審計(jì)組織與審計(jì)人員課件

2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清1政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織審計(jì)人員知識(shí)鏈接2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清1政府2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清2政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置類型立法模式：由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)司法模式：屬于社團(tuán)性組織，擁有司法權(quán)行政模式：在政府內(nèi)部設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督專職監(jiān)督模式：由財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)立監(jiān)督模式：日本的會(huì)計(jì)檢察院2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清2政府2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清3我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署審計(jì)署是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，主管全國(guó)的審計(jì)工作?？h級(jí)以上地方政府設(shè)立審計(jì)局（廳），分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清3我國(guó)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清4政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)參見《審計(jì)法》第三章。2006年修訂后的《審計(jì)法》對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整：1、調(diào)整了事業(yè)組織審計(jì)監(jiān)督的范圍（第19條）2、對(duì)國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督（第21條）3、調(diào)整了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍

（第22條）2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清4政府2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清54、明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位（新增第25條）5、調(diào)整了應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度的單位范圍（第29條）6、明確了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告的核查職責(zé)（第30條）具體參見國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站《審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)調(diào)整》網(wǎng)址：/cysite/chpage/c245/doclist.htm2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清54、2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清6政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限監(jiān)督檢查權(quán)采取行政強(qiáng)制權(quán)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)處理處罰權(quán)建議糾正處理權(quán)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清6政府2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清7

2006年修訂后的《審計(jì)法》對(duì)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限進(jìn)行了調(diào)整：審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位提供并檢查被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)及其管理系統(tǒng)，查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶、以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款，封存有關(guān)資料以及違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。另外，審計(jì)機(jī)關(guān)還有權(quán)提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。具體參見國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站《審計(jì)機(jī)關(guān)的新增權(quán)限》網(wǎng)址：/cysite/chpage/c245/doclist.htm2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清72023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清8政府審計(jì)的國(guó)際組織

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是有世界各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)所組成的國(guó)際性組織，于1968年在東京大會(huì)上正式成立。該組織遵循“經(jīng)驗(yàn)互享、全球共惠”的宗旨，就審計(jì)原則、方法、技術(shù)、組織、組織建設(shè)、理論研究等進(jìn)行交流，并發(fā)表總結(jié)性意見。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)于1983年正式加入該組織。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清8政府2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清9內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置類型受總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)受總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受董事會(huì)下設(shè)的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)受董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清9內(nèi)部2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清10我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由所在的部門或單位授權(quán)，代表部門或單位的利益開展審計(jì)業(yè)務(wù)。實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)成：1、部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清10我2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清11我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)對(duì)本單位和下屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：1、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

2、預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況3、領(lǐng)帶人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任4、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目5、內(nèi)控制度健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估6、經(jīng)濟(jì)管理及效益7、法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)業(yè)務(wù)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清11我2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清12我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限1、檢查資料、財(cái)產(chǎn)權(quán)2、參加有關(guān)會(huì)議權(quán)3、調(diào)查取證權(quán)4、提出制止、糾正、改進(jìn)意見權(quán)5、提出通報(bào)批評(píng)、獎(jiǎng)罰、追究責(zé)任建議權(quán)6、向上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)的反映權(quán)7、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)的處理、處罰權(quán)參見《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清12我2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清13

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是由各國(guó)內(nèi)部審計(jì)師組成的世界性審計(jì)學(xué)術(shù)組織。它的前身是美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，成立于1941年。目前已成為擁有100多個(gè)會(huì)員國(guó)和3萬名會(huì)員的國(guó)際性學(xué)術(shù)性團(tuán)體。協(xié)會(huì)每年定期召開一次會(huì)議，研究、傳播內(nèi)部審計(jì)知識(shí)及信息；為內(nèi)審工作發(fā)展提供綜合性專業(yè)發(fā)展活動(dòng)和標(biāo)準(zhǔn)；為會(huì)員培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人才。

1987年我國(guó)以國(guó)家分會(huì)的形式加入該組織。內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際組織2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清132023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清14民間審計(jì)組織的類型獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

我國(guó)目前規(guī)定可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立，符合條件的，可以是有限責(zé)任的法人。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清14民2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清15一、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指其債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有2名以上的合伙人；

（二）有書面合伙協(xié)議；

（三）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

（四）有固定的辦公場(chǎng)所。

2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清15一2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清16

二、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立的，承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。其設(shè)立應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）有5名以上的股東；

（二）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；

（三）有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；

（六）有固定的辦公場(chǎng)所。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清16

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執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則

職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清172023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清18“銀廣夏”會(huì)計(jì)造假案引發(fā)的思考？

中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任？

若要承擔(dān)法律責(zé)任，則應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

面臨企業(yè)經(jīng)營(yíng)日益復(fù)雜的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免法律訴訟？2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清18“2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清19民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和職責(zé)權(quán)限注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境幾組相關(guān)的概念注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因和種類注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清19民2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清20民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)：

（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清20民2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清21民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)：

（1）資產(chǎn)評(píng)估（2）代理記帳（3）稅務(wù)代理及管理咨詢業(yè)務(wù)其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)：

三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資、改組審計(jì)，年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表

2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清21民2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清22民間審計(jì)的職責(zé)權(quán)限接受委托或按照業(yè)務(wù)約定書執(zhí)行審計(jì)工作（1）查閱資料、查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施（2）向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查核實(shí)（3）委托人示意作不實(shí)或不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕（4）公布審計(jì)結(jié)果權(quán)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清22民2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清23注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法律環(huán)境

20世紀(jì)60年代以來，由于消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)運(yùn)動(dòng)的興起、民事侵權(quán)法的修訂，西方形成“審計(jì)訴訟浪潮”。美國(guó)1992年以前的15年發(fā)生控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過整個(gè)職業(yè)105年的歷史中所發(fā)生的總數(shù)1992年美國(guó)的《JournalofAccountancy》報(bào)道：注冊(cè)會(huì)計(jì)師正處于“訴訟爆炸”的時(shí)代，訴訟使整個(gè)審計(jì)職業(yè)界面臨的賠償金額約達(dá)300億美元2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清23注2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清24注冊(cè)會(huì)計(jì)師被起訴的原因及危害

原因?qū)徲?jì)工作存在缺陷“深口袋”責(zé)任觀危害加大執(zhí)業(yè)成本危及職業(yè)生存發(fā)展2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清24注2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清25

會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任（管理當(dāng)局責(zé)任）

建立和健全內(nèi)部控制制度；保護(hù)資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整審計(jì)責(zé)任(CPA責(zé)任）

在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任也要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中予以明確2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清252023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清26馬蒂爾公司審計(jì)案

1945年，艾琳特、羅絲.愛德拉建立了一個(gè)名為“馬蒂爾”的小玩具公司。由于在收視率較高的兒童電視節(jié)目“米老鼠”俱樂部中的廣告計(jì)劃成功實(shí)施，公司很快在美國(guó)玩具市場(chǎng)上占有一席之地。1959年，愛德拉因以她女兒名字芭芭拉命名的洋娃娃-芭比和凱恩的暢銷而再一次獲得成功。然而70年代早期，她和她的公司卻頻臨于破產(chǎn)。

1971年年報(bào)顯示公司稅前利潤(rùn)達(dá)3400萬美元，在紐約證券交易所，其股價(jià)高出面值50倍，財(cái)務(wù)專家一致認(rèn)為馬蒂爾是全美發(fā)展最快的公司之一。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清26馬2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清27

盡管從1967年到1971年公司財(cái)務(wù)報(bào)告的盈利額持續(xù)上漲，但70年代后公司開始出現(xiàn)一系列嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題：由于財(cái)務(wù)經(jīng)理兼執(zhí)行副總裁賽蒙.羅森伯格建議的多元化經(jīng)營(yíng)給公司帶來的虧損極大地增加了公司的成本，另外因管理不善給公司帶來的損失也很大。在新總裁斯比爾接任副總裁職務(wù)時(shí)驚訝地發(fā)現(xiàn)：公司已經(jīng)面臨著十分嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)，斯比爾不得不將真相公布于眾，公司股東準(zhǔn)備起訴。美國(guó)證券交易委員會(huì)決定予以調(diào)查。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清272023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清28

1986年6月美國(guó)證券交易委員會(huì)發(fā)布了關(guān)于馬蒂爾公司偽造報(bào)告盈利以及安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何進(jìn)行審計(jì)的報(bào)告。報(bào)告中指出由于審計(jì)程序的錯(cuò)誤妨礙了安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所去覺察本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。盡管安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有一定的責(zé)任，但是在審計(jì)過程中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了客戶的待攤開發(fā)費(fèi)多估了200萬美元并要求改正時(shí)，客戶只糾正了140萬美元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未進(jìn)行追蹤檢查。那么，由此產(chǎn)生的信息誤導(dǎo)，責(zé)任由誰來負(fù)呢？2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清282023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清29會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

兩者不能相互替代、減輕和免除2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清29會(huì)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清30審計(jì)失敗

審計(jì)失敗和經(jīng)營(yíng)失敗經(jīng)營(yíng)失敗

審計(jì)人員沒有遵照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。

由于宏觀經(jīng)濟(jì)蕭條、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)營(yíng)決策失誤、內(nèi)部控制不利等原因?qū)е碌钠髽I(yè)嚴(yán)重虧損，甚至破產(chǎn)倒閉。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清30審2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清31注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因來自被審單位的因素來自注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素經(jīng)營(yíng)失敗錯(cuò)誤、舞弊和違法行為欺詐違約過失2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清31注2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清32注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類責(zé)任類型含義原因行政責(zé)任由行政機(jī)關(guān)給予的行政處罰：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)過失民事責(zé)任賠償受害人損失違約、過失、欺詐刑事責(zé)任依刑律判處一定徒刑欺詐2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清32注2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清33

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性保持職業(yè)謹(jǐn)慎強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

1、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求

2、建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清332023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清34注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟3、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書4、審慎選擇被審計(jì)單位5、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)7、聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清34注2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清35

卡迪羅旅游系統(tǒng)公司審計(jì)案例

卡迪羅旅游系統(tǒng)公司曾是美國(guó)第四大旅游機(jī)構(gòu)，也是第一家在美國(guó)證券交易所掛牌上市的旅游代理商。塔奇·羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)卡迪羅旅游系統(tǒng)公司1985年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司所確認(rèn)的從聯(lián)合航空公司獲取的一筆20萬美元“旅游傭金收入”存在疑點(diǎn)。通過向聯(lián)合航空公司的了解，這筆款項(xiàng)只是一筆預(yù)付款，其目的僅是為了彌補(bǔ)更換新的預(yù)定系統(tǒng)所發(fā)生的安裝設(shè)置成本。由于塔奇·羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人堅(jiān)持認(rèn)為這筆款項(xiàng)不能被確認(rèn)為收入，沒有做出妥協(xié)，未出具審計(jì)報(bào)告，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司最終解聘了該事務(wù)所，并拒絕向其支付2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清352023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清36有關(guān)審計(jì)費(fèi)用。由于陷入償債危機(jī)，1987年5月，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司的主要債權(quán)人對(duì)該公司提出了強(qiáng)制破產(chǎn)訴訟，同年美國(guó)證券交易委員會(huì)頒布了對(duì)該公司的調(diào)查報(bào)告，認(rèn)定公司有關(guān)人員違反了聯(lián)邦證券法的有關(guān)規(guī)定，包括不能保持正確的財(cái)務(wù)記錄等。而由于塔奇·羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)職業(yè)道德，最終免除了破產(chǎn)訴訟人的起訴和證券交易委員會(huì)的處罰。

塔奇·羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在1989年和德洛特·哈斯金斯-塞爾斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并，并與日本等松監(jiān)查法人聯(lián)合，形成了德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清36有2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清37中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理組織，成立于1988年11月。目前，已擁有團(tuán)體會(huì)員5000多家，個(gè)人會(huì)員13萬多人，其中，執(zhí)業(yè)會(huì)員約6.5萬人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員7萬多人。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)分別于1996年10月和1997年5月加入亞太會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)和國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，并與50多個(gè)境外會(huì)計(jì)師職業(yè)組織建立了友好合作和交往關(guān)系。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清37中2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清38

●審批和管理本會(huì)會(huì)員，指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)；●擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況；●組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查；●制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對(duì)違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒；●組織實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試；●組織和推動(dòng)會(huì)員培訓(xùn)工作；●組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持；●開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)宣傳；●協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；●代表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開展國(guó)際交往活動(dòng)；●指導(dǎo)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作；●辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國(guó)家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。

主要職責(zé)

2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清382023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清39會(huì)員本會(huì)會(huì)員分為團(tuán)體會(huì)員、個(gè)人會(huì)員。

團(tuán)體會(huì)員依法批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，為本會(huì)團(tuán)體會(huì)員。

個(gè)人會(huì)員凡參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科合格并經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)者和依照規(guī)定原考核取得本會(huì)會(huì)員資格者，為本會(huì)個(gè)人會(huì)員。個(gè)人會(huì)員分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。其中，依法取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書的，為執(zhí)業(yè)會(huì)員。

名譽(yù)會(huì)員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做出重大貢獻(xiàn)的境內(nèi)、外有關(guān)知名人士，經(jīng)有關(guān)方面推薦，由理事會(huì)批準(zhǔn)，可授予本會(huì)名譽(yù)會(huì)員稱號(hào)。2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清39會(huì)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清40

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生理事會(huì)。理事會(huì)選舉產(chǎn)生會(huì)長(zhǎng)、副會(huì)長(zhǎng)、常務(wù)理事會(huì)，理事會(huì)設(shè)若干專門委員會(huì)和專業(yè)委員會(huì)。常務(wù)理事會(huì)在理事會(huì)閉會(huì)期間行使理事會(huì)職權(quán)。協(xié)會(huì)下設(shè)秘書處，為其常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)設(shè)置2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清402023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清41

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成立于1977年，其前身是1904年成立的國(guó)際會(huì)計(jì)師大會(huì)，現(xiàn)有78個(gè)國(guó)家和地區(qū)的106個(gè)組會(huì)計(jì)師組織參加。宗旨是協(xié)調(diào)各會(huì)員國(guó)關(guān)系，制定會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)執(zhí)行水平。民間審計(jì)的國(guó)際組織2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清412023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清42審計(jì)人員的構(gòu)成審計(jì)人員的素質(zhì)要求審計(jì)人員的職業(yè)道德審計(jì)人員2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清42審2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清43審計(jì)人員的構(gòu)成及任職資格政府審計(jì)人員

應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清43審2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清44審計(jì)人員的素質(zhì)要求熟練掌握審計(jì)理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，努力掌握現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理和法律知識(shí)黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策具備調(diào)研、分析判斷、綜合分析能力，并具有一定的口頭表達(dá)能力和社會(huì)活動(dòng)能力2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清44審2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清45審計(jì)人員的職業(yè)道德

審計(jì)人員職業(yè)道德，是指審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責(zé)任。

《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》分別規(guī)定了不同審計(jì)主體的審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中職業(yè)道德要求。

2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清45審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德一般原則：獨(dú)立、客觀、公正專業(yè)勝任能力要求：不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)；對(duì)助理人員和其他專業(yè)人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)；接受后續(xù)教育技術(shù)規(guī)范：不得對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證；不得代行委托單位管理決策職能對(duì)客戶的責(zé)任：按時(shí)按質(zhì)完成委托任務(wù)；保密；不得進(jìn)行或有收費(fèi)對(duì)同行的責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作；不得詆毀同行，不得損害同行利益；不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；不得以不正當(dāng)?shù)氖侄闻c同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)其他責(zé)任：不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)承接實(shí)行雙項(xiàng)選擇；不得做不當(dāng)廣告；不得以低價(jià)收費(fèi)招攬業(yè)務(wù)；不允許其他單位和個(gè)人借用本人或本所名義承接業(yè)務(wù)等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德一般原則：獨(dú)立、客觀、公正2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清47“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的由來“八大”到“六大”的演變“六大”到“五大”的演變“五大”到“四大”的演變世界著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的由來小知識(shí)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清47“2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清48“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的由來

1932年美國(guó)著名的《幸?！冯s志根據(jù)各會(huì)計(jì)公司審計(jì)的公司數(shù)量列出了八大會(huì)計(jì)公司的排名：

普華公司（Price,Waterhouse＆Co.）哈斯金斯—塞爾斯公司(Haskins＆Sells)厄恩斯特會(huì)計(jì)公司(Ernst＆Ernst)皮特—馬威克—米切爾公司(Peat,Marwick,Mitchell＆Co.PMM)阿瑟.揚(yáng)公司(ArtherYoung＆Co.)萊布蘭德—羅斯兄弟—蒙哥馬利公司(Lybrond,RossBross.＆Montgomeny,LRB＆M)塔奇—尼文公司(Touche,Niven＆Co.)

阿瑟.安達(dá)信公司(ArtherAndersen)2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清48“2023/7/27山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系胡曉清49“八大”的再次排名1968年《幸?！冯s志根據(jù)各大會(huì)計(jì)公司的公費(fèi)收入再次進(jìn)行排名：皮特—