關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重課稅的協(xié)定范本

關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重課稅的協(xié)定范本聯(lián)合國(guó)擬定的協(xié)調(diào)各國(guó)相互間稅收關(guān)系，為國(guó)際簽訂稅收雙邊協(xié)定提供使用的示范文本01范本定義相似處范本結(jié)構(gòu)主要區(qū)別目錄030204基本信息《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重課稅的協(xié)定范本》是聯(lián)合國(guó)擬定的協(xié)調(diào)各國(guó)相互間稅收關(guān)系，為國(guó)際簽訂稅收雙邊協(xié)定提供使用的示范文本。簡(jiǎn)稱聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本（《UN協(xié)定范本》）。范本定義范本定義《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重課稅的協(xié)定范本》（ModelDoubleTaxationConventionbetweenDevelopedandDevelopinCountries）總標(biāo)題是《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家雙重征稅的協(xié)定范本》是聯(lián)合國(guó)擬定的協(xié)調(diào)各國(guó)相互間稅收關(guān)系，為國(guó)際簽訂稅收雙邊協(xié)定提供使用的示范文本。簡(jiǎn)稱聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本（《UN協(xié)定范本》）。1921年國(guó)際聯(lián)盟根據(jù)布魯塞爾國(guó)際金融會(huì)議發(fā)出的消除雙重課稅的呼吁，邀請(qǐng)意大利、荷蘭、英國(guó)和美國(guó)的四位經(jīng)濟(jì)學(xué)家組成工作小組，寫出了一份關(guān)于國(guó)際重復(fù)課稅對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的研究報(bào)告；1922年，由國(guó)聯(lián)金融委員會(huì)邀請(qǐng)比利時(shí)、捷克斯洛伐克、法國(guó)、意大利、荷蘭、瑞士和英國(guó)的七位稅務(wù)官員，研究國(guó)際重復(fù)課稅和國(guó)際偷漏稅的行政管理和實(shí)務(wù)。后來阿根廷德國(guó)日本、波蘭、委內(nèi)瑞拉和美國(guó)的稅務(wù)官員也參加了這一工作經(jīng)過1923～1927年期間的多次會(huì)議討論,起草了《關(guān)于避免對(duì)直接稅重復(fù)課稅的雙邊協(xié)定》、《關(guān)于避免對(duì)財(cái)產(chǎn)繼承重復(fù)課稅的雙邊協(xié)定》、《關(guān)于課稅的行政管理援助的雙邊協(xié)定》和《關(guān)于課稅的司法援助的雙邊協(xié)定》。這些協(xié)定及其注釋文本，被提交給國(guó)聯(lián)成員國(guó)和非成員國(guó)政府，經(jīng)1928年10月在日內(nèi)瓦召開的27國(guó)政府專家會(huì)議審議，形成了1928年稅收協(xié)定范本。國(guó)聯(lián)理事會(huì)財(cái)政委員會(huì)，又于1933年寫成《國(guó)際間分配營(yíng)業(yè)收入?yún)f(xié)定草案》,1935年6月修訂，形成1935年稅收協(xié)定范本。此后不久，國(guó)聯(lián)財(cái)政委員會(huì)著手將1928年與1935年的兩個(gè)稅收協(xié)定范本合并，于1940年6月和1943年7月先后兩次在墨西哥城舉行會(huì)議，通過了《避免對(duì)收入重復(fù)課稅的雙邊協(xié)定范本》、《避免對(duì)遺產(chǎn)重復(fù)課稅的雙邊協(xié)定范本》和《建立對(duì)征收直接稅的行政管理相互援助制度的雙邊協(xié)定范本》以及上述協(xié)定的附加議定書。范本結(jié)構(gòu)范本結(jié)構(gòu)聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本的結(jié)構(gòu)分為：協(xié)定范圍、定義、對(duì)所得的課稅、對(duì)財(cái)產(chǎn)的課稅、消除雙重課稅的方法特別規(guī)定和最后規(guī)定等七章,二十九條；主要內(nèi)容有：避免和消除雙重課稅、避免和防止稅收歧視以及情報(bào)交換防止跨國(guó)偷稅漏稅等。它的形成，標(biāo)志著國(guó)際稅收關(guān)系的調(diào)整進(jìn)入了成熟階段。它比經(jīng)合發(fā)組織協(xié)定范本更注重地域管轄權(quán)，易于為發(fā)展中國(guó)家所接受，同時(shí)由于某些條款具有足夠的伸縮性，有助于締約雙方結(jié)合各自國(guó)家情況，具體商定協(xié)定條文。因此，也易于為條件不同的國(guó)家所接受。聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本的產(chǎn)生，促進(jìn)了發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家簽訂越來越多的雙邊稅收協(xié)定和這類稅收協(xié)定條文的標(biāo)準(zhǔn)化。相似處相似處1.《OECD協(xié)定范本》和《UN協(xié)定范本》的結(jié)構(gòu)內(nèi)容從總體上看，兩個(gè)范本在結(jié)構(gòu)上大體相似，都有開頭語(yǔ)（協(xié)定名稱和協(xié)定序言）、協(xié)定條款、結(jié)束語(yǔ)。在協(xié)定條款中，兩個(gè)范本都分為七章，各章題目均一樣，只是在具體條款多少上有所差異，《OECD協(xié)定范本》共有30條，《UN協(xié)定范本》共有29條。兩個(gè)范本協(xié)定條款各章內(nèi)容簡(jiǎn)要如下：第一章，協(xié)定范圍。包括兩條，說明協(xié)定所適用的納稅人、稅種的范圍。第二章，定義。包括三條。第三章，對(duì)所得征稅。包括16條，分別對(duì)各種所得的征稅權(quán)給予確定。第四章，對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅。兩個(gè)范本都只有一條，是締約國(guó)雙方對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的管轄權(quán)的劃分。第五章，避免雙重征稅的方法。兩個(gè)范本都包括一條，指出締約國(guó)雙方對(duì)對(duì)方已征稅款，為了避免重復(fù)征稅，可以選擇免稅法和抵免法，并對(duì)如何使用這兩種方法作了說明。第六章，特別規(guī)定?！禣ECD協(xié)定范本》包括5條，《UN協(xié)定范本》包括6條。第七章，最后規(guī)定。是關(guān)于協(xié)定生效和終止的規(guī)定。主要區(qū)別主要區(qū)別《OECD協(xié)定范本》和《UN協(xié)定范本》的主要區(qū)別：盡管兩個(gè)范本在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上大體一致，但由于站的角度不同，反映國(guó)家的利益不同，在一些問題的看法和處理上有些不同和分歧?！禣ECD協(xié)定范本》盡力維護(hù)發(fā)達(dá)國(guó)家利益，偏重居民稅收管轄權(quán)，而《UN協(xié)定范本》則盡力主張發(fā)展中國(guó)家利益，強(qiáng)調(diào)收入來源國(guó)優(yōu)先征稅的原則。二者不同之處主要表現(xiàn)：第一，總標(biāo)題不同?！禣ECD協(xié)定范本》的總標(biāo)題是《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，主要用于指導(dǎo)經(jīng)合組織成員國(guó)簽訂相互間的稅收協(xié)定；《UN協(xié)定范本》總標(biāo)題是《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家雙重征稅的協(xié)定范本》，主要指導(dǎo)發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家簽訂雙邊稅收協(xié)定，處理好發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收分配關(guān)系。第二，協(xié)定適應(yīng)范圍的區(qū)別。在適用的稅種方面，對(duì)財(cái)產(chǎn)稅是否作為協(xié)定適用的稅種，《OECD協(xié)定范本》比較肯定；而《UN協(xié)定范本》則采取了靈活的方法。第三，關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)理解的區(qū)別。在常設(shè)機(jī)構(gòu)范圍大小方面，兩個(gè)范本有些區(qū)別?！禪N協(xié)定范本》規(guī)定的范圍