財務(wù)報表課件

第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)會計報表概念

財務(wù)會計報表是單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第1頁/共34頁2、編制財務(wù)報表的目標(biāo)財務(wù)會計報表的目標(biāo)，就是為財務(wù)報表使用者提供全面綜合與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財務(wù)會計報表的使用者:投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、單位管理人員、社會公眾等第2頁/共34頁3、財務(wù)報表的構(gòu)成一套完整的財務(wù)報表至少包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表；利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其分配情況的動態(tài)報表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的動態(tài)報表。這三張報表反映了企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的核心信息，構(gòu)成企業(yè)對外報送的三大基本會計報表。第3頁/共34頁所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期培養(yǎng)變動情況的報表，還反映這種變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，當(dāng)然企業(yè)的凈利潤及其情況也包含在其中；附注是對以上四大報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明第4頁/共34頁

4、企業(yè)財務(wù)會計報表的分類

1、企業(yè)財務(wù)會計報表按期間分為年度（4個月）和中期財務(wù)報表。中期財務(wù)報告：

半年度財務(wù)報表（半年報60天報出）季度財務(wù)報表（季報15日報出）月度財務(wù)報表（月報6日報出）

注:我國《財務(wù)會計報告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬分別為公歷每半年度、每季、每月的最后一天第5頁/共34頁中期財務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財務(wù)報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注2、企業(yè)財務(wù)會計報表按主體分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表第6頁/共34頁二、財務(wù)會計報表的編制要求

（1）以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表（2）按正確的會計基礎(chǔ)編制除現(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來編制（3）至少按年來編制財務(wù)報表經(jīng)營期短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的涵蓋期間，短于一年的原因以及報表數(shù)據(jù)不具可比性的事實

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（4）項目列報遵守重要性原則某財務(wù)報表項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策，該項目就具有重要性項目重要性，應(yīng)當(dāng)考慮項目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?，是否會影響企業(yè)財務(wù)狀況和、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量金額重要性，考慮項目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額等的比重第8頁/共34頁（5）保持各會計期間財務(wù)報表項目列報的一致性（6）各項目之間的不得相互抵消資產(chǎn)項目和負(fù)債項目、收入項目和費(fèi)用項目、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失項目金額不得抵消，以下三種情況例外：1、一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示2、資產(chǎn)負(fù)債項目扣除備抵項目后的余額列示3、非日?；顒赢a(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示第9頁/共34頁（7）至少披露所有列報項目上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)對可比期間數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)、金額，不能披露的也要說明原因（8）應(yīng)當(dāng)在財務(wù)的顯著位置披露編制企業(yè)的名稱等重要信息名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日或財務(wù)報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位，是合并財務(wù)報表的應(yīng)當(dāng)說明第10頁/共34頁三、財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備工作（1）嚴(yán)格審核會計賬簿的記錄和有關(guān)資料（2）進(jìn)行全面清查、核實債務(wù)，并按程序報批，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理（3）按規(guī)定的結(jié)賬日期進(jìn)行結(jié)賬（4）檢查相應(yīng)的會計核算是不否符合有關(guān)會計規(guī)定（5）檢查是否因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項目的情況第11頁/共34頁第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債報表1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（1）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計恒等式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。第12頁/共34頁

（2）資產(chǎn)負(fù)債表的目的

通過如實反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益金額及其構(gòu)成情況，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況以及企業(yè)的償債能力、利潤分配能力第13頁/共34頁

（3）資產(chǎn)負(fù)債表的作用A、A、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。B、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。C、通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)所有者的投資在企業(yè)資產(chǎn)總額所占的份額。第14頁/共34頁

D、通過對資產(chǎn)負(fù)債表項目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的償債能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。第15頁/共34頁2、資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求1、按類別列報2、資產(chǎn)負(fù)債按流動性列報3、列報相關(guān)的合計、總計項目第16頁/共34頁

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（1）資產(chǎn)負(fù)債表的組成部分A、表頭：報表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計量單位B、表體：

反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容二者中表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心第17頁/共34頁（2）資產(chǎn)負(fù)債表的格式A、賬戶式B、報告式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債，把資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩邊，左邊為資產(chǎn)，右邊為負(fù)債和所有者權(quán)益項目，整個結(jié)構(gòu)看起來就像一個賬戶一樣。注：我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債采用賬戶式。

第18頁/共34頁賬戶左邊的全部資產(chǎn)按照流動性大小依次排列，流動性較大的資產(chǎn)排在前面，如“貨幣資金”和“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等排在前面；流動性較小的排在后面，如“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”等排在后面第19頁/共34頁資產(chǎn)負(fù)債表的右邊負(fù)債和所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。其中，上半段是負(fù)債項目，償還期限較短的排在前面，如“短期借款”和“應(yīng)付票據(jù)”等排在前面；償還期限較長的排在后面，如“長期借款”和“長期應(yīng)付款”等排在后面；下半段是所有者權(quán)益項目，按穩(wěn)定性，“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等的順序往下排列。第20頁/共34頁注：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第21頁/共34頁

四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

（1）資產(chǎn)負(fù)債表的資料來源A、根據(jù)總賬科目余額直接填列B、根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列

（貨幣資金、存貨、未分配利潤）C、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）D、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計算填列(沒有明細(xì)賬直接填列)(應(yīng)收、應(yīng)付賬款；預(yù)收、預(yù)付賬款)E、根據(jù)總賬科目余額及所屬明細(xì)科目余額分析填列（長期借款、應(yīng)付債券、長期待攤費(fèi)用）F、綜合運(yùn)用上述方法分析填列第22頁/共34頁

注意：E、根據(jù)明細(xì)賬戶科目余額計算填列（只看明細(xì)賬金額，不看總賬金額）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方+預(yù)收賬款借方預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款借方+預(yù)付賬款借方應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款貸方+預(yù)付賬款貸方預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款貸方+預(yù)收賬款貸方第23頁/共34頁（2）、資產(chǎn)負(fù)債表各項目的填列方法（具體詳見教材P291-P296）第24頁/共34頁第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義1、利潤表的概念利潤表又稱損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表是根據(jù)會計核算的配比原則，把一定時期內(nèi)的收入和相應(yīng)期間的費(fèi)用相配比，從而計算出企業(yè)一定時期的利潤和稅后利潤。第25頁/共34頁2、利潤表的意義

A、通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；

B、同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力以及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

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二、利潤表的格式（1）構(gòu)成部分A、表頭：報表名稱、編制單位名稱、編制日期、金額計量單位B、表體：反映利潤表的構(gòu)成內(nèi)容三者中表體部分是利潤表的主體和核心第27頁/共34頁（2）格式利潤表的格式主要有多步式和單步式兩種注：我國企業(yè)的利潤表采用多步式第28頁/共34頁3、多步式利潤表的編制步驟第一步：以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價值變動收益（減公允價值變動損失）和投資收益（減投資損失）計算出營業(yè)利潤第二步：以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額第三步：以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤。第29頁/共34頁三、利潤表各項目的編制方法：1、根據(jù)各損益數(shù)賬戶本期發(fā)生額直接填列（不需要經(jīng)過加、減）2、根據(jù)若干個損益類賬戶本期發(fā)生額計算填列（營