醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算培訓(xùn)課件

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算1（3）專門（專項）決策預(yù)算：是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預(yù)算。二、醫(yī)院預(yù)算編制的原則

★政策性原則★量入為出，收支平衡的原則★收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧的原則

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算2（3）專門（專項）決策預(yù)算：是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算編制的方法和程序一、預(yù)算編制方法

1.基期法

：是指在編制本年度預(yù)算時，首先確定基期(通常是上一年度)預(yù)算收支的基數(shù)，然后在基期執(zhí)行數(shù)的基礎(chǔ)上，加上計劃期影響預(yù)算收支的各種增減因素，比較兩期的事業(yè)計劃和工作任務(wù)，根據(jù)有關(guān)因素的發(fā)展變化，按照一定的增減比例或數(shù)額確定預(yù)算年度收支指標的方法。2.零基法：是指在編制預(yù)算時，不考慮基期情況，將對比基數(shù)為零，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性，預(yù)算收入的可能性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而確定收支水平的一種預(yù)算方法。

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算3第二節(jié)醫(yī)院預(yù)算編制的方法和程序醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算3二、編制醫(yī)院預(yù)算的計算方法

1.定額計算法

2.比例計算法

3.標準計算法

4.比較分析法5.估計計算法三、醫(yī)院預(yù)算編制的程序1.編制預(yù)算建議數(shù)2.財政部門和主管部門下達預(yù)算控制數(shù)3.醫(yī)院編報正式預(yù)算4.財政部門正式批復(fù)預(yù)算醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算4二、編制醫(yī)院預(yù)算的計算方法醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算4第三節(jié)醫(yī)院預(yù)算的編制一、醫(yī)院預(yù)算編制的內(nèi)容

1.基本數(shù)字的計算

（1）職工人數(shù)①根據(jù)年初實有人數(shù)和預(yù)算年度計劃增減人數(shù)及月份，用加權(quán)平均法計算。②根據(jù)上級對醫(yī)院的定員定編來確定，醫(yī)院定員的計算是按年度平均開放病床數(shù)的定員比例來確定

計劃全年平均職工人數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床數(shù)×按定員比例每張病床所需工作人員數(shù)

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算5第三節(jié)醫(yī)院預(yù)算的編制醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算5（2）離退休人數(shù)平均離退休人數(shù)=年初離退人員實有數(shù)+計劃離退休人數(shù)×所發(fā)離退休費月數(shù)/12（3）病床數(shù)（4）病人實際占用床日數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床數(shù)×預(yù)算年度每一病人平均占用床日數(shù)=計劃開放總床日數(shù)×預(yù)算年度病床使用率計劃年度病人實際占用床日數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床數(shù)×全年病床工作日×預(yù)算年度病床使用率醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算6（2）離退休人數(shù)計劃年度病人實際占用床日數(shù)=預(yù)算年度平均開放病床使用率是全年病床占用天數(shù)占全年計劃開放總床日數(shù)的百分比。

（5）出院人數(shù)（6）門急診人次2.醫(yī)院收入預(yù)算的編制

（1）財政補助收入：應(yīng)依據(jù)同級財政部門確定的具體補助辦法進行編制，實行“定額補助”辦法的醫(yī)院，應(yīng)根據(jù)定員或基本數(shù)字，按照財政部門確定的補助定額標準進行計算編制；對實行“定項補助”辦法的，應(yīng)按照財政部門確定的補助項目，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和財力可能逐項計算編制。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算7病床使用率是全年病床占用天數(shù)占全年計劃開放總床日數(shù)的百（2）上級補助收入：根據(jù)上級主管部門或主辦單位的補助標準和要求進行編制。（3）醫(yī)療收入：①門診收入包括掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入和其他收入。②住院收入包括床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入、其他收入。（4）藥品收入（5）其他收入醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算8（2）上級補助收入：根據(jù)上級主管部門或主辦單位的補助標準和要醫(yī)院收入預(yù)測

1.移動平均趨勢預(yù)測法

趨勢預(yù)測法的要點是，把預(yù)測對象從過去至現(xiàn)在的變化趨勢延伸到未來，據(jù)以測算未來某個時期可能達到的目標。

預(yù)測值=最后一期的移動平均數(shù)+間隔期數(shù)×最末一項移動平均變動趨勢值2.指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法是以預(yù)測期的前一期的預(yù)測值和實際值為依據(jù)，對其過去的變化趨勢加入權(quán)數(shù)因素來預(yù)測未來的方法。Ft＝Ft－1＋a（At－1－Ft－1）＝a×At－1＋（1－a）Ft－1

Ft——本期預(yù)測數(shù)；Ft－1——上期預(yù)測數(shù)；At－1——上期實際數(shù)；a——平滑系數(shù)。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算9醫(yī)院收入預(yù)測醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算93.加權(quán)算術(shù)平均法

加權(quán)算術(shù)平均法，就是根據(jù)現(xiàn)實期限內(nèi)不同時期資料的重要程度給予不同的權(quán)數(shù)（近期權(quán)數(shù)大些，遠期權(quán)數(shù)小些），然后求其加權(quán)平均數(shù)，作為下一期的預(yù)測值的一種方法。式中：——預(yù)測數(shù)；——各期的權(quán)數(shù)；——各期的實際發(fā)生數(shù)；——資料值個的數(shù)或期數(shù)

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算103.加權(quán)算術(shù)平均法醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算103.醫(yī)院支出預(yù)算的編制

（1）醫(yī)療支出預(yù)算：①基本工資，補助工資及其他工資。②職工福利費及社會保障費。③公務(wù)費④業(yè)務(wù)費⑤衛(wèi)生材料費⑥其他材料費⑦低值易耗品⑧購置費和修繕費

（2）藥品支出預(yù)算：藥品費，包括西藥、中成藥、中草藥。

（3）其他支出：包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財物損失、各項罰款、贊助、捐贈、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研費、醫(yī)療賠償支出等。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算113.醫(yī)院支出預(yù)算的編制醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算114.醫(yī)院基金收支預(yù)算的編制（1）事業(yè)基金：醫(yī)院事業(yè)基金即指醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括醫(yī)院滾存結(jié)余資金、主辦單位或其他單位個人投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等。（2）專用基金：指主管部門撥入的及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等。（3）固定基金固定基金即指醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算124.醫(yī)院基金收支預(yù)算的編制醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算12第四節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理機構(gòu)（一）、領(lǐng)導(dǎo)小組、職代會、預(yù)算管理中心（二）、常務(wù)機構(gòu)：責(zé)任中心責(zé)任中心是醫(yī)院實行責(zé)任會計制度的基礎(chǔ)，是指醫(yī)院內(nèi)部按照責(zé)權(quán)統(tǒng)一的原則劃分的、相對獨立的、根據(jù)其管理權(quán)限承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任并能反映其經(jīng)濟責(zé)任履行情況的各級組織或各個管理層次。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算13第四節(jié)醫(yī)院預(yù)算管理

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理機構(gòu)醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)

醫(yī)院責(zé)任中心一般劃分為三類：醫(yī)療成本中心收益中心投資中心醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算14醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算14（1）醫(yī)療成本中心：醫(yī)療成本中心又稱醫(yī)療費用中心，是指醫(yī)院在運營過程中醫(yī)療成本發(fā)生的區(qū)域。醫(yī)療成本中心在一般情況下，只能控制醫(yī)療成本，即醫(yī)療成本中心的主管負責(zé)人，對責(zé)任范圍內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療成本應(yīng)負責(zé)任，但無法控制醫(yī)療收入和盈虧。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算15（1）醫(yī)療成本中心：醫(yī)療成本中心又稱醫(yī)療費用中心，是指醫(yī)院在（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的責(zé)任單位。它既對收入負責(zé)，又對成本負責(zé)，自然也就對收支差額——收益負責(zé)。自然形成的收益中心，一般是指醫(yī)院內(nèi)部的獨立單位，例如某些醫(yī)院的附屬分院，如所屬分院、門診部（所）、獨立的藥品零售店、服務(wù)中心等；醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算16（2）收益中心：收益中心是指既能控制成本，又能控制收入的責(zé)任

人為劃分的收益中心，一般不與外部市場發(fā)生業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，它適用于醫(yī)院內(nèi)部具有獨立收入來源的藥房、醫(yī)技科室、在加工材料等部門。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算17人為劃分的收益中心，一般不與外部市場發(fā)生業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，它適（3）投資中心：投資中心是指既對成本、收入、收益負責(zé)，又對投入的資金的使用效果負責(zé)的醫(yī)院所屬內(nèi)部單位。投資中心不但能控制成本、收入與收益，同時也能控制所占用的全部資金，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。投資中心一般適用于運營規(guī)模和經(jīng)營管理權(quán)限較大的內(nèi)部單位。

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算18（3）投資中心：投資中心是指既對成本、收入、收益負責(zé)，又對投二、責(zé)任中心的績效考核1.成本中心的績效考核：醫(yī)療成本中心沒有收入，只對醫(yī)療成本負責(zé)，因而對醫(yī)療成本中心的績效考核應(yīng)以責(zé)任成本為重點。

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算19醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算192.收益中心的績效考核：醫(yī)院在實行收益中心管理時，既可以對其進行完整的、獨立的全部的成本核算，也可以采取不分攤不可控成本，如間接費用和管理費用的辦法，只計算收益中心的毛收益，讓收益中心由凈收益中心變?yōu)槊找嬷行摹ａt(yī)院財務(wù)管理預(yù)算202.收益中心的績效考核：醫(yī)院在實行收益中心管理時，既可以對3.投資中心的績效評價：投資中心首先是利潤中心，對投資中心的效績評價，不但計算收益，而且要考慮投資，重點考核投資報酬回報率，它是全面反映投資中心運營管理活動的綜合質(zhì)量指標，可以綜合考核投資中心的運營成果。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算213.投資中心的績效評價：投資中心首先是利潤中心，對投資中心

為了克服單一使用投資報酬率可能帶來的次優(yōu)問題，“剩余收益”這一指標也常被用來評價投資中心的業(yè)績。剩余收益=部門利潤—部門資產(chǎn)×資金成本率

醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算22為了克服單一使用投資報酬率可能帶來的次優(yōu)問題，“剩余收益剩余收益的優(yōu)越性在于它能有利于保證目標的一致性，只要增加任何收益超過資本成本的投資或減少任何收益低于資本的投資，都會使剩余收益增加，從而保證了總部利益與部門利益的一致。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算23剩余收益的優(yōu)越性在于它能有利于保證目標的一致性，只要增加任何二、預(yù)算考核指標1、指標分類2、考核指標制訂原則（1）合理性（2）可控性（3）全員性（4）社會性醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算24二、預(yù)算考核指標醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算24醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算培訓(xùn)課件25醫(yī)院預(yù)算管理的三大功能1、醫(yī)院預(yù)算管理的計劃功能2、醫(yī)院預(yù)算管理的控制功能3、醫(yī)院預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算26醫(yī)院預(yù)算管理的三大功能1、醫(yī)院預(yù)算管理的計劃功能醫(yī)院財務(wù)管理1、醫(yī)院預(yù)算管理的計劃功能：通過預(yù)算，可以使醫(yī)院的目標及政策以數(shù)量化、系統(tǒng)化的編制出現(xiàn)，促進醫(yī)院合理合法地組織收入。科學(xué)合理地安排支出，幫助醫(yī)院及時預(yù)測醫(yī)療市場的變化趨勢，判斷醫(yī)療需求，把困難和問題盡可能地事先加以考慮，防患于未然：對資源配置預(yù)先作出規(guī)劃，使影響目標實現(xiàn)的各種因素都發(fā)揮出最大潛能，避免關(guān)鍵環(huán)節(jié)因資源短缺而影響整體運營效果。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算271、醫(yī)院預(yù)算管理的計劃功能：通過預(yù)算，可以使醫(yī)院的目標及政策2、醫(yī)院預(yù)算管理的控制功能：預(yù)算執(zhí)行過程中，管理人員要密切注意經(jīng)營活動是否背離目標，背離的行動是否可以容許，如不容許則采取必要措施改正行動，做到事中控制；通過績效評估及信息反饋的方法，了解差異發(fā)生的原因，根據(jù)問題所在，對癥下藥，及時糾正，以利于目標的完成，做到事后控制。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算282、醫(yī)院預(yù)算管理的控制功能：預(yù)算執(zhí)行過程中，管理人員要密切注3、醫(yī)院預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能：通過預(yù)算促使醫(yī)院各部門不僅考慮本部門的工作目標，還要考慮各個部門及醫(yī)院方方面面的關(guān)系，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的目標和活動：通過預(yù)算使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標，促進醫(yī)院各部門間相互協(xié)調(diào)溝通，從而提高工作效率。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算293、醫(yī)院預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)功能：通過預(yù)算促使醫(yī)院各部門不僅四、醫(yī)院全面預(yù)算控制醫(yī)院全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評，是一套完整的內(nèi)部控制體系，是合理分配衛(wèi)生資源和全面控制醫(yī)院經(jīng)濟活動的重要工具。它不僅可通過合理的預(yù)算使醫(yī)院最大程度上規(guī)避風(fēng)險，又可通過全過程的控制循環(huán)充分調(diào)動員工的積極性、創(chuàng)造性和責(zé)任感，將財務(wù)控制變?yōu)橐环N科學(xué)的人性化的自律機制。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算30四、醫(yī)院全面預(yù)算控制醫(yī)院全面預(yù)算管理通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制預(yù)算編制：財務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)有衛(wèi)生資源，取得競爭優(yōu)勢，確保醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，也要顧及各科室和員工實際能力，通過細分預(yù)算指標，分解落實到科室和個人，使其得以完成目標。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算31預(yù)算編制：財務(wù)預(yù)算編制既要符合醫(yī)院整體目標要求，能優(yōu)化整合現(xiàn)在編制預(yù)算時，可用零基預(yù)算方法，根據(jù)年度計劃，通過分級授權(quán)，遵循自上而下、自下而上、左右溝通、全面協(xié)調(diào)原則和以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點原則，逐級編制上報。同級部門間預(yù)算沖突時，應(yīng)在上級部門主持下溝通，并由上級預(yù)算管理組織平衡。預(yù)算制定要力求數(shù)據(jù)準確，具有可操作性。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算32在編制預(yù)算時，可用零基預(yù)算方法，根據(jù)年度計劃，通過分級授權(quán)，預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算執(zhí)行標準，即要掌握預(yù)算編制的度，實行彈性預(yù)算，使預(yù)算具有一定的柔性，在確定各層次、環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任目標和獎懲標準時，要確定一個原則性的目標框架，指明要達到的基本目標和應(yīng)遵循的基本要求。但也要考慮醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的實際變化，及時調(diào)整預(yù)算，以防固守已嚴重脫離實際的預(yù)算目標，而造成較大損失。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算33預(yù)算執(zhí)行：預(yù)算執(zhí)行標準，即要掌握預(yù)算編制的度，實行彈性預(yù)算

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，以預(yù)算剛性為基本條件。可利用絕對數(shù)與相對數(shù)相結(jié)合，以絕對數(shù)反映預(yù)算的剛性，以相對數(shù)及彈性區(qū)間來反映預(yù)算的柔性，以應(yīng)對各種風(fēng)險和不可抗力，增強預(yù)算的適用性。對確實超出預(yù)算的開支要提出書面報告，經(jīng)院長辦公會議研究再決定。預(yù)算的嚴格執(zhí)行可大大節(jié)約經(jīng)費開支，降低醫(yī)院運行成本。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算34預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，以預(yù)算剛性為基本條件。可利用絕對預(yù)算控制：財務(wù)控制能對醫(yī)院經(jīng)濟活動的發(fā)生和執(zhí)行進行控制，其目標是建立一套行之有效的激勵和約束機制，實現(xiàn)由上而下的逐層監(jiān)督和自我表現(xiàn)的監(jiān)督，使各層次預(yù)算組織直至每個員工都自覺進行自我和相互監(jiān)督，將其利益與醫(yī)院長遠發(fā)展密切聯(lián)系，達到人本管理境界。醫(yī)院財務(wù)管理預(yù)算35預(yù)算控制：財務(wù)控制能對醫(yī)院經(jīng)濟活動的發(fā)生和執(zhí)行進行控制，其目搞好全面預(yù)算管理的前提：必須建立配套的管理制度醫(yī)院預(yù)算管理必