基礎會計第五次討論

基礎會計學

第五次討論

—第一組基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第1頁。

組長：翁瑩瑩小組成員：席夢佳施凱振何明張瑩瑩于立雪

PPT制作：于立雪何明演講者：何明基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第2頁。案例一案例四基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第3頁。

案例一：企業(yè)綜合經(jīng)濟業(yè)務會計處理資料：大成公司為增值稅一般納稅義務人，公司采用權責發(fā)生制作為會計處理基礎，對于原材料的收發(fā)核算按實際成本計價，庫存商品按實際成本計價。適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%。

2011年11月份，由于公司原會計小張工作調(diào)動（截止11月末為止的經(jīng)濟業(yè)務已全部處理完畢），直到12月末才找到合適的會計小王，因而，公司12月份的所有經(jīng)濟業(yè)務在月末之前都沒有進行處理。而且，由于原會計小張走的比較匆忙，與新來的會計小王沒有辦理交接手續(xù)。所以。小王來到公司以后，提出要對公司11月份的有關賬簿記錄進行核對，已明確各自的責任，并將原會計小張臨時叫回公司共同核對相關賬目以便補辦會計交接手續(xù)?；A會計第五次討論全文共46頁，當前為第4頁。

小王首先列出了公司11月30日總賬有關賬戶的余額，見下表：總分類賬戶期初余額表

2011年11月30日單位：元賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金8000銀行存款1800000原材料2800000其他應收款540000生產(chǎn)成本400000固定資產(chǎn)9207000應收賬款2500000預付賬款1250000累計折舊1580000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第5頁。短期借款800000應付賬款400000其他應收款30000預收賬款420000盈余公積550000股本10000000資本公積1950000利潤分配1350000本年利潤1420000續(xù)表：基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第6頁。

在對上表有關賬戶余額進行核對的過程中，小王發(fā)現(xiàn)公司總賬戶余額（11月末的余額，也就是12月初的余額）存在問題（借方余額合計不等于貸方余額合計），經(jīng)過小王和小張的共同查找，初步確定問題出在出納員代為保管會計賬簿過程中，致使賬簿中某些總賬記錄受損，包括“庫存商品”賬戶和“應交稅費”賬戶。于是小王對與其相關的11月份的有關資料進行整理，確定了下列內(nèi)容：公司11月初庫存商品余額為1225000元，本月購入870000元；公司11月初該種商品的銷售總收入為2800000元，銷售成本為銷售收入的70%；公司11月份按銷售收入的5%計算銷售稅金，尚未繳納?；A會計第五次討論全文共46頁，當前為第7頁。

小張將所缺賬簿記錄進行了處理，補齊了賬簿記錄，并按照規(guī)定程序與你小王辦完了交接手續(xù)。接下來小王開始介入公司的會計核算工作。出納員小李將她所保管的公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的有關憑證交給小王，經(jīng)過小王的整理，列出了大成公司12月份的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容：（1）12月1日，公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行基本戶提取現(xiàn)金5000元，以備零星開支用。（2）12月3日，公司接受某投資人的投資5000000元，存入銀行，已辦完各種手續(xù)。（3）12月4日，公司用銀行存款購入下列材料：甲材料，6000千克，單價30元，價款計180000元；乙材料，3500千克，單價20元，價款計70000元。（4）12月5日，公司用銀行存款7000預付明年的報刊雜志訂閱費。（5）12月6日，公司的公出人員出差歸來報銷差旅費2000元，余額補足現(xiàn)金(原借款1500元)。（6）12月8日，公司從某商店購入一臺設備，其買價200000元，增值稅稅額34000元，款項通過銀行支付，設備投入使用。（7）12月9日，公司用銀行存款7600元支付本月購入的甲、乙材料的外地運雜費，按材料的重量比例分配，材料驗收入庫。（8）12月12日，公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品，價款850000元，增值稅額144500元，款項尚未支付?；A會計第五次討論全文共46頁，當前為第8頁。

（9）12月13日，公司的倉庫發(fā)出原材料，用途如下：生產(chǎn)產(chǎn)品消耗甲材料成本650000元，乙材料成本36000元，行政管理部門消耗乙材料成本14000元。（10）12月14日，公司用現(xiàn)金1200元購買行政管理部門辦公用品。（11）12月17日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價款1280000元，增值稅額217600元，款項未收到。（12）12月20日，公司對資產(chǎn)進行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設備盤虧。該設備的賬面取得成本75000元，累計已提折舊58000元。（13）12月23日，公司按合同規(guī)定預收某商店訂本公司產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。（14）12月28日，公司收到銀行的通知，本月的水電費12000元，其中車間的水電費8200元，行政管理部門的水電費3800元。（15）12月31日，公司提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間設備折舊額為24500元，行政管理部門設備折舊額為12000元。（16）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人的工資260000元，車間管理人員工資185000元，行政管理人員的工資75000元。基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第9頁。

（17）12月31日，公司按各部門工資總額的14%提取職工福利費。（18）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（19）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本1491000元。（20）12月31日，公司董事會批準將本月盤虧的設備按常規(guī)進行處理。（21）12月31日，公司將本月實現(xiàn)的各項“收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（22）12月31日，公司將本月發(fā)生的各項“支出”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（23）12月31日，公司年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤?；A會計第五次討論全文共46頁，當前為第10頁。要求：（1）試算平衡表如果不平衡，如何查找錯誤之所在？試重新編制大成公司期初余額試算平衡表。（2）對大成公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，并編制12月末的試算平衡表。（3）試算平衡在會計處理中有何重要意義？（4）編制12月31日的資產(chǎn)負債表（或12月份的利潤表）?；A會計第五次討論全文共46頁，當前為第11頁。（1）試算平衡表如果不平衡，如何查找錯誤之所在？試重新編制大成公司期初余額試算平衡表。

1.從憑證檢查，看借貸是否平衡；（檢查每一張憑證的借貸方是否平衡）

2.從數(shù)據(jù)錄入是否正確，有無大小數(shù)、顛倒數(shù)、串位數(shù)；（用差額除以2，看其商與細數(shù)有無正好相同的，可以檢查是不是把借貸的方向給記錯了；用差額除以9，看其商與細數(shù)有無正好相同的，可以檢查是不是把小數(shù)點給看錯了。）

3.從借貸方向錄入是否正確。

4.檢查損益類帳戶是否有余額。

5.檢查試算平衡表的計算公司是否有錯漏。

基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第12頁。1．不平衡的原因

一般來說，試算平衡表上發(fā)生不平衡的原因可能是：

（1）所編試算平衡表中各金額欄加總的錯誤。這要求加總時認真細心，在確定無誤的前提下再查找其他原因。

（2）編制試算平衡表過程中的錯誤。例如，編表寫錯數(shù)字，錯記金額的借、貸方向，或漏列某一賬戶的發(fā)生額或余額。

（3）各分類賬戶的余額計算錯誤。

（4）過賬時的錯誤。如，在根據(jù)分錄簿過入分類賬時，就將借、貸的方向或金額記錯了，或者某一賬項根本就漏掉或重復過賬。

2．查找步驟

檢查以上錯誤大致可以按照下列步驟進行：

（1）重新加總試算平衡表中借、貸欄或余額欄的金額，并復核合計數(shù)，檢查是否由于本表的加總工作有錯誤。

（2）按照試算平衡表中所列賬戶的名稱和金額，逐一與分類賬戶所記的本期發(fā)生頻或余額核對。重點注意是否有抄錯的數(shù)字或漏列的金額，是否有將借貸方向填錯了。如資產(chǎn)賬戶的余額是否填入表中的貸方，負債和所有者權益賬戶余額是否填入表中的借方。

（3）將分類賬戶所列的期初余額和上期資產(chǎn)負債表相核對。重點注意是否有抄錯的數(shù)字或漏掉的賬戶余額，并檢查各賬戶借、貸方本期發(fā)生額的匯總及其余額是否有錯誤。

（4）按分類賬戶的記錄，逐筆與分錄簿相核對。重點注意各賬項或借、貸方向是否有過賬錯誤，是否有遺漏或重復過賬的賬項。

基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第13頁。關于受損的“庫存商品”和“應收稅費”：有表可知：借方余額18505000貸方余額18500000

試算平衡表明顯不平衡所以庫存商品期初余額=1225000+870000-2800000*70%=135000（借）應交稅費余額=2800000*5%=140000（貸）基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第14頁。賬戶名稱借方貸方庫存現(xiàn)金8000銀行存款1800000庫存商品135000原材料2800000其他應收款540000生產(chǎn)成本400000固定資產(chǎn)9207000應收賬款2500000預付賬款1250000累計折舊1580000應交稅費140000總分類賬戶期初余額表2011年11月30日單位：元基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第15頁。

借方貸方短期借款800000應付賬款400000其他應付款30000預收帳款420000盈余公積550000股本10000000資本公積1950000利潤分配1350000本年利潤1420000合計1864000018640000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第16頁。（2）對大成公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理，并編制12月末的試算平衡表。（1）12月1日，公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行基本戶提取現(xiàn)金5000元，以備零星開支用。①借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

（2）12月3日，公司接受某投資人的投資5000000元，存入銀行，已辦理各種手續(xù)。②借：銀行存款5000000

貸：實收資本5000000

（3）12月4日，公司用銀行存款購入下列材料：甲材料，6000千克，單價30元，價款計180000元。乙材料，3500千克，單價20元，價款計70000元③借：在途物資——甲材料180000——乙材料70000

貸：銀行存款250000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第17頁。（4）12月5日，公司用銀行存款7000元預付明年的報刊雜志訂閱費。④借：預付賬款7000

貸：銀行存款7000（5）12月6日，公司的公出人員出差歸來報銷差旅費2000元，余額補足現(xiàn)金（原借款1500元）。⑤借：管理費用2000

貸：其他應收款1500

庫存現(xiàn)金500（6）12月8日，公司從某商店購入一臺設備，其買價200000元，增值稅稅額34000元，款項通過銀行支付，設備投入使用。⑥借：在建工程200000

應交稅費—應交增值稅（進項稅）34000

貸：銀行存款234000注：固定資產(chǎn)是指同時具有兩個特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度的。此筆業(yè)務明顯不滿足第二個特征，所以我們將其記為在建工程。（P103）基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第18頁。（7）12月9日，公司用銀行存款7600元支付本月購入的甲乙材料的外地運雜費，按材料的重量比例分配。材料驗收入庫。分配比例=7600÷（6000+3500）=0.8

即：計入甲材料成本：6000×0.8=4800

計入已材料成本：7600-4800=2800⑦借：原材料——甲材料4800——乙材料2800

貸：銀行存款7600

接業(yè)務3

借：原材料——甲材料184800——乙材料72800

貸：在途物資——甲材料184800——乙材料72800（8）12月12日，公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品，價款850000元，增稅額144500元，款項尚未支付。⑧借：應收賬款994500

貸：主營業(yè)務收入850000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）144500基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第19頁。（9）12月13日，公司的倉庫發(fā)出原材料，用途如下：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料成本650000元，乙材料成本380000元，車間一般性耗用甲材料成本28000元，乙材料成本36000元，行政管理部門耗用乙材料成本14000元。⑨借：生產(chǎn)成本1030000

制造費用64000

管理費用14000

貸：原材料——甲材料678000——乙材料430000（10）12月14日，公司用現(xiàn)金1200元購買行政管理部門辦公用品。⑩借：管理費用1200

貸：庫存現(xiàn)金1200（11）12月17日，公司賒銷一批產(chǎn)品，發(fā)票注明的價款1280000元，增值稅額217600元，款項尚未收到。?借：應收賬款1497600

貸：主營業(yè)務收入1280000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）217600基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第20頁。（12）12月20日，公司對資產(chǎn)進行盤查，發(fā)現(xiàn)一臺設備盤虧。該設備的賬面取得成本75000元，累計已提折舊58000元。?借：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

17000

累計折舊58000

貸：固定資產(chǎn)75000（13）12月23日，公司按合同規(guī)定預收某商店訂購本公司產(chǎn)品的貨款500000元，存入銀行。?借：銀行存款500000

貸：預收賬款500000（14）12月28日，公司收到銀行通知，本月的水電費12000元，其中車間的水電費8200元，行政管理部門的水電費3800元。?借：制造費用8200

管理費用3800

貸：應付賬款12000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第21頁。（15）12月31日，公司提取固定資產(chǎn)折舊，其中車間設備折舊額為24500元，行政管理部門設備折舊額為12000元。?借：制造費用24500

管理費用12000

貸：累計折舊36500（16）12月31日，公司分配本月職工工資，其中生產(chǎn)工人的工資260000元，車間管理人員工資185000元，行政管理人員的工資75000元。?借：生產(chǎn)成本260000

制造費用185000

管理費用75000

貸：應付職工薪酬520000（17）12月31日，公司按各部門工資總額的14%提取職工福利費。?借：生產(chǎn)成本36400

制造費用25900

管理費用10500

貸：應付職工薪酬72800基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第22頁。（18）12月31日，公司將本月發(fā)生的制造費用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。?借：生產(chǎn)成本307600

貸：制造費用307600（19）12月31日，公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本1491000。?借：庫存商品1356000

貸：生產(chǎn)成本1356000

借：主營業(yè)務成本1491000

貸：庫存商品1491000（20）12月31日，公司董事會批準將本月盤虧的設備按常規(guī)進行處理。?借：營業(yè)外支出17000

貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理固定資產(chǎn)損溢

17000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第23頁。（21）12月31日，公司將本年實現(xiàn)的各項“收入”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。?借：主營業(yè)務收入2130000

貸：本年利潤2130000（22）12月31日，本公司將本月發(fā)生的各項“支出”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。?借：本年利潤1626500

貸：主營業(yè)務成本1491000

管理費用118500

營業(yè)外支出17000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第24頁。（23）12月31日，公司年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。?本年利潤=（2130000-1626500）+1420000=1923500所得稅=1923500*25%=480875凈利潤=1923500*（1-25%）=1442625

借：所得稅費用480875

貸：應交稅費-應交所得稅480758

借：本年利潤480875

貸：所得稅費用480875

借：本年利潤1442625

貸：利潤分配-未分配利潤1442625基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第25頁。期初余額2800000（7）257600（9）1108000本期發(fā)生額257600期末余額1949600本期發(fā)生額1108000期初余額540000（5）1500本期發(fā)生額0期末余額538500本期發(fā)生額1500期初余額400000（9）1030000（16）260000（17）36400（18）307600（19）1356000本期發(fā)生額1634000期末余額678000本期發(fā)生1356000原材料

期初余額135000（19）1356000（19）1491000本期發(fā)生1356000期末余額0本期發(fā)生額1491000其他應收款生產(chǎn)成本庫存商品基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第26頁。

期初余額9207000（6）200000（12）75000本期發(fā)生額200000期末余額9332000本期發(fā)生額7500期初余額2500000

（8）994500

（11）1497600本期發(fā)生額2492100期末余額4992100

期初余額1250000

（4）7000本期發(fā)生額7000期末余額1257000

（12）58000期初余額1580000（15）36500本期發(fā)生額58000本期發(fā)生額36500期末余額1558500固定資產(chǎn)應收賬款預付賬款累計折舊基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第27頁。

期初余額800000

本期發(fā)生額0期末余額800000期初余額400000本期發(fā)生額0期末余額400000期初余額30000本期發(fā)生額0期末余額30000

期初余額420000（13）500000本期發(fā)生額500000期末余額920000短期借款應付賬款其他應付款預收賬款基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第28頁。期初余額550000本期發(fā)生額0

期末余額550000期初余額10000000②5000000本期發(fā)生額5000000期末余額15000000期初余額1950000本期發(fā)生額0期末余額1950000期初余額1350000（23）1442625本期發(fā)生額1442625期末余額2792625盈余公積股本資本公積利潤分配基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第29頁。23）480875

期初余額023）480875本期發(fā)生額480875本期發(fā)生額480875期末余額0期初余額0（16）520000（17）72800本期發(fā)生額592800期末余額592800（6）34000期初余額1420000（8）144500（11）217600（23）480875本期發(fā)生額34000本期發(fā)生額842975期末余額948975所得稅費用應付職工薪酬應交稅費本年利潤22）162650023）48087523）1442625本期發(fā)生額3550000期初余額142000021）2130000本期發(fā)生額2310000期末余額0基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第30頁。試算平衡表

會計科目本期發(fā)生額

借方

貸方庫存現(xiàn)金50001700銀行存款5500000515600原材料2576001108000其他應收款01500生產(chǎn)成本16340001356000庫存商品13560001491000固定資產(chǎn)20000075000應收賬款24921000預付賬款70000基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第31頁。管理費用118500118500在途物資257600257600主營業(yè)務收入21300002130000制造費用307600307600主營業(yè)務成本14910001491000營業(yè)外支出1700017000所得稅費用480875480875應付職工薪酬0592800待處理財產(chǎn)損溢1700017000續(xù)表基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第32頁。累計折舊5800036500短期借款00應付賬款00應交稅費34000842975其他應付款00預收賬款0500000盈余公積0股本05000000資本公積00利潤分配01442625本年利潤35500002130000合計199913275199913275接上：基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第33頁。（3）試算平衡在會計處理中有何重要意義？

根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等的”會計原理，企業(yè)的每張憑證都應該是平衡的，根據(jù)憑證錄入的科目余額表，最終也應該是平衡的，即借貸方合計數(shù)相等，試算平衡就是檢驗借貸方是否相等，以此確認憑證是否平衡，錄入是否正確。①發(fā)生額平衡法：發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則-—有借必有貸，借貸必相等；平衡依據(jù)—一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計；平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”②余額平衡法：平衡原理—會計等式的平衡原理；平衡依據(jù)—一定時期末全部賬戶余額；平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”在借貸記賬法下，試算平衡表有以下作用：

1、檢驗會計記錄的正確性

2、試算平衡表是編制資產(chǎn)負債表的基礎資料

3、試算平衡表可以概略地反映出企業(yè)本會計期間經(jīng)濟活動所導致的財務狀況.

基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第34頁。資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金6795700短期借款800000應收賬款4992100應付賬款400000預付賬款1257000預收賬款920000其他應收款538500應付職工薪酬592800存貨2627600應交稅費948975流動資產(chǎn)合計16210900其他應付款30000非流動資產(chǎn)：流動負債合計3691775固定資產(chǎn)9332000其他非流動資產(chǎn)1558500所有者權益：資產(chǎn)負債表編制單位：大成公司2011年12月31日單位：元基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第35頁。股本15000000資本公積1950000未分配利潤2792625盈余公積550000非流動資產(chǎn)合計7773500所有者權益合計20292625資產(chǎn)合計23984400負債和所有者權益合計23984400基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第36頁。利潤表

編制單位：大成公司2011年12月31日單位：元

項目一、營業(yè)收入2130000減：營業(yè)成本1491000

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用118500

財務費用

資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益

投資收益基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第37頁。二、營業(yè)利潤520500加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出17000三：利潤總額503500減：所得稅費用125875四：凈利潤377625基礎會計第五次討論全文共46頁，當前為第38頁。

案例四資料：張同學和龔同學在學習基礎會計學后，對會計有了一定的認識。張同學的父親是一家國有企業(yè)的負責人，而龔同學的母親恰好是一家私營企業(yè)的老板。一次，這兩位同學碰在一起，聊起了財務報表和會計信息披露的話題。張同學說:“現(xiàn)在企業(yè)干什么都需要看績效，國有企業(yè)尤其如此，對國有企業(yè)負責人的評價標準就是看企業(yè)的盈利狀況如何、盈利數(shù)量多少。上市的國有企業(yè)，利潤指標更為重要。所以在四種基本報表中，利潤表應該是最重要的”。龔同學聽后，想到母親為企業(yè)現(xiàn)金存量不足而屢屢發(fā)愁，覺得張同學說得并不對，他辯駁道：“企業(yè)最關鍵的會計指標應該是現(xiàn)金存量和現(xiàn)金流量，即使企業(yè)每年都有盈利，但是如果收不回現(xiàn)金的話，一樣可能破產(chǎn)。而且，現(xiàn)金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，因此在企業(yè)中處于最重要地位。所以，我說呀，財務報表體系中現(xiàn)金流量表最重要”。兩位同學誰也沒有辦法說服對方，于是找到基礎會計學任課教師?；A會計第五次討論全文共46頁，當前為第39頁。要求：假設你是該課程任課教師，請你就該問題發(fā)表高見。答：張同學和龔同學的說法都有一定的合理性，但都不完整，所以