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文檔簡介
第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和程序一、概念財產(chǎn)清查:是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點和核對,確定其實存數(shù),查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。目的:賬實相符第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和程序1造成賬實不符的原因:(了解)1.財產(chǎn)物資收發(fā)時,由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯;2.記賬時發(fā)生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤;3.財產(chǎn)保管過程中的自然損耗;4.結(jié)算過程中的未達賬項;5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺;6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊,造成財產(chǎn)物資的損失。造成賬實不符的原因:(了解)2二、財產(chǎn)清查的種類1.按清查的對象和范圍分類全面清查局部清查2.按清查的時間分類定期清查不定期清查二、財產(chǎn)清查的種類3一、貨幣資金的清查(一)庫存現(xiàn)金的清查方法:實地盤點法注意:庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后,填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法4第9章-財產(chǎn)清查ppt課件5(二)銀行存款的清查
方法:企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單核對未達賬項:由于雙方記賬時間的不同,導致一方已經(jīng)記賬,而另一方?jīng)]有接到有關(guān)憑證未入賬的收付款項。(二)銀行存款的清查方法:企業(yè)銀行存款日記賬和銀行6
未達賬項的四種情況:(1)銀行已收,企業(yè)未收(2)銀行已付,企業(yè)未付(3)企業(yè)已收,銀行未收(4)企業(yè)應付,銀行未付企業(yè)的未達賬項銀行的未達賬項
2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)公式:銀行存款日記賬余額+(1)-(2)=對賬單余額+(3)-(4)企業(yè)的未達賬項銀行的未達賬項2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”7例:假定新星公司2010年4月30日銀行存款日記賬余額32200元,銀行對賬單余額為31800元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項:1.公司于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2500元,銀行尚未入賬。2.公司于月末開出轉(zhuǎn)賬支票1300元,銀行尚未入賬。3.委托銀行代收的銷貨款3000元,銀行已收到入賬,但公司尚未收到銀行的收款通知,尚未入賬。4.銀行代公司支付的水電費2200元,公司尚未收到銀行的付款通知,尚未入賬。例:假定新星公司2010年4月30日銀行存款日記賬余額328銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2010年4月30日單位:元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額32200銀行對賬單余額31800加:銀收企未收3000減:銀付企未付2200加:企收銀未收2500減:企付銀未付1300調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額3300033000銀行存款余額調(diào)節(jié)表9練習1:正大公司2010年3月31日在與其開戶行的對賬單核對時發(fā)現(xiàn),銀行對賬單上所列的存款余額為326000元,而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明,有下列未達賬項:1.5月29日,企業(yè)送存現(xiàn)金32000元,銀行未及時入賬;2.5月30日,銀行代企業(yè)托收貨款15000,銀行已收妥入賬,而企業(yè)尚未接到收款通知;3.5月31日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額8000元,持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù);4.5月31日,銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費10000元,而企業(yè)尚未接到付款通知。要求:編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。練習1:正大公司2010年3月31日在與其開戶行的對賬單核對10銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年3月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收,企業(yè)未收的銷貨款減:銀行已付,企業(yè)未付的轉(zhuǎn)賬支票款調(diào)整后的存款余額345000
1500010000350000銀行對賬單余額加:企業(yè)已收,銀行未收的存款減:企業(yè)已付,銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票調(diào)整后的存款余額326000320008000350000調(diào)整后的余額為企業(yè)可動用的銀行存款實際數(shù)。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項,要待結(jié)算憑證到達后方可進行賬務處理。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額345011二、實物的盤存制度和清查方法1.實地盤存制
實地盤存制是對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中只記增加數(shù),不記減少數(shù),期末通過實地盤點數(shù)倒推算出本期減少數(shù)。期初余額+本期增加額-期末盤點數(shù)=本期減少額優(yōu)點:減少了賬簿的登記工作。缺點:不利于隨時掌握財產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況,倒推算出本期減少數(shù)容易掩蓋財產(chǎn)物資管理中的問題。適用范圍:數(shù)量大、價值低、收發(fā)頻繁的財產(chǎn)物資。(一)財產(chǎn)物資的盤存制度二、實物的盤存制度和清查方法1.實地盤存制(一)財產(chǎn)物資的122.永續(xù)盤存制(賬面盤存制)對各項財產(chǎn)物資平時在賬簿中即要記增加數(shù),又登記減少數(shù),以便隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。
期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額優(yōu)點是:有利于加強財產(chǎn)物資的管理缺點是:逐日逐筆登記賬簿,工作量較大。一般單位應盡量采用永續(xù)盤存制。2.永續(xù)盤存制(賬面盤存制)13(二)財產(chǎn)清查的方法1.實物財產(chǎn):原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等等2.清查方法實地盤點技術(shù)推算法3.清查結(jié)果
(1)填制“盤存單”-實際數(shù)(2)填制“實存賬存對比表”(二)財產(chǎn)清查的方法14三、往來賬項的清查1.內(nèi)容:包括各種應收款、應付款、預收款、預付款等2.清查方法對賬。發(fā)函詢證的方法進行核對。3.清查結(jié)果(收到回單后)填制“往來款項清查表”,格式:P187三、往來賬項的清查15第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果財產(chǎn)物資賬實不符:盤盈、盤虧對賬實不符差異的賬務處理,分兩個步驟進行:1、審批前,調(diào)整賬面記錄,使賬實相符2、審批后,根據(jù)差異的原因和審批意見,調(diào)整相應的賬面戶記錄。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果16固定資產(chǎn)盤盈按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。固定資產(chǎn)盤盈按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應先通過“以前年度損益調(diào)17借:固定資產(chǎn)貸:以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整貸:應交稅費——應交所得稅盈余公積利潤分配——未分配利潤借:固定資產(chǎn)18實物資產(chǎn)盤盈例:某公司在財產(chǎn)清查中,盤盈賬外甲材料6噸,價值1420元。(1)審批前:借:原材料1420貸:待處理財產(chǎn)損溢1420(2)審批后:借:待處理財產(chǎn)損益1420貸:管理費用1420實物資產(chǎn)盤盈例:某公司在財產(chǎn)清查中,盤盈賬外甲材料6噸,價值19現(xiàn)金長款例:企業(yè)進行現(xiàn)金清查,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款20元。(1)審批前借:庫存現(xiàn)金20貸:待處理財產(chǎn)損益世紀20(2)審批后經(jīng)核查未查明原因,經(jīng)批準作營業(yè)外收入借:待處理財產(chǎn)損益20貸:營業(yè)外收入20現(xiàn)金長款20固定資產(chǎn)盤虧例、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺,原價是60000元,已提折舊36000元。(1)審批前:借:待處理財產(chǎn)損溢24000累計折舊36000貸:固定資產(chǎn)60000(2)審批后若盤虧是意外事故造成,保管員賠20%。借:營業(yè)外支出19200其他應收款-××4800貸:待處理財產(chǎn)損溢24000固定資產(chǎn)盤虧例、企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺,原價21實物資產(chǎn)盤虧例:財產(chǎn)清查中盤虧乙材料40千克,每千克單價30元(1)審批前:借:待處理財產(chǎn)損損溢1200貸:原材料1200上述盤虧乙材料,經(jīng)查明自然損耗5千克,非常損失25千克,管理員管理不善造成損失10千克。根據(jù)批準處理意見作如下分錄:實物資產(chǎn)盤虧例:財產(chǎn)清查中盤虧乙材料40千克,每千克單價3022借:管理費用150營業(yè)外支出750其他應收款300貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損溢1200借:管理費用15023例:某公司在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫存的丙實際庫存較賬面結(jié)存短缺900元。(1)審批前:借:待處理財產(chǎn)損益900貸:原材料900上述盤虧丙材料,經(jīng)查明自然損耗150元,非常損失750元,管理員管理不善造成損失300元。根據(jù)批準處理意見作如下分錄:例:某公司在財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫存的丙實際庫存較賬面結(jié)存短缺924借:管理費用150營業(yè)外支出750其他應收款300貸:待處理財產(chǎn)損益1200借:管理費用15025例:財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款230元。(1)審批前借:待處理財產(chǎn)損益230貸:庫存現(xiàn)金(2)審批后后查明原因,經(jīng)批準由出納員賠償借:其他應收款-××230貸:待處理財產(chǎn)損益230現(xiàn)金盤虧例:財產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款230元?,F(xiàn)金盤虧26練習1.財產(chǎn)清查中盤盈甲材料4噸,每噸單價1000元。(1)審批前:借:原材料4000貸:待處理財產(chǎn)損益4000(2)審批后:借:待處理財產(chǎn)損益4000貸:管理費用4000練習1.財產(chǎn)清查中盤盈甲材料4噸,每噸單價1000元。271.企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺,帳面原價是15000元,已提折舊6000元。審批前:借:待處理財產(chǎn)損益9000
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