第9章-財(cái)產(chǎn)清查課件

第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和程序一、概念財(cái)產(chǎn)清查：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。目的：賬實(shí)相符第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和程序1造成賬實(shí)不符的原因：（了解）1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯(cuò)；2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；3.財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗；4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項(xiàng)；5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財(cái)產(chǎn)物資的損失。造成賬實(shí)不符的原因：（了解）2二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.按清查的對(duì)象和范圍分類全面清查局部清查2.按清查的時(shí)間分類定期清查不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類3一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法注意：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法4第9章-財(cái)產(chǎn)清查ppt課件5（二）銀行存款的清查

方法：企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)：由于雙方記賬時(shí)間的不同，導(dǎo)致一方已經(jīng)記賬，而另一方?jīng)]有接到有關(guān)憑證未入賬的收付款項(xiàng)。（二）銀行存款的清查方法：企業(yè)銀行存款日記賬和銀行6

未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:（1）銀行已收，企業(yè)未收（2）銀行已付，企業(yè)未付（3）企業(yè)已收，銀行未收（4）企業(yè)應(yīng)付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)

2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋（1）－（2）＝對(duì)賬單余額＋（3）－（4）企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)2.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”7例：假定新星公司2010年4月30日銀行存款日記賬余額32200元，銀行對(duì)賬單余額為31800元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：1.公司于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2500元，銀行尚未入賬。2.公司于月末開出轉(zhuǎn)賬支票1300元，銀行尚未入賬。3.委托銀行代收的銷貨款3000元，銀行已收到入賬，但公司尚未收到銀行的收款通知，尚未入賬。4.銀行代公司支付的水電費(fèi)2200元，公司尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。例：假定新星公司2010年4月30日銀行存款日記賬余額328銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年4月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額32200銀行對(duì)賬單余額31800加：銀收企未收3000減：銀付企未付2200加：企收銀未收2500減：企付銀未付1300調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額3300033000銀行存款余額調(diào)節(jié)表9練習(xí)1：正大公司2010年3月31日在與其開戶行的對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對(duì)賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.5月29日，企業(yè)送存現(xiàn)金32000元，銀行未及時(shí)入賬；2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。練習(xí)1：正大公司2010年3月31日在與其開戶行的對(duì)賬單核對(duì)10銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年3月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的銷貨款減：銀行已付，企業(yè)未付的轉(zhuǎn)賬支票款調(diào)整后的存款余額345000

1500010000350000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的存款減：企業(yè)已付，銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票調(diào)整后的存款余額326000320008000350000調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額345011二、實(shí)物的盤存制度和清查方法1.實(shí)地盤存制

實(shí)地盤存制是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在賬簿中只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)倒推算出本期減少數(shù)。期初余額+本期增加額-期末盤點(diǎn)數(shù)=本期減少額優(yōu)點(diǎn)：減少了賬簿的登記工作。缺點(diǎn)：不利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況，倒推算出本期減少數(shù)容易掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理中的問題。適用范圍：數(shù)量大、價(jià)值低、收發(fā)頻繁的財(cái)產(chǎn)物資。（一）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度二、實(shí)物的盤存制度和清查方法1.實(shí)地盤存制（一）財(cái)產(chǎn)物資的122.永續(xù)盤存制（賬面盤存制）對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在賬簿中即要記增加數(shù)，又登記減少數(shù)，以便隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。

期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額優(yōu)點(diǎn)是：有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理缺點(diǎn)是：逐日逐筆登記賬簿，工作量較大。一般單位應(yīng)盡量采用永續(xù)盤存制。2.永續(xù)盤存制（賬面盤存制）13（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法1.實(shí)物財(cái)產(chǎn)：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等等2.清查方法實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)推算法3.清查結(jié)果

（1）填制“盤存單”－實(shí)際數(shù)（2）填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法14三、往來賬項(xiàng)的清查1.內(nèi)容：包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款等2.清查方法對(duì)賬。發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。3.清查結(jié)果（收到回單后）填制“往來款項(xiàng)清查表”，格式：P187三、往來賬項(xiàng)的清查15第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符：盤盈、盤虧對(duì)賬實(shí)不符差異的賬務(wù)處理，分兩個(gè)步驟進(jìn)行：1、審批前，調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符2、審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見，調(diào)整相應(yīng)的賬面戶記錄。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果16固定資產(chǎn)盤盈按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。固定資產(chǎn)盤盈按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)17借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅盈余公積利潤分配——未分配利潤借：固定資產(chǎn)18實(shí)物資產(chǎn)盤盈例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外甲材料6噸，價(jià)值1420元。（1）審批前：借：原材料1420貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1420（2）審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1420貸：管理費(fèi)用1420實(shí)物資產(chǎn)盤盈例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外甲材料6噸，價(jià)值19現(xiàn)金長款例：企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款20元。（1）審批前借：庫存現(xiàn)金20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益世紀(jì)20（2）審批后經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損益20貸：營業(yè)外收入20現(xiàn)金長款20固定資產(chǎn)盤虧例、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)是60000元，已提折舊36000元。（1）審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢24000累計(jì)折舊36000貸：固定資產(chǎn)60000（2）審批后若盤虧是意外事故造成，保管員賠20％。借：營業(yè)外支出19200其他應(yīng)收款－××4800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢24000固定資產(chǎn)盤虧例、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)21實(shí)物資產(chǎn)盤虧例：財(cái)產(chǎn)清查中盤虧乙材料40千克，每千克單價(jià)30元（1）審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損損溢1200貸：原材料1200上述盤虧乙材料，經(jīng)查明自然損耗5千克，非常損失25千克，管理員管理不善造成損失10千克。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見作如下分錄：實(shí)物資產(chǎn)盤虧例：財(cái)產(chǎn)清查中盤虧乙材料40千克，每千克單價(jià)3022借：管理費(fèi)用150營業(yè)外支出750其他應(yīng)收款300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1200借：管理費(fèi)用15023例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存的丙實(shí)際庫存較賬面結(jié)存短缺900元。（1）審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益900貸：原材料900上述盤虧丙材料，經(jīng)查明自然損耗150元，非常損失750元，管理員管理不善造成損失300元。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見作如下分錄：例：某公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存的丙實(shí)際庫存較賬面結(jié)存短缺924借：管理費(fèi)用150營業(yè)外支出750其他應(yīng)收款300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1200借：管理費(fèi)用15025例：財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款230元。（1）審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益230貸：庫存現(xiàn)金（2）審批后后查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)由出納員賠償借：其他應(yīng)收款－××230貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益230現(xiàn)金盤虧例：財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款230元。現(xiàn)金盤虧26練習(xí)1.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲材料4噸，每噸單價(jià)1000元。（1）審批前：借：原材料4000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益4000（2）審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益4000貸：管理費(fèi)用4000練習(xí)1.財(cái)產(chǎn)清查中盤盈甲材料4噸，每噸單價(jià)1000元。271.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，帳面原價(jià)是15000元，已提折舊6000元。審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益9000