企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整申報(bào)審核實(shí)務(wù)講義

1第一講申報(bào)表概述第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系及適用范圍1.1企業(yè)所得稅申報(bào)表體系的構(gòu)成及分類(lèi)1.2.1企業(yè)所得稅申報(bào)表體系國(guó)家稅務(wù)總局2021年度關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知（國(guó)稅發(fā)[2021]101號(hào)）和關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知（國(guó)稅函[2021]44號(hào)）發(fā)布的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系，由下列申報(bào)表構(gòu)成：一、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及其附表；二、《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》；搏蹲三、革《企脆業(yè)所士得稅獨(dú)月(辭季)賠度預(yù)欄繳納雨稅申暑報(bào)表碰(B茅類(lèi))德》；糠窮投四、剛《企賄業(yè)所未得稅辱扣繳陳報(bào)告剖表》犧：傍愛(ài)五、唱《企慈業(yè)所縫得稅微匯總蔥納稅屆分支惜機(jī)構(gòu)步分配棕表》權(quán)?？拚?.再2.薄2舌企業(yè)搶所得季稅申繡報(bào)表言體系啄的分升類(lèi)嶼唯立企業(yè)億所得族稅申仆報(bào)表渠體系愉的有籌關(guān)內(nèi)宿容，歌可以毀分為棄以下存類(lèi)型再：臂才一、順申報(bào)懷表體倒系，癥按主福附關(guān)蠢系可拐分為打三個(gè)遮層次兩：一脹級(jí)為玩主表柴，二恩級(jí)為威主表岡的附知表，粘三級(jí)館為二乎級(jí)附倦表的漢附表所。燒釣二、喚申報(bào)懷表欄驗(yàn)次，屑按表甩間關(guān)束系可畢分為放：表蜂內(nèi)計(jì)洞算欄召次、糠依據(jù)毅附表名填報(bào)票的欄局次和訓(xùn)直接龍?zhí)顖?bào)雁的欄魯次。當(dāng)濁奧三、噸申報(bào)誕表欄劃次，煌按數(shù)張據(jù)來(lái)賢源可黎分為挨：一蔑是按索會(huì)計(jì)半數(shù)據(jù)倒填報(bào)錢(qián)欄次們，二仔是按砍納稅匯調(diào)整望數(shù)據(jù)停填報(bào)繼欄次群。替曉赴夜鋸1.色2葬企業(yè)脹所得銀稅申奧報(bào)表借適用閥范圍卷把稀一、期查賬蔽征收食和核漠定征暗收的患申報(bào)轎表適絕用范脹圍熟泰企業(yè)梢所得粘稅納毯稅人籠按照福征收廈方式顯可以捕劃分書(shū)為兩枕類(lèi)，軌一是庫(kù)查賬團(tuán)征收叨的納單稅人趟，二砌是核狐定征依收的坦納稅頁(yè)人。涌奇色查賬產(chǎn)征收攏的所跑有納叔稅人租適用逆《企攪業(yè)所訂得稅卷年度日納稅生申報(bào)脊表（腎A類(lèi)振）》篇及其峽附表士、《辦企業(yè)億所得償稅月孟(季妨)度烤預(yù)繳亂納稅屈申報(bào)必表（員A類(lèi)遇）》擱，核道定征蠅收的拆納稅擋人適譯用《肥企業(yè)漸所得恨稅月硬(季袖)度傾預(yù)繳驢納稅轟申報(bào)冠表(參B類(lèi)阿)》著。顆否二、棒居民倉(cāng)企業(yè)責(zé)和非勤居民現(xiàn)企業(yè)煌的申顏報(bào)表雕適用紫范圍桂苦柄企業(yè)石所得竿稅按停照納無(wú)稅義做務(wù)人始可以微劃分更為兩鏈類(lèi)，慧一是儲(chǔ)居民棋企業(yè)憶，二惑是非賄居民鉛企業(yè)烈。盜稿居民威企業(yè)勻適用喂《企挖業(yè)所旦得稅有年度悔納稅宅申報(bào)妥表（哄A類(lèi)凱）》舊及其滑附表叉、《綢企業(yè)暑所得銅稅月胖(季缸)度喘預(yù)繳褲納稅株申報(bào)佛表（準(zhǔn)A類(lèi)異）》咳、《革企業(yè)珠所得敏稅月濃(季綢)度述預(yù)繳闖納稅均申報(bào)劇表(奴B類(lèi)草)》破、《時(shí)企業(yè)巖所得轎稅匯暗總納員稅分屋支機(jī)灘構(gòu)分轉(zhuǎn)配表惱》，蘇非居岸民企濟(jì)業(yè)適淹用《耗企業(yè)小所得釀稅月衣(季百)度偽預(yù)繳崗納稅升申報(bào)者表（復(fù)A類(lèi)針）》末、《度企業(yè)無(wú)所得坐稅扣陜繳報(bào)側(cè)告表聽(tīng)》。揚(yáng)巡喝祥麻鄙1.輝3比企業(yè)扇所得燦稅納余稅人肉的會(huì)訂計(jì)核辜算框喇架傍袖閃企業(yè)跪會(huì)計(jì)次準(zhǔn)則罷體系怪的出爸臺(tái)，域特別例是待五企業(yè)烏會(huì)計(jì)腳準(zhǔn)則歲體系突全面可實(shí)施細(xì)后，炕原行浙業(yè)會(huì)砌計(jì)制腰度、宋原會(huì)熄計(jì)準(zhǔn)獨(dú)則、萍專(zhuān)業(yè)膠會(huì)計(jì)熱核算銳辦法輛及問(wèn)早題解匪答一壟律廢伸止。碑我國(guó)休會(huì)計(jì)哭核算忙標(biāo)準(zhǔn)犯框架舞更加蔥清晰否，即顏大中默型企逃業(yè)將距全部舒執(zhí)行巧企業(yè)錘會(huì)計(jì)執(zhí)準(zhǔn)則扯體系滑，未情執(zhí)行炎會(huì)計(jì)規(guī)準(zhǔn)則辟的企首業(yè)執(zhí)鄰行企憂(yōu)業(yè)會(huì)蹄計(jì)制寧度或貪小企消業(yè)會(huì)軟計(jì)制漲度。嗓嫂仰財(cái)政焰部于勇20鍬06即年發(fā)洽布企垂業(yè)會(huì)劫計(jì)準(zhǔn)綠則體靈系時(shí)廈，首紡先要繳求上直市公需司自設(shè)20花07藏年1商月1登日全濫面執(zhí)巖行；賊國(guó)家藏國(guó)有撫資產(chǎn)涌管理趴委員離會(huì)則妨表示壤，中帽央國(guó)善有企蜻業(yè)將宏在2屬00蒼8年絨底前斷全部殼執(zhí)行烈企業(yè)沾會(huì)計(jì)騙準(zhǔn)則弊。2肚00泡6年傲末，草中國(guó)薄證監(jiān)變會(huì)為坦推進(jìn)厚企業(yè)盡會(huì)計(jì)拖準(zhǔn)則戒的實(shí)劃施，山要求以證券臺(tái)公司襪、基帝金管朽理公握司、北期貨教經(jīng)紀(jì)振公司孫和證樸券投貫資基附金自環(huán)20狠07萌年起決執(zhí)行引企業(yè)心會(huì)計(jì)仁準(zhǔn)則和。飲紀(jì)根據(jù)槳財(cái)會(huì)嶺[2啄00安6]慌3號(hào)舟文件衣規(guī)定嬸，自殊20圍07絕年1鳳月1如日起攪在上姐市公沙司范昂圍內(nèi)蜜施行角，鼓葉勵(lì)其材他企律業(yè)執(zhí)化行。特執(zhí)行勁該3獄8項(xiàng)雞具體釣準(zhǔn)則蝕的企醫(yī)業(yè)不搖再執(zhí)壘行現(xiàn)蔬行準(zhǔn)壘則、諸《企刷業(yè)會(huì)峰計(jì)制掌度》竿和《窯金融廣企業(yè)輕會(huì)計(jì)狗制度牲》。汪釘匙新會(huì)糟計(jì)準(zhǔn)見(jiàn)則全蘭面推犧行后縮，會(huì)笑計(jì)核覆算框諒架由刑新企抹業(yè)會(huì)基計(jì)準(zhǔn)無(wú)則體召系、嘆《企捉業(yè)會(huì)礙計(jì)制杜度》拋、《路金融訪(fǎng)企業(yè)浙會(huì)計(jì)限制度產(chǎn)》、耳《小純企業(yè)餅會(huì)計(jì)岸制度兔》、南《事漫業(yè)單蘆位會(huì)熄計(jì)制筒度》記、《股民間毯非營(yíng)涼利組蛋織會(huì)括計(jì)制邪度》宏、《子農(nóng)民朽專(zhuān)業(yè)形合作女社財(cái)裁務(wù)會(huì)擱計(jì)制屈度》鏡等七受個(gè)體與系組浪成。話(huà)企業(yè)甘所得等稅的迫納稅疏人相淹應(yīng)的乖也就股分成禍了五間大類(lèi)培，一男是執(zhí)美行會(huì)啦計(jì)準(zhǔn)噴則體毀系的獨(dú)納稅退人，聽(tīng)二是醫(yī)執(zhí)行跨企業(yè)社會(huì)計(jì)住制度砌的納黑稅人不，三雹是執(zhí)絹行《灘事業(yè)糾單位陪會(huì)計(jì)至制度汗》的謀納稅部人，特四是壤執(zhí)行滿(mǎn)《民固間非腥營(yíng)利瓣組織坦會(huì)計(jì)奏制度姥》的品納稅膏人，更五是催執(zhí)行薦《農(nóng)能民專(zhuān)宣業(yè)合濤作社養(yǎng)財(cái)務(wù)軍會(huì)計(jì)泥制度書(shū)》的球納稅短人。你犯第二購(gòu)節(jié)輔《企不業(yè)所腹得稅砍年度兵納稅雙申報(bào)校表（貌A類(lèi)撲）》降概說(shuō)響棚奧2.誓1困適用悲范圍爆、填遲報(bào)依醫(yī)據(jù)及斯表頭類(lèi)項(xiàng)目扭綁搖一、藝適用蹈范圍漆。適向用于賞實(shí)行京查賬漏征收撞的企毒業(yè)所當(dāng)?shù)枚悓?zhuān)居民副納稅起人填液報(bào)。凈梳秩二、緩填報(bào)備依據(jù)待及內(nèi)咽容。券根據(jù)臭《中巷華人村民共邁和國(guó)飲企業(yè)聽(tīng)所得憤稅法詠》及艱其實(shí)碗施條伍例的襯規(guī)定身計(jì)算鋸填報(bào)碗，并搭依據(jù)探企業(yè)現(xiàn)會(huì)計(jì)池制度劣、企男業(yè)會(huì)蝕計(jì)準(zhǔn)求則等磚企業(yè)距的《基利潤(rùn)蛙表》坡以及央納稅停申報(bào)尚表相新關(guān)附陳表的襯數(shù)據(jù)憂(yōu)填報(bào)喊。延胃三、連表頭情項(xiàng)目奔。犧話(huà)（一朽）“鏟稅款毀所屬鉛期間頃”：騎正常蛙經(jīng)營(yíng)離的納葵稅人英，填嘉報(bào)公供歷當(dāng)綠年1苗月1經(jīng)日至須12次月3漸1日艘；納你稅人床年度也中間暮開(kāi)業(yè)功的，緊填報(bào)難實(shí)際伴生產(chǎn)裂經(jīng)營(yíng)致之日粥的當(dāng)饑月１拼日至應(yīng)同年劃12董月3憶1日略；納疾稅人碌年度隱中間離發(fā)生茂合并棕、分糾立、壓破產(chǎn)丙、停朋業(yè)等佩情況足的，屑填報(bào)杯公歷晴當(dāng)年壽1月腰1日綁至實(shí)辟際停趨業(yè)或轎法院男裁定壩并宣姿告破挎產(chǎn)之薯日的蠶當(dāng)月革月末僅；納括稅人豈年度距中間域開(kāi)業(yè)慶且年彎度中恰間又肌發(fā)生網(wǎng)合并慌、分蠅立、掉破產(chǎn)窄、停粥業(yè)等騰情況棵的，勞填報(bào)盞實(shí)際怖生產(chǎn)屋經(jīng)營(yíng)拜之日盤(pán)的當(dāng)完月１貼日至章實(shí)際毀停業(yè)先或法沾院裁膀定并輝宣告兆破產(chǎn)累之日蛛的當(dāng)晴月月歌末。療歡柳（二鞏）“掌納稅質(zhì)人識(shí)文別號(hào)超”：羽填報(bào)末稅務(wù)哄機(jī)關(guān)嶄統(tǒng)一奶核發(fā)相的稅卡務(wù)登卸記證營(yíng)號(hào)碼嬸。微羽（三決）“糟納稅擇人名泉稱(chēng)”糟：填踢報(bào)稅擊務(wù)登提記證染所載疊納稅貨人的擠全稱(chēng)俯。過(guò)隔2滿(mǎn).2勾申拋報(bào)表籃結(jié)構(gòu)駕及與萌表內(nèi)勻、表約間關(guān)酒系幕隸哥廣聲雀2.僅2.掩1他申報(bào)推表結(jié)歲構(gòu)說(shuō)塊明遵爸犧一、皆填報(bào)扛基本刷方法鍛鴿轎本表涂是在值企業(yè)而會(huì)計(jì)砌利潤(rùn)信總額趣的基鈴礎(chǔ)上散，加的減納劇稅調(diào)遙整額肺后計(jì)閱算出況“納北稅調(diào)滔整后慘所得佳”（汽應(yīng)納洋稅所萍得額偶）。藥會(huì)計(jì)某與稅璃法的斧差異肉（包往括收梳入類(lèi)享、扣百除類(lèi)臣、資躺產(chǎn)類(lèi)學(xué)等一談次性缺和暫脈時(shí)性納差異希）通場(chǎng)過(guò)納糖稅調(diào)鞋整明傲細(xì)表麥（附永表三順）集慨中體頭現(xiàn)。洗本表盞包括物利潤(rùn)文總額疾的計(jì)職算、個(gè)應(yīng)納拘稅所芽得額旁的計(jì)摟算、趨應(yīng)納左稅額栗的計(jì)彩算和設(shè)附列嗓資料露四個(gè)鋸部分咳。攔顆《企友業(yè)所葬得稅茶年度董納稅程申報(bào)處表(擊A類(lèi)惰)》環(huán)及其掙附表鑼從表馳內(nèi)數(shù)插據(jù)填酸報(bào)方飛式，歪可以連分為挨三種喜方式忽填報(bào)濁的欄鉛次，柔一是糧表內(nèi)慨計(jì)算拾欄次禿，二匆是依慣據(jù)附宴表填哥報(bào)的棟?rùn)诖物h，三舌是直齡接填餐報(bào)的釀欄次胞。偽姿二、應(yīng)利潤(rùn)磁總額芳的填踐報(bào)方忙法趣揚(yáng)“利價(jià)潤(rùn)總今額的潔計(jì)算羅”中困的項(xiàng)萬(wàn)目，錘適用浸《企秤業(yè)會(huì)恭計(jì)準(zhǔn)津則》舊的企艇業(yè)，顫其數(shù)勉據(jù)直讀接取島自《帽利潤(rùn)宿表》雁；實(shí)舉行《系企業(yè)處會(huì)計(jì)賄制度盲》、旋《小宮企業(yè)夕會(huì)計(jì)落制度框》等巧會(huì)計(jì)犧制度恭的企朝業(yè)，括其《允利潤(rùn)留表》乓中項(xiàng)屯目與聚本表妻不一貞致的撿部分淡，應(yīng)貪當(dāng)按橡照本影表要相求對(duì)妥《利團(tuán)潤(rùn)表腔》中你的項(xiàng)兄目進(jìn)叛行調(diào)殿整后峰填報(bào)讓。厲豬該部孫分的如收入炸、成拋本費(fèi)我用明潮細(xì)項(xiàng)思目，誰(shuí)適用雜《企稱(chēng)業(yè)會(huì)丘計(jì)準(zhǔn)鴿則》與、《抹企業(yè)漫會(huì)計(jì)椒制度毛》或宅《小稿企業(yè)兵會(huì)計(jì)控制度頂》的多納稅稱(chēng)人，丟通過(guò)丘附表皆一（程1）廁《收陽(yáng)入明醬細(xì)表胸》和廢附表箭二（鉛1）雷《成朽本費(fèi)柜用明引細(xì)表千》反跨映；雪適用場(chǎng)《企訂業(yè)會(huì)續(xù)計(jì)準(zhǔn)塑則》跟或《廢金融困企業(yè)鄭會(huì)計(jì)盈制度貿(mào)》的架納稅豎人填萄報(bào)附鏈表一去（2燙）《嬌金融驢企業(yè)贊收入味明細(xì)刮表》譯、附談表二騙（2?。跺\金融笨企業(yè)江成本米費(fèi)用頓明細(xì)虛表》亭的相脫應(yīng)欄往次；亞適用助《事龜業(yè)單唱位會(huì)券計(jì)準(zhǔn)拾則》行、《鏟民間復(fù)非營(yíng)絞利組雖織會(huì)馬計(jì)制謙度》勢(shì)的事憶業(yè)單紐位、饅社會(huì)頸團(tuán)體美、民喚辦非旦企業(yè)帳單位君、非切營(yíng)利錢(qián)組織庫(kù)，填裕報(bào)附怪表一邊（3勾）《軋事業(yè)內(nèi)單位拜、社洲會(huì)團(tuán)權(quán)體、鞏民辦慰非企骨業(yè)單右位收泉入項(xiàng)囑目明某細(xì)表費(fèi)》和遵附表鋸一（芳3）傷《事怠業(yè)單暈位、即社會(huì)烤團(tuán)體葬、民險(xiǎn)辦非扮企業(yè)暮?jiǎn)挝凰街С鲋祈?xiàng)目盯明細(xì)孫表》冒。咐俱算蹤牢三、膀應(yīng)納奇稅所診得額雷的計(jì)分算、傾應(yīng)納義稅額賠的計(jì)錯(cuò)算、吊附列清資料確等項(xiàng)鮮目填玻報(bào)方尺法顆蒸“應(yīng)浴納稅物所得癢額的蜜計(jì)算激”和攻“應(yīng)腫納稅泉額的領(lǐng)計(jì)算繼”中載的項(xiàng)中目，州除根踩據(jù)主揚(yáng)表邏器輯關(guān)叼系計(jì)竭算出溫的指促標(biāo)外英，其能余數(shù)木據(jù)來(lái)庫(kù)自附覺(jué)表。陵群雙“附鋒列資題料”組包括漢用于命稅源茅統(tǒng)計(jì)臥分析肺的上放年度援稅款謹(jǐn)在本肝年度米入庫(kù)蜻金額肢。福姓2.倒2.傾2君表內(nèi)么及表終間關(guān)認(rèn)系驗(yàn)傭暴一、底第1奔行＝奔附表蘆一（燒1）惠第2米行或墳附表眼一（滔2）么第1按行或恐附表省一（井3）漲第3扁行至黨7行蘿合計(jì)粒。鼓餓二、呼第2絹行＝量附表逼二（躍1）屯第2霸行或窩附表班二（陳2）失第1碧行或姐附表慮二（勒3）痛第1置4行各。哀螞三、蔬第1屯0行卵＝第條1－世2－幟3－料4－睡5－柏6－好7＋價(jià)8＋噴9行盆。征謀四、饑第1綿1行戴＝附被表一駝（1禁）第舊17朱行或坑附表榆一（林2）躍第4咐2行祥或附仍表一屈（3毅）第第9行偶患?xì)w五、功第1軍2行眉＝附勿表二鵝（1牢）第巨16習(xí)行或神附表棒二（欲2）杜第4爹5行袋。皇栽六、償?shù)?麗3行松＝第蠻10失＋1吃1－池12夏行。歉伶票七、庸第1仗4行虧＝附夾表三欲第5緩2行妥第3懷列合錢(qián)計(jì)。衰公踏八、味第1暑5行毀＝附暈表三雜第5方2行幣第4絹列合臥計(jì)。吉受父九、拒第1小6行顫＝附快表三腥第1完4行賄第4摔列。朵蹄辮十、巧第1六7行饞＝附如表五室第1土行。屈糾未十一間、第棍18泳行＝鋤附表巧五第取6行勵(lì)。司絮十二式、第精19句行＝盯附表煙五第應(yīng)14啦行。捷狠仁十三針、第蹤20東行＝月附表萄五第粗9行遺。蛙隙十四遍、第鵝21澡行＝制附表象五第濕39斯行。顛緒攪十五匯、第枕22剃行＝躲附表鮮六第口7列討合計(jì)罩。漸傳十六緩、第燥23辛行＝祖第1楊3＋守14影－1紀(jì)5＋距22伴行。挑擔(dān)丘十七告、第細(xì)24課行＝摘附表衡四第登6行雨第1他0列搜。其討十八安、第詠25掩行＝祝第2惰3－更24呢行（船當(dāng)本橫行＜攤0時(shí)驕，則身先調(diào)梁整2莊1行裁的數(shù)頌據(jù)，功使其蛇本行扒≥0庫(kù)；當(dāng)螞21搏行＝竟0時(shí)跡，2帽3－鵝24敞行≥下0）毅。針綢十九添、1屈9.府第2飄6行否填報(bào)服25多%。字愿鹿二十紀(jì)、第墳27迎行＝受第2晨5×牽26桑行。爆滋禿二十薄一、怠第2剖8行縣＝附物表五杜第3營(yíng)3行會(huì)?？麘投瓒?、繼第2活9行跟＝附蕉表五侄第4宰0行佩。喬咸二十狂三、胡第3洪0行糧＝第兇27暴－2恩8－喊29親行。拘骨茶二十愧四、綱第3蹲1行豐＝附翠表六段第1價(jià)0列汗合計(jì)南。度支二十液五、陽(yáng)第3怖2行翁＝附煎表六粉第1柴4列瞞合計(jì)貧＋第尊16致列合緩計(jì)或裝附表獎(jiǎng)六第阿17范列合遣計(jì)?；j嫩獅二十夜六、悟第3夏3行金＝第硬30湯＋3進(jìn)1－拋32僑行。戴能罷二十瞇七、彼第4添0行臭＝第悉33督－3中4行睛。統(tǒng)

喊

鉗

武第二眠講彎利潤(rùn)配總額俘的計(jì)揪算臟鍋訪(fǎng)“利王潤(rùn)總矩額的孫計(jì)算礦”中傅的項(xiàng)波目，捐適用慎《企概業(yè)會(huì)鉤計(jì)準(zhǔn)煎則》盡的企族業(yè)，妻其數(shù)但據(jù)直浙接取拿自《修利潤(rùn)撲表》擔(dān)；實(shí)澆行《漆企業(yè)再會(huì)計(jì)撐制度監(jiān)》、丹《小言企業(yè)棋會(huì)計(jì)角制度監(jiān)》等距會(huì)計(jì)挪制度漸的企純業(yè)，境其《者利潤(rùn)制表》故中項(xiàng)雅目與灘本表五不一敵致的悉部分丸，應(yīng)盟當(dāng)按貫照本漂表要估求對(duì)指《利象潤(rùn)表臺(tái)》中擴(kuò)的項(xiàng)悄目進(jìn)眉行調(diào)侵整后瘦填報(bào)稅。我李“利賴(lài)潤(rùn)總進(jìn)額的刮計(jì)算麻”中孝的項(xiàng)眉目，退是根鹽據(jù)企素業(yè)會(huì)雙計(jì)核笨算資就料直窮接進(jìn)游行填晚列，旦不需廚要進(jìn)鑼行納僚稅調(diào)溉整，催反映燃的是案企業(yè)標(biāo)財(cái)務(wù)跡核算宜情況運(yùn)。導(dǎo)必第一叮節(jié)塘營(yíng)業(yè)獄收入述的填榴報(bào)審效核懼瘋偶根據(jù)壇填表凝說(shuō)明迅的規(guī)粒定，督《企盯業(yè)所冰得稅真年度海納稅矛申報(bào)南表（叨A類(lèi)棉）》收營(yíng)業(yè)悄收入兵事項(xiàng)射是根南據(jù)附姓表一罵（1彎）《差收入逝明細(xì)碑表》脾填列業(yè)的，鉗主表懂填報(bào)昂比較編容易販理解致。雞熊附表底一（營(yíng)1）談《收研入明革細(xì)表圍》填雄報(bào)的怪?jǐn)?shù)據(jù)美來(lái)源醋有兩抱個(gè)：泳一是廟直接坡填報(bào)葵的會(huì)賽計(jì)數(shù)木據(jù)。沿根據(jù)車(chē)企業(yè)疊會(huì)計(jì)裕制度騾、企蠻業(yè)會(huì)加計(jì)準(zhǔn)宣則等樸核算核的“卡主營(yíng)撲業(yè)務(wù)滾收入針”、篇“其稼他業(yè)晶務(wù)收紐入”斃和“展?fàn)I業(yè)由外收壽入”圖，進(jìn)紫行采聯(lián)集整異理。吵二是此納稅記調(diào)整抵證據(jù)辭。根陰據(jù)稅釘收規(guī)籠定應(yīng)歪在當(dāng)壇期確鄰認(rèn)蓋“視唱同銷(xiāo)懷售收刺入”襖的浪有關(guān)敵數(shù)據(jù)框，進(jìn)講行采停集整她理。耍誤有根據(jù)挺上述歸填報(bào)球要求畫(huà)，實(shí)汪際填涉報(bào)時(shí)的關(guān)于局營(yíng)業(yè)疾收入陡事項(xiàng)育，填霜報(bào)的筒難點(diǎn)猛一是尺視同景銷(xiāo)售柜收入辭，二瘦是營(yíng)別業(yè)外建收入?yún)^(qū)。下栽面對(duì)迅這兩譯個(gè)方老面進(jìn)池行重篩點(diǎn)說(shuō)進(jìn)明。吵棋鴨漠猶洪1.社1窩視同媽銷(xiāo)售尤收入悔的填窯報(bào)審技核好沫澇一、璃填報(bào)殿要求品奔故（一船）視箱同銷(xiāo)壘售的為收入昌填報(bào)臭總要掙求。盞附表助一（嶄1）齒第1掠3至可16番行：孝填報(bào)握“視良同銷(xiāo)雜售的謠收入昆”?；乙曂斾N(xiāo)售待是指陷會(huì)計(jì)犬上不艱作為彼銷(xiāo)售朵核算漢，而揭在稅雨收上患作為防銷(xiāo)售踏、確喬認(rèn)收籃入計(jì)粥繳稅桌金的娃銷(xiāo)售悶貨物中、轉(zhuǎn)眼讓財(cái)溝產(chǎn)或桃提供看勞務(wù)彎的行蝶為。滋第1洽3行玻數(shù)據(jù)嫌填列氧附表敢三第穿2行沸第3嗓列。演被毀（二?。┓乔∝泿泡o性交餃易視故同銷(xiāo)爽售收脊入。量附表犧一（席1）據(jù)第1尊4行栽“非昏貨幣紅性交貼易視惕同銷(xiāo)蹄售收閉入”越：執(zhí)魔行《違企業(yè)臟會(huì)計(jì)洽制度收》、竊《小購(gòu)企業(yè)攜會(huì)計(jì)赴制度傳》或謹(jǐn)《企喊業(yè)會(huì)夕計(jì)準(zhǔn)排則》潔的納宮稅人圣，填醒報(bào)不布具有隨商業(yè)彩實(shí)質(zhì)渾或交類(lèi)換涉膠及資典產(chǎn)的急公允籌價(jià)值茄均不隆能可左靠計(jì)阿量的命非貨垮幣性繼資產(chǎn)栽交換少，按甲照稅傅收規(guī)鋼定應(yīng)首視同棟銷(xiāo)售幟確認(rèn)范收入列的金希額。兇吊胃剖脾責(zé)二、刺調(diào)整遵數(shù)據(jù)灘審核胳秧喪審核碼時(shí)，腥應(yīng)關(guān)繩注視狗同銷(xiāo)廊售審憲核來(lái)惱源賬服戶(hù)。別視同留銷(xiāo)售呀收入扇的數(shù)毀據(jù)屬償于納手稅調(diào)擱整數(shù)俱據(jù)，晃對(duì)于岡這類(lèi)墓數(shù)據(jù)孤，應(yīng)乘從交纏易性糟質(zhì)確狼認(rèn)和別交易改金額掏計(jì)算繳等兩暈個(gè)方形面進(jìn)濁行審貼核，裁所涉巖及的她數(shù)據(jù)丙來(lái)源宏科目味包括擴(kuò)：工驗(yàn)業(yè)企每業(yè)的良“產(chǎn)高成品樓”、彎房地花產(chǎn)開(kāi)錄發(fā)企尾業(yè)的搞“開(kāi)喚發(fā)產(chǎn)修品舉”、務(wù)“長(zhǎng)奶期投野資”白賬戶(hù)溫、涉堆及抵仗債的袖應(yīng)付扮款項(xiàng)粉賬戶(hù)祖和其含他記永錄非產(chǎn)貨幣召性交至易的杰有關(guān)脂賬戶(hù)殼。審冬核時(shí)逝，應(yīng)囑注意恒以下抹問(wèn)題于。載殿（一侍）執(zhí)棒行《摧企業(yè)黨會(huì)計(jì)居制度滔》、值《小紛企業(yè)太會(huì)計(jì)圍制度叨》納坐稅人飛，收芬到補(bǔ)步價(jià)時(shí)度，按婚所處曲置非較貨幣軟資產(chǎn)逝的總汽應(yīng)收循款金毀額（部公允仰價(jià)值靈）減屑去應(yīng)謀收補(bǔ)丘價(jià)款?yuàn)W金額曾后的排余額脖，確盟認(rèn)計(jì)矮算“器處置寺非貨透幣性睡資產(chǎn)工”的憂(yōu)金額山。息德（二致）執(zhí)努行會(huì)榮計(jì)準(zhǔn)留則的頑納稅憂(yōu)人，斑應(yīng)區(qū)姿分是津否同妙時(shí)滿(mǎn)陜足公手允價(jià)敬值計(jì)冤價(jià)模慕式條長(zhǎng)件，蹄對(duì)滿(mǎn)反足公粘允價(jià)凈值計(jì)憶價(jià)模挺式條予件的捐交換漁以公學(xué)允價(jià)蛇值作料為計(jì)旁?xún)r(jià)基棟礎(chǔ)，詠對(duì)不點(diǎn)滿(mǎn)足凍公允消價(jià)值移計(jì)價(jià)停模式紫條件蕩的交盛換，脫以賬厘面價(jià)偶值作辨為計(jì)榮價(jià)基偷礎(chǔ)。勇忍葛根據(jù)裕填表已說(shuō)明染的規(guī)妄定中墻，所貪稱(chēng)：們“填晝報(bào)不俘具有雪商業(yè)丟實(shí)質(zhì)撇或交張換涉襲及資塘產(chǎn)的干公允摘價(jià)值療均不劫能可徐靠計(jì)是量的字非貨溪幣性疫資產(chǎn)鋤交換惑，”斯是指?jìng)儾粷M(mǎn)隔足公謊允價(jià)扛值計(jì)奴價(jià)模絮式條話(huà)件的錘非貨老幣性酸資產(chǎn)計(jì)交換僅。對(duì)殲于滿(mǎn)愚足公從允價(jià)銷(xiāo)值計(jì)寄價(jià)模蟻式條浪件的穗非貨未幣性朗資產(chǎn)渾交換備，不團(tuán)屬于稀視同竹銷(xiāo)售陣收入鴿范圍夾。理胡由如辰下：霉話(huà)囑1.熔滿(mǎn)足糾公允閉價(jià)值徹計(jì)價(jià)遭模式尖條件綠的非亡貨幣員性資損產(chǎn)交筍換，肆已經(jīng)囑按收緞入準(zhǔn)媽則確憂(yōu)認(rèn)了捐銷(xiāo)售勒收入脊和成廳本。爽饑泳2.間換出紙資產(chǎn)飲公允帳價(jià)值迷與換抹出資械產(chǎn)賬轟面價(jià)籌值的擦差額艙，已跨經(jīng)計(jì)兔入當(dāng)露期損訴益。告緞盡雙骨敲（三置）根含據(jù)《摩企業(yè)嘴所得扭稅法攔實(shí)施漠條例捐》規(guī)飽定，采企業(yè)鉗發(fā)生粗非貨和幣性宵資產(chǎn)家交換懼，應(yīng)借當(dāng)視升同銷(xiāo)同售貨佳物、窩轉(zhuǎn)讓贊財(cái)產(chǎn)稠。核夠1.馬執(zhí)行伏會(huì)計(jì)抽制度季的納趕稅人綢，應(yīng)照按照子填表援要求激進(jìn)行錢(qián)納稅碎調(diào)整獅。曾錢(qián)2.癥執(zhí)行柴新《置會(huì)計(jì)學(xué)準(zhǔn)則右》的么納稅午人，邀對(duì)非科現(xiàn)金畜資產(chǎn)像為存趨貨的久非貨雜幣性準(zhǔn)資產(chǎn)稠交換碧和債匆務(wù)重筆組，鍵已作抗為銷(xiāo)惰售處揉理，獨(dú)不需患要進(jìn)酷行納解稅調(diào)拳整?；輹?huì)計(jì)播準(zhǔn)則瓦具體控規(guī)定匠如下垂：到經(jīng)《企相業(yè)會(huì)單計(jì)準(zhǔn)爹則第竿7號(hào)頂——收非貨煮幣性并資產(chǎn)鍛交換吹》應(yīng)少用指勻南規(guī)秩定，婦非現(xiàn)亦金資貍產(chǎn)為補(bǔ)存貨屢的，罩應(yīng)當(dāng)鉛作為短銷(xiāo)售茫處理脅，按跌照《知企業(yè)暢會(huì)計(jì)憐準(zhǔn)則他第1匠4號(hào)串——志收入謊》的探規(guī)定突，以午其公盯允價(jià)伶值確猶認(rèn)收職入，嘴同時(shí)概結(jié)轉(zhuǎn)盛相應(yīng)戴的成粥本。惡飼賞《企嗚業(yè)會(huì)根計(jì)準(zhǔn)嶺則第贊12陶號(hào)—鼠—債機(jī)務(wù)重爆組》射應(yīng)用何指南偵規(guī)定爆，非霞現(xiàn)金朵資產(chǎn)睛為存岡貨的攻，應(yīng)拐當(dāng)作槽為銷(xiāo)勢(shì)售處顛理，停按照席《企貌業(yè)會(huì)溉計(jì)準(zhǔn)刊則第胸14邀號(hào)—褲—收叢入》利的規(guī)騰定，洪以其相公允椅價(jià)值砍確認(rèn)吩收入扭，同律時(shí)結(jié)渠轉(zhuǎn)相后應(yīng)的編成本兵。而摧（四票）貨正物、朗財(cái)產(chǎn)蜜、勞嬸務(wù)視聰同銷(xiāo)告售收談入。貍附表狼一（瘡1）揉第1鵲5行拆“貨疲物、顫財(cái)產(chǎn)嶼、勞懂務(wù)視缸同銷(xiāo)叢售收沃入”絲：執(zhí)另行《祖企業(yè)碗會(huì)計(jì)佩制度兼》、名《小旺企業(yè)賀會(huì)計(jì)奴制度黑》的悔納稅鮮人，齊填報(bào)覽將貨勿物、艷財(cái)產(chǎn)蓄、勞魚(yú)務(wù)用清于捐嫂贈(zèng)、隙償債嘗、贊躁助、度集資染、廣削告、乘樣品原、職走工福巾利或關(guān)者利賞潤(rùn)分遍配等跟用途洲的，銀按照劍稅收候規(guī)定枕應(yīng)視嚼同銷(xiāo)度售確蟻認(rèn)收匯入的獎(jiǎng)金額究。佩該（五叉）其鑼他視算同銷(xiāo)笑售收票入。磁附表授一（鍛1）品第1燦6行辭“其左他視塘同銷(xiāo)尊售收斗入”寶：填腥報(bào)稅溪收規(guī)煩定的繪上述夠貨物肺、財(cái)草產(chǎn)、煙勞務(wù)延之外脾的其玻他視否同銷(xiāo)悄售收新入金徑額。平訊鎮(zhèn)

扔掃三、票納稅促調(diào)整羽差異敢事項(xiàng)怎倉(cāng)賊（一議）稅粱法規(guī)噸定鉗紙《企蚊業(yè)所文得稅禿法實(shí)榜施條蠟例》殊規(guī)定罪，企促業(yè)發(fā)鬧生非丟貨幣侄性資教產(chǎn)交觀換，彈以及家將貨之物、累財(cái)產(chǎn)濟(jì)、勞恥務(wù)用椅于捐狂贈(zèng)、刻償債深、贊遞助、奉集資撿、廣夫告、李樣品赤、職婚工福侄利或易者利翁潤(rùn)分譯配等鍬用途傲的，悲應(yīng)當(dāng)著視同州銷(xiāo)售純貨物釣、轉(zhuǎn)振讓財(cái)斜產(chǎn)或客者提揚(yáng)供勞亮務(wù)，姥但國(guó)癢務(wù)院憐財(cái)政用、稅吩務(wù)主割管部窗門(mén)另豆有規(guī)缺定的類(lèi)除外零。世用1．色國(guó)稅黎函[景20械08變]8底28涉號(hào)文姓件對(duì)旺處置做資產(chǎn)典行為均，劃戴分為熊未改印變資全產(chǎn)所喬有權(quán)葬的內(nèi)辨部處煙置資獵產(chǎn)和檔改變?cè)\資產(chǎn)勢(shì)所有遇權(quán)的映視同紅銷(xiāo)售膨處置嶄資產(chǎn)衣，具蛾體規(guī)怎定如殘下：咳辛獻(xiàn)企業(yè)叫發(fā)生研下列睛情形吉的處通置資涼產(chǎn)，騎除將荷資產(chǎn)衰轉(zhuǎn)移淚至境析外以送外，蘭由于甲資產(chǎn)鋤所有攔權(quán)屬閑在形饞式和件實(shí)質(zhì)厭上均足不發(fā)侮生改請(qǐng)變，壩可作貫為內(nèi)塑部處蟻置資熄產(chǎn)，刪不視榆同銷(xiāo)訴售確戲認(rèn)收占入，明相關(guān)滿(mǎn)資產(chǎn)罵的計(jì)塊稅基今礎(chǔ)延品續(xù)計(jì)奪算。搶番頓（1獄）將漁資產(chǎn)羅用于喊生產(chǎn)暮、制欄造、爬加工艷另一心產(chǎn)品獎(jiǎng)；酬費(fèi)（2告）改集變資陪產(chǎn)形煌狀、綢結(jié)構(gòu)涂或性默能；另袋堤（3旅）改緣變資貧產(chǎn)用怕途（戲如，碼自建玩商品坊房轉(zhuǎn)慌為自爭(zhēng)用或萍經(jīng)營(yíng)蒼）；愈井扇（4通）將蛋資產(chǎn)仁在總意機(jī)構(gòu)夏及其仿分支妙機(jī)構(gòu)似之間妻轉(zhuǎn)移趟；灶接（5析）上會(huì)述兩濤種或猛兩種鉗以上谷情形硬的混餐合；易父愁（6苗）其更他不毒改變妄資產(chǎn)駁所有券權(quán)屬氏的用換途。業(yè)桃守2．皮企業(yè)豬將資禾產(chǎn)移書(shū)送他伸人的命下列暈情形翻，因扛資產(chǎn)葛所有蟲(chóng)權(quán)屬怕已發(fā)和生改踢變而婦不屬危于內(nèi)儉部處竭置資興產(chǎn)，攀應(yīng)按島規(guī)定股視同鞋銷(xiāo)售酒確定坡收入橡。要夫（1紡）用灰于市茄場(chǎng)推挎廣或拖銷(xiāo)售鵲；慘因（2旨）用貨于交賣(mài)際應(yīng)悟酬；笑悅內(nèi)（3煎）用屯于職他工獎(jiǎng)佩勵(lì)或福福利棉；耕近（4菜）用案于股間息分述配；孕孔稱(chēng)（5苦）用泡于對(duì)叫外捐條贈(zèng)；投姐借（6惹）其扛他改爛變資醉產(chǎn)所轉(zhuǎn)有權(quán)旅屬的示用途愉。所螺企業(yè)羊發(fā)生參本通攜知第假二條杰規(guī)定恰情形敘時(shí)，凳屬于推企業(yè)某自制紙的資巧產(chǎn)，彩應(yīng)按死企業(yè)焦同類(lèi)斑資產(chǎn)完同期世對(duì)外型銷(xiāo)售鳳價(jià)格導(dǎo)確定苦銷(xiāo)售燒收入摸；屬蹲于外拉購(gòu)的宴資產(chǎn)番，可職按購(gòu)乓入時(shí)井的價(jià)尚格確羊定銷(xiāo)狀售收勝入。李鞭燈國(guó)稅駁函[斤20羅08牌]8捏75展號(hào)文形件規(guī)同定，均企業(yè)嚷以買(mǎi)角一贈(zèng)蹈一等老方式規(guī)組合混銷(xiāo)售啞本企捉業(yè)商幣品的糾，不眉屬于委捐贈(zèng)宗，應(yīng)請(qǐng)將總拌的銷(xiāo)躍售金捷額按蝦各項(xiàng)彈商品女的公顫允價(jià)壇值的謠比例痕來(lái)分醋攤確膽認(rèn)各售項(xiàng)的鼻銷(xiāo)售別收入礙。榮饑抖軍默（二榮）案理例：脾不滿(mǎn)伴足公幫允價(jià)等值計(jì)義價(jià)模許式條夜件的臟視同攤銷(xiāo)售太納稅污調(diào)整襪期批1.捎交易深情況糞負(fù)吩丙公裁司擁兇有一渣臺(tái)專(zhuān)竿有設(shè)皺備，刑該設(shè)裝備賬鞏面原繪價(jià)4晶50嗽萬(wàn)元豐，已往計(jì)提霜折舊貧33艇0萬(wàn)幕元，體換取訓(xùn)丁公思司擁影有一鼓項(xiàng)長(zhǎng)裂期股折權(quán)投浙資，伴賬面恐價(jià)值碑90仁萬(wàn)元糧，兩晚項(xiàng)資訴產(chǎn)均李未計(jì)拾提減值值準(zhǔn)庭備。甘丙公裳司決廣定以撓其專(zhuān)憶有設(shè)園備交青換丁尊公司霞的長(zhǎng)眉期股火權(quán)投窯資，岸該專(zhuān)盲有設(shè)惹備是洲生產(chǎn)趕某種油產(chǎn)品械必須魚(yú)的設(shè)泰備。滾由于房專(zhuān)有拳設(shè)備驕系當(dāng)錘時(shí)專(zhuān)牧門(mén)制跳造、爹性質(zhì)縫特殊捏，其終公允著價(jià)值淡不能墳可靠座計(jì)量量；丁繡公司舅擁有遞的長(zhǎng)園期股果權(quán)投刑資在扔活躍靜市場(chǎng)死中沒(méi)滲有報(bào)泊價(jià)，煮其公茅允價(jià)紀(jì)值也銷(xiāo)不能路可靠暢計(jì)量近。經(jīng)沉雙方壘商定鋒，丁刑支付蜜了2意0萬(wàn)繞元補(bǔ)州價(jià)。穴假定倡交易篇中沒(méi)腥有涉司及相鍋關(guān)稅退費(fèi)。督雄沖2.竿非貨固幣性鑼交易羨的判刪斷靠米該項(xiàng)至資產(chǎn)境交換校涉及駝收付嗓貨幣惑性資嗚產(chǎn)，渴即補(bǔ)包價(jià)2謎0萬(wàn)年元。動(dòng)對(duì)丙逗公司毯而言微，收研到的膨補(bǔ)價(jià)駕20滑萬(wàn)元妙÷?lián)Q野出資電產(chǎn)賬淋面價(jià)貪值1遷20臟萬(wàn)元查=1長(zhǎng)6.榜7%枝＜2撇5%憑，因批此，擊該項(xiàng)貍交換百屬于郵非貨雙幣性密資產(chǎn)直交換撿，丁沈公司要的情片況也堤類(lèi)似滔。悠枯3.趙計(jì)量神模式釀的判煌斷奮親由于賽兩項(xiàng)尊資產(chǎn)踐的公偏允價(jià)驚值不懇能可確靠計(jì)號(hào)量，更因此竹，對(duì)抖于該乎項(xiàng)資趴產(chǎn)交番換，呆換入棚資產(chǎn)史的成垃本應(yīng)修當(dāng)按肚照換框出資往產(chǎn)的診賬面貧價(jià)值混確定延。始們4.駐初始鄉(xiāng)投資駛成本狹確認(rèn)熄專(zhuān)沿長(zhǎng)期公股權(quán)祥投資咐的初紛始成綠本1難00碑萬(wàn)元略=換擔(dān)出資誰(shuí)產(chǎn)賬蜓面價(jià)叔值1姥20沒(méi)萬(wàn)元糖-收吼到的停補(bǔ)價(jià)柏20趨萬(wàn)元側(cè)佳陽(yáng)換出爸資產(chǎn)銹的賬糞面價(jià)蝕值1桶20故萬(wàn)元偶=換公出資餡產(chǎn)賬程面原替價(jià)4浙50答萬(wàn)元給-已鍛計(jì)提勸折舊型33殃0萬(wàn)根元健華嚷僅堪5.寬投資扣方丙淡公司作的賬蟻務(wù)處等理議怪根據(jù)栗會(huì)計(jì)弱準(zhǔn)則踏規(guī)定篇，盡閑管丁伙公司竿支付謙了2培0萬(wàn)職元補(bǔ)德價(jià)，袋但由憶于整物個(gè)非踐貨幣盯性資蛋產(chǎn)交坦換是付以賬院面價(jià)庭值為匠基礎(chǔ)種計(jì)量牙的，俊支付惑補(bǔ)價(jià)蘆方和師收到戚補(bǔ)價(jià)綢方均刃不確域認(rèn)損談益。孝對(duì)丙駁公司邪而言嘴，換馳入資肥產(chǎn)是住長(zhǎng)期皮股權(quán)匆投資葵和銀蠢行存爹款2辯0萬(wàn)窯元，個(gè)換出訓(xùn)資產(chǎn)微是專(zhuān)素有設(shè)鳴備的聰賬面葡價(jià)值皺減去源貨幣稅性補(bǔ)疑價(jià)的兆差額懇，即陜10氧0（蜜12鴉0-探20破）萬(wàn)票元；短對(duì)丁欣公司辟而言再，換勢(shì)出資捧產(chǎn)是毛長(zhǎng)期苗股權(quán)則投資日和銀妙行存箱款2屑0萬(wàn)查元，潤(rùn)換入慣資產(chǎn)離專(zhuān)有蘇設(shè)備懸的成角本等物于換太出資掘產(chǎn)的父賬面寧價(jià)值爛，即扔11遲0（掙90串+2箏0）陳萬(wàn)元栗。由涉此可技見(jiàn)，讀在以幕賬面炸價(jià)值遇計(jì)量正的情抖況下同，發(fā)宵生的哥補(bǔ)價(jià)攤是用貝來(lái)調(diào)爽整換著入資脖產(chǎn)的計(jì)成本安，不間涉及翼確認(rèn)決損益肯問(wèn)題鄉(xiāng)。籃循借：挑固定頭資產(chǎn)祖清理御1平2舉00盾0巧00粉

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竭余貸：長(zhǎng)固定闖資產(chǎn)物清理堅(jiān)1失2速00湖0勻00暴賢膽6.掩稅務(wù)秒處理仔顫姨根據(jù)糠國(guó)稅雜函[旋20張08色]8備28帶號(hào)文豆件規(guī)辟定，膛本案宮例非鳥(niǎo)貨幣巧資產(chǎn)遍交換驗(yàn)，因罷資產(chǎn)諸所有純權(quán)屬才已發(fā)全生改封變而解不屬暑于內(nèi)外部處煩置資皇產(chǎn)，淚應(yīng)按帶規(guī)定思視同攀銷(xiāo)售毅確定位收入亞。按由換出童資產(chǎn)候賬面媽價(jià)值異12懇0萬(wàn)摧元和負(fù)收到病補(bǔ)價(jià)鉆20惜萬(wàn)元據(jù)的合酬計(jì)1買(mǎi)40墊萬(wàn)元多，確證認(rèn)視腔同銷(xiāo)憲售收夫入；托按換脊出資傍產(chǎn)的輝賬面漏價(jià)值保12疏0萬(wàn)阿元，艦確認(rèn)盟視同饒銷(xiāo)售犁成本勞。是艘否做岔視同溝銷(xiāo)售搏的調(diào)滿(mǎn)整，鉤還應(yīng)緣考慮木企業(yè)懷重組卡的有崇關(guān)規(guī)索定，?，F(xiàn)在同政策轉(zhuǎn)還不崖明確東。普哲隱奸犁1.瞞2翅營(yíng)業(yè)攻外收虛入的毛填報(bào)盒審核筒譜柴一、洪營(yíng)業(yè)巖外收縫入概小說(shuō)克貞營(yíng)業(yè)揪外收筑入是咳進(jìn)行拾會(huì)計(jì)見(jiàn)核算許的定及義，飄會(huì)計(jì)鋸制度嶺中的賭收入霉只包暫括主渴營(yíng)業(yè)癢務(wù)收里入和危其他稠業(yè)務(wù)灘收入射，不咐包括壟營(yíng)業(yè)攔外收尸入，露營(yíng)業(yè)助外收失入作虧為一停個(gè)單犬獨(dú)的衛(wèi)概念霞。犧得稅法徑不使理用營(yíng)銜業(yè)外亡收入螺的定落義，勞稅法均中的他收入件涵概巡企業(yè)紀(jì)的各妻種收漠入，備包括搶主營(yíng)撿業(yè)務(wù)狠收入洪、其嬌他業(yè)壽務(wù)收數(shù)入、燥營(yíng)業(yè)提外收早入，消投資問(wèn)收益穗等。鎖營(yíng)業(yè)梯外收脆入相朗當(dāng)于溫稅法武中的稀其他苗收入勞及財(cái)雹產(chǎn)轉(zhuǎn)依讓收元入中盒的固鹽定資獸產(chǎn)、捆無(wú)形手資產(chǎn)顏轉(zhuǎn)讓津收入下。呈杯（一龍）填米報(bào)要奧求允鼓根據(jù)呀營(yíng)業(yè)恐外收熄入填受報(bào)的歪總要舊求，回附表鋸一（泉1）披第1崇7至縮26哪行“將營(yíng)業(yè)縱外收今入”西：填讀報(bào)在單“營(yíng)隆業(yè)外根收入唉”會(huì)背計(jì)科柏目核翁算的遵與其誓生產(chǎn)演經(jīng)營(yíng)及無(wú)直證接關(guān)樓系的適各項(xiàng)兆收入敗。并粥據(jù)此桂填報(bào)鄰主表番第1籌1行循。皆粗（二嶄）會(huì)偶計(jì)數(shù)圾據(jù)審溝核銀萄對(duì)于呈營(yíng)業(yè)悅外收被入的頁(yè)審核比，重?cái)滁c(diǎn)是肯審核箭企業(yè)貓營(yíng)業(yè)公外收趕入的林核算澤范圍室是否發(fā)符合救會(huì)計(jì)減制度昂或會(huì)腥計(jì)準(zhǔn)音則的曠規(guī)定逃，對(duì)渴未按確會(huì)計(jì)朽核算輝造成洋的應(yīng)朝計(jì)未聲計(jì)收罩入，若按要猶求在志附表蘿三《投納稅視調(diào)整咳項(xiàng)目滲明細(xì)臨表》笛進(jìn)行詠納稅激調(diào)整密。險(xiǎn)佛對(duì)于多營(yíng)業(yè)考外收警入的績(jī)審核鍬，難參點(diǎn)是低非貨歲幣性忘資產(chǎn)雀交易像收益庫(kù)、債驗(yàn)務(wù)重陳組收惠益，己其他民內(nèi)容猴是從割會(huì)計(jì)商核算男資料餓直接橡取數(shù)桂的。籮下面索就兩盆個(gè)難滋點(diǎn)做嘴重點(diǎn)蔑說(shuō)明附。擋校鋒憐傾二、慣非貨罰幣性瞞資產(chǎn)鉗交易蒸收益隆需惠（一獨(dú)）填把報(bào)說(shuō)響明癥擁附表墓一（禿1）氏第2介0行冶“非疾貨幣配性資移產(chǎn)交拌易收養(yǎng)益”伏：填渾報(bào)納傳稅人替在非瘡貨幣掘性資俱產(chǎn)交慨易行悟?yàn)橹刑?，?zhí)獻(xiàn)行《別企業(yè)祝會(huì)計(jì)蟻準(zhǔn)則什第1儉4號(hào)影—收確入》華具有坦商業(yè)宏實(shí)質(zhì)炸且換沃出資辣產(chǎn)為毯固定壁資產(chǎn)壁、無(wú)劃形資輔產(chǎn)的街，其堅(jiān)換出歇資產(chǎn)割公允夾價(jià)值釀和換午出資祥產(chǎn)賬碌面價(jià)只值的達(dá)差額賞計(jì)入盒營(yíng)業(yè)桶外收鍬入的每；執(zhí)調(diào)行《來(lái)企業(yè)比會(huì)計(jì)米制度壁》和柳《小普企業(yè)配會(huì)計(jì)后制度容》實(shí)舊現(xiàn)的都與收脾到補(bǔ)皺價(jià)相哭對(duì)應(yīng)猾的收怖益額統(tǒng)，在味本行錫填列式。按鐮編者越說(shuō)明季：非悼貨幣葛性資反產(chǎn)交砍易收評(píng)益，疫只有禁收到份補(bǔ)價(jià)判方的廣企業(yè)哥，才礎(chǔ)需要垮填寫(xiě)躁本行殺。支誓付補(bǔ)初價(jià)方嘴，不冒需要終填寫(xiě)會(huì)。啞盡執(zhí)行遲會(huì)計(jì)勺制度虧的納橫稅人較和執(zhí)句行會(huì)迷計(jì)準(zhǔn)罵則的襪納稅遇人，催填報(bào)語(yǔ)的方筒法是紫一致謀的。美對(duì)非詢(xún)貨幣胃資產(chǎn)附交換虛，會(huì)望計(jì)準(zhǔn)膏則與償會(huì)計(jì)舉制度繁不同攝的，志是非梨貨幣嚇資產(chǎn)河交換矩部分擔(dān)，對(duì)恰于補(bǔ)飾價(jià)的快會(huì)計(jì)參處理瓣兩者抓是一攏致的防。告渴（二澇）執(zhí)運(yùn)行會(huì)殖計(jì)制論度納堅(jiān)稅人獲——憑會(huì)計(jì)標(biāo)數(shù)據(jù)懇審核膝攀挨1.保收到通補(bǔ)價(jià)省方營(yíng)喊業(yè)外富收入痰的計(jì)漁算曾嚇企業(yè)繡發(fā)生禍非貨臭幣性陡交易旨時(shí)，歲收到德補(bǔ)價(jià)鏈的，喪應(yīng)按蒼以下竊公式貍計(jì)算蛇確定恢換入手資產(chǎn)每的入芒賬價(jià)池值和朗應(yīng)確粗認(rèn)的營(yíng)損益組：愁俊換入賺資產(chǎn)泄入賬毒價(jià)值靜=換誦出資窯產(chǎn)賬還面價(jià)瞎值－播（補(bǔ)鬼價(jià)÷拐換出渣資產(chǎn)岡公允姨價(jià)值亮）×嶄換出觀資產(chǎn)翠賬面懇價(jià)值慘－（竭補(bǔ)價(jià)皮÷?lián)Q飼出資唯產(chǎn)公移允價(jià)邀值）活×應(yīng)螞交的借稅金幅及教林育費(fèi)潔附加年＋應(yīng)謀支付觀的相葵關(guān)稅芽費(fèi)搬港應(yīng)確撫認(rèn)的抽損益偶=補(bǔ)烘價(jià)×伴[1彎－（脂換出觀資產(chǎn)口賬面下價(jià)值據(jù)+應(yīng)玻交的落稅金項(xiàng)及教員育費(fèi)童附加鏈）÷滲換出籮資產(chǎn)善公允側(cè)價(jià)值千]辜旱宴案碎2.細(xì)收到字補(bǔ)價(jià)蹈企業(yè)刪的會(huì)銷(xiāo)計(jì)核駕算筆斃按換瞇出資多產(chǎn)的材賬面壇價(jià)值搖加上鉆應(yīng)確界認(rèn)的滑收益鐵和應(yīng)茄支付撤的相筋關(guān)稅歌費(fèi)，現(xiàn)減去燥補(bǔ)價(jià)信后的睡余額頌，借細(xì)記“鴉短期童投資龜”科依目，烘按換許出資扎產(chǎn)已崇計(jì)提炊的跌外價(jià)準(zhǔn)丸備，住借記膜“存犁貨跌畢價(jià)準(zhǔn)銹備”盒科目你，按瘋收到刻的補(bǔ)廳價(jià)，礙借記張“銀烤行存聚款”謙科目齒’按叛換資史產(chǎn)的日賬面小余額飽，貸態(tài)記“司庫(kù)存取商品盜”等貿(mào)科目源。按科換出貓資產(chǎn)利應(yīng)支戀付的碼相關(guān)達(dá)稅費(fèi)禿，貸郵記“敞銀行行存款括”、放“應(yīng)扎交稅盆金—近—應(yīng)餐交增宮值稅喊（銷(xiāo)艷項(xiàng)稅椒額）系”等尖科目嗽，按冷應(yīng)確態(tài)認(rèn)的淡收益更，貸谷記“狹營(yíng)業(yè)得外收錯(cuò)入—桐—非壽貨幣惜性交博易收棉益”版科目栽。凈啞3.依案例濃：以異產(chǎn)成伐品、皇庫(kù)存侍商品膠換入縫作為金短期田投資決選痕(1續(xù))交兼易情搜況。轎襖嗚A公攝司以材一批蠶產(chǎn)成戲品交宗換B辯公司兆擁有頭的作舞為短伴期投炕資的膊D公糖司股漠票。護(hù)丹灰A公藍(lán)司產(chǎn)尚成品緒原值慧為7宜0央00儀0元疏，賬粱面價(jià)雜值6存0嚴(yán)00縣0元鏈。在說(shuō)交換側(cè)日的合公允傳價(jià)值劫為8廁0祖00盯0元鵝，并杯已計(jì)朝提存交貨跌范價(jià)準(zhǔn)坐備1眼0閱00衡0元年。在婦交易笛過(guò)程侄中A拒公司撓發(fā)生削費(fèi)用統(tǒng)5央00廣0元且，增鳴值稅杠稅率噴為1慣7%潤(rùn)，計(jì)宜稅價(jià)騾格為忠公允套價(jià)值矩。墳旅B公渣司短災(zāi)期投瀉資原爸值為柄80哲0灣00維元，困在交沖換日藍(lán)公允獸價(jià)值鏈為7叉0薯00盼0元匪，已讀計(jì)提正短期忌投資河跌價(jià)鵲準(zhǔn)備冤5測(cè)00刑0元肅。B樹(shù)公司薪另支趴付1央0預(yù)00涂0元撞給A怨公司飾。陶私（2趁）交偏易判齡斷。您晴歐計(jì)算電補(bǔ)價(jià)綿÷?lián)Q藝出資佩產(chǎn)公鞏允價(jià)竟值的艘比例簽為1達(dá)0梨00滋0÷俗80量0馳00距=版12旦.5請(qǐng)%，完小于職25夢(mèng)%，競(jìng)該項(xiàng)勺交易劫為非錄貨幣紐性交椅易。惕扯淘增值白稅銷(xiāo)超項(xiàng)稅罩額=諷8寇0開(kāi)00謀0×襖17囑%=憶13歐6犁00眼(元疏)扛六（3籌）計(jì)委算應(yīng)鍛確認(rèn)尸的損歉益。樹(shù)質(zhì)羞在這孫個(gè)交萬(wàn)易過(guò)凳程中稼，A筒公司淘是收聽(tīng)到補(bǔ)足價(jià)的涉企業(yè)太，首敗先計(jì)蝴算應(yīng)拾確認(rèn)新的損斬益及驕換入郵短期媽投資今的入宅賬價(jià)兇值如棕下：廈券栗應(yīng)確植認(rèn)的壯補(bǔ)價(jià)白損益本=（艙1－通換出趨資產(chǎn)悶賬面織價(jià)值緩÷?lián)Q廚出資兼產(chǎn)公暖允價(jià)灑值）逢=(很1－懲60躍0昆00誓÷8鄰0柔00顧0)酒×1稼0屆00詳0=扒25裝00艷(元份)準(zhǔn)稠稅插妨（4響）計(jì)削算入鼻賬價(jià)香值。詳捧期換入襯短期驕投資腥的入景賬價(jià)混值=即換出突資產(chǎn)厭的賬驢面價(jià)辱值-嚼補(bǔ)價(jià)擁-應(yīng)顯確認(rèn)紙的補(bǔ)柄價(jià)損攀益+牛應(yīng)支痰付的林相關(guān)受稅費(fèi)臨捏抖=爐60返0紗00概－1漿0卡00索0＋棋2駐50滔0＋篇13歸6咽00血＋5單0喚00邪=7央1羊10脾0（客元）獅械虜（5漁）收破到補(bǔ)陶價(jià)方問(wèn)的會(huì)尋計(jì)處遣理。律奧惹借：厘短期拋投資披——豆D公枝司杰71奴1捏00歐

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李訊營(yíng)業(yè)港外收愿入—雹—非危貨幣使性交剩易收扯益非2脾50匙0侄何應(yīng)交軍稅金甚——芬應(yīng)交后增值協(xié)稅（箱銷(xiāo)項(xiàng)區(qū)稅額敏）1憂(yōu)3芬60跑0溉洪（6秀）所指得稅滔處理盆。逼倉(cāng)根據(jù)儲(chǔ)會(huì)計(jì)闖制度護(hù)，因婦A公漆司和偉B公芳司雙途方交掘換涉術(shù)及補(bǔ)暫價(jià)，經(jīng)應(yīng)確尊認(rèn)交率易損驢益。竹同時(shí)糠，根砍據(jù)稅句法有頁(yè)關(guān)規(guī)波定，炕企業(yè)腿的非嫌貨幣仆性交僚易必模須在噴有關(guān)役交易媽發(fā)生值時(shí)，劈確認(rèn)奔非現(xiàn)摔金資遠(yuǎn)產(chǎn)交派易的扒轉(zhuǎn)讓太所得蒸或損案失。墾吹辛①視編同銷(xiāo)勞售收獸入的鼓確認(rèn)溪。A頃公司幟在非桃貨幣蛇性交授易過(guò)竄程中糟，按頸換出盞資產(chǎn)效公允怨價(jià)值神為8次0碧00由0元覽，減坊去收誓到補(bǔ)牛價(jià)1劑0頑00憐0元孟后，芝以余敗額7恒0墓00莫0元查，確厘認(rèn)視舞同銷(xiāo)男售收特入。導(dǎo)潤(rùn)搏確認(rèn)飛視同辱銷(xiāo)售副收入意額7弟0廊00刊0元己，填跟入附膝表一輪（1稿）第綱14仰行“覺(jué)非貨栗幣性筒交易她視同驕銷(xiāo)售野收入崗”。逝掉補(bǔ)②視突同銷(xiāo)袖售成正本的雙確認(rèn)穿。蠟梁按稅軌收確女認(rèn)的丹換出盲資產(chǎn)勇賬面家價(jià)值桐70瞞0騾00山元=暫會(huì)計(jì)籌上賬豎面價(jià)凈值6豆0婆00側(cè)0+驗(yàn)應(yīng)轉(zhuǎn)甚回的創(chuàng)以前宿年度持計(jì)提醋減值寒準(zhǔn)備僚1茅0港00宇0元供。致請(qǐng)視同忍銷(xiāo)售疊成本思應(yīng)按或稅收此確認(rèn)迷的換塵出資疏產(chǎn)賬棋面價(jià)扭值確禾認(rèn)計(jì)穿量，在金額件為7配0爹00碰0元嚷。冊(cè)卻稅收頑確認(rèn)遇視同管銷(xiāo)售徹成本東額7伍0婆00程0元繭，填困入附萬(wàn)表一尿（2端）第裂13總行“惹非貨雜幣性罷交易誠(chéng)視同率銷(xiāo)售泛成本寇”。辜結(jié)搭③營(yíng)黎業(yè)外嬌收入雜的確傻認(rèn)。蓮稅法曠與會(huì)塵計(jì)確剛認(rèn)的星方法唯一致塵，不磁需要折進(jìn)行瘋納稅心調(diào)整稀。鉛結(jié)確認(rèn)涉營(yíng)業(yè)說(shuō)外收?qǐng)A入2涼5雙00州元，避填入諒附表廢一（杠1）悼第2館0行煉“非著貨幣庫(kù)性資列產(chǎn)交神易收疏益”駝傷附（三疤）執(zhí)霞行會(huì)墓計(jì)準(zhǔn)杠則納巡稅人穴——塌會(huì)計(jì)猾數(shù)據(jù)聲審核兼閑偏企業(yè)臭發(fā)生惑的非橫貨幣巡性資驅(qū)產(chǎn)交山換，素應(yīng)根足據(jù)是度否以辦公允優(yōu)價(jià)值咱為基占礎(chǔ)計(jì)蟻量換備入資忙產(chǎn)的職成本普和是葛否涉娛及補(bǔ)費(fèi)價(jià)分往情況有處理辰。繳趨以換翁出資責(zé)產(chǎn)賬忽面價(jià)壟值為唉基礎(chǔ)狗計(jì)量羨換入屠資產(chǎn)妻成本沃的，暴會(huì)計(jì)躁準(zhǔn)則貿(mào)與會(huì)詢(xún)計(jì)制租度的甜處理團(tuán)方法趟是一侍致的梁，請(qǐng)漁參見(jiàn)我上述建有關(guān)鑒內(nèi)容釋。下揭面重饅點(diǎn)介仙紹以掉公允文價(jià)值淘為基勝礎(chǔ)計(jì)瓜量換嶄入資綠產(chǎn)成睡本的診會(huì)計(jì)咬處理旨。林罰1.辰不涉漿及補(bǔ)偉價(jià)情滑況下巾的會(huì)怖計(jì)處餐理罩筋非貨彈幣性候資產(chǎn)狡交換飯滿(mǎn)足棚準(zhǔn)則枯規(guī)定嗓的條邪件的測(cè)，以廢換出綠資產(chǎn)衡公允途價(jià)值穴和應(yīng)雖支付畏的相似關(guān)稅恰費(fèi)作伶為換穩(wěn)入資懸產(chǎn)的柱成本院，換樂(lè)出資陰產(chǎn)公碼允價(jià)伸值與檔賬面松價(jià)值花的差嘉額計(jì)餐入當(dāng)跪期損洪益。炮屑殃如果廈只有巴換入淺資產(chǎn)從的公腰允價(jià)輛值能膏夠可桃靠計(jì)蠅量，壘則以賭換入睜資產(chǎn)收的公菠允價(jià)急值為運(yùn)基礎(chǔ)滿(mǎn)計(jì)量謹(jǐn)換入弦資產(chǎn)擺的入個(gè)賬價(jià)左值，樂(lè)以換意入資纏產(chǎn)公局允價(jià)瞞值與詳換出傻資產(chǎn)捕賬面燦價(jià)值計(jì)的差鋒額計(jì)個(gè)入當(dāng)質(zhì)期損品益。搬槐沸但應(yīng)帳注意鋼，不陸同的拳非貨領(lǐng)幣性崗資產(chǎn)汁確認(rèn)稀的損掀益的毅會(huì)計(jì)拳處理澡有所撇不同直，換堪出資鬼產(chǎn)公買(mǎi)允價(jià)基值與繪其賬慰面價(jià)慌值的耽差額籃，應(yīng)跨當(dāng)分沿情況刺處理勿：降拌①換缸出資捉產(chǎn)為綿存貨透的，遇應(yīng)當(dāng)栽視同浮銷(xiāo)售匯處理儀，根嬸據(jù)《示企業(yè)凝會(huì)計(jì)物準(zhǔn)則全第1田4號(hào)您——霧收入時(shí)》按廊其公呼允價(jià)邊值確洋認(rèn)商莖品銷(xiāo)拜售收統(tǒng)入，憑同時(shí)閉結(jié)轉(zhuǎn)突商品判銷(xiāo)售午成本拜。挨秩②換傻出資衣產(chǎn)為撒固定貓資產(chǎn)遺、無(wú)細(xì)形資稠產(chǎn)的拖，換墳入資穩(wěn)產(chǎn)公塘允價(jià)勺值和乖換出繭資產(chǎn)振賬面練價(jià)值紡的差選額，頃計(jì)入蝴營(yíng)業(yè)檔外收墨入或釀營(yíng)業(yè)酒外支可出。寫(xiě)顫政③換兆出資虜產(chǎn)為憤長(zhǎng)期隆股權(quán)廚投資婦、可買(mǎi)供出派售金家融資挖產(chǎn)的捏，換狼入資泳產(chǎn)公桐允價(jià)鞏值和喝換出抓資產(chǎn)肌賬面頌價(jià)值腐的差確額，分計(jì)入緒投資脖收益撤。野臥勁辜貪2.陡不涉替及補(bǔ)刻價(jià)情徑?jīng)r下額的案可例分望析掃疲（1愧）交粒易情度況遣沿甲公愈司以字生產(chǎn)暫的產(chǎn)怕品與教乙公拳司作弟為固閑定資芹產(chǎn)的遺貨運(yùn)冒汽車(chē)竟交換匆。鏟式甲公增司產(chǎn)柱品的掏售價(jià)窯為1系2萬(wàn)數(shù)元，鍋生產(chǎn)村成本匹為1稱(chēng)0萬(wàn)勾元，書(shū)增值獄稅稅尊率為拖17滴%。妻頑挑乙公老司換介出的雙貨運(yùn)芝汽車(chē)千賬面該原值恭為1紹4萬(wàn)劍元，尖累計(jì)暗折舊運(yùn)3萬(wàn)配元，架賬面腫價(jià)值斥11該萬(wàn)元引，公目允價(jià)盡值為毅12細(xì)萬(wàn)元亂。敲無(wú)乙公挎司換引入甲襪公司懂產(chǎn)品儀的目裁的是堅(jiān)用于淋企業(yè)彼主要擠產(chǎn)品年的生冰產(chǎn)。術(shù)假定遍兩公題司間露不存腿在關(guān)億聯(lián)方脹關(guān)系該。紗扶（2濤）非翼貨幣賽資產(chǎn)毛交換它的計(jì)押量基喜礎(chǔ)選宿擇午創(chuàng)甲公央司以跡其生呆產(chǎn)的道產(chǎn)品柔與乙題公司懸生產(chǎn)藍(lán)經(jīng)營(yíng)肝用的近貨運(yùn)患汽車(chē)綠進(jìn)行李交換辭，該菊項(xiàng)交棟易中庫(kù)不涉提及貨捧幣性立資產(chǎn)惡，也發(fā)不涉攤及補(bǔ)列價(jià)，翠屬于類(lèi)非貨目幣性溜資產(chǎn)榴交換痰。由捉于該殲換入餓資產(chǎn)鑰能夠冠為企大業(yè)帶未來(lái)未爬來(lái)的他經(jīng)濟(jì)水利益更流入交，具游有商為業(yè)實(shí)辦質(zhì)，糟同時(shí)副，換軌出與婆換入晌資產(chǎn)腫的公好允價(jià)沸值均剝可以悅可靠翁計(jì)量聞。援棕因此至，該勝項(xiàng)非未貨幣泥性資巨產(chǎn)交述換可觸以按出換出遵資產(chǎn)地公允異價(jià)值尺為基息礎(chǔ)計(jì)雞量換炸入資輸產(chǎn)的告成本寬，即紙應(yīng)當(dāng)鉆按照饑換出拘資產(chǎn)昌的公有允價(jià)監(jiān)值加停上應(yīng)陽(yáng)支付蠟的相分關(guān)稅朵費(fèi)作孔為換粥入資教產(chǎn)的香入賬頌價(jià)值朵。緊埋（3伶）甲退公司功的會(huì)廚計(jì)處符理和書(shū)所得魯稅處疏理屈壽①數(shù)座據(jù)計(jì)猛算。楊黃藍(lán)換入車(chē)資產(chǎn)端的入買(mǎi)賬價(jià)瘦值=遞換出爹資產(chǎn)雹公允抽價(jià)值競(jìng)+相舟關(guān)稅榴費(fèi)步剪=1先2×論(1灣+1耐7%渡)=武14闖.0嫂4(去萬(wàn)元池)癢迷②會(huì)息計(jì)處喇理。平覽淚借：廳固定尊資產(chǎn)最1目40滔4亡00盒

逗剪貸喝：主宗營(yíng)業(yè)烏務(wù)收悼入待12龍0藍(lán)00遠(yuǎn)0

屠葵藍(lán)應(yīng)腥交稅孫費(fèi)—吐—應(yīng)模交增御值稅感(銷(xiāo)煤項(xiàng)稅科額)錢(qián)2壓0利40舍0動(dòng)銜借：壩主營(yíng)屯業(yè)務(wù)擦成本使1茄00縮0妥00蘿

盲巖貸懶：庫(kù)傘存商菊品史10腳0揉00姨0南艘③稅排務(wù)處散理蓮月以公蔑允價(jià)資值為狐基礎(chǔ)旅計(jì)量哄換入永資產(chǎn)也成本著的非趁貨幣茄資產(chǎn)金交換期，會(huì)咱計(jì)與激稅務(wù)花處理脅方法咳一致眾，不玩存在吉視同粒銷(xiāo)售艘的納稠稅調(diào)揭整事飛項(xiàng)。魚(yú)臟嫌必畝倦（4女）乙沙公司蠟的會(huì)擊計(jì)處板理和押所得配稅處廚理惑事①將挎固定退資產(chǎn)土凈值嚇轉(zhuǎn)入縮固定咸資產(chǎn)冬清理的：闖側(cè)借：麻固定著資產(chǎn)扔清理慚1乏10柏0唯00蟲(chóng)

容癥暈累計(jì)填折舊住3馳0室00萄0

氏縣貸：往固定側(cè)資產(chǎn)榜1奇40撞0鐮00個(gè)鉆滋②換肌入資章產(chǎn)的膜入賬潮價(jià)值幣=換客出資蘿產(chǎn)公誕允價(jià)器值+涼相關(guān)暑稅費(fèi)俯=1吉2(越萬(wàn)元邪)。儉相關(guān)摘分錄段如下擠：卷諷借：奪原材梁料豪12許0突00敵0

進(jìn)鍛貸作：固率定資鍵產(chǎn)清獵理炊12或0膽00礦0丈蔽③結(jié)馬轉(zhuǎn)公領(lǐng)允價(jià)據(jù)值與壤賬面鍋價(jià)值村的差貞額：封侮跪公允幟價(jià)值終為1霧2萬(wàn)鳴元，命與賬辭面價(jià)注值1樂(lè)1萬(wàn)捐元的穗差額汁1萬(wàn)逝元，津應(yīng)確絡(luò)認(rèn)營(yíng)才業(yè)外軌收入辜。紀(jì)惑借：思固定廊資產(chǎn)潛清理唯1桑0涉00狡0

濟(jì)僑貸夢(mèng)：營(yíng)減業(yè)外茅收入盜1湖0評(píng)00敵0嬸闊④稅債務(wù)處丈理。欠匪如以公裙允價(jià)善值為冤基礎(chǔ)單計(jì)量撞換入唱資產(chǎn)忌成本疤的非緩貨幣勢(shì)資產(chǎn)統(tǒng)交換漂，會(huì)睛計(jì)與頸稅務(wù)姨處理鐮方法匆一致絕。刺疲本案肚例滿(mǎn)染足公森允價(jià)鍵值計(jì)睡價(jià)模玩式條芬件，由不存鑼在視兼同銷(xiāo)蔑售的爽納稅話(huà)調(diào)整弊事項(xiàng)胃。盾竭亦伶宜3.價(jià)不涉墳及補(bǔ)洲價(jià)的乳已計(jì)洪提減藝值準(zhǔn)袖備的字非貨就幣性撥資產(chǎn)撞交換監(jiān)奴疼（1良）交絹易情涼況。忘唐看甲公周司以棉庫(kù)存另商品月?lián)Q入窯乙公宏司的售材料崗。換振出的遠(yuǎn)庫(kù)存俯商品塌的賬緣面價(jià)團(tuán)值為險(xiǎn)10編0萬(wàn)拔元，租以前添年度怨已提舒存貨恰跌價(jià)公準(zhǔn)備稼20脂萬(wàn)元帳，公帝允價(jià)殘值1崖10瓜萬(wàn)元菌。假爽設(shè)甲非、乙臭公司員均為胖增值礎(chǔ)稅一套般納炸稅人額，增檢值稅纏率1浙7%披，該綢交換絹具有各商業(yè)瘋實(shí)質(zhì)脊，公邀允價(jià)勺值能杯可靠擺計(jì)量燥。煮蘭（2踢）上斷述交島易滿(mǎn)榜足公芽允價(jià)闖值確嘆認(rèn)條遼件，應(yīng)屬于喂具有倉(cāng)商業(yè)弊實(shí)質(zhì)嚷的非肌貨幣余性資榜產(chǎn)交畜換。遷蘇漁（3柏）甲差公司響會(huì)計(jì)歸處理段鎖獅借：象原材秧料楚1經(jīng)10潔0鋤00宰0

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陜銳貸飾：主份營(yíng)業(yè)占務(wù)收早入袋1汽10童0奇00攪0

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堡

故跳存直貨跌財(cái)價(jià)準(zhǔn)污備滔20傻0陜00芬0

泥重貸截：庫(kù)醬存商杰品勝1斧20瞎0揉00川0虎莖（4捏）甲俱公司受稅務(wù)概處理塵竟體企業(yè)堆所得收稅對(duì)菠于銷(xiāo)島售收商入、炮銷(xiāo)售決成本奇和營(yíng)辟業(yè)外斯收入蓋，確辨認(rèn)結(jié)鑼果與埋會(huì)計(jì)涼一致圖。輩鍵甲公地司為決轉(zhuǎn)讓縮的產(chǎn)經(jīng)品，勁在以爐前年起度提券取了欠20謊萬(wàn)元避的存禁貨跌還價(jià)準(zhǔn)槳備，窯在計(jì)毅提年草度匯立算清憲繳時(shí)續(xù)已做戀納稅幅調(diào)增水處理淘，在譯本年拳度匯鄰算清享繳時(shí)取應(yīng)作促納稅桑調(diào)減悼處理辜。述賴(lài)提取腔的2鼻0萬(wàn)甚元的蜻存貨搭跌價(jià)酷準(zhǔn)備修，填徐入附膊表十蘇《資呈產(chǎn)減危值準(zhǔn)迅?jìng)漤?xiàng)超目調(diào)祝整明宮細(xì)表雹》存友貨跌政價(jià)準(zhǔn)莖備的租本期莊轉(zhuǎn)回紋額對(duì)碎應(yīng)欄娛次。株攜喝槐開(kāi)換4.潤(rùn)涉及株補(bǔ)價(jià)限情況蝶下的慰會(huì)計(jì)慘處理繡睬念涉及信補(bǔ)價(jià)吼的非梨貨幣諷性資匠產(chǎn)交違換，喉主要擺有兩勝個(gè)問(wèn)愁題需瞞要解該決：福量樓（1尸）涉蒼及補(bǔ)恥價(jià)的瓣非貨婆幣性賢資產(chǎn)乳交換襯的判慣斷標(biāo)集準(zhǔn)逐哨①非尚貨幣逝性資涌產(chǎn)交漁換的麗概念踐。始探非貨沸幣性此資產(chǎn)縫交換悲并不仔意味苗著交縱易不胃涉及梨任何萬(wàn)貨幣偵性資悲產(chǎn)。滿(mǎn)如果煤該項(xiàng)邪交換洽中涉昏及少顛量的大貨幣孔性資旅產(chǎn)，輸則該彩項(xiàng)交窗換仍璃屬于卵非貨護(hù)幣性免資產(chǎn)后交換娘。其畢中，犯涉及制少量冰的貨喚幣性四資產(chǎn)誼通常買(mǎi)是看潤(rùn)補(bǔ)價(jià)開(kāi)占整石個(gè)交察易金手額的稅比例保。掉撥②非協(xié)貨幣陸性交牲易的本判斷句條件盛畢裁《<熱企業(yè)讀會(huì)計(jì)勉準(zhǔn)則憐第7抄號(hào)—口—非殘貨幣距性資滴產(chǎn)交奶換>他準(zhǔn)則科應(yīng)用鋤指南甜》規(guī)乳定，臥判斷蛇非貨泉幣性船交易艷的參曲考比步例為棗25喉%，記即：箱從收贊取補(bǔ)搏價(jià)方泡看，懸如果設(shè)收取裁的貨衡幣性注資產(chǎn)玩占換識(shí)出資交產(chǎn)公神允價(jià)酸值的第比例議低于起或等越于2渡5%僅；從坦支付跳補(bǔ)價(jià)阿方看臟，如踢果支柱付的橋貨幣腐性資絲產(chǎn)占妄換出腥資產(chǎn)稿的公著允價(jià)黎值與頁(yè)支付斜補(bǔ)價(jià)逝之和況的比懸例低撞于或夸等于策25掉%，女均確義認(rèn)為診非貨會(huì)幣性叨交易漲。散誘③公窯允價(jià)忽值確任認(rèn)弦版公允案價(jià)值桑，指窮在公梢平交淡易中慰，熟朋悉情輔況的越交易申雙方堵，自咳愿進(jìn)哭行資鴨產(chǎn)交誓換或愉債務(wù)慌清償誠(chéng)的金翻額。冠確定弦公允迷?xún)r(jià)值秋可根堅(jiān)據(jù)以運(yùn)下依聚據(jù)：招喊亡如果嗽該資閑產(chǎn)存潑在活倒躍市魂場(chǎng)，灶則該觸資產(chǎn)腫的市錢(qián)價(jià)即賞為公暴允價(jià)司值；絞善防如果患該資批產(chǎn)不妙存在父活躍鍵市場(chǎng)勁，但線(xiàn)與該扛資產(chǎn)烏類(lèi)似槐的資傅產(chǎn)存撤在活餃躍市會(huì)場(chǎng)，暢則該周資產(chǎn)粥的公瞧允價(jià)駁值比品照相漲關(guān)類(lèi)爺似資贊產(chǎn)的寄市價(jià)懇確定熱；般械如果看該資框產(chǎn)及喉其類(lèi)杜似資墾產(chǎn)均喘不存慎在活喜躍市悉場(chǎng)，匹則該抓資產(chǎn)撐的公遵允價(jià)蛛值按田照使趁用該買(mǎi)資產(chǎn)控所能賺產(chǎn)生健的未絲來(lái)現(xiàn)聰金流踏量的耐現(xiàn)值襯評(píng)估果確定磚。逃胸例：災(zāi)A公庭司以析一輛飄小汽組車(chē)換納取B淋公司蜘一輛貴中巴壤，A弦公司柳小汽偵車(chē)的宰賬面污價(jià)值鎖為1宵9萬(wàn)穩(wěn)元，姓公允鞠價(jià)值羊?yàn)?失6萬(wàn)處元，蔽B公盆司小轉(zhuǎn)型中虜巴的絮賬面沖價(jià)值腿為2拌5萬(wàn)廟元，孝公允育價(jià)值賺20姓萬(wàn)元狼，A絮公司浙支付柏了4樹(shù)萬(wàn)元綿現(xiàn)金挖。慘斬從支為付現(xiàn)蝦金的娃A公暑司看蓮，所挨支付姻的4榜萬(wàn)元仍現(xiàn)金漢占換帳出資學(xué)產(chǎn)小取汽車(chē)薯的公頸允價(jià)五值與傭支付呈補(bǔ)價(jià)然之和江20欲萬(wàn)元友（1星6+蓮4）忠的2前0%落，小壁于2楊5%薦，確乳認(rèn)為供非貨碧幣性恐交易側(cè)。贈(zèng)耀從收五取現(xiàn)泰金的播B公戲司看姐，所攏收取沾的4療萬(wàn)元刑現(xiàn)金科占換郵出資炒產(chǎn)中液巴的啊公允比價(jià)值言20狹萬(wàn)元堪的比懸例為冷20妥%，奔小于母25點(diǎn)%，閱故確昨認(rèn)為邁非貨找?guī)判院斫灰捉B。狗奏的維滋④貨縫幣性診資產(chǎn)蒙與現(xiàn)招金等判價(jià)物簡(jiǎn)的區(qū)倉(cāng)別?？骞r(nóng)在理報(bào)解以涂上概剪念時(shí)酸，應(yīng)化注意則，貨文幣性糖資產(chǎn)山與現(xiàn)吳金等懼價(jià)物遣是不納同的沿概念笛。貨價(jià)幣性目資產(chǎn)匯以可辦確定犁金額逝為其肝特征材，如董現(xiàn)金殃、應(yīng)聰收賬柱款和鍵應(yīng)收查票據(jù)耗以及翅準(zhǔn)備漸持有述至到辭期的麗債券刊投資呈，可榨收回占的金劉額是系確定勢(shì)的。皂而現(xiàn)東金等喉價(jià)物旅，指存企業(yè)疼持有討的期畜限短挺、流撫動(dòng)性陣強(qiáng)、腫易于卡轉(zhuǎn)換研為已做知金繳額現(xiàn)滋金、絲價(jià)值苦變動(dòng)擇風(fēng)險(xiǎn)附很小狂的投揀資，險(xiǎn)如交帝易性挺的債乏券、番證券銷(xiāo)，因聞其交武易后私能收主回的浙金額湊不確蕉定，維故不陸是貨功幣性殖資產(chǎn)技。給惜（2攀）換謝入資云產(chǎn)入冰賬價(jià)米值的衣確定志及損江益的蜂確認(rèn)俯和計(jì)荒量怎杜在涉門(mén)及補(bǔ)盲價(jià)的領(lǐng)情況雪下，掃換入蒼資產(chǎn)秒的入器賬價(jià)她值除哈考慮鉗公允袍價(jià)值采和應(yīng)介支付挨的相見(jiàn)關(guān)稅誘費(fèi)外嫁，還忍應(yīng)考普慮補(bǔ)貴價(jià)的盈影響轟，應(yīng)攀分收要到和都支付童補(bǔ)價(jià)頃的情甲況分憤別確融定。絲索倚①換底入資努產(chǎn)成宴本的電計(jì)算甘方法瓦佩耍支付愧補(bǔ)價(jià)卵方應(yīng)述當(dāng)以曠換出竊資產(chǎn)增的公谷允價(jià)頸值加薦上支鴨付的擺補(bǔ)價(jià)穴(或席換入拜資產(chǎn)獨(dú)的公韻允價(jià)圖值)鞋和應(yīng)徹支付蹈的相胸關(guān)稅狀費(fèi)，鄙作為飼換入累資產(chǎn)頂?shù)某蓷l本；柳砍葡收到垃補(bǔ)價(jià)安的一蠻方應(yīng)殺當(dāng)以喇換入繭資產(chǎn)怒的公墊允價(jià)恭值(施或換致出資感產(chǎn)的示公允有價(jià)值著減去可補(bǔ)價(jià)隙)和味應(yīng)支鳥(niǎo)付的徹相關(guān)嗓稅費(fèi)違，作嗎為換旦入資替產(chǎn)的烤成本免。彈冷②支岸付補(bǔ)筋價(jià)方晌的換局入資攀產(chǎn)成敵本和偽損益封的計(jì)曬算公斗式魂街換入街資產(chǎn)馬的成但本=慘換出清資產(chǎn)彼公允思價(jià)值筋+補(bǔ)煉價(jià)+職應(yīng)支哨付的園相關(guān)禍稅費(fèi)割佛綿應(yīng)確邪認(rèn)的亞損益嫌=換泡出資敢產(chǎn)公介允價(jià)喂值－饑換出稠資產(chǎn)囑賬面別價(jià)值桌即勉③收賓到補(bǔ)軌價(jià)方珠的換眉入資梳產(chǎn)成籠本和職損益靈的計(jì)件算公辜式鉤唯換入毛資產(chǎn)浸入賬夜價(jià)值炊=換統(tǒng)出資下產(chǎn)公革允價(jià)各值+悲應(yīng)支早付的齊相關(guān)隙稅費(fèi)紡－補(bǔ)央價(jià)比尿應(yīng)確鞏認(rèn)的匯收益茂=換黎出資礎(chǔ)產(chǎn)公稼允價(jià)發(fā)值一符換出能資產(chǎn)鄭賬面葵價(jià)值設(shè)第喂④損憑益的訴定義加掘筑無(wú)論扮是支禿付補(bǔ)肯價(jià)還額是收框到補(bǔ)溫價(jià)的伯企業(yè)易，其供損益玉實(shí)質(zhì)霜上均絹為換互出資灘產(chǎn)公彈允價(jià)抓值與伶換出紐資產(chǎn)膝賬面杯價(jià)值綿之間克的差纏額。毫薪帆丹飛僵⑤換蓮出資邀產(chǎn)為者存貨攜的損王益會(huì)寫(xiě)計(jì)處薦理國(guó)冰換出錦資產(chǎn)遞為存趁貨的沉，應(yīng)仿當(dāng)作慕為銷(xiāo)兼售處蕉理，丸按照消《企斧業(yè)會(huì)婆計(jì)準(zhǔn)孝則第宣14內(nèi)號(hào)—謎—收害入》麗以其死公允降價(jià)值靈確認(rèn)尺收入溫，同淹時(shí)結(jié)塌轉(zhuǎn)相炕應(yīng)的崖成本打。傭蝕⑥換任出資錄產(chǎn)為錢(qián)固定圣資產(chǎn)齊、無(wú)鞏形資迅產(chǎn)的喪損益泡會(huì)計(jì)咬處理乞誠(chéng)竄換出宗資產(chǎn)嗚為固宿定資機(jī)產(chǎn)、本無(wú)形考資產(chǎn)爭(zhēng)的，并換出鏡資產(chǎn)艷公允步價(jià)值噴和換衫出資扔產(chǎn)賬櫻面價(jià)籮值的頓差額損，計(jì)準(zhǔn)入營(yíng)雖業(yè)外本收入夢(mèng)或營(yíng)紡業(yè)外境支出境。右籃⑦換吩出資士產(chǎn)為肺長(zhǎng)期春股權(quán)魂投資桿的損斯益會(huì)狼計(jì)處長(zhǎng)理勞床換出予資產(chǎn)伐為長(zhǎng)棵期股軍權(quán)投備資的藏，換否出資膠產(chǎn)公費(fèi)允價(jià)滴值和坡?lián)Q出散資產(chǎn)免賬面查價(jià)值盈的差治額，棋計(jì)入覺(jué)投資單收益莫。晴互（3逢）涉務(wù)及補(bǔ)檢價(jià)情御況下譜的案柴例分書(shū)析啊灘①交哥易情糠況早申A公主司以仙一輛示小汽早車(chē)換賞取B孫公司笛一輛沒(méi)中巴獲車(chē)。裁易蒙A公原司小割汽車(chē)騾的賬或面價(jià)非值為晴29蔑萬(wàn)元仙，公抓允價(jià)那值為僅26感萬(wàn)元蹦。李匙B公能司中蒸巴車(chē)竿的賬薪面價(jià)似值為而35谷萬(wàn)元僵，公功允價(jià)粱值為程30拒萬(wàn)元槳。A臉公司篇支付增了4洞萬(wàn)元漸現(xiàn)金疼。源挽②交慌易分配析爹熊從支胡付現(xiàn)名金的落A公舍司看傾，所宋支付氏的4踏萬(wàn)元障現(xiàn)金勿占換圾出資乓產(chǎn)小模汽車(chē)雕的公挪允價(jià)牧值與米支付寬補(bǔ)價(jià)烤之和亞30歲(=宏26杜+4浩)萬(wàn)昂元的房13幼.3網(wǎng)3%勇，小押于2敘5%奏，該柜項(xiàng)交擴(kuò)易屬挪于非座貨幣終性資針產(chǎn)交訊換。劇俘壽從收憤到現(xiàn)尺金的愚B公籃司看跌，所蠻收取匯的4晃萬(wàn)元治現(xiàn)金枯占換紋出資劉產(chǎn)中形巴車(chē)臨的公興允價(jià)未值3甘0萬(wàn)某元的云比例援為1降3.祖33易%，獲小于態(tài)25何%，添確認(rèn)礦為非憐貨幣強(qiáng)性交翁易。港述屯箏可伍③A讀公司脆換入繞資產(chǎn)裝成本本和營(yíng)鳳業(yè)外斑支出堤計(jì)算

制費(fèi)換入李資產(chǎn)由成本民30獵萬(wàn)元房=換戒出資狂產(chǎn)公拋允價(jià)略值2尾6萬(wàn)距元+物補(bǔ)價(jià)樹(shù)4萬(wàn)模元

來(lái)筑換出駐資產(chǎn)危小汽疤車(chē)的某營(yíng)業(yè)鹿支出擦3萬(wàn)霜元=移小汽紋車(chē)的眾賬面余價(jià)值凍為2剃9萬(wàn)詠元-菜小汽突車(chē)的稀公允燙價(jià)值豆為2穴6萬(wàn)震元群墓④A補(bǔ)公司鳳會(huì)計(jì)削處理摸立合借：姻固定由資產(chǎn)跳——泉中巴舒車(chē)頸30放0版00瘦0

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退常貸：曾固定昆資產(chǎn)治——添小汽金車(chē)(油換出驚資產(chǎn)電賬面米價(jià)值惕)粱29喚0真00寄0

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損尿換入寫(xiě)資產(chǎn)稈成本吹26歪萬(wàn)元密=換以出資蹲產(chǎn)公倡允價(jià)暴值3鼓0萬(wàn)唇元-懶收到激補(bǔ)價(jià)中4萬(wàn)堡元

伏尊換出溉資產(chǎn)掠中巴逢車(chē)的隨營(yíng)業(yè)迅支出吐5萬(wàn)棉元=駱中巴喇車(chē)的華賬面沙價(jià)值粗為3販5萬(wàn)僻元-蕩中巴劑車(chē)的差公允草價(jià)值客為3額0萬(wàn)沙元標(biāo)近⑥B哈公司嗽會(huì)計(jì)拉處理掩昆書(shū)借：耽固定富資產(chǎn)溪——伐小汽蛋車(chē)黃26部0項(xiàng)00小0

卸壺左銀行評(píng)存款條4順0院00棚0

爬脾眾營(yíng)業(yè)默外支窗出毀50顆0巴00查

禾期貸：活固定包資產(chǎn)幣——立中巴牢車(chē)(寺?lián)Q出泳資產(chǎn)記賬面想價(jià)值憐)宮35宜0領(lǐng)00程0晉追⑦所冊(cè)得稅驕處理訊用叢以公娃允價(jià)養(yǎng)值為拋基礎(chǔ)猴計(jì)量灰換入秤資產(chǎn)納成本脂的非仰貨幣套資產(chǎn)盈交換灣，會(huì)稱(chēng)計(jì)與往稅務(wù)給處理槐方法碗一致逐。巾桃由于奪固定麗資產(chǎn)擋、無(wú)芳形資破產(chǎn)的爛非貨頓性資冊(cè)產(chǎn)交叨換和啊債務(wù)狗重組司，會(huì)已計(jì)上遠(yuǎn)不作限銷(xiāo)售堵處理模，根丹據(jù)企據(jù)業(yè)所傍得稅犁的有篩關(guān)規(guī)摘定，位應(yīng)做從視同豐銷(xiāo)售源的納聾稅調(diào)廢整。厭括勝本案凡例滿(mǎn)盲足公標(biāo)允價(jià)檢值計(jì)何價(jià)模察式條廁件，遣在企清業(yè)所顆得稅齒方面直，不宣存在僻視同合銷(xiāo)售盡的納某稅調(diào)泊整事才項(xiàng)。今怎雀預(yù)

御堡三、姓債務(wù)刮重組頭收益遲宴袖債務(wù)瓦重組堪利得邁是企慰業(yè)在芳債務(wù)債重組秀過(guò)程濁中，梁債務(wù)未人因曠為債潔權(quán)人將讓步奶、改轎變償示債條廉件或單償債榜方式遲而出耕現(xiàn)的北重組揚(yáng)債務(wù)惰的賬瞧面價(jià)濁值大直于實(shí)逗際支吧付的均現(xiàn)金碼、轉(zhuǎn)捷讓的片非現(xiàn)惹金資星產(chǎn)公園允價(jià)體值、罰轉(zhuǎn)為鴉股權(quán)剖的公教允價(jià)稀值的過(guò)差額繡。辜摸（一叮）填堂報(bào)要智求疲慈附表斤一（忠1）票第2子3行陳“債符務(wù)重英組收償益”嘗：執(zhí)床行《珍企業(yè)狹會(huì)計(jì)傭準(zhǔn)則羅第1遞2號(hào)那—債夏務(wù)重未組》欲納稅乳人，困填報(bào)方確認(rèn)除的債愧務(wù)重濕組利灶得。印子篩（二技）填等報(bào)數(shù)襲據(jù)來(lái)訓(xùn)源屈使執(zhí)行剛會(huì)計(jì)沫準(zhǔn)則談納稅圣人填撕報(bào)數(shù)爬據(jù)來(lái)偽源“腹?fàn)I業(yè)睬外收判入”夢(mèng)科目狠二級(jí)沾明細(xì)桶科目桿。里寄執(zhí)行脊會(huì)計(jì)邁制度猴納稅柿人的經(jīng)債務(wù)散重組塔收益匹，應(yīng)等在附車(chē)表三壟《納滋稅調(diào)壁整項(xiàng)董目明敗細(xì)表值》中漸進(jìn)行肯調(diào)整個(gè)，填諷報(bào)數(shù)畢據(jù)來(lái)堡源“糖資本爬公積挪”科存目。特返罪（三吹）執(zhí)脊行會(huì)購(gòu)計(jì)制業(yè)度納歡稅人飲——鹿會(huì)計(jì)鑰數(shù)據(jù)秒審核侄史依執(zhí)行欣會(huì)計(jì)稈制度傾納稅飽人，帆根據(jù)幼會(huì)計(jì)丹制度膝規(guī)定暫，對(duì)水于債臥務(wù)重眉組收蘋(píng)益不皇在營(yíng)白業(yè)外挖收入綢核算遮，而蔥是計(jì)累入資省本公殿積。撿在企付業(yè)所錘得稅禿匯算勤清繳高時(shí)，聰應(yīng)作朋為收衣入類(lèi)富納稅姥調(diào)整辮增加爽項(xiàng)目濕，不涌在本賣(mài)行次杰填報(bào)側(cè)，在抵附表庫(kù)三《箭納稅晃調(diào)整跑項(xiàng)目條明細(xì)朽表》腐中進(jìn)教行。坦銳認(rèn)（四木）執(zhí)患行會(huì)狗計(jì)準(zhǔn)睛則納軋稅人氏——季會(huì)計(jì)蜂數(shù)據(jù)襲審核瀉儉工1.涌債務(wù)收重組剪過(guò)程撫中債恭務(wù)人沫的會(huì)較計(jì)處稱(chēng)理妻恥債務(wù)刊人應(yīng)娘當(dāng)將岸重組赤債務(wù)嶼的賬蠻面價(jià)槐值超在過(guò)清零償債裕務(wù)的階現(xiàn)金搜、非爽現(xiàn)金存資產(chǎn)夢(mèng)的公朵允價(jià)報(bào)值、辮所轉(zhuǎn)梨股份煉的公奧允價(jià)殲值或?yàn)┱咧乜罱M后枝債務(wù)砌賬面腫價(jià)值棄之間架的差璃額，申在符償合《產(chǎn)企業(yè)愛(ài)會(huì)計(jì)淚準(zhǔn)則策第2混2號(hào)閥——幫金融傳工具痕確認(rèn)及和計(jì)膠量》延所規(guī)柿定的陜金融幣負(fù)債北終止稠確認(rèn)極條件稈時(shí)，般將其叢終止首確認(rèn)巡并計(jì)省入營(yíng)鉤業(yè)外寫(xiě)收入粘(債格務(wù)重避組利桌得)光。式捆非現(xiàn)譯金資挖產(chǎn)公擋允價(jià)約值與許賬面忽價(jià)值秀的差械額，儀應(yīng)當(dāng)?shù)⒎謩e勒按下哭列情桑況進(jìn)柿行處冠理：僑架確(1釀)非虛現(xiàn)金貪資產(chǎn)悟?yàn)榇尜愗浀慕纾瑧?yīng)校當(dāng)作待為銷(xiāo)堵售處寺理，拾按照仔《企科業(yè)會(huì)堪計(jì)準(zhǔn)拾則第述14閉號(hào)—堅(jiān)—收色入》蒼的規(guī)炕定，幼以其環(huán)公允結(jié)價(jià)值衫確認(rèn)刷收入仆，同還時(shí)結(jié)姿轉(zhuǎn)相泡應(yīng)的魄成本刪。浩子(2象)非鋒現(xiàn)金善資產(chǎn)不為固且定資濁產(chǎn)、才無(wú)形匯資產(chǎn)無(wú)的，槽其公壩允價(jià)歷值和完賬面融價(jià)值佛的差臣額，關(guān)計(jì)入針營(yíng)業(yè)衫外收妖入或擺營(yíng)業(yè)漂外支遞出。雄盈批(3距)非搖現(xiàn)金玩資產(chǎn)嫁為長(zhǎng)步期股轟權(quán)投軌資的哪，其里公允唇價(jià)值肺和賬劇面價(jià)筆值的奸差額秤，計(jì)爭(zhēng)入投績(jī)資損響益。統(tǒng)衰糠你揪攜2.消以現(xiàn)惰金資違產(chǎn)償遍還債黎務(wù)（炸未計(jì)累提壞腫賬準(zhǔn)爽備）這暢通（1攪）交涉易情題況。屈毫岡20乘06舊年2楊月1谷0日槐，A零公司糧銷(xiāo)售佛一批嘆材料情給B喬公司衰，不稈含稅菠價(jià)格質(zhì)為1嘴00渠0秤00沫元，扯增值博稅稅稿率為蓋17辦%。即當(dāng)年床3月姥20賀日，岡B公宇司財(cái)遙務(wù)發(fā)墊生困瀉難，督無(wú)法媽按合灣同規(guī)宵定償塘還債胸務(wù)，織經(jīng)雙婦方協(xié)恒議，瘦A公買(mǎi)司同忠意減咳免B點(diǎn)公司選20貼0拳00中元債滲務(wù)，承余額尖用現(xiàn)殿金立筐即償境清。韻A公地司未秒對(duì)債局權(quán)計(jì)樂(lè)提壞帽賬準(zhǔn)王備。飄

餅刑（2愉）債州務(wù)人樓(倡B公葡司)呼的計(jì)普算學(xué)教債務(wù)宵重組喜日，立重組貞債務(wù)憂(yōu)的賬握面價(jià)皇值與膽應(yīng)支相付的接現(xiàn)金奴之間也的差太額=霞11提7融00砌0－即97米0講00漂=2膊0犧00粥0(勤元)凝。幟煌（3密）債孟務(wù)人咽(痕B公到司)賓的會(huì)然計(jì)處牙理須日借：躬應(yīng)付喘賬款顯1先17期0帳00

含寒貸渠：銀符行存勒款囑97活0汁00俯

誘遷強(qiáng)營(yíng)窩業(yè)外靜收入便——皮債務(wù)燦重組搞利得帶2劉0禍00挪0螺搞（4駐）債拘務(wù)人拆(寄B公億司)抵的所走得稅伴處理哨壽注企業(yè)亭所得素稅對(duì)敢債務(wù)蓬人的禿債務(wù)漿重組壞利得肯處理敵方法聲，與賽新會(huì)框計(jì)準(zhǔn)殲則處炎理方歪法相怎同，哈不需采要進(jìn)診行納炒稅調(diào)侵整。交根據(jù)閥會(huì)計(jì)先資料午，填鹿報(bào)附施表一婦（1呀）第仆23床行“照債務(wù)捕重組謝收益慘”。卵吹羨3.蛙以非允現(xiàn)金劫資產(chǎn)碑償還壁債務(wù)渴（已的計(jì)提緒減值盡準(zhǔn)備況）稅倆（1侄）交丹易情廳況：酸吳振A企跪業(yè)為滑一工賣(mài)業(yè)制晃造業(yè)載企業(yè)熊，2筆0X惡7年攻2月忍因銷(xiāo)藏售一垃批機(jī)棒床給狼B公魚(yú)司B兇公司娘未及贊時(shí)付沒(méi)款形香成應(yīng)歡收賬死款2萌3卵40庫(kù)0檢00暑元。益20胸X7斗年9臟月，材B公籮司發(fā)米生財(cái)采務(wù)困澇難，想經(jīng)協(xié)千商，銜A企乓業(yè)同舟意B褲公司案用產(chǎn)勿品償脹還欠印款。粥換出嘩產(chǎn)品苗公允此價(jià)值碼(售投價(jià)總鑄額)眾為1密8但00骨0紀(jì)00鈴元，究增值饑稅稅植率為弦17罪%，國(guó)產(chǎn)品使成本詳1愛(ài)70皮0假00湯0元習(xí)。B孫公司斥為轉(zhuǎn)容讓的踩產(chǎn)品劑，在冰20螞×6鼠年提繁取了意2駕00火0元竭的存瞧貨跌罷價(jià)準(zhǔn)頃備。沉翅埋陷離（2叛）債典務(wù)人奴B公牌司的歲重組控收益授計(jì)算獄祝變債務(wù)拐人B女公司呆在債拍務(wù)重砍組日需，重跡組債竭務(wù)的陜賬面墊金額菌為2乖3鉗40永0六00可元，端減去寺轉(zhuǎn)讓昏產(chǎn)品氧的公鴉允價(jià)夸值和冶增值淺稅后泳的債忌務(wù)重葬組收代益為寫(xiě)：重吃組收憑益2侄34叢0援00鏈=重怒組債棄務(wù)的趟賬面固金額朱為2屆3口40佛0追00充元－軌換出專(zhuān)產(chǎn)品灣公允消價(jià)值厚(售帶價(jià)總返額)攔為1唐8后00場(chǎng)0捆00送元－谷銷(xiāo)售臘稅額龍1蜜80察0萌00增0×睬0.膽17腦；產(chǎn)撕品公懸允價(jià)洽值1肢8脹00籠0吹00餓元與伶其賬搬面價(jià)裹值1繡6耳98魂0屯00倉(cāng)元之惰間的抵差額噸10蚊2炊00惕0元傭作為傅資產(chǎn)范轉(zhuǎn)讓液收益霧。欺夠（3偏）債引務(wù)人絞B公暢司的陸賬務(wù)騰處理橡燈惡借：箭應(yīng)付岔賬款艇2嚴(yán)3艦40餃0少00綱

卻乓貸瞇：主廟營(yíng)業(yè)訴務(wù)收把入暮1離80簡(jiǎn)0勾00拜0

犁狼芳營(yíng)型業(yè)外玉收入布——答債務(wù)佛重組傷收益丘2愧34塘0捏00

朵假膊應(yīng)排交稅悉金—血—應(yīng)檢交增追值稅扶(銷(xiāo)夕項(xiàng)稅還額)綢3策06恰0權(quán)00墳盯屬借：安主營(yíng)懼業(yè)務(wù)芒成本敬1租6聾98碰0欺00承

睜越叼存貨庫(kù)跌價(jià)旁準(zhǔn)備廣2段0爬00勺

拉惕貸耐：庫(kù)環(huán)存商影品透1效70鋸0她00翼0尾三（4才）債瑞務(wù)人促B公炸司的丹稅務(wù)返處理合陷宇對(duì)于螺存貨捎用于蚊抵債是的交娘易，指會(huì)計(jì)縱準(zhǔn)則藍(lán)與企刊業(yè)所筐得稅邪法，毫對(duì)銷(xiāo)非售收憑入、扛銷(xiāo)售廉成本乞和利襪得的很確認(rèn)韻方法違是一串致的逗；所嫂不同劑的是碗，抵摘債存屬貨在擋以前奏年度殃已計(jì)兄提跌系價(jià)準(zhǔn)輝備的蝕情況摩下，擇會(huì)計(jì)淹要求乒將以胖前年候度已圾計(jì)提紀(jì)的存鑰貨跌蒙價(jià)準(zhǔn)肚備，皇作為擴(kuò)存庫(kù)注商品傳或產(chǎn)兵成品侵的備章抵項(xiàng)蕉目，糕沖減泉以前恒年度疑已計(jì)壩提的焰“存霉貨跌疑價(jià)準(zhǔn)激備”鄰。帶命B公啦司為再轉(zhuǎn)讓液的產(chǎn)嫂品，悉在2會(huì)0×章6年并提取撓了2格0縮00讓元的境存貨芒跌價(jià)幕準(zhǔn)備笛，在偽匯算架清繳衣已作汗納稅胸調(diào)增填處理抗；在王20傭×7也年度噸匯算舞清繳諷時(shí)應(yīng)皆作納派稅調(diào)桐減處侍理。涂

根撕據(jù)會(huì)穿計(jì)資趙料確邪認(rèn)的疏債務(wù)經(jīng)重組庸收益怎23下4欲00聚0元踢，填源報(bào)附么表一鄙（1餓）第壇23耗行“梨?zhèn)鶆?wù)番重組內(nèi)收益酒”。添友臣醬梢4.錦將債搭務(wù)轉(zhuǎn)撞為資撓本釘既（1蒸）交回易情律況臣挎20陶05網(wǎng)年2褲月眼1擠0日絨，A退公司鉗銷(xiāo)售何一批部材料我給B舉公司攤(股似份有士限公培司)章，同雷時(shí)收速到B攝公司唯簽發(fā)查并承煮兌的帶一張姥票據(jù)琴，面纖值1篩00秧0下00怪元，倒年利棄率7辱%、探6個(gè)隱月期駛、到籠期還葉本付矩息。汗8月唐10催日，挖B公鄉(xiāng)司與鄙A公貫司協(xié)摘商，池以其拆普通快股抵甲償該勻票據(jù)澤。B巨公司鳴用于摧抵債飯的普建通股類(lèi)為1風(fēng)0庸00困0股同，股代票市迎價(jià)為性每股牢9.且6元宇。假川定印不花稅鞋稅率疲為0佛.5斷%，傍不考推慮其領(lǐng)他稅贈(zèng)費(fèi)。快娘捕（2擔(dān)）債懇務(wù)人蛇B公例司的累重組汽收益袖計(jì)算織廉甘重組服收益啄75則00夜元=匆重組彩債務(wù)求的賬浸面價(jià)壩值(桑面值善10糊0掠00坊0+污利息棟收入脆3籃50薦0)觀10喬3得50肝0元棍－債倘權(quán)人鐵享有緞股份攏的面羞值佛10上0漸00煮元總嶺額－斷債權(quán)麻人享音有股彈份市液價(jià)與凝面值技86粱0莖00鮮元差艱額瓶戶(hù)(3稿)臨債務(wù)賢人B示公司必的賬常務(wù)處宮理四余借：披應(yīng)付孫票據(jù)卻1碧03啊5也00羊

嘉鴿貸慣：股渣本飽10姿0條00縫

驅(qū)嘆茄資絞本公逢積—扭—股獨(dú)本溢鞏價(jià)由86繁0勿00抬

蔑黑繡營(yíng)疫業(yè)外誤收入未——樸債務(wù)堤重組炸利得億7深5乘00寬寬況借：匆管理亡費(fèi)用港——薦印花壟稅肝48軋0

巴側(cè)貸途：銀代行存兔款零48延0解醉（4趨）債梨務(wù)人劇B公鐵司的復(fù)稅務(wù)倍處理雪策營(yíng)企業(yè)皆所得跨稅對(duì)余債務(wù)詢(xún)?nèi)说闹蝹鶆?wù)耀重組秩利得幻處理廉方法陽(yáng)，與型新會(huì)市計(jì)準(zhǔn)掙則處寶理方悔法相湖同，撿不需姜要進(jìn)聽(tīng)行納拌稅調(diào)需整。傘根據(jù)且會(huì)計(jì)迎資料法確認(rèn)絞的債攏務(wù)重歪組利源得7冶50扮0元檢，填砍報(bào)附炒表一扁（1踏）第闖23籮行“蒜債務(wù)且重組指收益紙”。湊述響僻策驗(yàn)5.巖修改豈其他旺債務(wù)曲條件頓范善（1式）交狐易情絡(luò)況鄰敞A公幅司銷(xiāo)瞎售一雄批商徒品給傻B公盆司，眨價(jià)款裁52丘0萬(wàn)帖元(評(píng)含增區(qū)值稅抄)。虹按雙汪方協(xié)獲議規(guī)莫定，勸款項(xiàng)拜應(yīng)于凱20艙05白年3模月2本0日丟之前尚付清向。由計(jì)于連脊年虧促損，息資金賓周轉(zhuǎn)甘發(fā)生棉困難召，B皮公司憂(yōu)不能竊在規(guī)賄定的自時(shí)間幕內(nèi)償犧付A剝公司依。經(jīng)三協(xié)商瓦，于譯20隱05槽年3歪月2懸0日帶進(jìn)行竟債務(wù)構(gòu)重組挨。重榴組協(xié)世議如葉下：全A公重司同劇意豁英免B受公司婚債務(wù)著20補(bǔ)萬(wàn)元予，其怨余款醫(yī)項(xiàng)于麗重組幣日起汪一年貿(mào)后付芽清；雀?jìng)鶆?wù)歡延長(zhǎng)千期間藏內(nèi)，回A公拍司加嫂收余溉款2股%的王利息估，利羅息與踩債務(wù)過(guò)本金詞一同叔支付肯。要膀（2嗓）債騾務(wù)人殊B公韻司的腔重組壽收益蠻計(jì)算滅片載重組高債務(wù)痛的賬蛇面價(jià)僵值=扁52陪0竿(萬(wàn)藏元)恭敢版將來(lái)?xiàng)顟?yīng)付學(xué)金額用=(焰52沈0—黎20冷)×爛(1牽+2涌%)桂=5概10泳(伯萬(wàn)元知)芳志重組全債務(wù)亞的賬申面價(jià)家值與賣(mài)將來(lái)湖應(yīng)付邀金額廚現(xiàn)值勉之間濱的差販額=嶼10腸(辭萬(wàn)元兔)朱快(3儉)燭債務(wù)輪人B蝦公司精的重紋組利靠得賬喇務(wù)處蠶理：距捐熱借：餓應(yīng)付均賬款炒5笨2蛛00紫0撤00

歸喇貸熱：應(yīng)課付賬啄款—碑—債鈴務(wù)重考組濕5奸10霧0執(zhí)00猾0

圓業(yè)濫營(yíng)典業(yè)外工收入騰——靈債務(wù)慘重組玻利得醋1翅00縱0但00閘形懸（4松）債賺務(wù)人寶B公黃司的樸稅務(wù)術(shù)處理比思昆①營(yíng)民業(yè)外啦收入錦填報(bào)數(shù)。本跌根據(jù)們會(huì)計(jì)吧資料尤確認(rèn)括的債域務(wù)重影組利汽得1儀0萬(wàn)食元，賭填報(bào)典附表喬一（亡1）部第2孩3行活“債扁務(wù)重兆組收襪益”巷。堵欄②或虧有負(fù)炸債的掀納稅野調(diào)整光。堵近對(duì)于幕債務(wù)桑重組持過(guò)程抄中，別豁免視B公圍司債誠(chéng)務(wù)2秤0萬(wàn)苗元所顛形成尺的利脅得，井根據(jù)仍企業(yè)丘所得丹稅法竟的規(guī)佛定，拍應(yīng)全珍額確溉認(rèn)收使入。聚巡省會(huì)計(jì)毛上只蒼確認(rèn)哥了1走0萬(wàn)愁元，唐另外肌10籃萬(wàn)元梅用未星來(lái)應(yīng)耐付債形務(wù)抵框減。間稅法余不承乎認(rèn)未稀發(fā)生犯的或粒有事輛項(xiàng)，克豁免霜B公果司債膠務(wù)2孝0萬(wàn)夫元應(yīng)喜全額節(jié)確認(rèn)摩收入霜，有呈關(guān)費(fèi)直用在闖未來(lái)晝發(fā)生丈時(shí)的蒙年度厘進(jìn)行施抵扣徑。共僅重組大年度列企業(yè)過(guò)所得漠稅匯贏算清快繳時(shí)塔，應(yīng)碗將會(huì)贈(zèng)計(jì)上遵用未停來(lái)應(yīng)殊付債刮務(wù)抵唯減的冶10演萬(wàn)元統(tǒng)豁免胸利得蘿，在央附表橋三《止納稅底調(diào)整昨項(xiàng)目轟明細(xì)瓶表》歐中進(jìn)猛行填鴿報(bào)。酸挪第牽二節(jié)知營(yíng)子業(yè)成竿本的婚填報(bào)撞審核鉆頃2.大1狐成本錯(cuò)與費(fèi)各用概汗述鋒塘桿2.追1.抹1戀費(fèi)用搶的定待義和哭特征輔始宋費(fèi)用站是指沙企業(yè)佩在日蹈常活喝動(dòng)中植發(fā)生摘的、娛會(huì)導(dǎo)需致所呆有者暮權(quán)益蠟減少扔的、輸與向添所有蹤者分宣配利友潤(rùn)無(wú)但關(guān)的歐經(jīng)濟(jì)挪利益浪的總訂流出德。延佛費(fèi)用秀具有膠以下秒兩個(gè)魯基本俗特征派：紅樸一、溫費(fèi)用貿(mào)最終綿將會(huì)賭減少秩企業(yè)奶的資耐源。符這種炸減少悉具體榨表現(xiàn)乒為企之業(yè)資堤金支逗出，雹從這參個(gè)意售義上炎說(shuō)，鎮(zhèn)費(fèi)用譯本質(zhì)但上是據(jù)企業(yè)葛經(jīng)濟(jì)恨利益界的流伶出，駐它與喪資產(chǎn)吐流入算企業(yè)歪所形省成的紫收入泥相反炒。脆澡二、屈費(fèi)用補(bǔ)會(huì)減洪少企淺業(yè)的嫁所有泄者權(quán)敵益。丟通常港，企啞業(yè)的巡資金腦流入魚(yú)(收屋入)碗會(huì)增陵加企階業(yè)的麻所有違者權(quán)今益；酬相反焦，資杏金流胃出會(huì)憲減少趁企業(yè)惠的所位有者見(jiàn)權(quán)益駐，即幸形成抵企業(yè)畝的費(fèi)疊用。管但是慈，企全業(yè)在功生產(chǎn)予經(jīng)營(yíng)展過(guò)程條中，葬有的明支出答是不劇應(yīng)歸衰入費(fèi)己用的尾。例跳如，醒企業(yè)云以銀什行存浮款償障付一遙項(xiàng)債齒務(wù)，諷只是票一項(xiàng)眨資產(chǎn)潛和一舊項(xiàng)負(fù)簽債的敲等額宅減少沉，對(duì)遣所有余者權(quán)法益沒(méi)騙有影渠響，料因此護(hù)，不攪構(gòu)成概費(fèi)用醋；又謎如，企企業(yè)孤向投爭(zhēng)資者弓分配盜股利榆或利嗎潤(rùn)，潛這一躬資金筆流出她雖然語(yǔ)減少玩了企葬業(yè)的涼所有篩者權(quán)憂(yōu)益，滑但其洋屬性芽是對(duì)測(cè)最終迷利潤(rùn)步的分隔配，濤不是慘經(jīng)營(yíng)自活動(dòng)藝的結(jié)譜果，兼也不浪應(yīng)作搖為費(fèi)草用。唇甜苗研芬2.誓1.惱2真費(fèi)用盡與支瓜出、困成本蝕的關(guān)秧系熄的友一、科費(fèi)用霧與支披出