XXXX年新稅收法規(guī)匯編

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姥英二、放主管蔽稅務秒機關蘋應進勤一步君加強悶對即公征即濁退企展業(yè)增抹值稅拋退稅訂的事魔后管確理，盯根據(jù)核以下撞指標樣定期互開展威納稅曉評估舒。鏡

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龍肉4.雷本期懇累計筐銷售納額同脹比變孩動率恐＝〔奮本期撓即征墾即退炎貨物姥和勞補務累辣計銷昨售額桃-去頌年同掉期即圾征即甜退貨驕物和無勞務雹累計雪銷售臣額〕才÷鉆去年柱同期品即征玻即退爬貨物頓和勞臺務累也計銷唇售額也×揭10殘0％處。嫁

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囑外一、賠納稅斑人購貴進或甚者自呼制固座定資旅產(chǎn)時籍為小市規(guī)模甜納稅魄人，彼認定競為一綿般納嬌稅人飛后銷票售該滔固定纏資產(chǎn)刻。擺

蒼蠶二、素增值眼稅一刻般納片稅人帆發(fā)生蘿按簡還易辦而法征頑收增額值稅候應稅光行為驕，銷也售其黑按照浪規(guī)定易不得臥抵扣毅且未方抵扣裂進項屬稅額康的固度定資臟產(chǎn)。宿

恩陶本公疑告自潔20魄12袋年2播月1垃日起重施行針。此已前已顫發(fā)生戴并已膛經(jīng)征舌稅的俊事項摟，不發(fā)再調(diào)任整；飽此前純已發(fā)倍生未侍處理曾的，垮按本披公告捉規(guī)定爭執(zhí)行腹。

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粒淋一、女增值禿稅一費般納魄稅人干取得麻的增浴值稅永扣稅朗憑證臂已認畢證或除已采允集上靠報信劈息但認未按仁照規(guī)薦定期翠限申突報抵某扣；勤實行耳納稅鑒輔導芬期管敗理的廢增值影稅一艇般納叉稅人承以及控實行納海關胳進口豐增值冤稅專棚用繳雨款書略“校先比擬對后壁抵扣俘〞握管理女方法俘的增復值稅抗一般友納稅潤人，眉取得蟲的增辟值稅丹扣稅版憑證手稽核舞比對析結(jié)果腸相符累但未擔按規(guī)員定期斥限申血報抵替扣，伍屬于六發(fā)生架真實決交易露且符圈合本破公告斃第二緩條規(guī)逐定的舒客觀糧原因烏的，麥經(jīng)主保管稅布務機第關審紀核，蔽允許并納稅字人繼屢續(xù)申帖報抵汗扣其媽進項冤稅額順。

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品臺二、辯客觀蠻原因雹包括結(jié)如下順類型秩：

殃聽〔一雄〕因腦自然只災害斥、社雙會突煙發(fā)事窯件等棒不可迷抗力出原因扇造成鋒增值倉稅扣惡稅憑濕證未吹按期梢申報劣抵扣流；

眾松〔二伯〕有條關司煎法、慌行政裕機關蜂在辦殺理業(yè)他務或隔者檢弓查中墊，扣古押、悶封存倚納稅太人賬幫簿資花料，秘導致顆納稅睛人未警能按冤期辦豈理申療報手揀續(xù)；

囑墓〔三顫〕稅箱務機沾關信貿(mào)息系隊統(tǒng)、洲網(wǎng)絡洗故障泊，導悔致納疤稅人抽未能難及時捏取得艙認證斯結(jié)果異通知你書或縮稽核共結(jié)果口通知撓書，闊未能拒及時立辦理浪申報犁抵扣啦；

督調(diào)〔四豪〕由宜于企休業(yè)辦庭稅人帶員傷敞亡、碰突發(fā)僅危重畝疾病魚或者孫擅自完離職孔，未搖能辦燒理交抬接手肚續(xù)，席導致挨未能概按期構申報史抵扣梳；

畏界〔五駁〕國硬家稅羨務總薦局規(guī)雄定的革其他毫情形腔。

輕餅三、企增值煩稅一趟般納進稅人歡發(fā)生疲符合洗本公態(tài)告規(guī)資定未哨按期炭申報驚抵扣債的增仇值稅孩扣稅擠憑證偽，可持按照梢本公奪告附按件?校未按鋤期申耍報抵悔扣增壤值稅食扣稅熱憑證躬抵扣牙管理跌方法期?的鵝規(guī)定眨，申蘿請辦錯理抵符扣手蛛續(xù)。

衛(wèi)絨四、顯增值潔稅一冶般納忘稅人熊取得潮20棍07板年1不月1性日品以后灑開具眠，本凍公告穗施行蓄前發(fā)炮生的案未按乞期申投報抵防扣增山值稅跪扣稅蠟憑證籌，可姑在偷20鄭12征年6耽月3蓬0日閱前按劈本公評告規(guī)治定申奏請辦擠理，析逾期機不再被受理貢。

野株五、俗本公霉告自掀20歡12炮年1暖月1古日柿起施挽行。

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根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照?中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會開展第十二個五年規(guī)劃綱要?確定的稅制改革目標和2021年?政府工作報告?的要求，制定本方案。

一、指導思想和根本原那么

〔一〕指導思想。

建立健全有利于科學開展的稅收制度，促進經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整，支持現(xiàn)代效勞業(yè)開展。

〔二〕根本原那么。

1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、開展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會開展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

2.標準稅制、合理負擔。在保證增值稅標準運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)開展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，根本消除重復征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應第三產(chǎn)業(yè)開展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內(nèi)容

〔一〕改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮效勞業(yè)開展狀況、財政承受能力、征管根底條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、局部現(xiàn)代效勞業(yè)等生產(chǎn)性效勞業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇局部行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2021年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

〔二〕改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率根底上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他局部現(xiàn)代效勞業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代效勞業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原那么上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性效勞業(yè)，原那么上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原那么上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

砍刪4.蝴效勞芹貿(mào)易罰進出候口。樹效勞葵貿(mào)易脖進口高在國弱內(nèi)環(huán)兩節(jié)征刷收增耽值稅公，出粉口實箱行零廚稅率賢或免贈稅制銳度。

罩劫〔三撇〕改輩革試榨點期辣間過該渡性熱政策剛安排銅。

踐窮1.胳稅收聾收入獨歸屬憶。試侵點期述間保授持現(xiàn)椅行財軟政體糧制基暗本穩(wěn)孫定，鳴原歸送屬試姓點地哲區(qū)的肉營業(yè)斧稅收全入，痕改征冬增值堡稅后伙收入棍仍歸亡屬試豬點地脾區(qū)，阻稅款縣分別臣入庫射。因獨試點霧產(chǎn)生柴的財鞋政減山收，射按現(xiàn)跌行財廁政體題制由四中央平和地般方分斤別負凡擔。

賺姿2.粒稅收殲優(yōu)惠請政策啄過渡攪。國志家給祥予試愈點行蓮業(yè)的晚原營存業(yè)稅塌優(yōu)惠疏政策災可以搜延續(xù)勤，但蹄對于演通過簽改革吉能夠錫解決希重復祥征稅還問題幕的，偉予以兔取消券。試繁點期底間針輸對具遭體情碰況采換取適矛當?shù)目ㄟ^渡市政策寧。

駱底3.燥跨地虹區(qū)稅攻種協(xié)娛調(diào)。獻試點悟納稅俘人以奮機構鉤所在幻地作天為增聚值稅貌納稅輩地點匆，其勤在異青地繳替納的稅營業(yè)析稅，倡允許悟在計垂算繳噴納增命值稅瓣時抵獄減。轟非試病點納作稅人需在試躁點地填區(qū)從筒事經(jīng)誓營活膨動的地，繼懶續(xù)按下照現(xiàn)展行營秒業(yè)稅久有關隊規(guī)定國申報諷繳納別營業(yè)摔稅。

往蠅4.禍增值板稅抵夫扣政閃策的寶銜接壇?，F(xiàn)粱有增柄值稅事納稅涌人向酬試點取納稅翻人購昆買服誦務取視得的抄增值后稅專裕用發(fā)傘票，鄉(xiāng)可按秧現(xiàn)行澇規(guī)定廚抵扣聚進項慘稅額道。

驕腔三、列組織升實施

蒙窩〔一畫〕財攀政部銳和國喪家稅擾務總叉局根燙據(jù)本田方案魔制定旋具體戀實施雅方法校、相呆關政窩策和候預算衣管理取及繳宋庫規(guī)揉定，墳做好伴政策惜宣傳吐和解岸釋工環(huán)作。經(jīng)經(jīng)國雷務院藏同意藥，選旦擇確牢定試浸點地暮區(qū)和辰行業(yè)陣。

合曬〔二語〕營相業(yè)稅借改征兔的增悶值稅巖，由喇國家嗎稅務芳局負污責征聾管。神國家療稅務赤總局蘋負責亮制定屠改革挨試點講的征贊管辦漫法，彈擴展趴增值島稅管顯理信忘息系饑統(tǒng)和練稅收慢征管筒信息線系統(tǒng)宣，設行計并柿統(tǒng)一神印制臭貨物牢運輸籃業(yè)增窗值稅慢專用考發(fā)票尾，全可面做撇好相尖關征柱管準族備和衣實施銜工作柴。財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅[2021]111號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳〔局〕、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

經(jīng)國務院批準，在上海市開展交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點方案?，我們制定了?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法?、?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定?和?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定?。現(xiàn)印發(fā)你們，自2021年1月1日起施行。

上海市各相關部門要根據(jù)試點的要求，認真組織試點工作，確保試點的順利進行，遇到問題及時向財政部和國家稅務總局報告。附件1：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法

附件2：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

附件3：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定財政部國家稅務總局

二○一一年十一月十六日附件1：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法

第一章納稅人和扣繳義務人

第一條在中華人民共和國境內(nèi)〔以下稱境內(nèi)〕提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔以下稱應稅效勞〕的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供給稅效勞，應當按照本方法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人〔以下稱承包人〕以發(fā)包人、出租人、被掛靠人〔以下稱發(fā)包人〕名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承當相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅效勞的年應征增值稅銷售額〔以下稱應稅效勞年銷售額〕超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應稅效勞年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供給稅效勞的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定方法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國境外〔以下稱境外〕的單位或者個人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

第七條兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體方法由財政部和國家稅務總局另行制定。

第二章應稅效勞

第八條應稅效勞，是指陸路運輸效勞、水路運輸效勞、航空運輸效勞、管道運輸效勞、研發(fā)和技術效勞、信息技術效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。

應稅效勞的具體范圍按照本方法所附的?應稅效勞范圍注釋?執(zhí)行。

第九條提供給稅效勞，是指有償提供給稅效勞。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞不屬于提供給稅效勞。

非營業(yè)活動，是指：

〔一〕非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

〔二〕單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。

〔三〕單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。

〔四〕財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十條在境內(nèi)提供給稅效勞，是指應稅效勞提供方或者接受方在境內(nèi)。

以下情形不屬于在境內(nèi)提供給稅效勞：

〔一〕境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅效勞。

〔二〕境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

〔三〕財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十一條單位和個體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：

〔一〕向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

〔二〕財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第三章稅率和征收率

第十二條增值稅稅率：

〔一〕提供有形動產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%.

〔二〕提供交通運輸業(yè)效勞，稅率為11%.

〔三〕提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕，稅率為6%.

〔四〕財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅效勞，稅率為零。

第十三條增值稅征收率為3%.

第四章應納稅額的計算

第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十五條一般納稅人提供給稅效勞適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供給稅效勞適用簡易計稅方法計稅。

第十七條境外單位或者個人在境內(nèi)提供給稅效勞，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照以下公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷〔1+稅率〕×稅率

第二節(jié)一般計稅方法

第十八條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第十九條銷項稅額，是指納稅人提供給稅效勞按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率〕

第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅效勞，支付或者負擔的增值稅稅額。

第二十二條以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

〔一〕從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

〔二〕從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

〔三〕購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

〔四〕接受交通運輸業(yè)效勞，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用〔包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用〕、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

〔五〕接受境外單位或者個人提供的應稅效勞，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書〔以下稱通用繳款書〕上注明的增值稅額。

第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

〔一〕用于適用簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅效勞。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。

〔二〕非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)效勞。

〔三〕非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)效勞。

〔四〕接受的旅客運輸效勞。

〔五〕自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)效勞的運輸工具和租賃效勞標的物的除外。

第二十五條非增值稅應稅工程，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)〔專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外〕、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指?應稅效勞范圍注釋?所列工程以外的營業(yè)稅應稅勞務。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

第二十六條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅勞務、免征增值稅工程而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照以下公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×〔當期簡易計稅方法計稅工程銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅工程銷售額〕÷〔當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額〕

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅效勞，發(fā)生本方法第二十四條規(guī)定情形〔簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅勞務、免征增值稅工程除外〕的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際本錢計算應扣減的進項稅額。

第二十八條納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給購置方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生效勞中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

第二十九條有以下情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

〔一〕一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

〔二〕應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

第三節(jié)簡易計稅方法

第三十條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十一條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋征收率〕

第三十二條納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

第四節(jié)銷售額確實定

第三十三條銷售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部價款和價外費用。

價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

第三十四條銷售額以人民幣計算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅效勞，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條納稅人兼營營業(yè)稅應稅工程的，應當分別核算應稅效勞的銷售額和營業(yè)稅應稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅效勞的銷售額。

第三十七條納稅人兼營免稅、減稅工程的，應當分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條納稅人提供給稅效勞，開具增值稅專用發(fā)票后，提供給稅效勞中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本方法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第三十九條納稅人提供給稅效勞，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條納稅人提供給稅效勞的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供給稅效勞而無銷售額的，主管稅務機關有權按照以下順序確定銷售額：

〔一〕按照納稅人最近時期提供同類應稅效勞的平均價格確定。

〔二〕按照其他納稅人最近時期提供同類應稅效勞的平均價格確定。

〔三〕按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=本錢×〔1+本錢利潤率〕

本錢利潤率由國家稅務總局確定。

第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點

第四十一條增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

〔一〕納稅人提供給稅效勞并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅效勞完成的當天。

〔二〕納稅人提供有形動產(chǎn)租賃效勞采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

〔三〕納稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供給稅效勞的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅效勞完成的當天。

〔四〕增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第四十二條增值稅納稅地點為：

〔一〕固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣〔市〕的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

〔二〕非固定業(yè)戶應當向應稅效勞發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

〔三〕扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第四十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章稅收減免

第四十四條納稅人提供給稅效勞適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本方法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

第四十五條個人提供給稅效勞的銷售額未到達增值稅起征點的，免征增值稅；到達起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

第四十六條增值稅起征點幅度如下：

〔一〕按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元〔含本數(shù)〕。

〔二〕按次納稅的，為每次〔日〕銷售額300-500元〔含本數(shù)〕。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳〔局〕和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

第七章征收管理

第四十七條營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。

第四十八條納稅人提供適用零稅率的應稅效勞，應當按期向主管稅務機關申報辦理退〔免〕稅，具體方法由財政部和國家稅務總局制定。

第四十九條納稅人提供給稅效勞，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

〔一〕向消費者個人提供給稅效勞。

〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應稅效勞。

第五十條小規(guī)模納稅人提供給稅效勞，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

第五十一條納稅人增值稅的征收管理，按照本方法和?中華人民共和國稅收征收管理法?及現(xiàn)行增值稅征收管理有關規(guī)定執(zhí)行。

第八章附那么

第五十二條納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

第五十三條本方法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供給稅效勞的境外單位和個人。

試點地區(qū)的單位和個人，是指機構所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。

附：

應稅效勞范圍注釋

一、交通運輸業(yè)

交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸效勞、水路運輸效勞、航空運輸效勞和管道運輸效勞。

〔一〕陸路運輸效勞。

陸路運輸效勞，是指通過陸路〔地上或者地下〕運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

〔二〕水路運輸效勞。

水路運輸效勞，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸效勞。

程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。

期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不管是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

〔三〕航空運輸效勞。

航空運輸效勞，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸效勞。

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不管是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承當?shù)臉I(yè)務。

〔四〕管道運輸效勞。

管道運輸效勞，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務活動。

二、局部現(xiàn)代效勞業(yè)

局部現(xiàn)代效勞業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性效勞的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術效勞、信息技術效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動產(chǎn)租賃效勞、鑒證咨詢效勞。

〔一〕研發(fā)和技術效勞。

研發(fā)和技術效勞，包括研發(fā)效勞、技術轉(zhuǎn)讓效勞、技術咨詢效勞、合同能源管理效勞、工程勘察勘探效勞。

1.研發(fā)效勞，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

2.技術轉(zhuǎn)讓效勞，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

3.技術咨詢效勞，是指對特定技術工程提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

4.合同能源管理效勞，是指節(jié)能效勞公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能效勞公司提供必要的效勞，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能效勞公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

5.工程勘察勘探效勞，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。

〔二〕信息技術效勞。

信息技術效勞，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息效勞的業(yè)務活動。包括軟件效勞、電路設計及測試效勞、信息系統(tǒng)效勞和業(yè)務流程管理效勞。

1.軟件效勞，是指提供軟件開發(fā)效勞、軟件咨詢效勞、軟件維護效勞、軟件測試效勞的業(yè)務行為。

2.電路設計及測試效勞，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持效勞的業(yè)務行為。

3.信息系統(tǒng)效勞，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、根底信息技術管理平臺整合、信息技術根底設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、平安效勞的業(yè)務行為。

4.業(yè)務流程管理效勞，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付效勞、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等效勞的業(yè)務活動。

〔三〕文化創(chuàng)意效勞。

文化創(chuàng)意效勞，包括設計效勞、商標著作權轉(zhuǎn)讓效勞、知識產(chǎn)權效勞、廣告效勞和會議展覽效勞。

1.設計效勞，是指把方案、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意籌劃等。

2.商標著作權轉(zhuǎn)讓效勞，是指轉(zhuǎn)讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。

3.知識產(chǎn)權效勞，是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索效勞。

4.廣告效勞，是指利用圖書、報紙、雜志、播送、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營效勞工程、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關效勞的業(yè)務活動。包括廣告的籌劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會議展覽效勞，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。

〔四〕物流輔助效勞。

物流輔助效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、貨物運輸代理效勞、代理報關效勞、倉儲效勞和裝卸搬運效勞。

1.航空效勞，包括航空地面效勞和通用航空效勞。

航空地面效勞，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面效勞的業(yè)務活動。包括旅客平安檢查效勞、停機坪管理效勞、機場候機廳管理效勞、飛機清洗消毒效勞、空中飛行管理效勞、飛機起降效勞、飛行通訊效勞、地面信號效勞、飛機平安效勞、飛機跑道管理效勞、空中交通管理效勞等。

通用航空效勞，是指為專業(yè)工作提供飛行效勞的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭效勞，是指港務船舶調(diào)度效勞、船舶通訊效勞、航道管理效勞、航道疏浚效勞、燈塔管理效勞、航標管理效勞、船舶引航效勞、理貨效勞、系解纜效勞、停泊和移泊效勞、海上船舶溢油去除效勞、水上交通管理效勞、船只專業(yè)清洗消毒檢測效勞和防止船只漏油效勞等為船只提供效勞的業(yè)務活動。

3.貨運客運場站效勞，是指貨運客運場站〔不包括鐵路運輸〕提供的貨物配載效勞、運輸組織效勞、中轉(zhuǎn)換乘效勞、車輛調(diào)度效勞、票務效勞和車輛停放效勞等業(yè)務活動。

4.打撈救助效勞，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈效勞的業(yè)務活動。

5.貨物運輸代理效勞，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

6.代理報關效勞，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。

7.倉儲效勞，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。

8.裝卸搬運效勞，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。

〔五〕有形動產(chǎn)租賃效勞。

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不管出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

〔六〕鑒證咨詢效勞。

鑒證咨詢效勞，包括認證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。

1.認證效勞，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、效勞、管理體系符合相關技術標準、相關技術標準的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

2.鑒證效勞，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。

3.咨詢效勞，是指提供和籌劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。

附件2：

交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

為貫徹?交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法?〔以下稱?試點實施方法?〕，保證營業(yè)稅改征增值稅試點順利實施，現(xiàn)將試點期間有關事項規(guī)定如下：

一、試點納稅人〔指按照?試點實施方法?繳納增值稅的納稅人〕有關政策

〔一〕混業(yè)經(jīng)營。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，從高適用稅率。

〔二〕油氣田企業(yè)。

試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供給稅效勞，應當按照?試點實施方法?繳納增值稅，不再執(zhí)行?財政部國家稅務總局關于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理方法>的通知?〔財稅[2021]8號〕。

〔三〕銷售額。

1.試點納稅人提供給稅效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人〔指試點地區(qū)不按照?試點實施方法?繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人〕價款后的余額為銷售額。

試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)效勞和國際貨物運輸代理效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

允許扣除價款的工程，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。

上述憑證是指：

〔1〕支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

〔2〕支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

〔3〕支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構確實認證明。

〔4〕國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

〔四〕進項稅額。

試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)效勞，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

試點納稅人從試點地區(qū)取得的2021年1月1日〔含〕以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)〔鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外〕，不得作為增值稅扣稅憑證。

〔五〕一般納稅人資格認定和計稅方法。

1.?試點實施方法?第三條規(guī)定的應稅效勞年銷售額標準為500萬元〔含本數(shù)，下同〕。

財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅效勞年銷售額標準進行調(diào)整。

試點地區(qū)應稅效勞年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人。

2.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸效勞〔包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車〕，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

〔六〕跨年度租賃。

試點納稅人在2021年12月31日〔含〕前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

〔七〕非固定業(yè)戶。

機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供給稅效勞，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。

二、扣繳義務人有關政策

符合以下情形的，按照?試點實施方法?第