三欄式明細(xì)分類賬課件

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)明確賬簿的重要性，理解賬簿的分類；了解日記賬、總賬和明細(xì)賬的格式；掌握各種賬簿的登記方法，特別是賬項(xiàng)調(diào)整方法和期末結(jié)計(jì)發(fā)生額及余額的方法；了解賬簿啟用的有關(guān)規(guī)定，掌握記賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬的方法；了解賬簿的更換和保管的基本要求。第七章會(huì)計(jì)賬簿

通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)明確賬簿的重要性，理解一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿，簡稱賬簿，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。（二）會(huì)計(jì)賬簿的意義

1、可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。

2、可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果、編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。

3、利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類二、賬簿的種類（一）賬簿按用途不同分類1.總賬總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設(shè)的，用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。2.明細(xì)賬明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是按明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、提供明細(xì)核算資料的賬簿?？偡诸愘~和明細(xì)分類賬，統(tǒng)稱分類賬，是按照賬戶對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的賬簿。3.日記賬日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證(或記賬憑證所附的原始憑證)逐筆進(jìn)行登記。4.輔助賬輔助賬也稱備查簿，是對(duì)未能在序時(shí)賬和分類賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它只是對(duì)賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。二、賬簿的種類（一）賬簿按用途不同分類(二)賬簿按外表形式不同分類1.訂本式賬簿訂本式賬簿簡稱訂本賬。它是在使用前就把若干賬頁固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。其優(yōu)點(diǎn)是可以避免賬頁散失，防止抽換賬頁。其缺點(diǎn)是賬頁不能隨時(shí)抽換，不便于重新分類排列，不能調(diào)整賬頁的多余和不足，不便于會(huì)計(jì)人員的分工協(xié)作。2.活頁式賬簿活頁式賬簿簡稱活頁賬。它是由許多可以隨時(shí)取放，未事先裝訂的賬頁組成的賬簿，把賬頁裝訂在賬夾內(nèi)。其優(yōu)點(diǎn)是可根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增減賬頁，便于多人分工登賬。但賬頁易散失和被人抽換?；铐撡~在記錄完畢或更換新賬時(shí)，應(yīng)裝訂成冊(cè)并妥善保管。一般明細(xì)賬采用活頁賬。3.卡片式賬簿卡片式賬簿是利用卡片進(jìn)行登記的賬簿，其優(yōu)點(diǎn)與活頁賬相同。登記卡片式賬簿時(shí)，必須順序編號(hào)并放在卡片箱內(nèi)，專人保管。卡片式賬簿主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片等。(二)賬簿按外表形式不同分類（三）賬簿按賬頁格式不同分類1.三欄式賬簿三欄式賬簿是指賬頁采用借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿?？偡诸愘~、日記賬和部分明細(xì)分類賬一般采用三欄式格式。2.多欄式賬簿多欄式賬簿是指賬頁采用一個(gè)借方欄目、多個(gè)貸方欄目或一個(gè)貸方欄目、多個(gè)借方欄目的賬簿。成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等一般采用多欄式格式。3.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指賬頁采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。（三）賬簿按賬頁格式不同分類三、賬簿的基本結(jié)構(gòu)雖然賬簿的種類多種多樣，但其基本結(jié)構(gòu)大致相同。主要會(huì)計(jì)賬簿一般都由以下幾部分構(gòu)成：（一）封面賬簿的封面注明賬簿的名稱、記賬單位的名稱和所記錄的會(huì)計(jì)年度。（二）扉頁賬簿的扉頁一般印有一張賬簿啟用及交接表。表中應(yīng)注明賬簿啟用的日期和截止日期，賬簿的頁數(shù)、冊(cè)次，經(jīng)管人員和交接記錄，會(huì)計(jì)主管人員簽章等。（三）賬頁賬頁是賬簿用來記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體，其格式因記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而有所不同，但基本內(nèi)容應(yīng)包括：（1）賬戶的名稱(總分類賬戶、二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶)。（2）登記賬戶的日期欄。（3）憑證種類和號(hào)數(shù)欄。（4）摘要欄(簡要說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容)。（5）金額欄，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起賬戶的發(fā)生額或余額（增減變動(dòng)的數(shù)額）。（6）總頁次和分戶頁次。三、賬簿的基本結(jié)構(gòu)一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記的基本要求1、確保全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理和編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。2、在保證滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前提下、盡量考慮人力、物力的節(jié)約，注意防止重復(fù)記賬。3、在格式設(shè)計(jì)上，要從所要核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)出發(fā)、力求簡明實(shí)用，避免煩瑣復(fù)雜，以提高會(huì)計(jì)工作效率。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記的基本要求第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與二、日記賬的設(shè)置與登記普通日記賬－－在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用該法。分欄日記賬（同上）

現(xiàn)金日記賬特種日記賬銀行存款日記賬

二、日記賬的設(shè)置與登記實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結(jié)存余額，有利于對(duì)貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。因此，每一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。實(shí)際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記三欄式現(xiàn)金日記賬

三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表7-1所示。優(yōu)點(diǎn)：僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時(shí)地反映。缺點(diǎn)：是不能把對(duì)應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。三欄式現(xiàn)金日記賬表7-1表7-1多欄式現(xiàn)金日記賬：為了克服三欄式日記賬的缺點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作又進(jìn)一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對(duì)應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時(shí)地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其格式，如表7-2所示。多欄式現(xiàn)金日記賬：表7-2表7-2

三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

表7-3

三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

明細(xì)分類賬是按照二級(jí)科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的明細(xì)情況的賬簿，應(yīng)用明細(xì)分類賬對(duì)于加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項(xiàng)的結(jié)算，收入的取得以及費(fèi)用的開支等，都起著重要的作用。因此，每個(gè)企業(yè)單位在按照一級(jí)科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用開支以及其他各種必要的明細(xì)分類賬。三、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記

三欄式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬多欄式橫線登記式（一）三欄式明細(xì)分類賬這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算，其格式和登記方法如表7-9所示。

表7-9表7-9（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，盤存類科目的明細(xì)分類核算，由于這些科目的明細(xì)分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分類賬的“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁的上端，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置和登記一些必要的項(xiàng)目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計(jì)量單位、計(jì)劃單價(jià)、最高和最低儲(chǔ)備量等。根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進(jìn)行日常監(jiān)督。數(shù)量金額或明細(xì)分類賬的格式以及登記方法，如表7-10所示。（二）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬表7-10表7-10

（三）多欄式明細(xì)分類賬

這種格式適用于“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等賬戶的明細(xì)分類核算。采用多欄式明細(xì)分類賬，對(duì)于屬于同一一級(jí)科目或二級(jí)科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個(gè)明細(xì)科目的數(shù)額，在實(shí)際工作中“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用“等科目的明細(xì)分類賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減。多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，如表7-11所示。（三）多欄式明細(xì)分類賬表7-11表7-11四、總分類賬的設(shè)置與登記

總分類賬是由各個(gè)總分類賬戶組成的，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算指標(biāo)的分類賬簿?？偡诸愘~登記的依據(jù)和方法，主要取決于企業(yè)所采用的賬務(wù)處理程序?？偡诸愘~中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個(gè)總分類賬預(yù)留若干賬頁?？偡诸愘~賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設(shè)“對(duì)方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對(duì)賬目?？偡诸愘~的一般格式如表7-12所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說明其登記方法。四、總分類賬的設(shè)置與登記表7-12表7-12一、賬簿的啟用封皮上寫明單位名稱、賬簿名稱扉頁上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列二、登記賬簿的規(guī)則準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)書寫留空（1/2）正常記賬使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次承前定期打印禁止行為（刮、擦、挖）第三節(jié)

賬簿登記與使用的規(guī)則

一、賬簿的啟用第三節(jié)

賬簿登記與使用的規(guī)則

三、更正錯(cuò)賬的方法（一）查找錯(cuò)賬的方法（1）差數(shù)法。它是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。其表現(xiàn)形式是：借方金額遺漏，會(huì)使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會(huì)使該金額在借方超出。對(duì)于這樣的差錯(cuò)，可由會(huì)計(jì)人員通過回憶和與相關(guān)金額的記賬核對(duì)來查找。（2）尾數(shù)法。對(duì)于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯(cuò)的效率。（3）除2法。它是指以差數(shù)除以2來查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額誤記入貸方(或相反)時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。（4）除9法。是先根據(jù)求得的差數(shù)來除以9，再按取得的商數(shù)去分析和查找錯(cuò)賬的一種方法。如果差數(shù)除以9后，能夠除盡，則其錯(cuò)誤原因可能有兩種：一種可能是屬于兩位數(shù)的數(shù)碼倒置所造成的差錯(cuò)。另一種可能是由于數(shù)字竄位所造成的差錯(cuò)。三、更正錯(cuò)賬的方法（二）錯(cuò)賬的更正方法

1、劃線更正法記賬憑證正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。更正時(shí)，先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字(整個(gè)數(shù)字)上劃一條紅線注銷，并使原來的字跡仍可辨認(rèn)，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字或黑字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。對(duì)改正錯(cuò)誤的數(shù)字一定要用紅線全部劃去，不能只改個(gè)別數(shù)字。如將8900錯(cuò)寫成9800，應(yīng)將9800整個(gè)數(shù)字全部用紅線劃去，再在紅線上面空白處用藍(lán)字或黑字寫8900，予以更正。如憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，在尚未登賬前，也可用這種方法更正。（二）錯(cuò)賬的更正方法[例]新星公司2013年7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）2013年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號(hào)銷售產(chǎn)品58008500借58008500銀行存款總賬表7-13[例]新星公司2013年7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款52、紅字更正法紅字更正法也叫赤字沖賬法或紅筆訂正法。這種方法適用于記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬的情況。上述發(fā)生的錯(cuò)誤不論是結(jié)賬前，還是結(jié)賬后，無論是金額錯(cuò)誤，還是分錄錯(cuò)誤，都可采用此方法更正。更正時(shí)，先用紅字金額填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在“摘要”欄中寫明“更正第×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；然后，再用藍(lán)字重填一張正確的記賬憑證，登記入賬。2、紅字更正法【例】車間耗用原材料1000元，編制記賬憑證時(shí)，借方科目誤寫為“管理費(fèi)用”并已登記入賬。(1)原錯(cuò)誤的分錄為：借：管理費(fèi)用1000.00貸：原材料1000.00

(2)更正上述錯(cuò)誤，應(yīng)用紅字金額填制一張內(nèi)容與原來一樣的記賬憑證：借：管理費(fèi)用1000.00貸：原材料1000.00

(3)用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：借：制造費(fèi)用1000.00貸：原材料1000.00根據(jù)上列兩張記賬憑證記入有關(guān)賬戶后，錯(cuò)誤即可更正。【例】車間耗用原材料1000元，編制記賬憑證時(shí)，借方科目誤寫

3、補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填的金額小于正確金額的情況。對(duì)于這種錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法，也可采用補(bǔ)充登記法。采用補(bǔ)充登記法時(shí)，將少填的金額(即正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額)用藍(lán)字或黑字填制一張記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)記第×號(hào)憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬。現(xiàn)舉例說明。3、補(bǔ)充登記法【例】某車間為制造產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為200元，并據(jù)以登記入賬：借：生產(chǎn)成本200.00貸：原材料200.00更正時(shí)，應(yīng)將少記的1800（2000-200）元用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬：借：生產(chǎn)成本1800.00貸：原材料1800.00【例】某車間為制造產(chǎn)品領(lǐng)用材料2000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在填制一、對(duì)賬為了保證賬簿所提供的會(huì)計(jì)資料的正確、真實(shí)、可靠，會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，一定要有高度的責(zé)任心，切不可馬虎從事。記完賬后，還應(yīng)定期做好對(duì)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。會(huì)計(jì)對(duì)賬工作的主要內(nèi)容包括：

(一)賬證核對(duì)賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會(huì)計(jì)憑證登記的，實(shí)際工作中仍然可能發(fā)生賬證不符的情況。因此，記完賬后要將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，做到賬證相符。會(huì)計(jì)期末，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，還有必要重新進(jìn)行賬證核對(duì)，但這時(shí)的賬證核對(duì)是通過試算平衡發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤之后再按一定的線索進(jìn)行。第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬（二）賬賬核對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)賬簿是一個(gè)有機(jī)的整體，既有分工，又有銜接，總的目的就是為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)及各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支情況。各種賬簿之間的這種銜接依存關(guān)系就是常說的勾稽關(guān)系。利用這種關(guān)系，可以通過賬簿的相互核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬工作是否有誤。一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)立即更正，做到賬賬相符。賬簿之間的核對(duì)包括以下內(nèi)容：

1、核對(duì)總分類賬簿的記錄。

2、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

3、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

4、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。（二）賬賬核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要有：1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符。3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)是否相符。4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。（三）賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬

結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末、年末)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。

(一)結(jié)賬的一般程序

1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。并保證其正確性。

2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。具體包括兩類：

(1)應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整。

(2)收入分?jǐn)偤统杀痉謹(jǐn)偟恼{(diào)整。

3、將損益類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，并編制有關(guān)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。通過結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，以確定本期利潤。

4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法

1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后—筆余額即為月末余額。

2、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字祥，在下面通欄劃單紅線。

3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)“字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末時(shí)“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。（二）結(jié)賬的方法一、賬簿的更換1、總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次2、部分明細(xì)賬，如“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬等，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。但在“摘要”欄內(nèi)，要加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，以劃分新舊年度之間的金額。二、賬簿的保管會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表等都是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝計(jì)成冊(cè)，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。

第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

一、賬簿的更換

第五節(jié)