關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填寫要求講解課件

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填寫要求講解關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表內(nèi)容概要申報主體一填報要求二數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系三內(nèi)容概要申報主體一填報要求二數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系三文件依據(jù)申報主體報送要求申報主體一1、居民企業(yè)：實行查賬征收2、非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅1、居民企業(yè)：紙質(zhì)報表和電子申報數(shù)據(jù)2、非居民企業(yè)：紙質(zhì)報表1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》文件依據(jù)申報主體報送要求申報主體一1、居民企業(yè)：實行查賬征收

填報要求封面《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》

《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》《購銷表（表三）》《勞務(wù)表（表四）》《無形資產(chǎn)表（表五）》《固定資產(chǎn)表（表六）》《融通資金表（表七）》《對外投資情況表（表八）》《對外支付款項情況表（表九）》二填報要求封面《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）表一表三至表七表二填表順序：報告表表九表八關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填寫要求講解課件填報要求

必須在“納稅人名稱（公章）”上面加蓋公章。封面填報要求必須在“納稅人名稱（公章）”上面加蓋公章。封面填報要求企業(yè)當(dāng)年度無發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的，除了以下三種情形外，《關(guān)聯(lián)申報表》中的表1至表9可報送空白表：（一）當(dāng)年度存在關(guān)聯(lián)方的，應(yīng)按關(guān)聯(lián)關(guān)系填報《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》；（二）持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的居民企業(yè)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年度持股情況填報《對外投資情況表（表八）》；（三）當(dāng)年度向境外支付款項（包括未支付但已列入當(dāng)年度成本費用的款項）的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)支付款項情況填報《對外支付款項情況表（表九）》封面填報要求企業(yè)當(dāng)年度無發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的，除了以下三種情形外，《關(guān)填報要求

舉例：境外B企業(yè)是境內(nèi)A企業(yè)的唯一關(guān)聯(lián)企業(yè)，2012年無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)發(fā)生，境外C企業(yè)是獨立企業(yè)，2012年借款給A企業(yè)，那么A在2012年的關(guān)聯(lián)申報時就要在表一填寫B(tài)的具體情況，在表九“利息”欄目填寫C的具體情況，其他的七張表格可以報送空白表格。填報要求舉例：填報要求《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》

填寫內(nèi)容填寫要求補充知識常見錯誤與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、組織和個人的相關(guān)信息完整性準(zhǔn)確性關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定審核時需要重點關(guān)注填報要求《關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）》填寫內(nèi)容填寫要求補充知識常見完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性（1）第一種類型中的“一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%或以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算”，運用了“透視原則”舉例：30%50%ABC由于A擁有B30%的股份（超過了25%的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)），根據(jù)“透視原則”，A擁有C50%的股權(quán)。

（2）第六種類型“一方的購買或銷售活動主要由另一方控制”和第七種類型“一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制”。何為“控制”？舉例：A企業(yè)向B企業(yè)銷售產(chǎn)品,但銷售合同的相關(guān)條款（如價格、交易條件、銷售渠道等）均由B決定，A沒有自主權(quán)，只能被動地接受B的決定。此種情況則可認(rèn)為B控制了A的銷售活動，A和B構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。補充知識--關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定（1）第一種類型中的“一方通過中間方對另一方間接持有股份，只補充知識--關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定（3）第八種類型“一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制、或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括雖未達到第一種關(guān)聯(lián)關(guān)系類型中的持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等”。屬于兜底條款，此條款是為了應(yīng)對企業(yè)有意作出安排規(guī)避股權(quán)控制等條款而制定的。補充知識--關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定常見錯誤（1）存在關(guān)聯(lián)方，但沒有填寫表一。有的企業(yè)以為當(dāng)年度沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易就無需填寫表一，因此即使當(dāng)年度存在關(guān)聯(lián)方也沒有填寫表一（企業(yè)除非股東數(shù)量非常多而且單一股東所占股份全都不超過25%，否則一般都存在關(guān)聯(lián)方）。（2）關(guān)聯(lián)方信息填寫不全。有的企業(yè)只填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息，但不填寫關(guān)聯(lián)組織或關(guān)聯(lián)個人的信息。（3）表一部分欄目漏填。有的企業(yè)僅填寫了關(guān)聯(lián)方名稱，但沒有填寫“國家（地區(qū)）”、“地址”和“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”等欄目。

常見錯誤（1）存在關(guān)聯(lián)方，但沒有填寫表一。有的企業(yè)以為當(dāng)年度《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》填報口徑填寫要求常見錯誤本表為表三至表七的匯總表，企業(yè)在電子申報系統(tǒng)錄入表三至表七數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動生成匯總數(shù).注意該表表頭“同期資料”和“成本分?jǐn)倕f(xié)議”項目的填寫審核時需要重點關(guān)注《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》填報口徑填寫要求常見錯誤本表為表三填寫要求填寫要求特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）

第十五條屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：

（一）年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額（來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；

（二）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；

（三）外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）第十五條屬于下列情形之一的企表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表三數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑表二與表四數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑無形資產(chǎn)表（表五）金額單位：人民幣元（列至角分）項

目受

讓總交易從境外受讓無形資產(chǎn)從境內(nèi)受讓無形資產(chǎn)金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額1=2+3+4+52345使用權(quán)土地使用權(quán)

合

計

所有權(quán)專利權(quán)

合計

總計

表二與表五數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑無形資產(chǎn)表（表五）金額單位：人民幣元（列至角分）項目表二與表五數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑無形資產(chǎn)表（表五）金額單位：人民幣元（列至角分）項

目出

讓總交易金額向境外出讓無形資產(chǎn)向境內(nèi)出讓無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額6=7+8+9+1078910使用權(quán)土地使用權(quán)

合

計

所有權(quán)專利權(quán)

合計

總計

表二與表五數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑無形資產(chǎn)表（表五）金額單固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項

目受

讓總交易金額從境外受讓固定資產(chǎn)從境內(nèi)受讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額1=2+3+4+52345使用權(quán)房屋、建筑物

合

計

所有權(quán)房屋、建筑物

合

計

總

計

表二與表六數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項目固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項

目出

讓總交易金額向境外出讓固定資產(chǎn)向境內(nèi)出讓固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額關(guān)聯(lián)交易金額非關(guān)聯(lián)交易金額6=7+8+9+1078910使用權(quán)房屋、建筑物

合

計

所有權(quán)房屋、建筑物

合

計

總

計

表二與表六數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑固定資產(chǎn)表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）項目表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑融通資金表（表七）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例:

金額單位：人民幣元（列至角分）定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱國家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時間費率

其他合計——————

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————

——合

計————

———

——

——定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱國家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時間費率

其他合計——————

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————

——合

計———

———

——

——總

計———

———

——

——表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑融通資金表（表七）企業(yè)從表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑融通資金表（表七）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例:

金額單位：人民幣元（列至角分）定期融資境外關(guān)聯(lián)方名稱國家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時間費率

其他合計——————

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——合

計————

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——

——定期融資境內(nèi)關(guān)聯(lián)方名稱國家?guī)欧N融資金額利融資應(yīng)計利息支出應(yīng)計利息收入擔(dān)保方名稱擔(dān)保費擔(dān)保(地區(qū))融入金額融出金額率起止時間費率

其他合計——————

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——合

計———

———

——

——總

計———

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——

——表二與表七數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系填報口徑融通資金表（表七）企業(yè)從常見錯誤

1、沒有填寫表頭“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”和“本年度是否簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議”的相關(guān)選項。

2、“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”選項填寫不符合要求。如企業(yè)需按要求準(zhǔn)備同期資料但實際沒有準(zhǔn)備，但該選項仍選擇“是”。常見錯誤1、沒有填寫表頭“本年度是否按要求準(zhǔn)備同期資料”《購銷表（表三）》

常見錯誤填寫要求《購銷表（表三）》常見填寫填寫要求

（1）制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的購銷交易情況按材料、商品的實際采購、銷售額填寫表三。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的商品房買賣交易應(yīng)按商品購銷類型在“材料（商品）購入”和“商品（材料）銷售”相關(guān)欄目填報具體情況。填寫要求（1）制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)的企業(yè)與關(guān)填寫要求

（3）第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”中，來料加工方式的出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額均不含來料料值，其他貿(mào)易方式的出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額均含料值。含料值收入均為不含料值的收入填寫要求（3）第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收填寫要求

（4）第三部分“占出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易”和第四部分“占進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易”中，企業(yè)如果向境外某一企業(yè)、組織、個人銷售或采購商品（材料）的金額占企業(yè)出口銷售總額或進口采購總額10%（含）以上的，應(yīng)分別對應(yīng)填寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對象的信息及交易情況。填寫要求（4）第三部分“占出口銷售總額10%以上的境外填寫要求（5）在第三部分和第四部分的“定價方法”欄目填寫“1-6”中的數(shù)字；1、可比非受控價格法；2、再銷售價格法；3、成本加成法；4、交易凈利潤法；5、利潤分割法；6、其他方法。如選擇“6”，備注欄中必須對其他方法的具體內(nèi)容進行詳細說明。按實填寫（請參看《特別納稅調(diào)整實施辦法》第四章）

填寫“1-6”中的數(shù)字，若為“6”則需要填寫具體定價方法填寫要求（5）在第三部分和第四部分的“定價方法”欄目填寫“舉例納稅人在匯算清繳年度購入材料（商品）3500萬元，銷售產(chǎn)品（商品）5000萬元，具體交易情況如下：（1）以來料加工方式向關(guān)聯(lián)方香港A公司出口銷售獲得收入（不含料值）1500萬元；（2）以進料加工方式向A公司出口銷售獲得收入（含料值）1000萬元；（3）以一般貿(mào)易方式向非關(guān)聯(lián)方日本B公司出口銷售獲得收入1200萬元；購銷表（表三）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度購入材料（商品）3500萬元，銷售產(chǎn)常見錯誤

1、第一部分“總購銷”中，存在以下幾種類型的錯誤：（1）房地產(chǎn)企業(yè)向關(guān)聯(lián)方銷售商品房，但沒有填寫關(guān)聯(lián)商品銷售金額；（2）數(shù)據(jù)填錯欄位或漏填，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系錯誤。例如：購入總額1不等于進口購入2與國內(nèi)購入5之和；銷售總額8不等于出口銷售9與國內(nèi)銷售12之和。常見錯誤1、第一部分“總購銷”中，存在以下幾種類型的錯誤常見錯誤

2、第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收入”中，企業(yè)進料加工銷售金額沒有包含進料料值。

3、第三部分“占出口銷售總額10%以上的境外銷售對象及其交易”中，企業(yè)沒有按要求填報占其出口銷售總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對象的信息及交易情況。

4、第四部分“占進口采購總額10%以上的境外采購對象及其交易”中，企業(yè)沒有按要求填報占其進口采購總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對象的信息及交易情況。常見錯誤2、第二部分“按出口貿(mào)易方式分類的出口銷售收《勞務(wù)表（表四）》填寫要求填報范圍常見錯誤《勞務(wù)表（表四）》填寫填報常見填報范圍

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生勞務(wù)交易，例如：提供或接受市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等服務(wù)發(fā)生的收入或支出，具體項目主要有傭金、手續(xù)費、設(shè)計費、咨詢費、培訓(xùn)費、管理服務(wù)費、承包工作款、建筑安裝款、文體演出款、市場開拓費、認(rèn)證檢測費、售后服務(wù)費等。填報范圍企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生勞務(wù)交易，例如：提供或接受市填寫要求

企業(yè)提供或接受境外某一企業(yè)、組織、個人的勞務(wù)所發(fā)生的收入或支出占企業(yè)勞務(wù)收入總額或勞務(wù)支出總額10%（含）以上的，應(yīng)在欄目二、欄目三分別填寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對象的信息及交易情況。

填寫要求企業(yè)提供或接受境外某一企業(yè)、組織、個人的勞務(wù)舉例納稅人在匯算清繳年度獲得勞務(wù)（服務(wù)）收入4000萬元，支付勞務(wù)（服務(wù)）費3500萬元，具體交易情況如下：（1）納稅人為境外關(guān)聯(lián)方A公司、境外非關(guān)聯(lián)方B公司分別提供市場信息收集和處理服務(wù)，向A、B公司分別收取信息處理費1500萬元。勞務(wù)表（表四）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度獲得勞務(wù)（服務(wù)）收入4000萬元，支常見錯誤（1）企業(yè)沒有按要求填報占其勞務(wù)收入總額10%（含）以上或占其勞務(wù)支出總額10%（含）以上的境外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易對象的信息及交易情況。（2）企業(yè)將來料加工工繳費收入作為勞務(wù)收入填列在第一部分“總勞務(wù)交易”的“勞務(wù)收入”欄目。（3）企業(yè)沒有填寫第二部分“境外勞務(wù)收入額占勞務(wù)收入總額10%以上的境外交易對象及其交易”和第三部分“境外勞務(wù)支出額占勞務(wù)支出總額10%以上的境外交易對象及其交易”中的“定價方法”欄目。常見錯誤（1）企業(yè)沒有按要求填報占其勞務(wù)收入總額10%（含《無形資產(chǎn)表（表五）》填表要點填報范圍《無形資產(chǎn)表（表五）》填表填報填報范圍

納稅人在匯算清繳年度向關(guān)聯(lián)方購買（受讓）、銷售（出讓）無形資產(chǎn)的收入或支出是指出讓或受讓包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等在內(nèi)的特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和使用權(quán)而發(fā)生的收入或支出。填報范圍納稅人在匯算清繳年度向關(guān)聯(lián)方購買（受讓）、銷售填表要點準(zhǔn)確區(qū)分無形資產(chǎn)交易是屬于所有權(quán)還是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，并相應(yīng)填報所屬具體項目。填表要點準(zhǔn)確區(qū)分無形資產(chǎn)交易是屬于所有權(quán)還是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，并相舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列無形資產(chǎn)方面的交易：（1）境外關(guān)聯(lián)方A公司提供其自有商標(biāo)給納稅人使用，納稅人向A公司支付（或稅前列支）商標(biāo)使用費2000萬元。無形資產(chǎn)表（表五）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列無形資產(chǎn)方面的交易：《固定資產(chǎn)表（表六）》固定資產(chǎn)表“使用權(quán)”受讓或出讓所發(fā)生收入或費用的最常見形式是“租金收入”、“租金支出”。固定資產(chǎn)表“所有權(quán)”受讓或出讓所發(fā)生收入或費用的最常見形式是“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”，譬如出讓固定資產(chǎn)，則為固定資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓價格?！豆潭ㄙY產(chǎn)表（表六）》固定資產(chǎn)表“使用權(quán)”受讓或出讓所發(fā)生舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列固定資產(chǎn)的交易：（1）從境外關(guān)聯(lián)方A公司購入一套質(zhì)量檢測設(shè)備（按固定資產(chǎn)入賬），支付設(shè)備款1500萬元；固定資產(chǎn)表（表五）填寫示例舉例納稅人在匯算清繳年度發(fā)生下列固定資產(chǎn)的交易：《融通資金表（表七）》補充知識填寫要求常見錯誤《融通資金表（表七）》補充填寫常見填寫要求

1、表七表頭的“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例”一欄請按照《特別納稅調(diào)整實施辦法》第九章的規(guī)定計算填寫。若企業(yè)在稅前向關(guān)聯(lián)方支付利息的，則該比例為必填項。若該欄目下有數(shù)字，則需要填寫關(guān)聯(lián)債資比填寫要求1、表七表頭的“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企補充知識債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需償還本金和支付利息或需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。

補充知識債權(quán)性投資是指企業(yè)直接或間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需償還本填寫要求2、表七“定期融資”欄目填寫的是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類有明確規(guī)定融資起止時間和利率的長短期資金拆借和擔(dān)保等項目。其中，“應(yīng)計利息支出”和“應(yīng)計利息收入”按實際融資利率計算。填寫要求2、表七“定期融資”欄目填寫的是企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類填寫要求

3、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類應(yīng)計息預(yù)付款、延期付款、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金池或集團內(nèi)企業(yè)間無協(xié)議的長短期資金調(diào)撥使用等應(yīng)在表中“其他合計”欄目填寫。其中，“應(yīng)計利息支出”和“應(yīng)計利息收入”欄目按同期的中國人民銀行貸款基準(zhǔn)利率計算。填寫要求填寫要求

預(yù)付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A于2012年1月1日向B購買一批原材料，雙方簽訂的合同約定A向B預(yù)付貨款后10日內(nèi)，B向A發(fā)貨。A于1月1日向B預(yù)付100萬的貨款，B于當(dāng)日收到預(yù)付貨款，但7月1日才發(fā)貨給A，則由于B不合理占用A的資金，因此按照獨立交易原則應(yīng)計付利息。則A從支付貨款的第11日起（即1月11日）到6月30日就要計算利息收入，利率按照同期（實際融資天數(shù)對應(yīng)的銀行貸款期）的中國人民銀行貸款基準(zhǔn)利率計算。應(yīng)計利息收入=100萬*利率/365天*171天填寫要求預(yù)付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)企業(yè)填寫要求

延期付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A于2011年12月25日向B購買一批原材料，雙方簽訂的合同沒有約定支付貨款時間，A于2012年1月1日收到B發(fā)來的貨物，但A于7月1日才向B支付貨款200萬。獨立企業(yè)之間的貨款結(jié)算期一般不超過90日，那么A從收到貨物第91日起（即4月1日）至6月30日就應(yīng)向B支付利息，利率按照同期的中國人民銀行貸款基準(zhǔn)利率計算。應(yīng)計利息支出=200萬*利率/365天*91天填寫要求延期付款舉例：境內(nèi)A和境外B是關(guān)聯(lián)填寫要求

4、定期融資應(yīng)按每筆融資分別填報，融入、融出不得填在同一行。

填寫要求舉例計付利息的定期資金借貸：納稅人2010年7月從境外關(guān)聯(lián)方A公司借入資金1000萬元，借款期限兩年，年利率3.5%，2011年納稅人向A公司支付利息35萬元。舉例常見錯誤

（1）企業(yè)在相關(guān)欄目填寫了關(guān)聯(lián)支付利息金額，表頭的債權(quán)比例沒有填寫。（2）企業(yè)僅填報了實際收支利息的關(guān)聯(lián)融通資金情況，但沒有填報應(yīng)計而實際未計息的關(guān)聯(lián)融通資金情況。（3）各類關(guān)聯(lián)融通資金形式填寫不規(guī)范。如：定期融資形式?jīng)]有填寫融資利率或融資起止時間等。常見錯誤《對外投資情況表（表八）》填表范圍填寫要求補充知識常見錯誤《對外投資情況表（表八）》填表填寫補充常見填表范圍

只要居民企業(yè)持有外國（地區(qū)）企業(yè)的股份就需要填寫此表。（非居民企業(yè)存在此種情況不需要填寫）填表范圍填寫要求（1）每張表對應(yīng)企業(yè)投資的一家外國企業(yè)，如果納稅人投資多個外國企業(yè)，應(yīng)按照戶數(shù)一戶一表分別填寫。（2）對于被投資外國企業(yè)情況，除填寫本表第二部分“被投資外國企業(yè)基本信息”外，還應(yīng)完整填寫第三部分至第九部分關(guān)于被投資外國企業(yè)的其他具體信息。（3）表中第二部分“被投資外國企業(yè)基本信息”的欄目“對人民幣匯率”是填報年度12月31日的記賬本位貨幣對人民幣匯率的中間價。填寫要求（1）每張表對應(yīng)企業(yè)投資的一家外國企業(yè)，如果補充知識依據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[2009]37號之規(guī)定，目前的非低稅率國家包括：美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。補充知識依據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[2009]37號之規(guī)定，目常見錯誤

對于被投資外國企業(yè)情況，企業(yè)僅填寫了本表第二部分“被投資外國企業(yè)基本信息”，但沒有填寫第三部分至第九部分關(guān)于被投資外國企業(yè)的具體信息。常見錯誤《對外支付款項情況表（表九）》填寫口徑填寫要求補充知識常見錯誤《對外支付款項情況表（表九）》填寫填寫補充常見填寫口徑1、本表所填報的向境外支付的款項包括以下三個方面的內(nèi)容：（1）本年度列支成本費用且本年度支付；（2）本年度列支成本費用但本年度不支付；（3）本年度支付而在以后年度列支成本費用。(1)+(2)+(3)填寫口徑1、本表所填報的向境外支付的款項包括以下三個方面的內(nèi)填寫口徑

2、填寫原則為：按照“支付”和“應(yīng)支付”孰先原則歸屬年度填列，各年度不應(yīng)重復(fù)填列(如：企業(yè)在上年度向境外支付但在本年度才列支成本費用，且在上年度關(guān)聯(lián)申報時已填報的金額則不需重復(fù)填列）。舉例：企業(yè)在2011年度列支成本費用，但在2012年度才支付，則在2011年度關(guān)聯(lián)申報時應(yīng)填報所列支的成本費用，2012年度實際支付時，則不需在2012年度的關(guān)聯(lián)申報表中重復(fù)填寫申報。

3、支付項目如涉及應(yīng)稅事項“本年度向境外支付款項金額”應(yīng)為含稅金額。填寫口徑2、填寫原則為：按照“支付”和“應(yīng)支付”孰先原填寫要求（1）本表項目2填寫企業(yè)當(dāng)年度支付關(guān)聯(lián)利息支出，與表二和表七的相關(guān)欄目存在一定的勾稽關(guān)系。如企業(yè)當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生融資計息關(guān)聯(lián)交易，除填寫本表項目2外，還應(yīng)該填寫《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“融資應(yīng)計利息支出”欄目及《融通資金表（表七）》。填寫要求（1）本表項目2填寫企業(yè)當(dāng)年度支付關(guān)聯(lián)利息支出填寫要求（2）本表項目3“租金”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓固定資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的支出，本表項目4“特許權(quán)使用費”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的支出，項目5“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所有權(quán)的支出。本表中需填列的特許權(quán)使用費包括土地使用權(quán)費、專利權(quán)使用費、非專利技術(shù)使用費、商標(biāo)使用費、著作權(quán)使用費以及其他受讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的支出。如特許權(quán)使用費屬于商標(biāo)費和技術(shù)使用費性質(zhì)的，則需分別填寫該兩個項目的具體金額。

填寫要求（2）本表項目3“租金”填列企業(yè)當(dāng)年度受讓固定填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，除填寫表九項目4“特許權(quán)使用費”外，還應(yīng)該分別填寫《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“受讓無形資產(chǎn)”欄目和《無形資產(chǎn)表（表五）》；填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方無形資產(chǎn)的使用權(quán)時填寫要求本表項目5“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”與項目4“特許權(quán)使用費”在填寫方法上相似，即如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，除填寫項目5“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”外，還應(yīng)該分別填寫《無形資產(chǎn)表（表五）》中所有權(quán)項目的相關(guān)欄位和《固定資產(chǎn)表（表六）》中所有權(quán)項目的相關(guān)欄位，以及《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“受讓無形資產(chǎn)”欄目和“受讓固定資產(chǎn)”欄目

填寫要求本表項目5“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出”與項目4“特許權(quán)使填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)的使用權(quán)時，除在表九填寫項目3“租金”外，還應(yīng)該分別填寫《固定資產(chǎn)表（表六）》使用權(quán)項目的相關(guān)欄位，以及《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“受讓固定資產(chǎn)”欄目填寫要求如企業(yè)當(dāng)年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)的使用權(quán)時填寫要求（3）表九項目6至項目17是勞務(wù)支出的常見項目名稱，與表二和表四的相關(guān)欄目存在一定的勾稽關(guān)系，如企業(yè)當(dāng)年度接受境外關(guān)聯(lián)方勞務(wù)，除根據(jù)勞務(wù)類型在項目6至項目17填寫外，還應(yīng)該分別填寫《勞務(wù)表（表四）》的“境外勞務(wù)支出”欄目及《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“勞務(wù)支出”欄目。填寫要求（3）表九項目6至項目17是勞務(wù)支出的常見項目名常見錯誤（1）對于當(dāng)年度與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生的融資計息關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)僅填寫了《關(guān)聯(lián)交易匯總表（表二）》“融資應(yīng)計利息支出”欄目及《融通資金表（表七）》，但沒有在本表填寫