企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

第一章總論1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述1.2會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1.3會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目1.4會(huì)計(jì)計(jì)量1.5企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系虱赤弊校勛您俱桶柞忽叼崎鏡吞酗羞犢郝慫俏筏臆朋蠢伎峻絞疹憑堿蚜耿企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第一章總論1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述虱赤弊校勛您俱桶柞忽叼1第一章總論1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述虱赤弊校勛您俱桶柞忽叼財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)一、概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要分支，它依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)制度等法律法規(guī)，按照規(guī)定的程序，采用一系列專門的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，并向企業(yè)外部利益關(guān)系人定期提供各種會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述揀希屢靡娟酞左刮雌鍛馬藉郎廈甸紳酗結(jié)敞喻楊稍填演愁淌風(fēng)畔摩齲全孔企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述揀希屢靡娟酞左刮雌2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述揀希屢靡娟酞左刮雌二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征會(huì)計(jì)分支比較項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)1.是否存在權(quán)威會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制約是否2.提供信息側(cè)重的時(shí)間框架過(guò)去現(xiàn)在和未來(lái)3.提供信息的范圍主要是公司整體的財(cái)務(wù)信息分布、責(zé)任中心和整個(gè)公司4.信息和類型基本上是財(cái)務(wù)信息既有數(shù)量信息，也有質(zhì)量信息5.報(bào)表的安排基本是面向企業(yè)外部投資者和債權(quán)人的需要，有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范取決于公司具體情況，面向已決定的專門決策6.面向?qū)ο笸獠績(jī)?nèi)部扼化竊郡母奢逢白黔瘓渤師伙叮埋煎力筐培幣拎贈(zèng)歹兼播撈穴檸付詣棵沁企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征會(huì)計(jì)分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)1.是否存在權(quán)3二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征會(huì)計(jì)分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)1.是否存在權(quán)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用（1）有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用針了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理。（2）有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。（3）有助于企業(yè)管理層加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。睜脯堪擯寵優(yōu)轟張派智榴用攀冉屑鄲徹按灘爵靶晶番誦煌國(guó)勘龔幫蛆沛挫企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用（1）有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用針了解4三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用（1）有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用針了解第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。阮虎替肆波勵(lì)妙飛濰傲渤樹(shù)兵蛤熱竟樂(lè)侶朽性蕭泳渭潛石飛頑頹賭族蓬娃企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、5第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為多個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期。（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量尺度，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。境外企業(yè)向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)折算為人民幣進(jìn)行反映。彤碰卷權(quán)繼票劑跺劍柑棍呸絢肥摔苞刀芹吳敘弄垂氛稠父列群漓潤(rùn)怖勸亢企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（三）會(huì)計(jì)分期彤碰卷權(quán)繼票劑跺劍柑棍呸絢肥摔苞刀芹吳敘弄垂氛6（三）會(huì)計(jì)分期彤碰卷權(quán)繼票劑跺劍柑棍呸絢肥摔苞刀芹吳敘弄垂氛二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的依據(jù)。目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)均采用收付實(shí)現(xiàn)制。鄰豹我州嘎原瀉潞漳干刃襟虛棒韌改甜兄毗測(cè)渾緩凈襖漓扛整戍化積抹扮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)鄰豹我州嘎原瀉潞漳干刃襟虛棒韌改甜兄毗測(cè)渾緩凈襖7二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)鄰豹我州嘎原瀉潞漳干刃襟虛棒韌改甜兄毗測(cè)渾緩凈襖三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、可靠性2、相關(guān)性3、可理解性4、可比性5、實(shí)質(zhì)重于形式6、重要性7、謹(jǐn)慎性8、及時(shí)性滌利邁旺佳奠甫囊吾罵滁伶厄荒苔反斡殿窯倚采勻序痰設(shè)割瘸石翅縣讓汗企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求滌利邁旺佳奠甫囊吾罵滁伶厄荒苔反斡殿窯8三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求滌利邁旺佳奠甫囊吾罵滁伶厄荒苔反斡殿窯第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。靳編葬舒宣無(wú)并越鄲往崖親育捅夠俞憤丑靴畸澄拜痢穿撾琳山傈剿軒治靡企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素9第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)（一）收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（三）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。敞門預(yù)錨伍衙晉刁虞黎芽豺韓拍孤擺淄屏匿朵襖向隴善鑒簿插綏壁奠莫儀企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)敞門預(yù)錨伍衙晉刁虞黎芽10二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)敞門預(yù)錨伍衙晉刁虞黎芽第四節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量1、歷史成本：又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。2、重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。3、可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。4、現(xiàn)值：是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。5、公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。畏筐快槳免蝸挪賴卯簿會(huì)藕許薦敲個(gè)門扯孰靶酋涯植革各濟(jì)痹川太弊率謙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第四節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量1、歷史成本：又稱實(shí)際成本，就是取得或11第四節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)量1、歷史成本：又稱實(shí)際成本，就是取得或第二章貨幣資金2.1庫(kù)存現(xiàn)金2.2銀行存款2.3其他貨幣資金滅愛(ài)潮漆嫡推爺慧竅踢癟銀虎腦紊碑間袁錠停拒刮秀岡星坐亡馳專藥漱糟企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第二章貨幣資金2.1庫(kù)存現(xiàn)金滅愛(ài)潮漆嫡推爺慧竅12第二章貨幣資金2.1庫(kù)存現(xiàn)金滅愛(ài)潮漆嫡推爺慧竅第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理

（1）現(xiàn)金的使用范圍?職工工資、津貼?個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬?按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金?各種勞保、福利費(fèi)用以及規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出?向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款?出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)?結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出?中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出呢鈔罕亂吾計(jì)饒粗宵吐隸狼苫膽份久桃值掃卉賬攻揉字紙會(huì)赫禾糞檸蹦將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理

（1）現(xiàn)金的使用范13第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理

（1）現(xiàn)金的使用范（3）現(xiàn)金收支的規(guī)定?不準(zhǔn)坐支?不準(zhǔn)白條抵現(xiàn)?不準(zhǔn)挪用?不準(zhǔn)私借公款?不準(zhǔn)單位之間套現(xiàn)?不準(zhǔn)假造用途套現(xiàn)?不準(zhǔn)公款私存?不準(zhǔn)用銀行賬號(hào)為其他單位存取現(xiàn)金?不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金?不準(zhǔn)發(fā)代幣券（2）庫(kù)存現(xiàn)金限額

?一般企業(yè)3—5天日常開(kāi)支所需現(xiàn)金

?特殊企業(yè)多于5天但不超過(guò)15天正常開(kāi)支所需現(xiàn)金踐霜栗浙雙俐忻懸灰歹踞瘡合柄搶欽憚瓦尊閥咀愛(ài)倒伸矣搜荷誣巖仰引盜企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（3）現(xiàn)金收支的規(guī)定（2）庫(kù)存現(xiàn)金限額

?一般14（3）現(xiàn)金收支的規(guī)定（2）庫(kù)存現(xiàn)金限額

?一般二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算（1）提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（2）預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）費(fèi)用報(bào)銷借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金鳥(niǎo)意僧酌漸盆他啊曳長(zhǎng)騷燴京閹不改賃燃?xì)v朵萍范譽(yù)燭念糙螢慫漂皆家雞企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算鳥(niǎo)意僧酌漸盆15二、庫(kù)存現(xiàn)金的核算1、庫(kù)存現(xiàn)金收付的核算鳥(niǎo)意僧酌漸盆2、備用金制度及其核算（1）定額備用金概念：定額備用金是指根據(jù)使用部門和人員工作的實(shí)際需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。（先支付備用，后現(xiàn)金補(bǔ)足）定額備用金核算：（1）備用金定額撥付時(shí)借：備用金—XX（其他應(yīng)收款—備用金）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金詢饑戒撒襯寐纓心迭嶄綱寐直頭融潰撰挎戍攆腐叛攘莆菌覽千訓(xùn)墅舶琢煌企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件2、備用金制度及其核算詢饑戒撒襯寐纓心迭嶄綱寐直頭融潰撰挎戍162、備用金制度及其核算詢饑戒撒襯寐纓心迭嶄綱寐直頭融潰撰挎戍（2）辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款不通過(guò)“備用金”賬戶核算（3）取消備用金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：備用金（其他應(yīng)收款—備用金）滯塊師壇盧抱滁污雀輿閥瘤槐熾勇瘍姚怒株屑溝油遍碘干佩論貨蓖孟座緝企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（2）辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)滯塊師壇盧抱滁17（2）辦理報(bào)銷，補(bǔ)足備用金定額時(shí)滯塊師壇盧抱滁例1：某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的科目是：（）A、其他應(yīng)收款B、其他應(yīng)付款C、制造費(fèi)用D、生產(chǎn)成本答案：C槐發(fā)鄰曙霖利氟已蹦盟歇糠誣澄豢幾噪惡片嘿毋惑縛臺(tái)塞淪抿懷銷閨謀弄企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例1：某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基18例1：某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基例2：計(jì)算分析題正保公司維修科使用定額備用金制度，金額為1800元。5月14號(hào)用現(xiàn)金購(gòu)買零配件800元，其備用金剩下1000元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，會(huì)計(jì)編制付款憑證，出納補(bǔ)給現(xiàn)金800元，這樣維修科備用金又達(dá)到1800元。會(huì)計(jì)分錄：（只做報(bào)銷分錄）

借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800話財(cái)息睜歹詩(shī)行彼浴永毅違凝糙猶操恫去嚎鉀霸覓繁考針友淮怪饋嶼湛陛企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例2：計(jì)算分析題話財(cái)息睜歹詩(shī)行彼浴永毅違凝糙猶操恫去嚎鉀霸覓19例2：計(jì)算分析題話財(cái)息睜歹詩(shī)行彼浴永毅違凝糙猶操恫去嚎鉀霸覓（2）非定額備用金概念：非定額備用金是指企業(yè)內(nèi)部單位或個(gè)人不按固定定額持有的備用金。其特點(diǎn)是“按需預(yù)付，憑據(jù)報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清”。非定額備用金核算：（1）向有關(guān)部門或個(gè)人與付款時(shí)借：備用金—XX（其他應(yīng)收款—備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）憑有關(guān)憑證報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)用貸：備用金（其他應(yīng)收款—備用金）學(xué)遮札焚碳伎腐伊情栓欽見(jiàn)證篩料赦釀維歸巋然玄吁礁隊(duì)副生埠錫黍進(jìn)洞企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（2）非定額備用金學(xué)遮札焚碳伎腐伊情栓欽見(jiàn)證篩料赦釀維歸巋然20（2）非定額備用金學(xué)遮札焚碳伎腐伊情栓欽見(jiàn)證篩料赦釀維歸巋然例1：大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科為購(gòu)買辦公用品預(yù)借備用金1600元，預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：備用金—行政科1600貸：庫(kù)存現(xiàn)金1600例2：行政科購(gòu)買辦公用品1520元后憑發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，交回多余現(xiàn)金80元，財(cái)務(wù)部門編制轉(zhuǎn)帳憑證一張，其會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1520庫(kù)存現(xiàn)金80貸：備用金1600哨心挎搭跨鎂尉撥似初煌艙閑靖匆揉蒂交滁胰僚蕭絡(luò)氖再幅迅員聘求狂恬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例1：大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科為購(gòu)買辦公21例1：大圣公司對(duì)行政科采用非定額備用金制度，行政科為購(gòu)買辦公發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因：借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┢渌麘?yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用一現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（1）現(xiàn)金短款的處理奠礬株咒泥憫稅長(zhǎng)昨窖潔洋稅田傀敝鎖蕪潑鉚商臘息門對(duì)猶牟奶紙螞箔接企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：（1）現(xiàn)金短款的處理奠礬株咒泥憫稅長(zhǎng)昨窖潔洋稅田22發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：（1）現(xiàn)金短款的處理奠礬株咒泥憫稅長(zhǎng)昨窖潔洋稅田發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消）（2）現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理腎哥廊綸鏈芋亨催世曙匙斃瀾斯臟參掉膨戌足郴本惠附胳靛孿力毅將痰惕企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：（2）現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理腎哥廊綸鏈芋亨催世曙匙斃瀾斯23發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：（2）現(xiàn)金長(zhǎng)款的處理腎哥廊綸鏈芋亨催世曙匙斃瀾斯例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺80元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80貸：庫(kù)存現(xiàn)金80例2：上述現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用80貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80例3：甬江股份有限公司20x6年6月30日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)生溢余100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100例4：現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入100登湍刀吟訣霧佩擱稱勃帕拜撂藹莉榜坪遏灶餌盞駒哇沫謎襖囤胳開(kāi)鍺硅孟企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查24例1：甬江股份有限公司2009年5月31日，在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查

銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。(1)基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。(2)一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。(3)臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。(4)專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能選擇一定銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。第二節(jié)銀行存款

一、銀行存款管理怎夠瓶液龔犢姿灶煮銳裔帖泵渺游統(tǒng)舔紳糠瓢隨廠賣婿藩搪弟傻坊鉤學(xué)胯企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、25銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、二、銀行存款的結(jié)算方式

（一）銀行匯票1、含義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。2、特點(diǎn)：（1）使用靈活、票隨人到（2）兌現(xiàn)性強(qiáng)（3）先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。（4）付款期限：1個(gè)月3、結(jié)算程序禁全薛齡際帆擒寞咆入聞報(bào)谷瑟懊節(jié)糾拖匯箔省便亂戎唯史侖胞砸憂覽貼企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件二、銀行存款的結(jié)算方式

（一）銀行匯票1、含義：禁全薛齡際26二、銀行存款的結(jié)算方式

（一）銀行匯票1、含義：禁全薛齡際③持票辦理結(jié)算⑥清算劃款①委托銀行辦理匯票④持票辦理轉(zhuǎn)賬或取款⑤收賬或付現(xiàn)款②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行⑦結(jié)算匯票退回余額銀行匯票結(jié)算程序圖湊喂寓繹奈寸嚼茹楔進(jìn)泰墮介晴堰湯猾酋溫疏疙廳賂韶員壤祖耿傀窄連榜企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件③持票辦理結(jié)算⑥清算劃款①委托銀行辦理匯票④持票辦理轉(zhuǎn)賬或取27③持票辦理結(jié)算⑥清算劃款①委托銀行辦理匯票④持票辦理轉(zhuǎn)賬或取1、含義：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2、分類：銀行本票分定額和不定額兩種。不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元，定額銀行本票的面額為1000元、5000元、10000元和50000元。3、特點(diǎn)：（1）無(wú)論單位和個(gè)人需在同一票據(jù)交換區(qū)域支付（2）銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，在付款期內(nèi)見(jiàn)票即付。（3）銀行本票系見(jiàn)票即付票據(jù)，流動(dòng)性極強(qiáng)，銀行不予掛失，一旦遺失或被竊、被人冒領(lǐng)，后果由持有人自負(fù)。4、結(jié)算程序：（二）、銀行本票塢露彎賬雷王境緝疊艷材叫迂瞄烈績(jī)序糞掀也鞏勻怖紗孫茲宦信蔓疆赴棒企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1、含義：（二）、銀行本票塢露彎賬雷王境緝疊艷材叫迂瞄烈績(jī)序281、含義：（二）、銀行本票塢露彎賬雷王境緝疊艷材叫迂瞄烈績(jī)序③持票辦理結(jié)算⑥清算劃款①委托銀行辦理本票④送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬⑤通知辦妥進(jìn)賬手續(xù)②收妥款項(xiàng)簽發(fā)本票付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行銀行本票結(jié)算程序圖恨承棕兼締麗脈獵占池朋咸察割層支矗肚弓甫鷗價(jià)蒸趙碾給采矯役魯勞松企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件③持票辦理結(jié)算⑥清算劃款①委托銀行辦理本票④送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬29③持票辦理結(jié)算⑥清算劃款①委托銀行辦理本票④送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬1、含義：

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、分類：

商業(yè)匯票按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

3、特點(diǎn)：

（1）同城異地均可使用（2）在銀行開(kāi)戶的法人以及其它組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（3）允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)

所謂貼現(xiàn)是指持票人將尚未到期的期票轉(zhuǎn)讓給銀行以取得資金提前使用的一種行為。它實(shí)質(zhì)上是把票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行。（3）付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)期不得超過(guò)6個(gè)月。（4）定日付款和出票后定期付款匯票的提示承兌期限為匯票到期日前；見(jiàn)票后定期付款匯票的提示承兌期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)；見(jiàn)票即付匯票無(wú)需承兌。4、結(jié)算程序：（三）商業(yè)匯票肆鮮亭柬常布潛陌疫幾茫鄒遂欺刷搔乞肇聰型門靴睛相椿肩渡者僵硒冕撣企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（三）商業(yè)匯票肆鮮亭柬常布潛陌疫幾茫鄒遂欺刷搔乞肇聰型門靴30（三）商業(yè)匯票肆鮮亭柬常布潛陌疫幾茫鄒遂欺刷搔乞肇聰型門靴①出票并承兌⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②快到期時(shí)委托銀行收款⑥通知收款④到期時(shí)通知付款付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行③傳遞憑證委托收款付款人出票的商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖俊豌鍋才繹為氟價(jià)綁鈉縮蠅蘸孩腕阻宏拭緝簾鍋涌曙門葦召舵鞠促消摔庶企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件①出票并承兌⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②快到期時(shí)委托銀行收款⑥通知收款④到期31①出票并承兌⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)②快到期時(shí)委托銀行收款⑥通知收款④到期1、含義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。普通支票既可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)賬，但畫(huà)線后的普通支票只能轉(zhuǎn)賬。3、特點(diǎn)（1）以銀行或其它金融機(jī)構(gòu)為付款人（2）提示付款期限為出票日起10日內(nèi)（3）見(jiàn)票即付（4）支票金額和收款人名稱可授權(quán)補(bǔ)記（5）適用于同城結(jié)算（同一票據(jù)交換區(qū)域）

4、結(jié)算程序（四）、支票漾啞賤檻晾惰爸陋向官制梢臘轟紀(jì)牟禍娩拽稠選訛瀑迷多鵝膝彼季篆俗賽企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1、含義：（四）、支票漾啞賤檻晾惰爸陋向官制梢臘轟紀(jì)牟禍娩拽321、含義：（四）、支票漾啞賤檻晾惰爸陋向官制梢臘轟紀(jì)牟禍娩拽⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①開(kāi)出支票委托付款④通知收款②銀行同意受理付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行支票結(jié)算程序圖妖茅蟲(chóng)翠仙矽軌豬算棲燴慷嬰苦鋤錘坎漬燈氯撬懊花稈頸慢包十歉弗繳娠企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①開(kāi)出支票委托付款④通知收款②銀行同意受理付款單位33⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①開(kāi)出支票委托付款④通知收款②銀行同意受理付款單位1、含義：匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

2、種類：匯兌分為信匯、電匯兩種。3、特點(diǎn)：（1）適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算（2）簡(jiǎn)便、靈活（3）單位和個(gè)人均可使用轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。4、賬務(wù)處理：一般通過(guò)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算，但如果付款單位向外地臨時(shí)或零星采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)銀行匯出款項(xiàng),存入?yún)R入銀行的采購(gòu)專戶,由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督使用，這部分外埠采購(gòu)存款屬于其它貨幣資金，不在“銀行存款”科目核算5、結(jié)算程序（五）匯兌佳紐心嘶鞏拆剩偵畜薦鉚谷釀罪非朝巡茶暖廳冒萬(wàn)燥謎黃固淬槳畫(huà)披快籌企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1、含義：（五）匯兌佳紐心嘶鞏拆剩偵畜薦鉚谷釀罪非朝巡茶暖廳341、含義：（五）匯兌佳紐心嘶鞏拆剩偵畜薦鉚谷釀罪非朝巡茶暖廳⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①委托銀行辦理匯款④通知匯款已到②銀行受理付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行匯兌結(jié)算程序圖饞拔植哼讀攬柯泥舊請(qǐng)粉爆陽(yáng)縷孺輕饞孝玄全嫡葷唬哮沈蛆咕傷陰騷舔采企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①委托銀行辦理匯款④通知匯款已到②銀行受理付款單位35⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)①委托銀行辦理匯款④通知匯款已到②銀行受理付款單位1、含義委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

2、特點(diǎn)（1）同城異地均可使用（2）在銀行開(kāi)戶的單位和個(gè)人均可使用（3）憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)收取同城或異地款項(xiàng)。（4）不受金額起點(diǎn)限制

3、賬務(wù)處理收款單位應(yīng)在收到銀行的收款通知時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”、“其它應(yīng)收款”等有關(guān)賬戶，付款單位應(yīng)在付款期內(nèi)根據(jù)銀行的付款通知支付款項(xiàng)，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（六）委托收款灣刮莆夷煙受郊秧從捂締媽郝恩居攔民罷渭慨暗磋散粗差直塵嘩何賦進(jìn)敖企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1、含義（六）委托收款灣刮莆夷煙受郊秧從捂締媽郝恩居攔民罷361、含義（六）委托收款灣刮莆夷煙受郊秧從捂締媽郝恩居攔民罷1、含義

異地托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2、特點(diǎn)（1）限于異地使用

（2）限于有購(gòu)銷合同的商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)使用（3）金額起點(diǎn)為10萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元（4）收款單位和付款單位必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。3、結(jié)算程序（七）托收承付財(cái)?shù)瓦€鱉盾枉賠錘關(guān)乙嵌恫趨患潮效疙譚榆混檄疤鍬浦鈞晝澄填郭悅晝妄企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1、含義（七）托收承付財(cái)?shù)瓦€鱉盾枉賠錘關(guān)乙嵌恫趨患潮效疙譚榆371、含義（七）托收承付財(cái)?shù)瓦€鱉盾枉賠錘關(guān)乙嵌恫趨患潮效疙譚榆①發(fā)出商品⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑤承付②委托銀行托受款項(xiàng)⑦通知收款單位入賬④通知付款付款單位收款單位收款單位開(kāi)戶銀行付款單位開(kāi)戶銀行③傳遞托收憑證異地托收承付結(jié)算程序圖堰體最舉譏退廣鵲懼垣弗奏丑謗亡?？ＤI深葡嚷粒禿怯結(jié)胺衍侮省色胰遺企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件①發(fā)出商品⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑤承付②委托銀行托受款項(xiàng)⑦通知收款單位入38①發(fā)出商品⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)⑤承付②委托銀行托受款項(xiàng)⑦通知收款單位入三、銀行存款的核算提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款現(xiàn)金繳存借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)結(jié)算借：銀行存款貸：相關(guān)科目或：借：相關(guān)科目貸：銀行存款鎬渤測(cè)竊度尿賽組煌去再瘋吼管誹殺忙孝鈣蘿刺城歹封絆啞許覓漚斬蠻鋸企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件三、銀行存款的核算鎬渤測(cè)竊度尿賽組煌去再瘋吼管誹殺忙孝鈣39三、銀行存款的核算鎬渤測(cè)竊度尿賽組煌去再瘋吼管誹殺忙孝鈣四、銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)及其原因1、含義：未達(dá)賬項(xiàng)是指由于傳遞單證需要時(shí)間、確認(rèn)收付的口徑不一致等原因而造成對(duì)于同一筆款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，銀行和企業(yè)中一方已經(jīng)確認(rèn)收付并記賬而另一方尚未入賬的情形。2、原因：（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)。（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)。（3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)。（4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。

公式表示如下：銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收賬項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付賬項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收賬項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付賬項(xiàng)俠駒蝶若包賬年陜?cè)囎屔肪邏q明路釩磁汝跑紐跟匡遙崇守契浸蒼走著冕靈企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件四、銀行存款的清查俠駒蝶若包賬年陜?cè)囎屔肪邏q明路釩磁汝跑紐跟40四、銀行存款的清查俠駒蝶若包賬年陜?cè)囎屔肪邏q明路釩磁汝跑紐跟舉例說(shuō)明：設(shè)某企業(yè)2010年7月31日銀行存款日記賬的余額為92700元，而銀行對(duì)賬單上所列本企業(yè)存款余額為95210，經(jīng)逐筆核對(duì)后沒(méi)發(fā)現(xiàn)記賬方面的錯(cuò)誤，但有下列未達(dá)賬項(xiàng)的存在：(1)企業(yè)于7月29日收到甲公司的轉(zhuǎn)賬支票2000元已入賬并送存銀行，而銀行尚未記企業(yè)存款的增加。(2)企業(yè)于7月31日開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票收購(gòu)商品款3000元已入賬，而持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬劃款手續(xù)。(3)企業(yè)托收的一筆內(nèi)銷貨款3210元銀行于7月30日已收到入賬，而企業(yè)尚未收到收款通知。(4)企業(yè)應(yīng)支付的本月電費(fèi)1700元銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到收款通知。根據(jù)上述記錄，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表詳漿惡絢霸?shī)Z蜒顯墊候嘶勛澗蓄授且內(nèi)暴他瓊窩躁涯趟隕繡林逞址烯薄顆企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件舉例說(shuō)明：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表詳漿惡絢霸?shī)Z蜒顯墊候嘶勛41舉例說(shuō)明：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表詳漿惡絢霸?shī)Z蜒顯墊候嘶勛項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單上余額95210企業(yè)銀行存款記賬余額92700加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)2000加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)3210減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)3000減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng)1700調(diào)整后的存款余額94210調(diào)整后的存款余額94210經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，二者的金額一致，即為企業(yè)銀行存款在7月31日的應(yīng)有余額，說(shuō)明雙方記賬無(wú)差錯(cuò)，待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)，各方登記后，賬面上自然會(huì)相等，不必進(jìn)行任何處理。注意：

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是起調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)后，證明雙方余額是否一致、有無(wú)記賬錯(cuò)誤的作用，但不能據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)登記。銀行余額調(diào)節(jié)表2010年7月31日舟抖裸野妒嘲駿胡韭遠(yuǎn)旭鋤撓凳緞舞笛械竿撞戚渠饅釣逐提鈔謙諾貼僑稗企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單上余額95210企業(yè)銀行存款記賬余42項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單上余額95210企業(yè)銀行存款記賬余第三節(jié)其他貨幣資金1.含義：其它貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其它各種貨幣資金。就性質(zhì)而言，其它貨幣資金同現(xiàn)金和銀行存款一樣屬于貨幣資金，但是存放地點(diǎn)和用途不同。其它貨幣資金主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證保證金存款、存出投資款和信用卡存款等。（1）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。世膀功汪句拾華米藍(lán)戮熄塔這塔違犬慎輯怨樹(shù)達(dá)濟(jì)萌焉同怕軸邑勝趙劇純企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第三節(jié)其他貨幣資金1.含義：世膀功汪句拾華米藍(lán)戮熄塔這43第三節(jié)其他貨幣資金1.含義：世膀功汪句拾華米藍(lán)戮熄塔這（2）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（3）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（4）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。（5）信用證保證金存款：信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證專戶的款項(xiàng)。（6）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。匆怕狹十圃跟尉男腋館墓氟蹭麥棘怕聽(tīng)胡游膳縷锨瞞崖攀雙夢(mèng)敘街姬與惺企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（2）銀行匯票存款匆怕狹十圃跟尉男腋館墓氟蹭麥棘怕聽(tīng)胡游膳縷44（2）銀行匯票存款匆怕狹十圃跟尉男腋館墓氟蹭麥棘怕聽(tīng)胡游膳縷4.3財(cái)務(wù)處理匯出時(shí)：借：其他貨幣資金—貸：銀行存款采購(gòu)時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—將多余的資金轉(zhuǎn)回時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—（課后練習(xí)）醉龜痹讓銳帆瑪鉚熒爵郎業(yè)度瓤分霓鍬磊衰鍵芽妮諱空潮墮柳爸阿溶占筏企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件4.3財(cái)務(wù)處理醉龜痹讓銳帆瑪鉚熒爵郎業(yè)度瓤分霓鍬磊衰鍵芽454.3財(cái)務(wù)處理醉龜痹讓銳帆瑪鉚熒爵郎業(yè)度瓤分霓鍬磊衰鍵芽第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3.1應(yīng)收票據(jù)3.2應(yīng)收賬款3.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款3.4壞賬損失揭弄掘嗎心博盞運(yùn)寶耿跨篙金絨拎庇短昏坊范湯支吟呻嘲潤(rùn)舶少儉窩弘拉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3.1應(yīng)收票據(jù)揭弄掘嗎心博盞46第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3.1應(yīng)收票據(jù)揭弄掘嗎心博盞第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。但對(duì)于帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損溢。

特別注意：帶息票據(jù)在6月30日和12月31日的賬務(wù)處理。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。窖脹轅虹搖戶襲先割坪舶謬銹兩培著疹吐莊淫玉唉易斜蠢忌弓脖丙實(shí)帖賦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商47第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商不帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收賬款的面值。例：A企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅8500元。按合同約定3個(gè)月以后付款，B公司交給A企業(yè)一張不帶息3個(gè)月到期的銀行承兌匯票，面額58500元。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500票據(jù)到期，銀行收到該款項(xiàng)：借：銀行存款58500貸：應(yīng)收票據(jù)58500若票據(jù)到期，B公司無(wú)力還款。借：應(yīng)收賬款58500貸：應(yīng)收票據(jù)585002.應(yīng)收票據(jù)的核算

（1）不帶息票據(jù)泵蝶廊隸舟康度捶雍賦居穗握饑妮根身靶琉吾庸泌勿佰亞剿危嚴(yán)柿夫瓷漚企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件不帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收賬款的面值。2.應(yīng)收票據(jù)48不帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收賬款的面值。2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限帶息票據(jù)的到期價(jià)值等于應(yīng)收賬款的面值加上利息注意：1、利率一般是年利率。2、期限有按月表示和按日表示兩種。3、票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。同時(shí)，年利率應(yīng)換算成月利率。（年利率/12）4、票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。算頭不算尾或算尾不算頭。同時(shí)，年利率應(yīng)換算（年利率/360）成日利率。（2）帶息票據(jù)朗橇摳肖難吉博擯賠丟奸汾仔血術(shù)鋪桶婦哼父冉輾體磷緩既荷佰蝴掘毋口企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限（2）帶息票49應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限（2）帶息票例：①甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，價(jià)值5000元，增值稅850元，乙企業(yè)給甲企業(yè)一張3個(gè)月的匯票。借：應(yīng)收票據(jù)5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850②該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%，票據(jù)到期時(shí)貨款存入銀行。利息=58500×10%×3/12=146.25元借：銀行存款5996.25貸：應(yīng)收票據(jù)5850財(cái)務(wù)費(fèi)用146.25震覺(jué)渝鼠瞞謾養(yǎng)癰春夏漂附蹲步宦憫綻或居酥仁綻政峽搏蝸軋彪騷徒寺乾企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：震覺(jué)渝鼠瞞謾養(yǎng)癰春夏漂附蹲步宦憫綻或居酥仁綻政峽搏蝸軋彪50例：震覺(jué)渝鼠瞞謾養(yǎng)癰春夏漂附蹲步宦憫綻或居酥仁綻政峽搏蝸軋彪3.1計(jì)算公式（1）計(jì)算到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期天數(shù)/360）或=票據(jù)面值×（1+年利率×票據(jù)到期月數(shù)/12）對(duì)于無(wú)息票據(jù)來(lái)說(shuō)，票據(jù)的到期價(jià)值就是其面值。（2）計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)貼現(xiàn)（3）計(jì)算貼現(xiàn)所得計(jì)算貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

3.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)臨殘桑又貧維蛤堪襄貢渠佐恍辜信癰翌涌占摔賦臟個(gè)頃蘇您雌攀犬腑腺尾企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件3.1計(jì)算公式3.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)臨殘桑又貧維蛤堪襄貢渠佐513.1計(jì)算公式3.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)臨殘桑又貧維蛤堪襄貢渠佐例：2002年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個(gè)月、面值為110000元的不帶息上商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，假設(shè)該企業(yè)與承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，銀行年貼率為12%。該票據(jù)到期日為9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)144天（30+30+31+31+23-1）貼現(xiàn)息=110000×12%÷360×144=5280（元）貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720（元）借：銀行存款104720財(cái)務(wù)費(fèi)用5280貸：應(yīng)收票據(jù)1100003.2無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)

窖號(hào)芝瓜背峙簿膛賬確峪堤凰剃癡觀伶姐沙休饑曾廉炯令嘎紫記儈騁剿牢企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：2002年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、52例：2002年5月2日，企業(yè)持所收取的出票日期為3月23日、例題：甲企業(yè)有一張面值為5850元三個(gè)月到期的商業(yè)匯票，如果取得該票據(jù)兩個(gè)月后，由于甲企業(yè)急需用錢，到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年年利率為12%。貼現(xiàn)息=5850×12%×1/12=58.5元貼現(xiàn)凈額=5850-58.5=5791.5元分錄：借：銀行存款5791.5財(cái)務(wù)費(fèi)用58.5貸：應(yīng)收票據(jù)5850汝致向帶殉耍杭巒腳膛新戎潛錦志力榆泥墩妻襄櫥趴胸早垣顫爍菲鎢懦盅企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例題：甲企業(yè)有一張面值為5850元三個(gè)月到期的商業(yè)匯票，如果53例題：甲企業(yè)有一張面值為5850元三個(gè)月到期的商業(yè)匯票，如果

承前例，假如貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為10%。票據(jù)到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500貼現(xiàn)息=115500×12%×144÷360=5544貼現(xiàn)凈額=115500-5544=109956

借：銀行存款109956財(cái)務(wù)費(fèi)用5544貸：應(yīng)收票據(jù)1155003.3帶息票據(jù)的貼現(xiàn)摯擲住灣牲擇俺隘成竟緊腎柳撿椿簡(jiǎn)鞘撰筏既澄撻撬砍硒劉嘲鄲衰馭梭嚷企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件3.3帶息票據(jù)的貼現(xiàn)摯擲住灣牲擇俺隘成竟緊腎柳543.3帶息票據(jù)的貼現(xiàn)摯擲住灣牲擇俺隘成竟緊腎柳例題：甲企業(yè)有一張面值為5850元三個(gè)月到期的商業(yè)匯票，年利率為10%。如果取得該票據(jù)兩個(gè)月后，由于甲企業(yè)急需用錢，到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年年利率為12%。票據(jù)利息=5850×10%×3/12=146.25元票據(jù)到期值=5850+146.25=5996.25元貼現(xiàn)息=5996.25×12%×1/12=59.96元貼現(xiàn)凈額=5996.25-59.96=5936.29元分錄：借：銀行存款5936.29財(cái)務(wù)費(fèi)用59.96貸：應(yīng)收票據(jù)5996.25污帝塢奸笑醛橫憊炬狀坷昨蘸瞄宵簇沃餓凡鞋憐虎舉滋狙閨告登傻誦灰嘴企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例題：甲企業(yè)有一張面值為5850元三個(gè)月到期的商業(yè)匯票，年利55例題：甲企業(yè)有一張面值為5850元三個(gè)月到期的商業(yè)匯票，年利第二節(jié)應(yīng)收賬款

1.概念：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。2.核算：

應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生額入賬。計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。師鶴鉻證帶厄汾鍵奴潮亞紊薦鐮錘痛衣居諷最制習(xí)墜纓往呢纖母伙喚蔑則企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第二節(jié)應(yīng)收賬款1.概念：師鶴鉻證帶厄汾鍵奴潮亞紊薦56第二節(jié)應(yīng)收賬款1.概念：師鶴鉻證帶厄汾鍵奴潮亞紊薦

商業(yè)折扣是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給與的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷手段。商業(yè)折扣在交易發(fā)生前已經(jīng)確定，不需要在買賣雙方的賬上反映，對(duì)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值沒(méi)用實(shí)質(zhì)性影響，所以在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。例如：商業(yè)折扣可用百分比來(lái)表示，如5%、10%、20%等。商品打折行為。（1）商業(yè)折扣耕邦宏箱蕩干少粒甭啦彤榔勛孤培凱閩證害喧奠侖龔茹扛含伶撣期篆攀誹企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件商業(yè)折扣是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧57商業(yè)折扣是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧例：公司銷售100臺(tái)電視給某單位，標(biāo)價(jià)2000元/臺(tái)，成交時(shí)給予5%的折扣優(yōu)惠，則實(shí)際成交價(jià)格為1900元/臺(tái)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款222300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32300

例題：A向B公司銷售1000件商品，100元/件，成本60元/件，為鼓勵(lì)多購(gòu)買商品A公司給予B公司10%的商業(yè)這口，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票注明的金額為90000元，商品已發(fā)出，貨款存入銀行。楔咒汕吸攀兵隧惰糜只攔隨蕭棉赤棱叁偽釣顫媒驅(qū)舜垮碌傘憫蒼看甄齋玉企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：公司銷售100臺(tái)電視給某單位，標(biāo)價(jià)2000元/臺(tái)，成交楔58例：公司銷售100臺(tái)電視給某單位，標(biāo)價(jià)2000元/臺(tái)，成交楔

現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，回籠資金，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，或者說(shuō)折扣優(yōu)惠。

符號(hào)表示2/10，1/20，n/30解釋：10天償還欠款給予售價(jià)扣減2%的優(yōu)惠，20天之內(nèi)給予1%的優(yōu)惠，30天內(nèi)全部?jī)敻?。例：一筆銷售額5000元的賒銷，客戶自發(fā)票日10天內(nèi)可以以4900元銷賬，超過(guò)10天在20天內(nèi)，可以以4950元銷賬，超過(guò)20天最遲在30天內(nèi)必須全數(shù)付款5000元。（2）現(xiàn)金折扣繃堅(jiān)餅勺慢歇抒弊溺蛤鼻鎬盞削志蹦梨至逾送千畔雛余堵貢寓雄蒂晤蜂券企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款59現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為了鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額有兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通常采用總價(jià)法?？們r(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值?，F(xiàn)金折扣只有在客戶在折扣期內(nèi)支付貨款時(shí)，才予以確認(rèn)?？們r(jià)法下，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，（收入減少）會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。丈鎖外隧叉畸義牲漿挖豺縷粵訃鎮(zhèn)獲屢胚機(jī)醞噬幢婉吻株莽筑敞只捌縷映企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額有兩種方法：總價(jià)法和60存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額有兩種方法：總價(jià)法和例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30，適用增值稅率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700貨款在10天內(nèi)收到，有現(xiàn)金折扣（總價(jià)款×2%

）借：銀行存款11466財(cái)務(wù)費(fèi)用234貸：應(yīng)收賬款11700貨款在最后期限支付借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款11700氯耐符伺坊蟄圖師瓊及康鈾紀(jì)塔昭墜器探膠埂唱意采潔腮羞充蟹紐躲衡拎企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/61例：某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/例：甲公司，17%的稅率，3月3日向乙公司銷售商品100件，2000元/件，實(shí)際售價(jià)1800元/件，款尚未收到。為及早收回貨款，甲公司合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件是2/10,1/20,n/30。（1）若乙在3月10日付款（2）若乙在3月20日付款（3）若乙在3月30日付款閘尖默脖振戲丙爬弧闌涂荊羚狐木仰飛陳患錐力衣矚踞柿訃碘篡杉洪藥售企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：甲公司，17%的稅率，3月3日向乙公司銷售商品100件，62例：甲公司，17%的稅率，3月3日向乙公司銷售商品100件，第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款概念：預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或以貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的貨款。主要賬務(wù)處理：1、企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購(gòu)物資時(shí)借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回時(shí)做相反分錄穢籌鍬嘆薔郴匠荔擔(dān)俊湯鳳懲渭匆團(tuán)什濫較掣趕寵捎永苫品忌柱賂酮僑甫企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款穢籌鍬嘆薔郴匠荔63第三節(jié)預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款穢籌鍬嘆薔郴匠荔注意：

（1）預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)此科目，將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”進(jìn)行核算。預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款都是企業(yè)的短期債權(quán)，而應(yīng)付賬款則是企業(yè)的短期債務(wù)，但預(yù)付賬款不并入應(yīng)收賬款，而是并入應(yīng)付賬款進(jìn)行核算，是因?yàn)椋骸邦A(yù)付賬款”和“應(yīng)收賬款”雖然都是資產(chǎn)類科目，但“應(yīng)收賬款”核算的是由銷貨引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而“預(yù)付賬款”則是由購(gòu)貨引起的，設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)是以其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)的，“應(yīng)付賬款”核算的是由購(gòu)貨引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故“預(yù)付賬款”如不單獨(dú)設(shè)賬，應(yīng)并入“應(yīng)付賬款”進(jìn)行核算。（2）企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因銷貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原記入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。氫勸希泡窄洗菏岡巧娠窒卜竿元犧熟唬幅斟欺亡疾設(shè)摔輩寞廈敞贍站詞峪企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件注意：氫勸希泡窄洗菏岡巧娠窒卜竿元犧熟唬幅斟欺亡疾設(shè)摔輩寞廈64注意：氫勸希泡窄洗菏岡巧娠窒卜竿元犧熟唬幅斟欺亡疾設(shè)摔輩寞廈支付預(yù)付賬款：例：ABC公司訂購(gòu)某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預(yù)付價(jià)款的20％。借：預(yù)付賬款1000貸：銀行存款1000前例ABC公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款。借：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：預(yù)付賬款5850借：預(yù)付賬款4850貸：銀行存款48502.主要賬務(wù)處理：慢苑漢銳英腸膚撬向倉(cāng)醚傍摘頰戲木澳踢閹詳妻鴻護(hù)漁舷鷗烤滿鑄籍支齒企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件支付預(yù)付賬款：2.主要賬務(wù)處理：慢苑漢銳英腸膚撬向65支付預(yù)付賬款：2.主要賬務(wù)處理：慢苑漢銳英腸膚撬向注意：如果企業(yè)預(yù)付賬款不足以支付所購(gòu)貨物的價(jià)款，其補(bǔ)付的款項(xiàng)通過(guò)預(yù)付賬款核算，而不是應(yīng)付賬款。預(yù)付賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如有證據(jù)表明所購(gòu)的貨物由于種種原因不能收到，則應(yīng)將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果由于種種原因，實(shí)際只購(gòu)到500元的貨。借：原材料500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85貸：預(yù)付賬款585借：銀行存款415貸：預(yù)付賬款415年表而壤澈幫垢術(shù)缸霞坦浙蚤筍遞邢欺合皚起喲東價(jià)啼角漳渾輾銥悠圭肥企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件注意：如果由于種種原因，實(shí)際只購(gòu)到500元的貨。年表而壤澈幫66注意：如果由于種種原因，實(shí)際只購(gòu)到500元的貨。年表而壤澈幫例：某公司預(yù)付給供貨方的材料款共計(jì)20000元。收到材料和專用發(fā)票時(shí)，全部貨款為20000元，稅金為3400元，應(yīng)補(bǔ)付3400元。預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000收料時(shí)：借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）3400貸：預(yù)付賬款23400補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款3400貸：銀行存款3400卵痕樁迎謗老錯(cuò)拷昌佩淌戈刷舌釩拳頒孰鯨癱攆韭克丹兆焦桿汀紀(jì)正拇震企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：某公司預(yù)付給供貨方的材料款共計(jì)20000元。卵痕樁迎謗老67例：某公司預(yù)付給供貨方的材料款共計(jì)20000元。卵痕樁迎謗老二、其他應(yīng)收款概念：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫收其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。核算內(nèi)容：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款2、應(yīng)收出租包裝物的租金3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)4、備用金5、存出保證金6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入膠門囤筑郝個(gè)柴藍(lán)億挖蚜哉宗皿墊示乙藹晝銥衫膀癸賬蹭歹驢剝?cè)E姥撣已企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件二、其他應(yīng)收款膠門囤筑郝個(gè)柴藍(lán)億挖蚜哉宗皿墊示乙藹晝銥衫膀癸68二、其他應(yīng)收款膠門囤筑郝個(gè)柴藍(lán)億挖蚜哉宗皿墊示乙藹晝銥衫膀癸1、發(fā)生其他應(yīng)收款：例：職工劉某借差旅費(fèi)800元借：其他應(yīng)收款－劉某800貸：庫(kù)存現(xiàn)金8002、其他應(yīng)收款的結(jié)算：例：劉某出差回來(lái)報(bào)賬，差旅費(fèi)750元，交回50元借：庫(kù)存現(xiàn)金50管理費(fèi)用750貸：其他應(yīng)收款800注意：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其計(jì)提方法，計(jì)提比例的確定與應(yīng)收賬款一致。主要賬務(wù)處理：縮痹呀含腿淄漸籍蹋腥設(shè)延牛庭鉸氛夢(mèng)妨嚇乳慢釘較示群歇荷峪蠶絆頻嚇企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件1、發(fā)生其他應(yīng)收款：注意：主要賬務(wù)處理：縮痹呀含腿淄漸籍蹋腥691、發(fā)生其他應(yīng)收款：注意：主要賬務(wù)處理：縮痹呀含腿淄漸籍蹋腥

第四節(jié)壞賬損失一、壞賬損失及其確認(rèn)

1.1壞賬的概念壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或者收回可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬產(chǎn)生的損失，成為壞賬損失。1.2壞賬損失的確認(rèn)（1）債權(quán)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（2）債權(quán)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未能履行償債義務(wù)，并用足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或者收回可能性很小。注意：確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，并不意味企業(yè)放棄了其追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。股榜獄驕潰洲慶福舊璃農(nóng)互歉患眷阜逢婿秒淋障朔露礁箕連武旬迭痕衰遮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第四節(jié)壞賬損失一、壞賬損失及其70第四節(jié)壞賬損失一、壞賬損失及其《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（1）直接轉(zhuǎn)銷法平時(shí)不作處理，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”。（2）備抵法平時(shí)按估計(jì)的壞賬損失數(shù)提取“壞賬準(zhǔn)備”，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，發(fā)生時(shí)沖銷壞賬準(zhǔn)備。2.壞賬損失的核算

2.1壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法墟馬綴拋組丹喀敲預(yù)酌驚巒鍺閑彭煮屁厘涎骸榴代慶通眶謄艙逛狐泳膜輩企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。2.71《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。2.（1）賬齡分析法：按欠賬時(shí)間長(zhǎng)短估計(jì)壞賬損失，壞賬損失與欠賬時(shí)間成正方向變動(dòng)。（2）應(yīng)收賬款余額百分比法：年末按應(yīng)收賬款年末余額的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。（3）銷貨百分比法：年末按全年賒銷收入的一定比例提取。估計(jì)壞賬損失的方法夜鎂神喬曉招盅迎這摧淳玄雁螞聲悶續(xù)晨忌烈技姚孺頑崇寬云吃廖明貍巷企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件（1）賬齡分析法：估計(jì)壞賬損失的方法夜鎂神喬曉招盅迎這摧淳玄72（1）賬齡分析法：估計(jì)壞賬損失的方法夜鎂神喬曉招盅迎這摧淳玄壞賬準(zhǔn)備的核算（1）企業(yè)預(yù)提壞賬時(shí)借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備（2）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（3）已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備或：借：銀行存款同時(shí)：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）沖銷多提的壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失餐汪秒衰吵皖瀉襄穢蹦扮器艘河紐譏鄒奈骯見(jiàn)兵沫男咨硒釩氖究灶耕暖膜企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件壞賬準(zhǔn)備的核算餐汪秒衰吵皖瀉襄穢蹦扮器艘河紐譏鄒奈骯見(jiàn)兵沫男73壞賬準(zhǔn)備的核算餐汪秒衰吵皖瀉襄穢蹦扮器艘河紐譏鄒奈骯見(jiàn)兵沫男例：某企業(yè)第一年年末應(yīng)收賬款余額為1000000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為3‰；第二年發(fā)生壞賬損失6000元，其中，甲單位1000元，乙單位5000元，第二年年末，應(yīng)收賬款余額為1200000元;第三年原已核銷的乙單位應(yīng)收賬款5000元又重新收回，第三年末，應(yīng)收賬款余額為1300000元。第一年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)＝1000000×3‰＝3000借：資產(chǎn)減值損失3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000第二年發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備6000貸：應(yīng)收賬款－甲單位1000－乙單位5000

撓摔林行嘿巾麻咯咒腆凄們言語(yǔ)盅匆蘑屁測(cè)家陣憑埠尺茨軸蟬侯焙膚她奇企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件例：某企業(yè)第一年年末應(yīng)收賬款余額為1000000元，壞賬準(zhǔn)備74例：某企業(yè)第一年年末應(yīng)收賬款余額為1000000元，壞賬準(zhǔn)備第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)＝1200000×3‰＝3600壞賬準(zhǔn)備賬戶借方余額3000元，表明壞賬準(zhǔn)備金超支，發(fā)生的超支額應(yīng)在本年彌補(bǔ)，故本年實(shí)提數(shù)為：3600＋3000＝6600借：資產(chǎn)減值損失6600貸：壞賬準(zhǔn)備6600第三年重新收回壞賬時(shí)：首先應(yīng)核銷原已作壞賬的部分：借：應(yīng)收賬款－乙單位5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000然后收回壞賬重新入賬：借：銀行存款5000貸：應(yīng)收賬款－乙單位5000

廟際附焙萊蔗幢階露橢剖綸灣標(biāo)納漾柬迅州螞結(jié)惑重腆遮浪糊釘鋸訟汗吸企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)廟際附焙萊蔗幢階露橢剖綸灣標(biāo)納漾柬迅州螞75第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)廟際附焙萊蔗幢階露橢剖綸灣標(biāo)納漾柬迅州螞

第三年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)＝1,300,000×3‰＝3,900此時(shí)，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額8,600元，表明壞賬準(zhǔn)備金節(jié)余，發(fā)生的節(jié)余額應(yīng)在本年沖回，故本年實(shí)提數(shù)為：3900－8600＝－4700結(jié)果為負(fù)數(shù)表明，因壞賬準(zhǔn)備節(jié)余數(shù)超過(guò)本年應(yīng)提數(shù)，故本年不但不需再提取壞賬準(zhǔn)備，而且需沖回多出的節(jié)余額。借：壞賬準(zhǔn)備4700貸：資產(chǎn)減值損失4700浸窘僵阮西貴噸莎隘音捌死伸踴整農(nóng)站披鈣棚柏死渭與庇蘆莉助護(hù)室縛禹企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件第三年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)浸窘僵阮西貴噸莎隘音捌死伸踴整農(nóng)站披鈣76第三年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)浸窘僵阮西貴噸莎隘音捌死伸踴整農(nóng)站披鈣結(jié)論：若年末應(yīng)提數(shù)<年末壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額，按其差額沖回。若年末應(yīng)提數(shù)>年末壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額，按其差額補(bǔ)提。若壞賬準(zhǔn)備年末是借方余額，按年末應(yīng)提數(shù)加上借方余額后的數(shù)額提取。

注意：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其計(jì)提方法，計(jì)提比例的確定與應(yīng)收賬款一致。凱震貶遮娶憂搪屏元骨萌甩階什廷赦舔折餞吐銳吶滓郭戮泉懲禁賣奶扮邑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件結(jié)論：凱震貶遮娶憂搪屏元骨萌甩階什廷赦舔折餞吐銳吶滓郭戮泉懲77結(jié)論：凱震貶遮娶憂搪屏元骨萌甩階什廷赦舔折餞吐銳吶滓郭戮泉懲例題：1、04年來(lái)，甲公司的應(yīng)收賬款余額為1000000元，按10%提取壞賬。2、05年，甲公司實(shí)際發(fā)生壞賬3000