財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1培訓(xùn)主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)二、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)帳薄五、結(jié)帳六、財(cái)產(chǎn)清查七、會(huì)計(jì)檔案財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)培訓(xùn)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)1、會(huì)計(jì)概念2、會(huì)計(jì)的基本職能3、會(huì)計(jì)對(duì)象4、會(huì)計(jì)核算的基本前提5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)1、會(huì)計(jì)概念財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)31、會(huì)計(jì)的概念1、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思：（1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣（2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位（4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作（5）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1、會(huì)計(jì)的概念1、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4

2、會(huì)計(jì)的基本職能1、會(huì)計(jì)職能的概念：會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀(guān)上所能發(fā)揮的功用（作用），是會(huì)計(jì)固有的功能。2、會(huì)計(jì)職能的分類(lèi)（1）基本職能：

A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。

B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。（2）其他職能：預(yù)測(cè)、決策。。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2、會(huì)計(jì)的基本職能財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培53、會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3、剩余價(jià)值的角度：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)64、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)主體：A、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義：

a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本74、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）

b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系：

a、法律主體包括：國(guó)有企業(yè)和股份有限公司

b、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)的方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）b、將本單位和84、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，為選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。

（3）會(huì)計(jì)分期：A、概念：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以叫會(huì)計(jì)期間。B、確定會(huì)計(jì)分期的意義：限定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C、我國(guó)的會(huì)計(jì)分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:9（4）貨幣計(jì)量A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。B、確定貨幣的意義：確定了會(huì)計(jì)核算的手段。C、我國(guó)記賬對(duì)貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一定要折算為人民幣。綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可。4、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（4）貨幣計(jì)量4、會(huì)計(jì)核算的基本前提

（會(huì)計(jì)假設(shè)）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知105、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1、概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。2、分類(lèi)：資產(chǎn)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況

負(fù)債表現(xiàn)資金相對(duì)靜止的狀態(tài)

所有者權(quán)益

收入

費(fèi)用反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

利潤(rùn)表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)的狀態(tài)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式1、概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基115、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會(huì)預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。②特點(diǎn)：A、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的B、企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)

C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)未經(jīng)濟(jì)利益

③分類(lèi):按照流動(dòng)性(變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短)

流動(dòng)資產(chǎn):一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)非流動(dòng)資產(chǎn):一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期限以上

長(zhǎng)期投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年固定資產(chǎn):使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值較大無(wú)形資產(chǎn):沒(méi)有實(shí)物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（1）資產(chǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)125、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式(2)負(fù)債:①概念:是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②特點(diǎn)：A、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的

B、企業(yè)要在未來(lái)某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債

C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③分類(lèi)：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長(zhǎng)短）流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以?xún)?nèi)償還的債務(wù)長(zhǎng)期負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)135、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點(diǎn)：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配③分類(lèi)：實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊(cè)資本資本公積：除注冊(cè)資本外的資本資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤(rùn)中提取的資金未分配利潤(rùn)：留待以后分配的利潤(rùn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（3）所有者權(quán)益財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)145、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式(4)收入（狹義）①概念:是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。②特點(diǎn)：從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負(fù)債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類(lèi)：重要性程度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他收務(wù)收入財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式(4)收入（狹義）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)155、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（5）費(fèi)用①概念：是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。②特點(diǎn)：從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕

負(fù)債〔＋〕資產(chǎn)〔－〕負(fù)債〔＋〕

費(fèi)用將引起所有者權(quán)益〔－〕③分類(lèi)：與收入的關(guān)系營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用:管理部門(mén)的開(kāi)支營(yíng)業(yè)費(fèi)用:銷(xiāo)售產(chǎn)生的費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用:融通資金的費(fèi)用費(fèi)用與成本關(guān)系:成本是費(fèi)用的對(duì)象化.

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（5）費(fèi)用財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)165、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式(6)利潤(rùn)①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)成果。②分類(lèi):

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式(6)利潤(rùn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)175、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式6、會(huì)計(jì)等式1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

=權(quán)益（1）作用：是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。（2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素的變化：涉及到等式一邊時(shí)，一增一減（）涉及到等式兩邊時(shí)，同增（）或同減2、收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（1）作用：是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)（2）意義：利潤(rùn)>0(盈利)

利潤(rùn)<0(虧本)

利潤(rùn)=0(不虧不賺)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式6、會(huì)計(jì)等式財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)18二、會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則3、會(huì)計(jì)賬戶(hù)4、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶(hù)的關(guān)系5、記帳方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)二、會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)191、會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)登記會(huì)計(jì)賬薄成本核算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1、會(huì)計(jì)核算的一般要求1、各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要202、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬薄上進(jìn)行登記4、各單位應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，其使用的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須合法6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)使用中文，可同時(shí)使用民族文字和外國(guó)文字。1、會(huì)計(jì)核算的一般要求財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算21（1）合法性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）相關(guān)性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求。（3）實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿(mǎn)足實(shí)際需要。2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（1）合法性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的221、概念：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體2、分類(lèi)：（1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系

總分類(lèi)賬戶(hù)（一級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)總賬）

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（二級(jí)賬戶(hù)）（簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬）（三級(jí)賬戶(hù)）（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)

費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)３、會(huì)計(jì)賬戶(hù)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1、概念：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)233、基本結(jié)構(gòu)：

賬戶(hù)名稱(chēng)

左方

右方期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶(hù)的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額３、會(huì)計(jì)賬戶(hù)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、基本結(jié)構(gòu)：３、會(huì)計(jì)賬戶(hù)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)245、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：銀行存款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：X公廠(chǎng)2008年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方方向余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借15000121收人力撥款10000借250001202付工資及加班費(fèi)18000借7000131本月合計(jì)1000018000借7000（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額３、會(huì)計(jì)賬戶(hù)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、賬戶(hù)的具體內(nèi)容：2008年憑證摘要借方貸方方向余額月日1254、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶(hù)就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶(hù)是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個(gè)不同的概念，科目?jī)H僅是一個(gè)名稱(chēng)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶(hù)有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的關(guān)系1、聯(lián)系：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)265、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。2、分類(lèi)：（1）單式記賬法：對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。（2）復(fù)式記賬法：對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。（3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程可以進(jìn)行試算平衡

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的方法。275、記賬方法借貸記賬法1、意義：是世界通用的記賬方法,我國(guó)法定的記賬方法2、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：左方賬戶(hù)名稱(chēng)右方借方賬戶(hù)名稱(chēng)貸方

借方貸方資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)

期初余額發(fā)生額期末余額期初余額發(fā)生額期末余額期初余額借方發(fā)生額期末余額期初余額貸方發(fā)生額期末余額財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、記賬方法借貸記賬法期初余額期初余額期初余額期初余額財(cái)務(wù)基28

借方資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)

貸方借方（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）貸方期初余額+期末余額-期初余額+期末余額-期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)借方資產(chǎn)(費(fèi)用、成本)貸方294、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn))=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)305、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶(hù)：現(xiàn)金銀行存款（2）判斷會(huì)計(jì)賬戶(hù)的類(lèi)型和增減：資產(chǎn)+

資產(chǎn)-（3）確定會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方貸方（4）記錄賬戶(hù)的增減變化及金借:現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000從上例可以看出：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培316、會(huì)計(jì)分錄：（1）概念：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。（2）組成：會(huì)計(jì)賬戶(hù)記賬符號(hào)發(fā)生金額

(3)分類(lèi):簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:一借一貸

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:一借多貸

一貸多借

多借多貸(4)書(shū)寫(xiě)格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)6、會(huì)計(jì)分錄：5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)325、記賬方法1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：（1）總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。（3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。（4）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：（1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬的方法。（2）怎樣做到平行登記：①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)333、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下：會(huì)計(jì)科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)賬

A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——A公司14000（2）6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料60005、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、平行登記舉例：5、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)34(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付.借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司12000

貸：銀行存款220005、記賬方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8035總分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購(gòu)入材料原材料14000貸22000103購(gòu)入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計(jì)2200025000貸11000財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)總分類(lèi)賬戶(hù)2004年憑證摘要對(duì)方借方貸方借或貸余額月日31月36應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸90002004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購(gòu)入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計(jì)1200011000貸2000會(huì)計(jì)科目：B公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬2004年憑證摘要借貸方借或貸余額月日3137總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)期初余額本期發(fā)生額期末余額38三、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義二、原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核三、記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)三、會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)39會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義一、會(huì)計(jì)憑證1、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，用來(lái)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。2、意義：（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義一、會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)403、分類(lèi)：按填制程序和用途不同（1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)始填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況憑證（2）用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

記（1）填制程序：填制人員：會(huì)計(jì)人員賬填制時(shí)間：原始憑證審核后

憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)并確定會(huì)計(jì)分錄

（2）用途：登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、分類(lèi)：按填制程序和用途不同會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義財(cái)務(wù)41綜上所述原始憑證（又稱(chēng)單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證（又稱(chēng)記賬憑單）：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)綜上所述會(huì)計(jì)憑證的概念、分類(lèi)、意義財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)42原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

1、分類(lèi)：1、分類(lèi)：（1）來(lái)源：外來(lái)原始憑證自制原始憑證（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證累計(jì)憑證匯總的原始憑證（3）格式：通用憑證

專(zhuān)用憑證

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

1、分類(lèi)：1、分類(lèi)：432、基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào)（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證單位名稱(chēng)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）（5）填制單位簽章（6）有關(guān)人員簽章（7）憑證附件原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)443、填制要求：（1）記錄要真實(shí)（2）內(nèi)容要完整（3）手續(xù)完備（4）書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范（5）編號(hào)要連續(xù)（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)（7）填制要及時(shí)原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)454、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實(shí)性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時(shí)性5、審核后的處理：⑴對(duì)于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證⑵對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開(kāi)。⑶對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、審核內(nèi)容：原始憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知46記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

1、分類(lèi)及填制：（1）按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（注：對(duì)于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)47例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行。收款憑證收字第1號(hào)借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目收回貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品是50000合計(jì)￥50000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的貨款5048（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證付字第1號(hào)貸方科目：現(xiàn)金2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金銀行存款15000合計(jì)￥15000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行摘要借方49（3）2004年4月23日，銷(xiāo)售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額一級(jí)科目二級(jí)科目銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收帳款90000銷(xiāo)售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76923銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)-增-銷(xiāo)13077合計(jì)￥90000￥90000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號(hào)

2004年4月23日附件2張記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（3）2004年4月23日，銷(xiāo)售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元50（2）按填列方式分：?jiǎn)问綉{證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記賬憑證復(fù)式憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證2、基本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱(chēng)⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號(hào)⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及記賬方向⑹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額⑺記賬標(biāo)記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會(huì)計(jì)主管、記賬、審核等人的簽章。記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（2）按填列方式分：記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)513、填制要求⑴各項(xiàng)內(nèi)容要完整⑵編號(hào)要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法（例：1/3，2/3，3/3）⑶書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范⑷可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯(cuò)賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時(shí)，若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。⑺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線(xiàn)注銷(xiāo)。記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、填制要求記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)524、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實(shí)⑵項(xiàng)目是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書(shū)寫(xiě)是否正確（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、審核內(nèi)容記賬憑證的分類(lèi)、內(nèi)容、填制要求、審核財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)53會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1、憑證的傳遞（1）概念：是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳遞程序。（2）傳遞要求：合理有效，節(jié)約時(shí)間，減少傳遞量。2、憑證的保管⑴定期裝訂成冊(cè)，防止散失。⑵加蓋封面，注明單位名稱(chēng)、憑證種類(lèi)、張數(shù)等。⑶加貼封條，防止抽換。⑷原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂。⑸每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，先在會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年，一年后，移交檔案部門(mén)。⑹嚴(yán)格遵守保管期限。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1、憑證的傳遞財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)54四、會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)二、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和記賬規(guī)則四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬六、賬簿的更換和保管財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)四、會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)55一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)

1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、意義：（1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2）分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息（3）檢查、校正會(huì)計(jì)信息（4）編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指563、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（1）、按用途序時(shí)賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬分類(lèi)賬總賬明細(xì)賬備查賬（輔助賬）一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)573、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（2）按賬頁(yè)格式

兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式（3）外形：訂本賬活頁(yè)賬卡片賬一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)58二、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容

1、內(nèi)容：封面:賬簿名稱(chēng)

扉頁(yè)：賬簿啟用表目錄表

賬頁(yè)：賬戶(hù)名稱(chēng)登記賬戶(hù)的日期欄憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)二、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容

1、內(nèi)容：封面:賬簿名592、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用及交接表賬簿啟用表單位名稱(chēng)（加蓋公章）負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱(chēng)賬簿第冊(cè)單位負(fù)責(zé)人賬簿號(hào)碼第號(hào)啟用日期年月日單位主管財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用表單位名稱(chēng)603、記賬規(guī)則⑴登記會(huì)計(jì)賬簿要及時(shí)、清楚、完整⑵登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬⑶書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字要占整個(gè)格距的二分之一。⑷要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆⑸下列特殊情況，可以用紅筆登記①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記賬②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、記賬規(guī)則三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培61⑹各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，并在摘要欄內(nèi)注明此頁(yè)空白或此行空白⑺凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒(méi)有余額的要寫(xiě)“平”字⑻每一頁(yè)登記完畢時(shí)，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上轉(zhuǎn)次頁(yè)，并在下一頁(yè)的第一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上承前頁(yè)。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)⑹各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔62四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬：格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，做到日清月結(jié)登記依據(jù)：現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)付

現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)收部分銀行存款付款憑證

銀付財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1、日記賬的格式和登記方法財(cái)務(wù)基63（2）銀行存款日記賬格式：三欄式多欄式登記方法：逐日逐筆登記，每月至少對(duì)賬一次登記依據(jù)：銀行存款付款憑證銀付

銀行存款收款憑證銀收部分現(xiàn)金付款憑證

現(xiàn)付2、總賬的格式和登記方法

格式：三欄式

多欄式登記方法：可以逐筆登記，一般匯總登記登記依據(jù)：記賬憑證

科目匯總表

匯總的記賬憑證四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（2）銀行存款日記賬四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)643、明細(xì)賬的格式和登記方法格式：三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線(xiàn)登記式登記方法：可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記登記依據(jù)：記賬憑證原始憑證匯總的原始憑證四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、明細(xì)賬的格式和登記方法四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法財(cái)務(wù)基65五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬四、對(duì)賬1、對(duì)賬內(nèi)容：賬證核對(duì)：賬簿和憑證相對(duì)賬賬核對(duì)：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相互核對(duì)核對(duì)總分類(lèi)賬簿的記錄

總賬與明細(xì)賬核對(duì)

總賬與序時(shí)賬核對(duì)

明細(xì)賬之間核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)

現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物核對(duì)

債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬目核對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬四、對(duì)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)66五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬五、錯(cuò)賬更正1、賬簿有誤，記賬憑證無(wú)誤（1）應(yīng)采用的更正方法：劃線(xiàn)更正法（2）具體更正過(guò)程：文字有誤：用紅筆劃掉錯(cuò)誤的文字（簽字或蓋章），再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤文字的上面寫(xiě)上正確的文字。材例：原才料）數(shù)字有誤：用紅筆劃掉錯(cuò)誤數(shù)字的全部（簽字或蓋章），再用藍(lán)筆在錯(cuò)誤數(shù)字的上面寫(xiě)上正確的數(shù)字￥6800

例：￥8600）

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬五、錯(cuò)賬更正財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)672、記賬憑證有誤且已入賬：（1）記賬憑證科目有誤：①應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法②具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。錯(cuò)誤憑證分錄：借：原材料5000

貸：生產(chǎn)成本5000第一步：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬借：原材料-5000

貸：生產(chǎn)成本-5000第二步：再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料5000五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2、記賬憑證有誤且已入賬：五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知68（2）記賬憑證金額多記①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法②具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。錯(cuò)誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料50000將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬借：生產(chǎn)成本-45000

貸：原材料-45000（3）記賬憑證金額少記應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（2）記賬憑證金額多記五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培69錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500

貸：原材料500把少記的金額部分用藍(lán)字填制一張記賬憑證并登記入賬借：生產(chǎn)成本4500

貸：原材料4500五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基70五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬1、概念：結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。2、內(nèi)容：（1）結(jié)算各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期的利潤(rùn)（2）結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。3、程序：⑴將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性⑵調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。⑶將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)⑷年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬1、概念：結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生714、方法：1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線(xiàn)，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和余額的賬戶(hù)，月末結(jié)賬時(shí)需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線(xiàn)，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在下面通欄再劃單紅線(xiàn)。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面通欄畫(huà)劃雙紅線(xiàn)（12月份，其他月份畫(huà)單紅線(xiàn)）。

4、總賬平時(shí)只需要結(jié)出月末余額，年末需結(jié)出本年合計(jì)，并在下面通欄畫(huà)雙紅線(xiàn)。5、年度終了，有余額的賬戶(hù)，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，無(wú)需填寫(xiě)記賬憑證。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4、方法：五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)72六、財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義、種類(lèi)二、財(cái)產(chǎn)清查的程序三、財(cái)產(chǎn)清查的方法四、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)六、財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義、種類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)73六、賬產(chǎn)清查一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類(lèi)1、概念：是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。（又叫盤(pán)點(diǎn)或賬實(shí)核對(duì)）2、原因：⑴收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)⑵登記賬產(chǎn)物資時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤⑶財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中的自然損耗或升溢⑷管理不善或工作人員的失誤而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少⑸發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失⑹營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)六、賬產(chǎn)清查一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類(lèi)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)743、意義：（1）有助于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理（2）有助于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用4、種類(lèi)：（1）范圍全面清查局部清查（2）時(shí)間定期清查不定期清查（3）對(duì)象實(shí)物貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)其他財(cái)產(chǎn)六、賬產(chǎn)清查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、意義：六、賬產(chǎn)清查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)75六、賬產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查的程序1、準(zhǔn)備工作：會(huì)計(jì)部門(mén)清查前把所有發(fā)生的業(yè)務(wù)全部登記入賬做好對(duì)賬工作，做到賬賬、賬證相符。準(zhǔn)備好清查登記表倉(cāng)庫(kù)：整理好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資2、應(yīng)注意的問(wèn)題：⑴必須暫停被清查物資的收發(fā)工作⑵既要查數(shù)量，又要查質(zhì)量⑶做好清查的原始記錄⑷堅(jiān)持以實(shí)物為準(zhǔn)⑸及時(shí)研究和處理清查中出現(xiàn)的問(wèn)題，⑹正確運(yùn)用清查的技術(shù)方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)六、賬產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)763、清查的程序⑴建立財(cái)產(chǎn)清查組織（以會(huì)計(jì)部門(mén)為主）⑵組織清查人員學(xué)習(xí)⑶確定清查對(duì)象、范圍、明確清查任務(wù)⑷確定清查方案，⑸清查時(shí)先清查數(shù)量，再查質(zhì)量⑹填制盤(pán)存清單⑺根據(jù)盤(pán)存清單填制清查結(jié)果報(bào)告表六、賬產(chǎn)清查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3、清查的程序六、賬產(chǎn)清查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)77六、賬產(chǎn)清查三、財(cái)產(chǎn)清查的方法1、貨幣資金（1）現(xiàn)金

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)（2）銀行存款：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)⑴影響銀行對(duì)賬平衡的因素：未達(dá)賬項(xiàng)①概念：?jiǎn)挝缓豌y行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。②種類(lèi)：企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)六、賬產(chǎn)清查三、財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)78③編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表例：某企業(yè)2007年6月末銀行存款日記帳余額為104000元，銀行送來(lái)的對(duì)帳單上的余額為100000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉(zhuǎn)帳支票15000元，尚未到