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第七章進出口稅費的計算與繳納第七章進出口稅費的計算與繳納【學(xué)習(xí)目的】理解進出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費的含義、種類和征收范圍;掌握進出口貨物完稅價格的審定原則;理解進出口貨物原產(chǎn)地確定原則和方法。
【學(xué)習(xí)目的】理解進出口環(huán)節(jié)有關(guān)稅費的含義、種類和征收范圍;掌【技能要求】能夠計算進出口環(huán)節(jié)的稅費,能夠應(yīng)用進出口貨物完稅價格的估價方法,能夠處理進出口稅費的退補?!炯寄芤蟆磕軌蛴嬎氵M出口環(huán)節(jié)的稅費,能夠應(yīng)用進出口貨物完稅計征標(biāo)準(zhǔn)本章脈絡(luò)進出口稅費關(guān)稅進出口稅費增值稅消費稅船舶噸稅滯報金、滯納金完稅價格×稅率=關(guān)稅稅額成交價格方法相同貨物成交價格方法
類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法商品歸類見第6章原產(chǎn)地規(guī)則稅率的適用從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅計征標(biāo)準(zhǔn)本章脈絡(luò)進出口稅費關(guān)稅進出口稅費增值稅消費稅船舶噸稅進口貨物完稅價格籌劃案例一一家鋼鐵企業(yè),需要進口100萬噸鐵礦石,可供選擇的進貨渠道中有兩家:一是澳大利亞,一是加拿大。澳大利亞的鐵礦石品位較高,價格為20美元一噸,運費60萬美元;加拿大的鐵礦石品位較低,價格為19美元一噸,但運雜項費用高達(dá)240萬美元,暫不考慮其他條件,到底應(yīng)該選擇哪一個國家進口鐵礦石呢?
進口貨物完稅價格籌劃案例一一家鋼鐵企業(yè),需要進口100萬噸鐵案例一解析澳大利亞鐵礦石完稅價格=20×100+60=2060(萬美元)加拿大鐵礦石完稅價格=19×100+240=2140(萬美元)經(jīng)過計算應(yīng)該選擇從澳大利亞進口鐵礦石。如果按20%征收進口關(guān)稅的話,至少可以節(jié)稅16萬美元。案例一解析澳大利亞鐵礦石完稅價格=20×100+60=206進口貨物完稅價格籌劃案例二進口剛生產(chǎn)出的高科技產(chǎn)品,進口該產(chǎn)品支付了300萬美元,類似產(chǎn)品的市場價格僅為120萬美元,如何籌劃?進口貨物完稅價格籌劃案例二進口剛生產(chǎn)出的高科技產(chǎn)品,進口該產(chǎn)案例二解析海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新,而無法依據(jù)審定成交價格法確定成交價格及完稅價格,而只能以該產(chǎn)品的同一出口國或地區(qū)購進的類似貨物的成交價格作為確定被估進口貨物完稅價格的依據(jù),即按類似貨物成交價格法予以確認(rèn)。這樣的話,該項進口商品的海關(guān)估價最多只有120萬美元,剩下的180萬美元便是納稅籌劃空間。案例二解析海關(guān)也因此種產(chǎn)品的創(chuàng)新,而無法依據(jù)審定成交價格法確第一節(jié)進出口稅費概述一、關(guān)稅
(一)關(guān)稅的概念關(guān)稅是海關(guān)代表國家,按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則,對準(zhǔn)許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第一節(jié)進出口稅費概述一、關(guān)稅
征稅主體:國家及代表國家的海關(guān)。征稅的對象:進出關(guān)境的貨物和物品。征稅主體:國家及代表國家的海關(guān)。課堂練習(xí)單選題:我國的進出口消費稅由(
)征收。
A、國家稅務(wù)局
B、財政部
C、國家及代表國家的海關(guān)
D、進出口貨物的收發(fā)貨人C課堂練習(xí)單選題:C
判斷題:我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。錯
錯(二)關(guān)稅的種類報關(guān)業(yè)務(wù)的角度進口關(guān)稅出口關(guān)稅從征稅的主次程度進口正稅進口附加稅(二)關(guān)稅的種類報關(guān)業(yè)務(wù)進口關(guān)稅出口關(guān)稅從征稅的進口正稅進口從價稅反傾銷稅進出口進口關(guān)稅從量稅附加稅
反補貼稅
復(fù)合稅保障措施關(guān)稅
滑準(zhǔn)稅報復(fù)性關(guān)稅第七章進出口稅費的計算與繳納課件
1、進口關(guān)稅
含義:是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
①從價稅:以貨物的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)。
從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率①從價稅:以貨物的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)。②從量稅:以貨物的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)(例如重量、數(shù)量)。
從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額×從量稅稅率
采用此稅率的有:原油、啤酒、膠卷、凍雞②從量稅:以貨物的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)(例如重量、數(shù)量)。③復(fù)合稅:一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種,按兩種稅率合并計征。
復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價格×從價稅稅率+貨物計量單位總額×從量稅稅率③復(fù)合稅:一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種,按兩種稅率采用復(fù)合稅率的有:錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分?jǐn)?shù)字照相機等。采用復(fù)合稅率的有:錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機④滑準(zhǔn)稅又稱滑動稅,是指在海關(guān)稅則中,預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率,然后根據(jù)進口商品價格的變動而增減進口稅率的一種關(guān)稅。商品價格采用較低稅率
高④滑準(zhǔn)稅2、出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
2009年繼續(xù)以暫定稅率的方式對焦炭、原油、金屬礦砂、鐵合金、鋼坯等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅,繼續(xù)對復(fù)合肥等化肥及其原料等征收特別出口關(guān)稅。此外,繼續(xù)對尿素、磷酸銨、重過磷酸鈣等化肥征收季節(jié)性出口關(guān)稅,在用肥淡季出口關(guān)稅繼續(xù)采取差價稅形式
2、出口關(guān)稅我國目前征收的出口關(guān)稅有從價稅和從量稅。從價稅公式:應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價格=FOB-出口關(guān)稅出口貨物完稅價格=FOB÷(1+出口關(guān)稅稅率)我國目前征收的出口關(guān)稅有從價稅和從量稅。從量稅公式:
從量稅的應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額從量稅公式:二、進口環(huán)節(jié)稅
進出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費稅。
增值稅:是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
消費稅:是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、進口環(huán)節(jié)稅
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元,低于50元的免征,基本稅率為17%。
(一)增值稅3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容:①糧食、實用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意石油、汽油、柴油不按13%進行征稅)
③圖書、報紙、雜志(圖書)
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容:4、公式:
應(yīng)納增值稅額=組成價格×增值稅稅率組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額4、公式:課堂練習(xí)多項選擇題:對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物,其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括:(
)
A、進口貨物完稅價格
B、進口貨物關(guān)稅稅額
C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額
D、進口環(huán)節(jié)增值稅稅額ABC課堂練習(xí)多項選擇題:A
(二)消費稅
※含義:是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收;進口的消費稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元,低于50元的免征;
(二)消費稅
單選題:
我國的進出口消費稅由(
)征收。
A、國家稅務(wù)局
B、財政部
C、國家及代表國家的海關(guān)
D、進出口貨物的收發(fā)貨人
答案:C單選題:3、征收的范圍:
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型:
第一類:一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)
3、征收的范圍:
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型:第二類:奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護膚品)第三類:高能耗的高檔消費品。(小轎車、摩托車、汽車輪胎等)第二類:奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及第四類:不可再生和替代的資源類消費品。(汽油、柴油)※進出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù),其他口岸不得進出口鉆石。第四類:不可再生和替代的資源類消費4、計算公式:(1)按從價定率征收:
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅稅率)4、計算公式:(2)按從量定額增收應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額(2)按從量定額增收(3)按從價從量定率、定額征收:應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅消費品數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率(3)按從價從量定率、定額征收:課堂討論請大家說說關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來討論一下吧!課堂討論請大家說說關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來討論一下吧!三、船舶噸稅:1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進出、??课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。(屬于使用稅)凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅,對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶,不再征收船舶噸稅。三、船舶噸稅:2、分為:優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率,未簽定的適用普通稅率。
RegisteredTonnage:船舶容積單位,以100立方英尺或者2.83立方米為一注冊噸。2、分為:優(yōu)惠稅率和普通稅率GrossRegisteredTonnage(GRT):指船上甲板以下的艙位與甲板之上有固定覆蓋物的艙面建筑和甲板層的總?cè)莘e;以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商數(shù)。NetRegisteredTonnageNRT:可以裝載客貨的容積折合成的噸數(shù)。
GrossRegisteredTonnage(GRT):3、征收范圍:①在我國港口行使的外國籍船舶②外商租用(程租除外)的中國籍船舶③中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶④我國租用的外國籍國際航行船舶
3、征收范圍:不征收船舶噸稅的情況:
①我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運的中國籍船舶;②外國以程租方式租用的中國籍船舶。
③臺灣省公私企業(yè)的船舶
④我國租用專營國內(nèi)沿海運輸?shù)拇啊?/p>
不征收船舶噸稅的情況:我國現(xiàn)行規(guī)定,凡同時持有大小噸位證書的船舶,不論實際裝貨情況,一律按大噸位計征噸稅。例:判斷題:我國船舶噸稅是按船舶噸位證書中注明的注冊總噸位來計征的。錯我國現(xiàn)行規(guī)定,凡同時持有大小噸位證書的船舶,不論實際裝貨情況下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有:
A在青島港口行駛的日本油輪
B在廈門港口航行的香港貨輪
C航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租的方式租用中國籍船舶
D航行國外兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶ABCD下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有:A各種稅征收的范圍、主要依據(jù)對比稅名征收范圍主要依據(jù)關(guān)稅準(zhǔn)許進入我國關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》增值稅在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物《中華人民共和國增值稅暫行條例》、行政法規(guī)消費稅在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的應(yīng)稅消費品。《中華人民共和國消費稅暫行條例》、行政法規(guī)船舶噸稅對進出、??课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》、行政法規(guī)各種稅征收的范圍、主要依據(jù)對比稅名
四、滯納金、滯報金(一)滯納金
1、滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款,海關(guān)依法要求企業(yè)或個人征收的款項。
2、起征時間:應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進口稅費。
四、滯納金、滯報金
3、征收標(biāo)準(zhǔn):0.5‰4、滯納金起征額為50元,不足50元的免予征收。
5、公式:
關(guān)稅滯納金金額=
滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)3、征收標(biāo)準(zhǔn):0.5‰(二)滯報金
1、期限:進口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報。
2、征收標(biāo)準(zhǔn):0.5‰3、滯報金起征額為50元,不足50元的免予征收。(二)滯報金4、不征收滯報金的情況:
①超過3個月未申報,被變賣的②在申報期限內(nèi),提供擔(dān)保,并在擔(dān)保期期限內(nèi)辦理有關(guān)進口手續(xù)的③由于刪單重報產(chǎn)生滯報的④直接退運的⑤滯報金金額不滿人民幣50元的4、不征收滯報金的情況:
5、公式:
關(guān)稅滯報金金額=進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數(shù)5、公式:
關(guān)稅滯報金金額=進出口稅費計算題課堂練習(xí)1.某單位委托香港某公司從英國進口柚木木材,運費計人民幣44200元,保險費率3‰,傭金(非購貨傭金)為到岸價格(香港)的3%,進口申報價格為:到岸價格香港為US$580000,當(dāng)時的外匯牌價為US$100=¥827。經(jīng)查,柚木木材的稅則號列為4407.2910,稅率9%,計算應(yīng)納關(guān)稅額。進出口稅費計算題課堂練習(xí)1.某單位委托香港某公司從英國進口柚
第1題答案要點
公式推導(dǎo):1、進口貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額(進口關(guān)稅)=進口貨物的完稅價格×適用的進口關(guān)稅稅率;2、進口貨物的完稅價格=CIF(到岸價)+傭金額(如果有需要計入的傭金時,必須加上);
第1題答案要點
公式推導(dǎo):3、傭金額=CIF(到岸價)×傭金率;4、進口貨物的完稅價格=CIF+CIF×傭金率=CIF×(1+傭金率)5、進口關(guān)稅=CIF×(1+傭金率)×適用的進口關(guān)稅稅率3、傭金額=CIF(到岸價)×傭金率;數(shù)據(jù)計算:關(guān)稅稅額=580000×8.27×(1+3﹪)×9﹪=444644.82數(shù)據(jù)計算:2.國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批,申報出口量86噸,每噸價格為FOB廣州98美元。已知外匯折算率1美元=人民幣8.11元,稅率為20%;要求計算出口關(guān)稅。2.國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口去新加坡的合金生鐵一批,申報出口量8第2題答案要點公式推導(dǎo):1、出口貨物完稅價格=FOB—出口關(guān)稅;2、出口關(guān)稅=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率;3、出口貨物完稅價格=FOB—出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率=FOB/(1+出口關(guān)稅稅率)第2題答案要點公式推導(dǎo):數(shù)據(jù)計算:出口完稅價格=(86×98×8.11)/(1+20%)=56959元出口關(guān)稅=56959×20%=11391.8元數(shù)據(jù)計算:3.某一公司進口貨物一批,經(jīng)海關(guān)審核其成交價為CIF境內(nèi)某口岸US$12800按兌換率1美元=人民幣8.11元,折合為103808元。已知該批貨物的關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為17%。請計算應(yīng)征消費稅稅額。3.某一公司進口貨物一批,經(jīng)海關(guān)審核其成交價為CIF境內(nèi)某口第3題答案要點公式推導(dǎo):1、應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率2、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅稅率)3、關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率第3題答案要點公式推導(dǎo):消費稅組成計稅價格=(103808+103808×20%)/(1—17%)=150083.85元應(yīng)征消費稅稅額=150083.85×17%=25514.25元消費稅組成計稅價格=(103808+103808×20%)/4、2004年,一艘俄羅斯籍輪船??吭谖覈硟?nèi)某港口。納稅人自行選擇90天期繳納噸稅。該輪船總噸位為15000t,注冊凈噸位為9000t。經(jīng)查《船舶噸稅稅率表》,3001-10000t的機動船舶,90天期限的優(yōu)惠噸稅為5.85元/t;10000t以上的機動船舶,90天期限的優(yōu)惠噸稅為6.60元/t。請計算應(yīng)征納的船舶噸稅。4、2004年,一艘俄羅斯籍輪船??吭谖覈硟?nèi)某港口。納稅人第4題答案要點公式推導(dǎo):應(yīng)征船舶噸稅=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率數(shù)據(jù)計算:應(yīng)征船舶噸稅=9000t×5.85元/t=52650.00元第4題答案要點公式推導(dǎo):5、某進出口公司進口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸US$8000。已知該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為23240,應(yīng)征增值稅稅額為人民幣15238.0元。海關(guān)于2005年10月14日填發(fā)《海關(guān)專用繳款書》,該公司于2005年11月9日繳納稅款。請計算應(yīng)征的滯納金。5、某進出口公司進口一批貨物,經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CI公式推導(dǎo):關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)數(shù)據(jù)計算:欠交的稅款總額=23240+15238.0=38478.0元應(yīng)征滯納金金額=38478.0×0.5‰×11=2116.29元公式推導(dǎo):第二節(jié)進出口貨物完稅價格的審定估價方法:當(dāng)進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格,依次使用的正確順序是:第二節(jié)進出口貨物完稅價格的審定海關(guān)估價方法成交價格方法相同貨物價格方法類似貨物價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法依次使用海關(guān)估價方法成交價格方法相同貨物價格方法類似貨物價格方法倒扣選擇題:海關(guān)依次使用的完稅價格估定方法:A.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法B.類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法選擇題:海關(guān)依次使用的完稅價格估定方法:A.相同貨物成交價格C.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法D.倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法AC.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法
(一)進口貨物成交價格法:
1、定義:進口貨物的買方為購買該貨物,并按《關(guān)稅條例》及《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整的實付或應(yīng)付價。
2、成交價格的條件(參見教材P198)
(1)買方對進口貨物的處置和使用權(quán)不受限制(2)價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響(1)買方對進口貨物的處置和使用權(quán)不受(3)賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生任何收益,除非按照《關(guān)稅條例》及《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定做出調(diào)整。(4)買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格。(3)賣方不得直接或間接的從買方獲得判斷題:經(jīng)海關(guān)調(diào)查認(rèn)定買賣雙方有特殊經(jīng)濟關(guān)系的,海關(guān)拒絕接受進口人的申報價格。錯判斷題:錯第七章進出口稅費的計算與繳納課件
3、成交價格的調(diào)整因素(1)計入因素(也叫計入項目):
1)由買方負(fù)擔(dān)的以下費用:
●除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。
●與進口貨物視為一體的容器費用。
●包裝材料和包裝勞務(wù)費用。
2)可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?,由買方直接或間接免費提供或以低于成本的方式銷售給賣方或有關(guān)方的,未包括在實付或應(yīng)付價格之中的貨物或服務(wù)的價值,具體包括:
2)可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?,由買方直接或間接免費提供或以低于進口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價值;在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值;在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料的價值;在境外進行的為生產(chǎn)該貨物所必需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等工作的價值。進口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價值;3)與該貨物有關(guān)并作為賣方向中華人民共和國銷售該貨物的一項條件,應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。4)賣方直接或間接從買方對貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
3)與該貨物有關(guān)并作為賣方向中華人民共和國銷售該貨物的一項條上述所有應(yīng)計入實付或應(yīng)付價格的調(diào)整因素的價值或費用,必須同時滿足三個條件:由買方負(fù)擔(dān)、未包括在進口貨物的實付或應(yīng)付的價格中、有客觀量化的數(shù)據(jù)資料。上述所有應(yīng)計入實付或應(yīng)付價格的調(diào)整因素的價值或費用,必須同時(2)扣減因素??蹨p因素即價格調(diào)整因素的減項:
廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用。貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;進口關(guān)稅和國內(nèi)稅。
第七章進出口稅費的計算與繳納課件上述三項費用扣除的前提條件是:必須是其能與進口貨物的實付或應(yīng)付價格相區(qū)分,否則不能扣除。上述三項費用扣除的前提條件是:必須是其能與進口貨物的實付或應(yīng)第七章進出口稅費的計算與繳納課件單項選擇題:某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設(shè)備,成交條件為CIF廣州,該批貨物的發(fā)票列示如下:機械設(shè)備USD500000,運保費USD5000,賣方傭金USD25000,培訓(xùn)費USD2000,設(shè)備調(diào)試費USD2000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是()?A.USD527000
B.USD530000
C.USD532000D.USD542000B單項選擇題:B(二)相同或類似貨物成交價格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應(yīng)共同具有5個要素:
1、須與進口貨物相同或類似
2、須與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)
3、須與進口貨物同時或大約同時進口
4、商業(yè)水平和進口數(shù)量須與進口貨物相同或大致相同
5、存在兩個或更多的價格時,選擇最低的價格(二)相同或類似貨物成交價格法相同貨物物理特性質(zhì)量信譽顏色尺碼標(biāo)記形式表面上細(xì)微的差別在以下方面一樣19/7相同貨物物理特性質(zhì)量信譽顏色尺碼標(biāo)記形式表面上細(xì)微的差別在以舉例說明
(相同貨物)98款本田雅閣2.0本田雅閣2.019/9舉例說明
(相同貨物)98款本田雅閣2.0本田雅閣2.019類似貨物具有類似的物理特性由類似的零件和原料組成相同的功能和用途在商業(yè)上可以互換19/11類似貨物具有類似的由類似的零件相同的功在商業(yè)上可以互換19/舉例說明寶馬6.0轎車19/13
奔馳6.0轎車舉例說明寶馬6.0轎車19/13奔馳6.0轎車對相同/類似貨物價格的調(diào)整數(shù)量水平商業(yè)水平運輸距離和方式對相同/類似貨物價格的調(diào)整數(shù)量水平商業(yè)水平運輸距離和方式
(三)倒扣價格法
1、概念:倒扣價格法是以被估的進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎(chǔ)固定完稅價格。
2、按用以倒扣的價格銷售的貨物應(yīng)同時符合以下條件(參見教材P200)
(三)倒扣價格法
3、倒扣價格法的核心要素(1)按進口時的狀態(tài)銷售(2)時間要素(3)合計的貨物銷售總量最大3、倒扣價格法的核心要素4、倒扣價格法必須扣除的一些項目:(1)買方銷售傭金和銷售利潤(2)運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費(3)進口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅(4)加工增值稅4、倒扣價格法必須扣除的一些項目:倒扣價格扣除費用傭金、利潤及一般費用進口后的運保費、裝卸費及其他相關(guān)費用進口關(guān)稅和有關(guān)的國內(nèi)稅22/1加工增值額倒扣價格扣除費用傭金、利潤及一般費用進口后的運保費、裝卸費及技能訓(xùn)練資料:某進口人在貨物進口后按不同的價格分7批銷售200個單位的貨物,其中:按100元的單價銷售40個單位的貨物。按90元的單價銷售30個單位的貨物。按lOO元的單價銷售15個單位的貨物。按95元的單價銷售50個單位的貨物。按105元的單價銷售25個單位的貨物。按90元的單價銷售35個單位的貨物。按lOO元的單價銷售5個單位的貨物。討論題:如何確定最大銷售總量所對應(yīng)的單價?技能訓(xùn)練
(四)計算價格法
以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。使用這種方式必須依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。采用計算價格方法的進口貨物的完稅價格由下列各項目的總和構(gòu)成:
(四)計算價格法生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的費用;與向我國境內(nèi)出口銷售同級或同類貨物相符的利潤和一般費用;貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進行裝配或其他加工的費用;
(五)合理方法
以境內(nèi)可以獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)。合理估價方法,實際上不是一種具體的估價方法,而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。在使用合理方法估價時,禁止使用以下六種價格:
(五)合理方法1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價格,也就是國內(nèi)生產(chǎn)的商品在國內(nèi)的價格;2、在備選價格中選擇高的價格,也就是從高估價的方法;3、依據(jù)貨物在出口地市場的銷售價格,也就是出口地境內(nèi)的市場價格;1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價格,也就是國內(nèi)生產(chǎn)的商品在國4、依據(jù)《關(guān)稅條例》第二十一條、《審價辦法》規(guī)定之外的生產(chǎn)成本價格;5、依據(jù)出口到第三國或地區(qū)貨物的銷售價格;6、依據(jù)最低限價或武斷、虛構(gòu)的價格。4、依據(jù)《關(guān)稅條例》第二十一條、《審價辦法》規(guī)定之外的生產(chǎn)成二、特殊進口貨物的完稅價格的審定1、加工貿(mào)易進口料件和制成品的完稅價格2、從保稅區(qū)進入非保稅區(qū)、從出口加工區(qū)運往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的非加工貿(mào)易貨物的完稅價格3、出境修理貨物的完稅價格4、出料加工進口貨物的完稅價格二、特殊進口貨物的完稅價格的審定1、加工貿(mào)易進口料件和制成品5、暫準(zhǔn)進境不復(fù)運出境的貨物完稅價格6、租賃進口貨物的完稅價格7、留購的進口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價格8、特定減免稅貨物的完稅價格9、其他特殊進口貨物的完稅價格5、暫準(zhǔn)進境不復(fù)運出境的貨物完稅價格第七章進出口稅費的計算與繳納課件第七章進出口稅費的計算與繳納課件第七章進出口稅費的計算與繳納課件第七章進出口稅費的計算與繳納課件技能訓(xùn)練7-4解析出境加工貨物的完稅價格以在境外加工增值部分為完稅價格,即在境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運費、保險費審定完稅價格,如無上述具體價格,也可以進境價格-出境價格作為增值部分計算完稅價格。技能訓(xùn)練7-4解析出境加工貨物的完稅價格以在境外加工增值部分三、出口貨物完稅價格的審定我國《關(guān)稅條例》規(guī)定對出口貨物完稅價格的審定原則是:出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定,但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。三、出口貨物完稅價格的審定我國《關(guān)稅條例》規(guī)定對出口貨物完稅出口貨物完稅價格=FOB-出口稅
=FOB÷(1+出口關(guān)稅稅率)出口貨物完稅價格出口貨物的成交價格不能確定時,完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定:(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。(2)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費計算所得的價格。(4)按照合理方法估定的價格。出口貨物的成交價格不能確定時,完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法四、進出口貨物完稅價格中的運輸及其相關(guān)費用、
保險費的計算進口貨物的運輸及相關(guān)費用、保險費計算方法--海運進口貨物卸貨口岸(海港/內(nèi)河(江)口岸
--陸運進口貨物境內(nèi)第一口岸
--空運進口貨物境內(nèi)第一口岸/目的地口岸四、進出口貨物完稅價格中的運輸及其相關(guān)費用、
保險費的計算進陸運、空運和海運進口貨物的運費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算。陸運、空運和海運進口貨物的運費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。陸運、空運和海運進口貨物的保險費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。郵運的進口貨物,應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。陸運、空運和海運進口貨物的保險費,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算以境外邊境口岸條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。作為進口貨物的自駕進口的運輸工具,海關(guān)在審定完稅價格時,可以不另行計入運費。以境外邊境口岸條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物,海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的,該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險第三節(jié)進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進口貨物原產(chǎn)地的確定:
(一)定義:一國(地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。
第三節(jié)進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進口貨物原產(chǎn)地的利用“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”進行避稅籌劃如果您是一位成功的汽車商,您的業(yè)務(wù)同豐田一樣遍布全球,特別是東南亞地區(qū),許多國家的企業(yè)為您的汽車提供所需的零部件。中國國內(nèi)日益擴大發(fā)展的汽車市場所可能帶來的巨大收益對您無疑是一種無法抗拒的誘惑,但進人中國市場您又不得不面對高額關(guān)稅。利用“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”進行避稅籌劃如果您是一位成功的汽車商高額的普通稅率可能使您在激烈的市場競爭中,在價廉質(zhì)優(yōu)的豐田、大眾、日產(chǎn)面前毫無競爭優(yōu)勢可言。怎么辦?如何避免普通稅率的重負(fù),取得優(yōu)惠稅率的護身符呢?制造汽車整體形象的,表現(xiàn)為完整的汽車產(chǎn)品的總裝配廠設(shè)在哪里呢?高額的普通稅率可能使您在激烈的市場競爭中,在價廉質(zhì)優(yōu)的豐田、(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別:1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則它是為實施最惠國待遇、反傾銷和反補貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計等活動而認(rèn)定進出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)。(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別:2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則它是專為實施優(yōu)惠性貿(mào)易措施而認(rèn)定貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)。2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則2009年我國執(zhí)行優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則有:多邊的亞洲和太平洋發(fā)展中國家的《亞太貿(mào)易協(xié)定》、中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)《東盟框架協(xié)議》、《CEPA香港規(guī)則》、《CEPA澳門規(guī)則》、《中巴自由貿(mào)易協(xié)議》、《中智自由貿(mào)易協(xié)定》?!短貏e優(yōu)惠關(guān)稅待遇(非亞大洲的33個國家)》2009年我國執(zhí)行優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則有:多邊的亞洲和太平洋發(fā)展中(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(參見教材208)(2)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)
(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(參見教材208)對于完全在一個國家(地區(qū))內(nèi)生產(chǎn)或制造的進口貨物,生產(chǎn)或制造過(地區(qū))即為原產(chǎn)地。(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(參見教材208)(2)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)
1)“稅則歸類改變”標(biāo)準(zhǔn)。
2)“制造或者加工工序”標(biāo)準(zhǔn)。
3)“從價百分比”標(biāo)準(zhǔn)。(2)實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)“從價百分比”標(biāo)準(zhǔn)是指在某一國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料進行制造、加工后的增值部分達(dá)到了或超過了所得貨物價值的30%。
工廠交貨價-非該國(地區(qū))原產(chǎn)材料價值工廠交貨價×100%≥30%“從價百分比”標(biāo)準(zhǔn)是指在某一國家(地區(qū))對非該國(地區(qū))原產(chǎn)多選:關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)表示錯誤的是:A.兩個及以上國家(地區(qū))參與生產(chǎn)或制造的貨物,以最后完成實質(zhì)性改變的國家(地區(qū))為原產(chǎn)地B.對非該國原材料加工后在稅則中8位數(shù)子目一級稅則歸類發(fā)生變化。C.稅則歸類改變不能反映成實質(zhì)性改變的,以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標(biāo)準(zhǔn)。D.從價百分比要求對原材料加工后增值部分,超過所得貨物價值的30%。多選:關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中實質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)表示錯誤的是:答案解析稅則歸類改變指對非該國原材料加工后在稅則中四位數(shù)品目一級稅則歸類發(fā)生變化從價百分比指對非該國原材料進行制造、加工后增值部分,超過所得貨物價值的30%。并屬于《適用制造、或者加工工序及從價百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》中具體列明的。BD答案解析稅則歸類改變指對非該國原材料加工后在稅則中四位數(shù)品目判斷題1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)、直接運輸標(biāo)準(zhǔn)。2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的國家進口貨物適用最惠國稅率。判斷題1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有完全獲得標(biāo)準(zhǔn)、增值標(biāo)準(zhǔn)、直接
2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)對適用反傾銷、反補貼措施的進口商品的要求①申報進口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物,應(yīng)該向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。②無法提交原產(chǎn)地證明,經(jīng)海關(guān)實際查驗不能確定貨物的原產(chǎn)地的,海關(guān)征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。
2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書③對于加工貿(mào)易保稅進口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物,經(jīng)營單位在有關(guān)貨物實際進口申報時,也應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。③對于加工貿(mào)易保稅進口與被訴傾銷產(chǎn)品相④對于在反傾銷措施實施之前已經(jīng)申報進口的加工貿(mào)易和其他保稅進口貨物,因故申報內(nèi)銷是在反傾銷措施實施期間的,進口經(jīng)營單位應(yīng)在申報內(nèi)銷時向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。(2)對于適用最終保障措施的進口商品(P215,略)④對于在反傾銷措施實施之前已經(jīng)申報進口的加工貿(mào)易和其他保稅進2、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)
(2)增值標(biāo)準(zhǔn)(3)直接運輸標(biāo)準(zhǔn)2、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》
(參見教材210)※CEPA香港、澳門
(參見教材211)※《東盟協(xié)議》
(參見教材212)※《給予非洲最…》(參見教材213)第七章進出口稅費的計算與繳納課件(2)增值標(biāo)準(zhǔn)①貨物的最后加工制造工序在受惠國完成②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及原產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價值占進口貨物FOB的比例,在不同的協(xié)定框架下,增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同:(2)增值標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》
增值部分不超過50%
原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)國家
增值部分不超過60%※《給予非洲最…》增值部分不超過60%※CEPA香港、澳門
增值標(biāo)準(zhǔn)為≥30%※《東盟協(xié)議》
原產(chǎn)于自由貿(mào)易區(qū)的成分不少于40%※《曼谷協(xié)定》
增值部分不超過50%(3)直接運輸標(biāo)準(zhǔn)※《曼谷協(xié)定》
(參見教材210)※CEPA香港、澳門
(參見教材211)※《東盟協(xié)議》
(參見教材212-213)※《給予非洲最…》(參見教材214)(3)直接運輸標(biāo)準(zhǔn)
(四)申報要求:申報的時候,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。
(四)申報要求:判斷題CEPA香港、澳門規(guī)則要求納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動向申報地海關(guān)申明該貨物適用零關(guān)稅稅率、提交有效原產(chǎn)地證書即可。錯判斷題CEPA香港、澳門規(guī)則要求納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動向申報地海解析:CEPA香港項下的還應(yīng)提交香港海關(guān)查驗報告以適用綠色關(guān)鎖制度;CEPA澳門項下經(jīng)香港轉(zhuǎn)運的貨物,除提交有效原產(chǎn)地證書以外,還應(yīng)交驗澳門簽發(fā)的聯(lián)運提單、中國檢驗(香港)有限公司出具的未再加工證明。解析:CEPA香港項下的還應(yīng)提交香港海關(guān)查驗報告以適用綠色關(guān)(五)適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書(1)《曼谷協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(2)《東盟協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(3)CEPA的原產(chǎn)地證明書(4)中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的貨物原產(chǎn)地規(guī)則(五)適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書※對于原產(chǎn)地證書的有關(guān)要求(1)與備案材料一致(2)與實際情況一致(3)不可多次使用(4)要有未再加工證明的文件※對于原產(chǎn)地證書的有關(guān)要求判斷題適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書,凡是受惠國政府指定價格簽發(fā)的,即可適用于多批進口貨物,并多次使用。判斷題適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證書,凡是受惠國政府指定價格
二、稅率適用
(一)適用原則從進口稅則稅率欄目來看,分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠關(guān)稅(暫定稅率)和普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
二、稅率適用
(一)適用原則1、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率(暫定稅率)的進口貨物,以及適用出口稅率的出口貨物,暫定稅率確定以后,實行從低適用的原則。1、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率2、按優(yōu)惠政策進口暫定最惠國稅率商品時,按優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定最惠國稅率兩者取低計征關(guān)稅。但是不能在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進行減免。2、按優(yōu)惠政策進口暫定最惠國稅率商品時,按優(yōu)惠政策計算確定的3、按照普通稅率征收的進口貨物不適用進口關(guān)稅暫定稅率;對于無法確定原產(chǎn)國別(地區(qū))的進口貨物,按普通稅率征收。參見教材217表7-33、按照普通稅率征收的進口貨物不適用進口關(guān)稅暫定稅率;對于無下列關(guān)于進口稅率適用表述正確的是:A.執(zhí)行關(guān)稅減讓,在最惠國稅率基礎(chǔ)上計算減征稅率B.適用協(xié)定稅率、特惠稅率、暫定稅率的,又符合關(guān)稅減讓的,在協(xié)定稅率、特惠稅率、暫定稅率的基礎(chǔ)上進行減讓C.適用于ITA稅率的信息技術(shù)產(chǎn)品又適用于其它優(yōu)惠稅率的,適用于ITA稅率D.出口有暫定稅率的優(yōu)先適用ACD下列關(guān)于進口稅率適用表述正確的是:A.執(zhí)行關(guān)稅減讓,在最惠國關(guān)稅適用時間1、先行申報的,運輸工具申報進境之日。2、進口轉(zhuǎn)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。關(guān)稅適用時間
3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
4、集中申報的,適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出
5、因超過規(guī)定的期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物,適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
5、因超過規(guī)定的期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物,適
6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定當(dāng)事人違反規(guī)定需要補征稅款的,適用該行為發(fā)生之日的稅率,不能確定行為發(fā)生之日,以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日的稅率。6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定當(dāng)事人違反規(guī)定需要補征稅款的,適7、已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物,有下列情形之一的,適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。
7、已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申
1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的。
2)保稅倉庫貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的。
3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的。
1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境的。
4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物,經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或者進境的。
5)租賃進口貨物,分期繳納稅款的。進出口貨物關(guān)稅的補征和退還,按照上述規(guī)定確定適用的稅率。4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物,經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運出境或第五節(jié)減免稅費進出口稅費的減免
進出口稅費減免是指海關(guān)按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,進出口貨物的稅費給予減征和免征。
第五節(jié)減免稅費進出口稅費的減免1.法定減免稅:指進出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。1.法定減免稅:指進出口貨物按照《海關(guān)2.特定減免稅:指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定,對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠,也稱政策性減免稅。2.特定減免稅:指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定,對特定地區(qū)、特定用途和特3.臨時減免稅:指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅,是由國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況,給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。此類減免自1993年暫停審
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