學習任務2.2 增值稅稅額計算1

項目2增值稅會計增值稅會計總錄增值稅納稅人、征稅范圍和稅率確定1增值稅稅額計算2增值稅會計核算3增值稅征收管理及納稅申報4出口貨物、勞務和服務增值稅退（免）稅5學習任務2.2增值稅稅額計算增值稅稅額計算子錄增值稅優(yōu)惠政策的運用1一般納稅人一般計稅方法應納稅額計算2一般納稅人簡易計稅方法應納稅額計算3小規(guī)模納稅人應納稅額4提供建筑業(yè)、轉讓不動產(chǎn)應納稅額計算1進口貨物應納稅額計算2扣繳增值稅計算3增值稅優(yōu)惠政策的運用（一）《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，即從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品。（2）避孕藥品和用具。（3）古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書。（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器和設備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。（6）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。（7）銷售個人（不包括個體工商戶）自己使用過的物品。一、增值稅優(yōu)惠政策的運用（二）起征點◆適用于個人（不包括個體工商戶）的增值稅的起征點標準：（1）按期納稅的，為月銷售額5000－20000元（含本數(shù)）；（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元（含本數(shù)）。一、增值稅優(yōu)惠政策的運用（三）小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策◆2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。（1）納稅人應以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。（2）發(fā)生增值稅應稅行為銷售額為本期合計銷售額超過免稅標準，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)銷售額后未超過免稅標準的，其貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅，銷售不動產(chǎn)應照章納稅。（3）適用增值稅差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策一、增值稅優(yōu)惠政策的運用1.免稅項目（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務（2）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務（3）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務（4）婚姻介紹服務（5）殯葬服務（6）殘疾人員本人為社會提供的服務（7）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務（8）從事學歷教育的學校提供的教育服務（四）營改增過度政策（部分）1.免稅項目（9）學生勤工儉學提供的服務（10）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治（11）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。（12）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。（13）行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。（四）營改增過度政策（部分）1.免稅項目（9）學生勤工儉學提供的服務（10）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治（11）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。（12）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。（13）行政單位之外的其他單位收取的符合條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。（四）營改增過度政策（部分）1.免稅項目（14）個人轉讓著作權。（15）個人銷售自建自用住房。（16）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房。（17）臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入（18）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。（19）以下利息收入:①2016年12月31日前，金融機構農(nóng)戶小額貸款。小額貸款是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。②國家助學貸款。③國債、地方政府債。④人民銀行對金融機構的貸款。⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款……（四）營改增過度政策（部分）（五）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅◆初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（即價稅合計額）◆非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減◆繳納的技術維護費，可憑技術