資本市場內(nèi)控和舞弊案例分析：科創(chuàng)新風資本新貌-復旦大學

復旦MPAcc—安永“科創(chuàng)+”財務(wù)系列講座2023年8月PresentedPresentedby:規(guī)部安永華明會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)上海分所誠信合規(guī)部安永(中國)企業(yè)咨詢有限公司引言2.科創(chuàng)板申報常見問題科創(chuàng)板企業(yè)定位2.2.2科創(chuàng)板上市問詢概覽——上市委問詢情況2.2.3科創(chuàng)板上市問詢概覽——證監(jiān)會問詢情況創(chuàng)板終止情況概覽2.4.1科創(chuàng)板常見終止原因——審核階段未通過上市委會議2.4.1科創(chuàng)板常見終止原因——注冊階段發(fā)行人主動撤銷被否案例分享被否案例延伸思考73.上市公司舞弊案例分享罰上市公司常見舞弊類型舞弊動因及手法匯總舞弊動因及手法之虛增收入3.3.1虛增收入——空轉(zhuǎn)循環(huán)交易舉例3.3.2虛增收入——虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)舉例3.3.3虛增收入——虛構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入舉例舞弊動因及手法之虛構(gòu)成本費用3.4.1虛構(gòu)成本費用——虛增研發(fā)支出舉例舞弊動因及手法之虛增資產(chǎn)3.5.1虛增資產(chǎn)——虛增非流動資產(chǎn)舉例舞弊動因及手法之虛減負債3.6.1虛減負債——隱瞞對外擔保司舞弊案例分享3.7.2科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例二-55-51第6第6頁8月2.2.科創(chuàng)板常見申報問題“硬科技”企業(yè)2.1“硬科技”企業(yè)生生物節(jié)節(jié)能環(huán)保新新一代信息技術(shù)硬科技硬科技高端高端設(shè)備新新材料新新能源第8第8頁8月2.2.1科創(chuàng)板上市問詢概覽——上會前問詢情況(第一輪-第六輪)財務(wù)相關(guān)問題(前5大關(guān)注領(lǐng)域)#12345公司經(jīng)營相關(guān)問題(前5大關(guān)注領(lǐng)域)#12345析數(shù)據(jù)來源：見微數(shù)據(jù)(截至2023年6月30日)第9第9頁8月2.2.2科創(chuàng)板上市問詢概覽——上市委問詢情況(第一輪-第六輪)財務(wù)相關(guān)問題(前5大關(guān)注領(lǐng)域)#12345公司經(jīng)營相關(guān)問題(前5大關(guān)注領(lǐng)域)#12345數(shù)據(jù)來源：見微數(shù)據(jù)(截至2023年6月30日)第10第10頁8月2.2.3科創(chuàng)板上市問詢概覽——證監(jiān)會問詢情況(第一輪-第六輪)財務(wù)相關(guān)問題(前5大關(guān)注領(lǐng)域)#12345公司經(jīng)營相關(guān)問題(前5大關(guān)注領(lǐng)域)#12345數(shù)據(jù)來源：見微數(shù)據(jù)(截至2023年6月30日)第11第11頁8月2.3科創(chuàng)板終止情況概覽據(jù)統(tǒng)計，截至目前科創(chuàng)板共有934個發(fā)行上市項目，其中有238家企業(yè)在科創(chuàng)板IPO折戟，具體情況如下：科創(chuàng)板IPO折戟企業(yè)情況審核時間審核階段(上海證券交易所負責)注冊階段(中國證券監(jiān)督管理委員會負責)合計發(fā)行人主動撤銷未通過上市委會議發(fā)行人主動撤銷證監(jiān)會審核后決定不予注冊20196414220204-202154-472022421--43202311241238數(shù)據(jù)來源：上交所網(wǎng)站(截至2023/6/30)第12第12頁8月#1?信息披露不符合規(guī)定-未能充分說明：在建工程項目延緩投入的原因；資產(chǎn)減值準備計提充稅資產(chǎn)及對利潤影響29-22?科創(chuàng)屬性、信息披露不符合規(guī)定-發(fā)行人沒有充分披露其核心技術(shù)是否具有先進性、相關(guān)業(yè)對持續(xù)經(jīng)營能力的影響3公司9-22?科創(chuàng)屬性、信息披露不符合規(guī)定-發(fā)行人未能準確披露其對授權(quán)引進或合作開發(fā)的核心產(chǎn)品，對合作方是否構(gòu)成技術(shù)依賴4司9-03?科創(chuàng)屬性、關(guān)聯(lián)交易–未能充分說明：報告期內(nèi)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)節(jié)所涉技術(shù)是否具有相關(guān)業(yè)務(wù)的獨立性5份有限公司7-22?持續(xù)經(jīng)營-發(fā)行人存在重大償債風險和重大擔保風險，對發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成重大不利影響6公司4-29?科創(chuàng)屬性、信息披露不符合規(guī)定-發(fā)行人未能充分披露核心技術(shù)的先進性7科技股份有限公司2021-03-18?科創(chuàng)屬性、信息披露不符合規(guī)定-發(fā)行人對其物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)實質(zhì)、核心技術(shù)及技術(shù)先進性的信82021-03-17，在審期間頻繁出現(xiàn)安全事故和環(huán)保違法事項第13第13頁8月#幾輪問詢1司12022-5-17?科創(chuàng)屬性-發(fā)行人需結(jié)合研發(fā)設(shè)計能力、核心技術(shù)水平、關(guān)鍵零部件構(gòu)成及勢等方面進一步論證自身科創(chuàng)屬性2份有限公司14-21?產(chǎn)品毛利率、存貨跌價準備計提、其他應付款、終端客戶、代持的真實性3公司222-04-11?代理/銷售模式、采購問題、逾期應收賬款、行業(yè)分類與科創(chuàng)屬性、申報稿服務(wù)描述差異4股份有限公司13-30?研發(fā)費用/應收賬款的核查、發(fā)行人是否主要依靠核心技術(shù)開展生產(chǎn)經(jīng)營、5限公司12022-01-19?研發(fā)費用、收入、中介機構(gòu)收入核查6有限公司12022-01-12?實控人償還受讓股份借款的資金來源、收入季節(jié)性波動情況、其他服務(wù)收本情況732021-10-14?業(yè)績下滑、資金流水核查、與在新三板掛牌期間披露的信息是否存在重大差異、債務(wù)糾紛、關(guān)聯(lián)交易；市場份額的核心競爭力；研發(fā)費用、商業(yè)賄8公司13-02?定價與調(diào)價機制、毛利率、科創(chuàng)屬性、薪酬水平、代墊成本費用、是否存、利益輸送第14第14頁8月.5被否案例分享A企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域為顯示材料(含氟液晶單體)、新能源電池材料、醫(yī)藥化學品(含氟醫(yī)藥中間體)及其他電子材料(含氟化合物，復雜芳烴或脂肪族)等。2019年12月25日，上交所受理科創(chuàng)板上市公司A公司的上市申請；2020年1月17日，完成問詢；2021年3月17日，上市委會議未通過，終止審核。Page151)環(huán)保問題A公司及其子公司環(huán)保問題屢教不改，自2016年以來屢次遭受環(huán)保處罰。2)安全生產(chǎn)問題A公司在審期間，發(fā)生了兩起安全事故，一起傷亡事故以及一起因為操作失誤導致的沖料事故。17August2023Presentationtitle數(shù)據(jù)來源：上交所網(wǎng)站(截至2022/12/21)第15第15頁8月.5被否案例分享IPO被否直接原因(續(xù))3)關(guān)聯(lián)方交易2016-2018年，A公司的第一大供應商為其關(guān)聯(lián)方，三年間的采購額分別占當期比例的15.53%、14.72%和11.53%。同時，該關(guān)聯(lián)方還是A公司五大外協(xié)廠商之一，負責A公司的部分產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)。2016-2018年，A公司與各關(guān)聯(lián)公司的各項采購、外協(xié)及銷售交易金額超過5億元。第16第16頁8月把握定位:應準確把握科創(chuàng)板及創(chuàng)業(yè)板板塊定位把握定位:應準確把握科創(chuàng)板及創(chuàng)業(yè)板板塊定位關(guān)聯(lián)交易合規(guī):關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)架構(gòu)、客戶及供應商管理等事項需嚴保合規(guī)11223344第17第17頁8月.上市公司舞弊案例分享3頻發(fā)的上市公司舞弊案例022年1-12月案件辦理情況。全年市值管易及中介機構(gòu)未勤勉盡責等典型違法行為。全年共第19第19頁8月虛增收入(交易造)虛增收入(會計操虛增收入(交易造)虛增收入(會計操7010203040分享分享3.2上市公司常見舞弊動因及手法匯總資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表?虛假應收賬款?虛假銷售回款?虛增銀行存款?虛假采購導致的虛假存貨?虛假預付賬款，以實現(xiàn)體外資金循環(huán)?虛假在建工程/固定資產(chǎn)?費用資本化?費用不入賬/虛減費用?少計提減值準備?虛構(gòu)業(yè)務(wù)?偽造單據(jù)等支持性文件?不符合收入確認條件下確認收入?虛構(gòu)業(yè)務(wù)?偽造單據(jù)等支持性文件?成本/費用不列賬?虛減借款?隱瞞對外擔保?隱瞞重大訴訟利潤表虛構(gòu)/虛減成本虛增資產(chǎn)虛減負債虛增收入虛減費用關(guān)關(guān)聯(lián)方資金占用隱瞞關(guān)聯(lián)交易第21第21頁8月?虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)?虛構(gòu)大宗商品貿(mào)易收入?虛構(gòu)專利及技術(shù)服務(wù)費收?虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)?虛構(gòu)大宗商品貿(mào)易收入?虛構(gòu)專利及技術(shù)服務(wù)費收入?通過虛假股權(quán)出售虛增利潤?通過隱藏關(guān)聯(lián)方和循環(huán)交易，全流程造假。??虛開增值稅發(fā)票?虛增銷售單價?虛構(gòu)銷售合同虛增收入?刷單?不符合收入確認原則下違規(guī)確認收入(總額法vs.第22第22頁8月3.3.1虛增收入——空轉(zhuǎn)循環(huán)交易舉例品的制造與銷售業(yè)務(wù)，大部分產(chǎn)品外銷至其他國家，少部分產(chǎn)品在中國內(nèi)銷。?2020年，公司新增了一家大客戶(公司B)，且銷售額在內(nèi)銷客戶中占比高，且銷售回款逾期未收回。審計師經(jīng)過背景調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，B上市公司某員工重名。物流單據(jù)顯示，貨物從香港發(fā)往中國大陸某港口，貨物所有權(quán)由公司A轉(zhuǎn)移給上市公司，并進一步通過公司B、C轉(zhuǎn)移給D體支付給上市公司公司C公公司C公司A(一家注冊于香港的公司)公司D (實際由上市公司的公司A及公司D為關(guān)聯(lián)公司，隸屬于同一家集團資金流貨物流關(guān)聯(lián)關(guān)系?審計師對該公司年報出具了保留意見，保留意見形成的基礎(chǔ)包括：空轉(zhuǎn)循環(huán)交易和資金侵占的相關(guān)發(fā)現(xiàn)，以及其他若干審計過程中發(fā)第23第23頁8月3.3.1虛增收入——空轉(zhuǎn)循環(huán)交易舉例(續(xù))-異常信號及應對方法/審計程序售原材料(非公應對方法/審計程序?將交易對手的董監(jiān)高與審計客戶的員工花名冊(包括已離職人員)進行匹配，識別人員重名的情況?檢索客戶的聯(lián)系電話、地址等信息，分析是否與審計客任何關(guān)聯(lián)第24第24頁8月流單據(jù)的原因。在獲取物流單?物流單據(jù)的完整性?流單據(jù)的原因。在獲取物流單?物流單據(jù)的完整性?物流單據(jù)是否存在偽造或篡改痕跡?識別整個交易環(huán)節(jié)中的終端客戶/供應商-異常信號及應對方法/審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驎r提供2對終端客戶/供應商進行背景調(diào)查，關(guān)注：?終端客戶/供應商的股權(quán)結(jié)構(gòu)，是否為關(guān)聯(lián)公司?客戶及供應商的聯(lián)系方式、地址等是否存在重合第25第25頁8月2通過預付款形式，提供400萬資金供體外循環(huán)(委托收款)(委托簽約)2019年12月，簽訂《保理合同》1委托付款2通過預付款形式，提供400萬資金供體外循環(huán)(委托收款)(委托簽約)2019年12月，簽訂《保理合同》1委托付款環(huán)后，實現(xiàn)累計7,5905(委托收款)436萬元的資金閉環(huán)萬元的資金閉環(huán)第26第26頁8月3.3.2虛增收入——虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)舉例(續(xù))第27第27頁8月i3.3.2虛增收入——虛構(gòu)保理業(yè)務(wù)舉例(續(xù))iM幣繳資本為0。是否能執(zhí)行價值麻？M司提供人民幣5,000第28第28頁8月3.3.3虛增收入——虛構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入舉例2018年102018年10月5日，轉(zhuǎn)讓子公司X99.35%的股權(quán)同日，轉(zhuǎn)讓子公司X剩余0.65%的股權(quán)?截至2018年12月31日，X公司的股東、董事及法定代表人未變更?b為a公司的股東，且b為上市公司實控人控制公司的員工?股權(quán)轉(zhuǎn)讓款在上市公司控制的賬戶內(nèi)流轉(zhuǎn)，上市公司未實際獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款第29第29頁8月3.3.3虛增收入——虛構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入舉例(續(xù))-異常信號及應對方法/審計程序權(quán)轉(zhuǎn)讓對價大審計程序關(guān)注：?對交易對手執(zhí)行向上的股權(quán)穿透，并對交易對手進行深入背景調(diào)查(檢索交易對手的聯(lián)系電話、地址等信息)，分析是否與審計客戶實控人/管理層/員工存在任22?交易的背景?交易的商業(yè)邏輯第30第30頁8月公開渠道檢索、實地走訪?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的工商登記?公司章程變更等3公開渠道檢索、實地走訪?股權(quán)轉(zhuǎn)讓的工商登記?公司章程變更等-異常信號及應對方法/審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦驒?quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生時間接近期末(如：2走訪標的公司及交易對手公司并與相關(guān)人員進行訪談，了解實際經(jīng)營狀況，關(guān)注：?標的公司的經(jīng)營狀況?標的公司管理人員是否發(fā)生變動頁1頁18月?費用資本化?利用體外資金循環(huán)偽造銷?費用資本化?利用體外資金循環(huán)偽造銷?少計提長期股權(quán)投資減值準備/存貨跌價準備相關(guān)憑證，虛減財務(wù)費用、管理費用?通過員工賬戶支付費用，費用不列公帳?成本記為存貨，虛減成本 (修改物供系統(tǒng)、財務(wù)系?為了配合收入造假，虛構(gòu)成本/費用第32第32頁8月3.4.1虛構(gòu)成本費用——虛增研發(fā)支出舉例上市公司為一家新三板上市公司，2017年至2019年,研發(fā)支出(含研究階段支出和開發(fā)階段支出)共計人民接，且上市公司存在偽造現(xiàn)場應對中介機構(gòu)走訪、編造研發(fā)資料應對交易資本化研發(fā)支出研發(fā)支出費用化平衡虛增收入人民幣1.4億元本化達到虛增無形資產(chǎn)的目的；一部分費用化，用于平衡虛增的收入第33第33頁8月應對方法/審計程序研發(fā)支出變動分析前期存在明顯增長應對方法/審計程序研發(fā)支出變動分析前期存在明顯增長(如：研發(fā)團隊大規(guī)模-異常信號及應對方法/審計程序研發(fā)支出(資本研發(fā)支出(資本化費用)有明顯第34第34頁8月應對方法/審計程序錄的研發(fā)費進行交叉比應對方法/審計程序錄的研發(fā)費進行交叉比?支持性文件是否保存完整，尤其關(guān)注研發(fā)項目的研發(fā)過程產(chǎn)物(如：往來郵件)及研發(fā)成果(如：研究報告)?支持性文件是否存在不合理或文件之間相互矛盾的情況-異常信號及應對方法/審計程序備研發(fā)團隊第35第35頁8月3.5上市公司常見舞弊動因及手法之虛增資產(chǎn)??偽造銀行對賬單/銀行詢證?資金進出不入賬?偽造虛假定存證實書?將不符合貨幣資金定義的存放于關(guān)聯(lián)財務(wù)公司的往幣資金第36第36頁8月3.5上市公司常見舞弊動因及手法之虛增資產(chǎn)(續(xù))??虛增在建工程，以預付工程款名義，將資金轉(zhuǎn)出上市公司用于體外循環(huán)?虛增固定資產(chǎn)，以采購固定資產(chǎn)的名義，將資金轉(zhuǎn)環(huán)第37第37頁8月3.5.1虛增資產(chǎn)——虛增非流動資產(chǎn)舉例2004年2月，某農(nóng)業(yè)股上市公司記錄購買土地四宗，共計3,500畝，金額為人民幣3,360萬元。經(jīng)司法鑒定證實，2005年至2006年期間，上市公司僅支付人民幣170萬元作為3,500畝土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費及相關(guān)賠償費。而上市公司賬面，顯示的土地采購成本為人民幣3,360萬元。真真170萬元假假3,360萬元之外，2007年1-3月，該上市公司通過類似上述手段配合虛假合同和虛假會計憑證，虛增土壤改良價值人民幣2,124萬元，虛增各項土地使用權(quán)的資產(chǎn)合計人民88億元。成本，達到虛增資產(chǎn)的目的。第38第38頁8月持性文件，如：合?查看支持性文件原件，關(guān)注支持性文件(包括：合同、土地證等)是否保存完整、是否存在偽造跡象持性文件，如：合?查看支持性文件原件，關(guān)注支持性文件(包括：合同、土地證等)是否保存完整、是否存在偽造跡象-異常信號及應對方法/審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦颍c支出成本不匹配?供應商是否存在異常跡象，如：收款方非政府機構(gòu)或政府授權(quán)機構(gòu)，收款方與合同方不一致等?銀行回單金額是否與合同一致?分析當月資金流，識別是否存在款項退回(或部分退回)第39第39頁8月3.6上市公司常見舞弊動因及手法之虛減負債??隱瞞對外擔保?隱瞞重大訴訟?隱瞞股權(quán)質(zhì)押?虛減負債第40第40頁8月對外擔保對外擔保2018年至2019年期間，某上市公司為實際控制人及關(guān)聯(lián)方對外借款提供擔保，擔保金額共計人民幣1.75億元。擔保形式為商業(yè)承兌匯票質(zhì)押及連帶責任保證擔保。2020年4月30日，上市公司僅在2019年年報中露了部分關(guān)聯(lián)擔保。直至2020年8月7日，上市公司才發(fā)布了《自查違規(guī)擔保事項的公告》，首次完整披露了上述擔保事2017年9月至2018年1月，上市公司及其控股孫公司以銀行定期存單，為關(guān)聯(lián)方提供大額質(zhì)押擔保，其中：2017年度對外擔保金額累計人民幣1.7億元，2018年上半年對外擔保金額累計人民幣2.8億元。頁頁8月1通過中登網(wǎng)查詢公司動產(chǎn)抵押及質(zhì)押情況2匯總中登網(wǎng)的抵押及質(zhì)押信息，與公司的相關(guān)記錄進行交叉比對定期存款核查3獲取并分析公司的定期存款清單(包含銀行信息、金額、期限)，1通過中登網(wǎng)查詢公司動產(chǎn)抵押及質(zhì)押情況2匯總中登網(wǎng)的抵押及質(zhì)押信息，與公司的相關(guān)記錄進行交叉比對定期存款核查3獲取并分析公司的定期存款清單(包含銀行信息、金額、期限)，與公司披露的定期存款質(zhì)押擔保進行核對，識別是否有未披露的質(zhì)押擔保貸款4對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證實書原件，核對存款人、金額、期限等信息5關(guān)注公司是否提供了存單，而非開戶證實書(注：根據(jù)中國銀行發(fā)布的《單位定期存單質(zhì)押貸款管理規(guī)定》，借款人的貸款申請經(jīng)貸款人審核同意后，應將開戶證實書交付存款行保留，存款行確認存款信息及貸款協(xié)議后開具定期存單)6如果存在第三方為公司借款進行擔保的情況，應考慮存在未披露的反擔保的可能性-異常信號及應對方法/審計程序?qū)徲嫵绦驅(qū)徲嫵绦蛸~賬面流動資金較第42第42頁8月資金流入關(guān)聯(lián)方金融資產(chǎn)”及“交易性金融資產(chǎn)”資管公司A,資金流入關(guān)聯(lián)方金融資產(chǎn)”及“交易性金融資產(chǎn)”資管公司A,B控股股東關(guān)聯(lián)方213.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一X公司主要從事醫(yī)藥全產(chǎn)業(yè)鏈領(lǐng)域軟件產(chǎn)品的研發(fā)、制造和銷售業(yè)務(wù)，幾年前于上?？苿?chuàng)板上市。2017年-2020年期間，X公司控股股東通過安排X公司購買金融資產(chǎn)(如：私募基金、資管產(chǎn)品等)占用公上市公司上市公司X資金流第43第43頁8月變動分析變動分析3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一第44第44頁8月1支付“采購款”收取“業(yè)務(wù)款”“供應商”“客戶”1支付“采購款”收取“業(yè)務(wù)款”“供應商”“客戶”(控股股東實際控制的上市公司X3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一除了利用金融工具/資產(chǎn)進行舞弊，X公司還通過公司或子公司，通過與實際控制的體外公司簽訂虛假合同、收入和利潤多達數(shù)億元。22(控股股東實際控制的簽訂虛假合同、開展虛假業(yè)務(wù)簽訂虛假合同、開展虛假業(yè)簽訂虛假合同、開展虛假業(yè)務(wù)資金流33由上市公司員工安排體外資金劃轉(zhuǎn)*由上市公司高管審閱體外關(guān)聯(lián)方的財務(wù)記賬、保管公章、安排體外關(guān)聯(lián)方付款。第45第45頁8月?主要客戶的收入變化趨勢?與公司業(yè)務(wù)人員訪談了解原因并進行合理性分析??主要客戶的收入變化趨勢?與公司業(yè)務(wù)人員訪談了解原因并進行合理性分析?是否有可疑資金閉環(huán)2客戶/供應商背景調(diào)查動的客戶/供應商進行背景調(diào)查，關(guān)注?客戶/供應商股東、主要人員、聯(lián)系電話、地址、郵箱等信息是否與目標公司及其子公司存在潛在關(guān)聯(lián)?客戶/供應商是否真實存在行抽樣審閱，關(guān)注?運貨單、簽收單是否齊全且可靠3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一異常信分享分享?是否有體外公司的公章?是否有體外公司的公章?是否存在不對外開放的辦公室?公司財務(wù)部是否有非公司人員查閱財務(wù)/OA等公司內(nèi)部系統(tǒng)?財務(wù)系統(tǒng)是否可以導出體外公司的會計賬簿/賬套?OA等公司系統(tǒng)是否可以查詢到關(guān)于體外公司的審批記錄3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一異常信第47第47頁8月3.7科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分析3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一2021年，X公司以預付設(shè)備款的名義，將資金劃轉(zhuǎn)到一家控股股東關(guān)聯(lián)方，并虛增在建工程3632萬余元。2021年12月31日，X公司在建工程的年末余額均為支付給該控股股東關(guān)聯(lián)方的預付設(shè)備款，占2021年12月控股股東關(guān)聯(lián)方 上市公司預付設(shè)備款控股股東關(guān)聯(lián)方X其中，3632萬余元設(shè)備款所對應的在建工程，實際無對應的成本發(fā)生。資金流第48第48頁8月3.7科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分析3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一程進行抽樣，查看相關(guān)成本的支持性分享分享科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一023年上半年，X公司及相關(guān)人員收到證監(jiān)會出具的多份《行政處罰決定》。其中：款X2023年初，X公司收到上交所出具的《關(guān)于擬終止X公司股票上市的事先告知書》：X公司在證券發(fā)行文件中隱瞞重要事實、編造重大虛假內(nèi)總利潤的75%)，并存在其他違規(guī)行為。X公司將被實施重大違法強制退市。第50頁2023年8月資本市場及舞弊案例分享3.7科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分析3.7.1科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例一X公司上市保薦機構(gòu)被證監(jiān)會立案調(diào)查：X公司保薦機構(gòu)2023年3月31日晚發(fā)布公告稱，因其在執(zhí)行X公司公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市項目中，涉嫌保薦、承銷及持續(xù)督導等業(yè)務(wù)未勤勉盡責，證目前尚在調(diào)查中。2023年3月31日2023年4月28日8月17日其他投資者可以在8月17其他投資者可以在8月17日前申請加入該訴訟：自2020年6月2日(含)至2022年5月11日(含)期間買入、并于2022年5月11日閉市后當日仍持有被告X公司的股票(包括向社會公眾首次公開發(fā)行的股票,證券代碼:6XXXXX),且與本案具有相同種類訴訟請求的投資者,可以于2023年8月17日(含)之前,通過上海金融法院官網(wǎng)(投資者司法保護綜合訟申請登記,加入本案訴訟。不符合前述權(quán)利登記范圍的投資者,上海金融法院不法院于2023年4月28日受理原告十二名投資者共同起訴被告X公司及5名公司高管股薦機構(gòu)及2名保薦人、上市會計師事務(wù)所、上市律師事務(wù)所，證券虛假陳述責任糾紛一案，原告2名投資者代表經(jīng)十二名原告共同推選擬任代表人,同時請求代表具有相同種類訴訟請求并申請加入本案訴訟的其他投資者,提起普通代表人訴訟。(案由：證券虛假陳述責任糾紛)第51第51頁8月365控股股東關(guān)聯(lián)方客戶1，偽造物流確72365控股股東關(guān)聯(lián)方客戶1，偽造物流確723.7.2科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例二Y公司主要為數(shù)據(jù)運營商等提供藍光存儲設(shè)備及解決方案，幾年前于上?？苿?chuàng)板上市。Y預付款、應收賬款等問題被審計師(某會計師事務(wù)所)出具保留意見，但保Y被投資者舉報)，證監(jiān)會要求公司內(nèi)部自查，公司于次月披露了自查結(jié)果(包括：未披露的擔保虛增營業(yè)收入7.54億(占四年總收入的40%)虛增利潤3.74億(占四年總利潤的84%)。金融機構(gòu)44支付“貨款”支付“貨款”該公司該公司歸還貸款的資金來源可能有：(1)以預付賬款名義將資金轉(zhuǎn)出用于歸還貸款，2020年末預付賬款余額1.36億元；(2)實控人以股權(quán)質(zhì)押方第52第52頁8月3.7科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分析3.7.2科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例二應對方法/應對方法/審計程序金融資產(chǎn)合同審閱及分析1獲取金融資產(chǎn)相關(guān)的全部合同(包含補充協(xié)議),關(guān)注：?合同條款是否存在異常(如合同期限過長，約定收益率遠高于/低于市?收款方是否與合同簽署方一致2對金融資產(chǎn)相關(guān)的第三方(包括：收款方、投資標的/底層資產(chǎn)等)進行背景調(diào)查及潛在關(guān)聯(lián)性分析資金流分析3獲取并分析公司、所有關(guān)聯(lián)方及交易對手(如能夠獲取)?是否存在銀行存款較低仍購買大量金融資產(chǎn)?是否存在公司購買理財產(chǎn)品后當月發(fā)生類似金額的資金流入品分享分享3.7科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分析3.7.2科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例二3年初，Y公司及相關(guān)人員收到證監(jiān)會出具的《行政處罰決定》和《市場禁入決定》：公司副總經(jīng)理：給予警告，分別處以160萬元罰款YY股票上市的事先告知書》：由于存在欺詐發(fā)行以及其他信息披露違法違規(guī)行為，公司將被實第54頁2023年8月資本市場及舞弊案例分享2023年5月31日2023年6月30日3.72023年5月31日2023年6月30日3.7.2科創(chuàng)板上市公司舞弊案例分享案例二Y司收到中國證監(jiān)會《行政處罰決定書》：其違法違規(guī)受到中國證監(jiān)會與其他3家中介機構(gòu)(上市會所、上市律所、年報會所)共同出資