2023年研究生類稅務碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年研究生類稅務碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調整）第1卷一.歷年考點試題黑鉆版(共50題)1.下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有______。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進出口關稅條例D.中央與地方共享稅條例2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購銷貨物的增值稅稅率均為17%，2010年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元；同時支付貨物運費4萬元，建設基金1000元，裝卸費200元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票；增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票均已通過稅務機關的認定。

(2)銷售貨物給一般納稅人，取得不含稅價款800萬元；向消費者個人銷售貨物價稅混合收取現(xiàn)金58.5萬元。

(3)上年購進的貨物用于職工福利，不含稅進價1萬元，售價1.2萬元。

(4)上年購進的貨物發(fā)生損失，不含稅進價為4000元，售價為5000元。

要求：計算當月允許抵扣的進項稅額、銷項稅額和進項稅額轉出的金額。3.下列指標中屬于衡量宏觀稅收負擔的指標是______。A.企業(yè)稅收負擔率B.國民生產總值負擔率C.直接稅負擔率D.間接稅負擔率4.消費型增值稅5.某機械設備生產企業(yè)，2015年全年主營業(yè)務收入6800萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務成本3200萬元，其他業(yè)務成本480萬元，營業(yè)外支出520萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元(不包括增值稅稅金)，銷售費用820萬元，管理費用700萬元，財務費用180萬元，投資收益1000萬元。

當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：

(1)發(fā)放合理的職工工資1300萬元，含向本企業(yè)安置的12名殘疾職工支付的工資42萬元。

(2)發(fā)生職工福利費支出220萬元，撥繳工會經(jīng)費26萬元并取得專用收據(jù)。發(fā)生職工教育經(jīng)費支出40萬元。

(3)發(fā)生廣告宣傳費支出400萬元，與企業(yè)生產經(jīng)營相關的業(yè)務招待費支出80萬元。

(4)向銀行支付借款利息30萬元，另向境外非關聯(lián)公司支付與經(jīng)營有關的擔保費40萬元。

(5)取得境內上市居民企業(yè)支付股息200萬元(持股期超過12個月)。

(6)取得來自海外100%持股子公司的股息100萬元(不考慮預提所得稅)，海外子公司已在所在國繳納了企業(yè)所得稅，該國企業(yè)所得稅稅率20%。

(上述各項均已取得有效憑證，已辦理相關手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定影響。)

請計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅。6.某工業(yè)企業(yè)有房屋三幢，其中兩幢房屋用于本企業(yè)生產經(jīng)營，其賬面原值為670萬元，另一幢房屋出租給一商業(yè)企業(yè)，賬面原值為120萬元，年租金80萬元。

要求：計算該工業(yè)企業(yè)當年應納的房產稅稅額(當?shù)卣?guī)定計稅時允許按房產原值一次減除30%)。7.試述流轉稅的類型、各類型的計稅范圍與計稅方法。8.財政貼息9.2016年8月，王先生從國外進口一輛小轎車自用，小轎車的買價折合人民幣30萬元，運抵我國境內輸入地起卸前的運輸費和保險費共折合人民幣計4萬元，小轎車關稅稅率25%，消費稅稅率12%。王先生進口小轎車應繳納的車輛購置稅為多少?10.某企業(yè)2010年有應稅房產的原值為8000萬元，其中，1000萬元的房產全年已經(jīng)出租，年租金收入為50萬元。已知當?shù)厝嗣裾?guī)定的房產稅的房產余值是按原值扣除30%，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%。請計算該企業(yè)當年應納的房產稅稅額。11.甲公司2009年度利潤表顯示的“利潤總額”為-120萬元，并以該金額向主管稅務機關進行了企業(yè)所得稅年度納稅申報。

2010年6月，市地稅稽查分局對甲公司2009年度企業(yè)所得稅納稅情況進行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月“營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務借方發(fā)生額為10萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關憑證資料等，確認該筆業(yè)務是2009年6月該公司向關聯(lián)企業(yè)支付的非廣告性質贊助支出。另外，從“主營業(yè)務收入”科目中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向關聯(lián)企業(yè)銷售貨物一批，按成本價70萬元核算，同類產品市場售價為120萬元。

地稅稽查人員對企業(yè)作出如下處理意見：

(1)地稅稽查人員認為該公司20439年度企業(yè)所得稅納稅申報不準確，擬調整增加該公司2009年度應納稅所得額60萬元，并調減以后年度可稅前彌補的虧損額60萬元；

(2)依據(jù)《稅收征收管理法》中關于逃避繳納稅款罪的處罰標準，按所逃避繳納稅額的50%處以罰款7.5萬元(假定沒有其他涉稅事宜)。

請談談你對市地稅稽查人員處理意見的看法，并說明理由。12.我國增值稅的優(yōu)點有哪些?13.稅務稽查14.稅收效率的含義包括______。A.行政效率B.穩(wěn)定效率C.經(jīng)濟效率D.社會效率E.增長效率15.消費型增值稅16.復合稅制結構根據(jù)主體稅種的不同，可分為______稅制結構類型。A.以財產稅為主體的B.以全值流轉稅為主體的C.以增值稅為主體的D.以所得稅為主體的17.申請人對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向______申請行政復議。A.國務院B.國家稅務總局C.全國人大及常委會D.人民法院18.目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄。19.下列可做增值稅進項抵扣的項目有______。A.為加工進料加工復出口貨物從國內購買的材料B.為加工來料加工復出口貨物從國內購買的材料C.為生產避孕藥品購入的材料D.為生產水果罐頭購入的水果20.所謂在避稅港設立基地公司是指______。A.將公司的主干工廠設立在避稅港B.將公司的指揮中心設在避稅港C.在避稅港設立受外國股東控制的不進行實際營業(yè)活動的持股公司、信托公司等D.在避稅港設立轉口貨物的集散中心21.下列關于稅收原則的表述中正確的是______。A.稅收的經(jīng)濟效率原則是指節(jié)約稅收的行政費用B.稅收本身的效率原則是指稅收應利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行C.稅收的財政原則是指稅收所提供的財政收入要能滿足國家實現(xiàn)其職能的需要D.稅收的橫向公平是對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅22.分稅制是財政管理體制的重要組成部分。23.在計算個人所得稅時，下列所得中，不實行超額累進稅率的是______。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.財產租賃所得24.試述增值稅納稅人的分類標準及稅務處理的主要差異。25.下列屬于稅收的微觀經(jīng)濟效應的是______。A.稅收對消費產生的替代效應B.稅收對勞動力供給產生的替代效應C.稅收對家庭儲蓄產生的收入效應D.稅收對經(jīng)濟穩(wěn)定的影響26.如果政府課稅引起的反應與政府課征該稅時所希望達到的目的一致，稅收的這種效應就是正效應。27.委托加工應稅消費品應如何確定征稅?其稅基如何確定?28.決定稅制結構模式的因素有哪些?并說明我國現(xiàn)行主體稅種的選擇依據(jù)。29.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是______。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免30.下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是______。A.自報核繳B.集中征收繳納C.代征、代扣、代收D.查驗征收31.下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是______。A.省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告B.國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定一定限額的罰款C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格32.某增值稅一般納稅人2011年5月上期留抵的增值稅15萬元，本月不含銷售額2000萬元，本期購進的進項稅93萬元(其中購進生產用固定資產進項稅20萬元，進項稅票已認證)，請計算該企業(yè)當月應納增值稅(增值稅稅率為17%)。33.某查賬征收的企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳已于2011年5月底結束，利潤表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表均反映會計利潤總額為200萬元，該企業(yè)未能進行納稅調整，全年共繳納企業(yè)所得稅50萬元，“應交稅費——應交所得稅”賬戶年末無余額。稅務稽查人員于2011年8月10～20日依法對其2010年度企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆業(yè)務存在問題。

(1)2010年3月7日12號記賬憑證如下：

借：在建工程——××工程

10000

貸：庫存商品——A產品

10000

從所附原始憑證及相關資料可知：系將自產產品(50臺)用于在建工程，自產A產品不含稅單價為200元/臺，單位成本為100元/臺。經(jīng)核實，未核算和繳納相關稅款。

(2)2010年4月7日10號記賬憑證如下：

借：長期股權投資——c公司(100臺)

20000

貸：庫存商品——A產品

20000

從所附原始憑證及相關資料可知：系將自產產品(100臺)對關聯(lián)企業(yè)進行投資(注：此交易不具有商業(yè)實質)，自產A產品不含稅單價為200元/臺，單位成本為100元/臺。經(jīng)核實，未核算和繳納相關稅款。

(3)2010年1月1日起向其他企業(yè)借周轉金200000元，年利率15%，上述借款均用于生產經(jīng)營，全年利息已經(jīng)全部在財務費用中列支。假定同期同類金融企業(yè)貸款利率為12%。企業(yè)沒有進行納稅調整。

(4)全年銷售(營業(yè))收入12000萬元，企業(yè)在管理費用賬戶中列支的業(yè)務招待費155萬元。

要求：請指出上述業(yè)務可能存在的問題，并計算需要補繳的增值稅和企業(yè)所得稅。34.比例稅率包括______。A.單一比例稅率B.定額稅率C.產品差別比例稅率D.幅度比例稅率E.行業(yè)差別比例稅率35.在我國，下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的是______。A.增值稅B.資源稅C.營業(yè)稅D.消費稅36.條件不同者繳納不相同的稅，這被稱為稅收的縱向公平。37.某建筑公司2009年10月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)承建兩項建筑安裝工程，取得工程價款收入合計420萬元，但其中有一項工程已分包給另一建筑公司，并付給其工程價款180萬元。

(2)公司所屬幼兒園取得收入12萬元。

(3)公司招待所取得營業(yè)收入50萬元。

(4)出售本單位自己新建的一棟大樓，取得銷售收入550萬元。已知該大樓工程成本為360萬元，稅務機關核定的成本利潤率為10%。

要求：計算該公司當月應納的營業(yè)稅(建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，銷售不動產營業(yè)稅稅率為5%)。38.現(xiàn)行房產稅的計稅方法有哪幾種?現(xiàn)行房產稅改革主要從哪幾方面著手?39.從事生產經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起______內，持有關證件，分別向國、地稅務機關申請辦理稅務登記，由縣(區(qū))級稅務機關審核后發(fā)給稅務登記證。A.10日B.60日C.30日D.7日40.2016年3月中國公民劉女士被中方企業(yè)派往中國境內的中外合資企業(yè)工作，派遣單位每月支付其基本工資5000元；雇用單位每月支付其工資12000元，劉女士當月應繳納的個人所得稅為多少？41.稅收制度42.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有______。A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人B.年應稅銷售額超過80萬元的商店C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)43.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有______。A.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)B.個體經(jīng)營者以外的其他個人C.年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位D.年應稅銷售額超過80萬元的商店44.某企業(yè)2010年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本400萬元，營業(yè)稅金及附加55萬元，投資收益50萬元(其中：認購國債利息收入30萬元，金融債券利息收入20萬元)，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出40萬元(包括非廣告性贊助給某單位25萬元，合同違約金支出10萬元，因稅收違法被稅務機關處以罰款5萬元)，管理費用230萬元，財務費用120萬元。

假設無其他納稅調整項目，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2010年應納所得稅。45.全國人民代表大會及其常務委員會掌握全國性稅種的立法權。46.稅收公平原則是稅收在______過程中應依據(jù)的準則。A.收入初次分配B.資源配置C.收入再分配D.征收管理47.在調整轉讓定價的主要方法中，采用可比非受控納稅人的營業(yè)利潤即凈利指標對受控交易的價格進行評價和調整的方法是______。A.可比利潤法B.交易凈利法C.利潤分割法D.可比非受控價格法48.分析說明納稅評估在我國稅收征管體系中的地位和作用。49.企業(yè)接受捐贈的資產，在經(jīng)營使用中可以按稅法的規(guī)定結轉成本和計提折舊。50.某卷煙廠購進一批煙葉，專用發(fā)票注明價款10萬元，委托某加工廠加工成煙絲，卷煙廠提貨時支付的加工費用為2萬元，并支付了加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅。卷煙廠將這批加工好的煙絲的30%，直接出售，取得含稅銷售額15萬元；將剩下的70%生產出200標準箱卷煙銷售，不含稅銷售價格每標準箱5萬元。試計算卷煙廠應繳納的消費稅和增值稅。(煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱)第1卷參考答案一.歷年考點試題黑鉆版1.參考答案：BC[解析]B屬于法律；C屬于行政法規(guī)；我國現(xiàn)在沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例。2.參考答案：進項稅額：68+(4+0.1)×17%-0.4×17%-1×17%=68.049(萬元)

銷項稅額：[800+58.5/(1+17%)]×17%=144.5(萬元)

進項稅額轉出：0.4×17%+1×17%=0.238(萬元)

準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

將購進的貨物用于職工福利，并不是視同銷售，所涉及的進項作轉出處理。3.參考答案：B[解析]ACD均屬于微觀稅收負擔的衡量指標。4.參考答案：消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次性全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當于納稅人當期的全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。從整個國民經(jīng)濟來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，故稱為消費型增值稅。實行消費型增值稅，至少將產生三個方面：(1)有利于鼓勵投資，促進產業(yè)結構調整和技術升級。(2)有利于消除重復征稅，有利于稅制的優(yōu)化。(3)使非抵扣項目大為減少，征收和繳納將變得相對簡便易行，提高征收管理的效率。5.參考答案：企業(yè)會計利潤總額=(6800+1000+800)-(3200+480+520)-120-(820+700+180)+1000=8600-4200-120-1700+1000=3580(萬元)。

(1)企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，應調減所得額42萬元。

(2)職工福利費扣除限額=1300×14%=182(萬元)，調增所得額=220-182=38(萬元)。

工會經(jīng)費扣除限額=1300×2%=26(萬元)，可據(jù)實扣除。

職工教育經(jīng)費扣除限額=1300×2.5%=32.5(萬元)，調增所得額=40-32.5=7.5(萬元)。

(3)廣告宣傳費扣除限額=(6800+1000)×15%=1170(萬元)，故不需調整。

業(yè)務招待費扣除限額1=80×60%=48(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=(6800+1000)×5‰=39(萬元)，調增所得額=80-39=41(萬元)。

(4)企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費用，準予據(jù)實扣除。

利息支出包括直接或間接關聯(lián)債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用，擔保費應并入利息支出計算扣除。

(5)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。來源于境內上市居民企業(yè)的200萬元股息(持股期超過12個月)屬于免稅收入。故應調減所得額200萬元。

(6)該企業(yè)按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額=3580-42+38+7.5+41-200=3424.5(萬元)。

應納稅額=3424.5×25%=856.13(萬元)，在國外繳納所得稅=100×20%=20(萬元)，扣除限額=856.13×(100÷3424.5)=25(萬元)，在國外繳納的所得稅低于扣除限額，可全額扣除。

匯總時在我國應繳納的所得稅=856.13-20=836.13(萬元)。6.參考答案：從價計征：670×(1-0.3)×1.2%=5.628(萬元)

從租計征：80×12%=9.6(萬元)7.參考答案：流轉稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅。

1)增值稅

(1)增值稅的征稅范圍包括：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。

(2)增值稅計稅方法：增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

①增值稅一般納稅人：應納稅額=銷項稅額-進項稅額；銷項稅額=銷售額×適用稅率

②增值稅小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率

2)營業(yè)稅

(1)營業(yè)稅的基本征稅范圍：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或銷售的不動產。其中應稅勞務包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)七個稅目。

(2)營業(yè)稅的計稅方法：

①營業(yè)稅的計稅依據(jù)為提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的全部價款和價外費用(又稱營業(yè)額)。

②應納稅額的計算方法：應納稅額=營業(yè)額×稅率

3)消費稅

(1)消費稅計稅范圍：

①生產應稅消費品。生產應稅消費品除了直接對外銷售應征收消費稅外，納稅人將生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料、投資入股、償還債務，以及用于繼續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面都應繳納消費稅。

②委托加工應稅消費品。由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，屬于委托加工應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制產品征稅。委托加工的應稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產應稅消費品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。

③進口應稅消費品。單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)也要繳納消費稅。

④零售應稅消費品。僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

(2)消費稅計稅方法：

①生產銷售環(huán)節(jié)

從價定率：應納稅額=應稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率

從量定額：應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×消費稅定額稅率

復合計稅：應納稅額=應稅消費品的銷售額×消費稅比例稅率+應稅消費品的銷售數(shù)量×消費稅定額稅率

②委托加工環(huán)節(jié)。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，若沒有同類消費品的銷售價格，按組成計稅價格計算納稅：

從價定率：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

復合計稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

③進口環(huán)節(jié)

從價定率：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率

從量定額：應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅定額稅率

復合計稅：

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅稅率)

應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+應稅消費品進口數(shù)量×消費稅定額稅率8.參考答案：財政貼息是政府提供的一種較為隱蔽的補貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實質是向企業(yè)成本價格提供補貼。

財政貼息是政府為支持特定領域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策目標，對承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補貼。

財政貼息主要有兩種方式：(1)財政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；(2)財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實際發(fā)生的利率計算和確認利息費用。

項目單位收到財政貼息資金后，分以下情況處理：在建項目應作沖減工程成本處理；竣工項目作沖減財務費用處理。財政貼息資金是專項資金，必須保證貼息的?？顚Ｓ谩Ｈ魏螁挝徊坏靡匀魏卫碛?、任何形式截留、挪用財政貼息資金。對違反規(guī)定的，除將貼息資金全額收繳國家財政外，還要追究有關人員的責任。9.參考答案：根據(jù)我國稅法規(guī)定，進口貨物以海關審定的成交價格為基礎確定的到岸價格CIF作為完稅價格。到岸價格包括貨價以及貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等在內的交貨價格。

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)

其中：

關稅完稅價格=30+4=34(萬元)；應繳納關稅=34×25%=8.5(萬元)；

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的組成計稅價格=(34+8.5)÷(1-12%)=48.3(萬元)；進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=48.3×12%=5.80(萬元)；

車輛購置稅組成計稅價格=34+8.5+5.8=48.3(萬元)；王先生進口小轎車應繳納的車輛購置稅=48.3×10%=4.83(萬元)。10.參考答案：該企業(yè)當年應納的房產稅稅額=50×12%+(8000-1000)×(1-30%)×1.2%=64.8(萬元)11.參考答案：(1)①自產貨物用于贈送，屬于增值稅中視同銷售行為，應計算繳納增值稅，因此，此業(yè)務補計增值稅銷項稅額、相應的城建稅及教育費附加。

應補繳增值稅=120000×17%=20400(元)

正確的會計處理為：

借：營業(yè)外支出

90400

貸：庫存商品

70000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

20400

同時，應補繳的城市維護建設稅和教育費附加=20400×(3%+7%)=2040(元)

在企業(yè)所得稅方面，自產貨物用于贈送，屬于增值稅中視同銷售行為，企業(yè)所得稅納稅調增視同銷售所得=12000-70000=50000(元)

將自產貨物用于贈送關聯(lián)企業(yè)，屬于非公益性捐贈，其指出不得在企業(yè)所得稅前抵扣，因此應調增應納稅所得額90400元。

②購入機器設備應計入固定資產，我國現(xiàn)行消費型增值稅，對于生產設備的進項稅額允許抵扣。

正確的會計處理為：

借：固定資產

85470

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

14530

貸：銀行存款

100000

因此，企業(yè)多計管理費用100000元，應調增應納稅所得100000元。同時，企業(yè)少計增值稅進項14530元，應少繳城市維護建設稅和教育費附加=14530×(3%+7%)=1453(元)。

③對逾期包裝物押金，應按所包裝貨物適用的稅率計算銷項稅額。

借：其他應付款——包裝物押金

23400

貸：其他業(yè)務收入

20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

3400

因此，企業(yè)少計收入20000元，應調增應納稅所得額20000元。同時，企業(yè)應補繳增值稅3400元，補繳城市維護建設稅和教育費附加=3400×(3%+7%)=340(元)。

④居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

因此，本年3月購買上市公司股票、紅利20萬元免稅，應調減應納稅所得額20萬元。

綜合①②③④：

應補繳增值稅=20400-14530+3400=9270(元)

應補繳城市維護建設稅和教育費附加=20400-1453+340=927(元)

應調增應納稅所得額=50000+90400+100000+20000+927=261327(元)

應調減應納稅所得額=200000(元)

(2)未調整之前：

企業(yè)2009年會計利潤=10000-7200-60+2000-900-800-600-160+90+100-60=2410(元)

調整后：

應納稅所得額=2410+26.1327-20=2426.1327(元)

因此，2009年應繳納的企業(yè)所得稅=2416.1327×25%=604.03(萬元)12.參考答案：我國增值稅的優(yōu)點有：(1)對經(jīng)濟活動有較強的適應性。由于增值稅應用了稅款抵扣制，對納稅人征稅時，允許納稅人抵扣購買貨物和勞務時已支付的增值稅稅款，避免了階梯式征稅可能造成重復征稅的弊端，使同一商品或勞務的稅收負擔具有一致性。(2)有較好的收入彈性。稅收的收入彈性，是指稅收收入的增減與經(jīng)濟發(fā)展狀況的內在聯(lián)系。一個稅種的稅收彈性好壞，取決于稅收對經(jīng)濟的適應程度和它所產生的收入規(guī)模與國民收入的聯(lián)系程度。增值稅不僅對經(jīng)濟活動有較強的適應性，而且它所產生的收入規(guī)模與同期的國民收入規(guī)模有一個相對穩(wěn)定的比例關系。(3)有利于本國商品和勞務公平地參與國際競爭。由于增值稅的稅率反映的是某一商品或勞務的最終稅收負擔水平，所以，對出口商品和勞務適用零稅率，就可以使出口商品或勞務完全以不含稅的價格進入國際市場。(4)有內在的自我控制機制。由于增值稅實行的是稅款抵扣制，一般情況下，納稅人能否取得購買貨物或勞務已付稅款的抵扣權，取決于他能否提供購買貨物或勞務時已付增值稅的有效憑證(通常是指注明增值稅稅額的專用發(fā)票)。13.參考答案：稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行。這四個環(huán)節(jié)實行分工負責，形成相互聯(lián)系、相互制約、彼此促進的運行機制，以保證稅務稽查過程的完整性。14.參考答案：ACD[解析]稅收的經(jīng)濟效率，旨在考察稅收對社會資源配置和經(jīng)濟機制運行的影響狀況。稅收的社會效率主要是要求稅收分配要有利于消除和緩和社會矛盾，維護社會的安定和繁榮。稅收的行政效率，旨在考察稅務行政管理方面的效率狀況。15.參考答案：消費型增值稅允許將購置物質資料的價值和用于生產、經(jīng)營的固定資產價值中所含的稅種，在購置當期全部一次性扣除。雖然固定資產在原生產經(jīng)營單位作為商品出售時都已征稅，但當購置者作為固定資產購進使用時，其已納稅金在購置當期已全部扣除。因此，就整個社會而言，這部分商品實際上并沒有征稅，所以說這種類型增值稅的課稅對象不包括生產資料部分，僅限于其生產銷售的所有消費品，故稱為消費型增值稅。16.參考答案：ABCD[解析]復合稅制結構類型可劃分為單主體稅的稅制結構、雙主體稅的稅制結構、多種稅并重的稅制結構。就單主體稅的稅制結構看，有個人所得稅(含具有個人所得稅性質的社會保障稅)為主體的稅制結構、法人所得稅為主體的稅制結構、全值流轉稅為主體的稅制結構、增值稅為主體的稅制結構和財產稅為主體的稅制結構。17.參考答案：B[解析]對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。國務院的裁決為最終裁決。18.參考答案：A[解析]屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動所在地為標準確定國家行使稅收管轄權的范圍，這是各國行使稅收管轄權的最基本原則。屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則，即對該國的居民(包括自然人和法人)行使課稅權力的原則。目前，多數(shù)國家包括我國，都是同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權。19.參考答案：AD[解析]稅法規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。(避孕藥品屬于免征增值稅項目)；②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；④非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；⑤非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；⑥購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務；⑦國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。20.參考答案：C[解析]避稅港指的是稅率很低、甚至是完全免征稅款的國家或地區(qū)，但可能只有個別稅種較低，適用于特定分類的個人或商業(yè)機構。21.參考答案：C[解析]稅收財政原則的基本含義是一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家財政收入的需要。稅收效率原則是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政、資源利用、經(jīng)濟運轉的效應三個方面盡可能講求效率，以促進經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負擔，這是稅收的經(jīng)濟效率原則；二是要盡量降低征收費用，這是稅收本身的效率原則。22.參考答案：A[解析]分稅制，是指將國家的全部稅種在中央和地方政府之間進行劃分，借以確定中央財政和地方財政的收入范圍的一種財政管理體制，是財政管理體制的重要組成部分。23.參考答案：D[解析]個人財產租賃所得按照20%的比例稅率計算應納稅額。24.參考答案：(1)我國將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。分類的主要標準是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。從事工業(yè)生產或提供加工、修理修配勞務的納稅人年銷售額和商業(yè)經(jīng)營納稅人年銷售額分別達到50萬元、80萬元的，將被稅務機關認定為增值稅一般納稅人，低于上述標準的為增值稅小規(guī)模納稅人。

(2)稅務處理主要差異：增值稅一般納稅人銷售貨物適用17%或13%稅率，購進貨物取得符合稅法規(guī)定的合法票據(jù)允許抵扣；而對于小規(guī)模納稅人進項稅額一律不予扣除，統(tǒng)一制定了3%征收率，直接用銷售額與征收率相乘得到應納增值稅額。25.參考答案：ABC[解析]D稅收對經(jīng)濟穩(wěn)定的影響，屬于稅收的宏觀經(jīng)濟效應。26.參考答案：A[解析]國家課稅實際產生的效果與國家課稅的目的一致。任何稅種的開設都必定使納稅人做出某些反應，如果這些反應與國家課征該稅時所希望達到的目的一致，則稱稅收的這種效應為正效應。27.參考答案：“委托加工的應稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅。

委托方為納稅人，受托方為代收代繳義務人，以受托方同類消費品的銷售價格計稅，沒有的，則組成計稅價。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格：

組成計稅價格=(成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

實行復合定價辦法計算納稅的組成計稅價格：

組成計稅價格=(成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)28.參考答案：決定制結構的因素按其改變的難易程度，可以分為兩類：一類可在相對較短的時期內得到改變，如政府調節(jié)經(jīng)濟的意圖、國際影響等；另一類在短期內改變的可能性則較小，如生產力水平、資源狀況等。各個因素綜合作用構成了一國既定的稅制結構。短期內無法改變的因素基本上決定了稅制結構，也就是稅制模式的類型；短期內可以改變的因素只能在一定范圍內影響稅制結構，但無法改變稅制模式。

我國現(xiàn)行稅制結構是以流轉稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。

流轉稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。作為流轉稅制三大支柱的消費稅、增值稅、營業(yè)稅，占稅收總收入的70%以上，它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。

所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的20%左右。它為貫徹對內搞活對外開放政策發(fā)揮了積極的作用，有利于以法律形式處理國家與企業(yè)的分配關系，使國有企業(yè)成為真正的商品生產者，充滿生機和活力；有利于體現(xiàn)公平稅負的原則，調節(jié)各種經(jīng)濟成分的收入水平；有利于通過稅收政策，維護國家權益，吸引外資。

其他輔助稅種包括特定行為稅、資源稅和財產稅，這些稅種的收入不大。但是這些稅種在整個稅制體系中的輔助作用還是很重要的，特別是一些特定行為類的稅種，是國家為了達到某一目的而設置的稅種，可以直接體現(xiàn)國家的政策，實現(xiàn)國家的宏觀控制。

我國現(xiàn)在大力發(fā)展的是社會主義市場經(jīng)濟。在宏觀調控方面，既強調市場對經(jīng)濟發(fā)展的重要性，又重視宏觀調控對各種流弊的作用，實現(xiàn)市場與國家調控的協(xié)調統(tǒng)一。這種具有我國特色的社會主義制度，從根本上決定了我國的稅制結構只能實行以流轉稅和所得稅為主體稅種的模式。這是因為：一方面對社會主義市場經(jīng)濟的宏觀調控，要求稅收及稅種設置要有助于國家產業(yè)政策、分配政策、消費政策的執(zhí)行。而流轉稅的特點在于，它可以實行行業(yè)差別稅率和差別稅種，有力配合國家產業(yè)政策和消費政策，實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展目標。而另一方面，社會主義市場經(jīng)濟又要求稅收分配有助于實現(xiàn)公平、平等、按能負稅等原則，否則，企業(yè)之間難以展開公平的競爭，社會經(jīng)濟發(fā)展也會因此而失去動力。因此，適合市場競爭需要，符合納稅者負稅能力的所得稅也就成為社會主義市場經(jīng)濟中的重要稅種。

決定我國現(xiàn)行雙主體稅制結構的又一重要原因是我國現(xiàn)有的生產力水平及其分布情況。實行統(tǒng)一、公平的稅收制度和稅制結構對于我們這樣一個擁有特殊國情的大國來說，不僅有技術上的難度，而且有眾多現(xiàn)實的困難。因此，應該把流轉稅環(huán)節(jié)作為重要的稅源產生地，把流轉稅作為主要稅種。流轉稅還有助于指導企業(yè)按照國家宏觀目標從事生產經(jīng)營活動，加強企業(yè)核算，提高經(jīng)濟效益。而所得稅的征收，與納稅人的負擔能力相適應，體現(xiàn)合理負擔的原則，有利于調節(jié)納稅人之間的收入水平。29.參考答案：B[解析]稅基式減免，是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉等。稅率式減免，是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，包括低稅率、零稅率等。稅額式減免，是指通過直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，包括全部免征、減半征收、核定減免率等。30.參考答案：A[解析]欠繳的稅款是納稅人發(fā)生納稅義務，但未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務機關申報繳納的稅款或者少繳的稅款，納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時間。31.參考答案：B[解析]各級稅務機關下設的稅務所、稽查局以及各內設機構、派出機構都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處罰。32.參考答案：該企業(yè)當月應納增值稅=當月銷項稅額-當月進項稅額-上月留抵稅額=2000×17%-93-15=232(萬元)33.參考答案：第一，上述業(yè)務可能存在的問題：

(1)2010年3月7日12號將自產產品(50臺)用于在建工程，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不交，因為資產所有權或控制權并未脫離企業(yè)。

應補繳的增值稅=200×50×17%=1700元

正確的會計分錄為：

借：在建工程——××工程

11700

貸：主營業(yè)務收入

10000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

1700

借：主營業(yè)務成本

5000

貸：庫存商品——A產品

5000

(2)2010年4月7日10號將自產產品(100臺)對關聯(lián)企業(yè)進行投資，增值稅、企業(yè)所得稅均視同銷售。

應補繳的增值稅=200×100×17%=3400元

應補繳的企業(yè)所得稅=(200-100)×100×25%=2500元

正確的會計分錄為：

借：長期股權投資——C公司

23400

貸：主營業(yè)務收入

20000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3400

借：主營業(yè)務成本

10000

貸：庫存商品——A產品

10000

(3)2010年1月1日起向其他企業(yè)借周轉金，利率大于同期同類金融企業(yè)貸款利率，超過部分不得在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。故應調增應納稅所得額200000×(15%-12%)=6000元

(4)全年銷售(營業(yè))收入12000萬元，企業(yè)在管理費用賬戶中列支的業(yè)務招待費155萬元。業(yè)務招待費扣除限額為12000×0.5%=60萬元與155×60%=93萬元較低者即60萬元。應調增應納稅所得額155-60=95萬元

綜上，該企業(yè)需要補繳的增值稅：1700+3400=5100元，該企業(yè)需要補繳的企業(yè)所得稅=(200+0.6+95)×25%+0.25-50=24.15(萬元)34.參考答案：ACDE[解析]比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和有差別的比例稅率。統(tǒng)一比例稅率是指一種稅只設一個比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。差別比例稅率是指一種稅設兩個或兩個以上的比例稅率。差別比例稅率有四種類型：(1)產品差別比例稅率；(2)行業(yè)差別比例稅率；(3)地區(qū)差別比例稅率；(4)幅度差別比例稅率。35.參考答案：D[解析]消費稅屬于中央稅種，營業(yè)稅屬于地方稅種，增值稅和資源稅屬于共享稅種。36.參考答案：A[解析]稅負縱向公平是指經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數(shù)額不同的稅收。37.參考答案：(1)承建兩項建筑安裝工程應納營業(yè)稅=(420-180)×30%=7.2萬元

(2)幼兒園取得收入應納營業(yè)稅12×3%=0.36萬元

(3)公司招待所取得營業(yè)收入應納營業(yè)稅50×5%=2.5萬元

(4)出售本單位自己新建大樓應納營業(yè)稅360×(1+10%)/(1-3%)×3%+550×5%=39.75萬元

該公司當月應納的營業(yè)稅=7.2+0.36+2.5+39.75=49.81萬元38.參考答案：(1)從價計征：按照房產余值征稅的，稱為從價計征，房產稅依照房產原值一次減除100%～30%后的余值計算繳納?？鄢壤墒?、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內自行確定。這樣規(guī)定，既有利于各地區(qū)根據(jù)本地情況，因地制宜地確定計稅余值，又有利于平衡各地稅收負擔，簡化計算手續(xù)，提高征管效率。

房產原值：應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有暖氣、衛(wèi)生、通風等，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。

計算方法：從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：

應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

(2)從租計征：按照房產租金收入計征的，稱為從租計征，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)。

計算方法：從租計征是按房產的租金收入計征，其公式為：應納稅額=租金收入×12%，沒有從價計征的換算問題。

納稅義務發(fā)生時間：將原有房產用于生產經(jīng)營，從生產經(jīng)營之月起，繳納房產稅，其余均從次月起繳納。

個人出租住房的租金收入計征，其公式為：應納稅額=房產租金收入×4%

(3)房產稅改革建議：由于現(xiàn)在房價居高不下，我國保障性住房的缺失，使得房產稅的實施和改革勢在必行，權衡利弊后，征收房產稅可以在抑制房價的同時增加財政收入，從而可以做到專款專用，建設保障性住房，提高中低收入的居民住房條件和生活條件。對于房產稅的改革提出以下看法建議：

①房產稅稅基：非居住性需求的二套以上房產以及高檔住宅，如別墅，其房產稅調控的目標是投資性住房需求而不是居住性需求，并且對于高檔住宅國家應予以抑制和調節(jié)。

②房產稅征稅環(huán)節(jié)：交易環(huán)節(jié)征稅。由于我國人口眾多，尤其是流動性人口的增加，對于存量住房的登記十分困難，因此，在房產交易過程中征稅相對可行。

③房產稅納稅人：在交易過程中由交易雙方共同繳納。

④房產稅稅率：應實行累進稅率，根據(jù)住房數(shù)以及住房價格進行累進。39.參考答案：C[解析]從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。40.參考答案：在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額，由支付單位按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

因此，雇傭單位應扣繳個人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)

派遣公司應扣繳個人所得稅=5000×20%-555=445(元)

劉女士實際應繳的個人所得稅=(12000+5000-3500)×25%-1005=2370(元)，無需補繳。41.參考答案：稅收制度為一個國家的稅收基本制度，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關系，是國家財政制度的主要內容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內容包括稅種的設計、各個稅種的具體內容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度，是由生產力發(fā)展水平、生產關系性質、經(jīng)濟管理體制以及稅收應發(fā)揮的作用決定的。42.參考答案：CD[解析]非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅43.參考答案：AB[解析]非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。44.參考答案：該企業(yè)2010年利潤總額=1000-400-55+50+10-40-230-120=215(萬元)

國債利息收入屬于免稅收