【HC公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究12000字（論文）】

HC公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究TOC\o"1-3"\h\u18216第1章緒論 191121.1研究背景 1309751.2研究意義 189781.3相關(guān)理論綜述 299051.3.1應(yīng)收賬款的內(nèi)涵 2215681.3.2應(yīng)收賬款的相關(guān)理論 3103661.3.3應(yīng)收賬款的監(jiān)控 417008第2章HC公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析 5267002.1HC公司簡(jiǎn)介 5134602.2HC公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀 529052.2.1信用管理模式 6134742.2.2應(yīng)收賬款清欠工作現(xiàn)狀 6201422.3HC公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 688982.3.1信用監(jiān)控不到位 6215192.3.2應(yīng)收賬款質(zhì)量較差 7150972.3.3清欠效果不佳 8193192.3.4未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資 8269412.4HC公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題形成的原因 913742.4.1信用管理體系不健全 9263842.4.2缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控 972692.4.3考核體系不完善 10141062.4.4管理手段落后 106418第3章HC公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究 11302903.1改進(jìn)客戶(hù)信用管理 11186313.1.1完善信用管理職能 11306503.1.2完善信用政策 1123323.2加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控 1117243.2.1規(guī)范賒銷(xiāo)合同管理 1149173.2.2加強(qiáng)信息化管理 12198813.2.3建立應(yīng)收賬款監(jiān)控機(jī)制 12283873.3完善賬款催收機(jī)制及考核體系 1322763.4創(chuàng)新管理方法 13131833.4.1合理運(yùn)用融資手段 14135103.4.2利用債務(wù)重組方式 1411487第4章結(jié)論 164923參考文獻(xiàn) 17第1章緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)的規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，為市場(chǎng)提供的產(chǎn)品類(lèi)型以及供應(yīng)數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)。迫于國(guó)內(nèi)外企業(yè)生存的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了搶占市場(chǎng)，提升占有率，國(guó)內(nèi)外制造企業(yè)紛紛采取多樣化的營(yíng)銷(xiāo)手段，在確保產(chǎn)品質(zhì)量持續(xù)提升的同時(shí)，不斷控制生產(chǎn)成本，并且投入更大力度的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，提供全生命周期的服務(wù)等。除此之外，在結(jié)算方式上采取先貨后款的信用銷(xiāo)售模式，該模式能為客戶(hù)帶來(lái)賒銷(xiāo)的體驗(yàn)，成為企業(yè)銷(xiāo)售引流的趨勢(shì)。因此客戶(hù)在進(jìn)行產(chǎn)品采購(gòu)時(shí)，將信用政策作為采購(gòu)的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也進(jìn)一步迫使賣(mài)方加大信用銷(xiāo)售的政策力度。由此導(dǎo)致賣(mài)方企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)造成重大的不確定性。如果無(wú)法及時(shí)收回銷(xiāo)售貨款，應(yīng)收賬款將繼續(xù)增長(zhǎng)，而企業(yè)一旦無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的趨勢(shì)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，將會(huì)使企業(yè)的銷(xiāo)售陷入非常不利的局面。實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款增加問(wèn)題需要關(guān)注。統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2020年1-11月份工業(yè)企業(yè)總利潤(rùn)較上年同期增加2.4%，營(yíng)業(yè)收入的增加比率為0.1%，達(dá)到94.22萬(wàn)億元；然而同期的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)比率卻達(dá)到了16.5%，總金額17.28萬(wàn)億元。工業(yè)企業(yè)2020年底應(yīng)收賬款已經(jīng)連續(xù)8個(gè)月大幅增長(zhǎng)，全年數(shù)據(jù)同比增長(zhǎng)比率達(dá)到15.1%，充分透露出生產(chǎn)制造企業(yè)的資金緊張局面。應(yīng)收賬款規(guī)模的擴(kuò)大速度與收入和利潤(rùn)的提升速度相差巨大。按照常態(tài)，賣(mài)方企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模與企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)關(guān)系，因此賣(mài)方企業(yè)應(yīng)收賬款的增減將影響整體資金風(fēng)險(xiǎn)的大小。應(yīng)收賬款的回款率，將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)情況，只有正?；厥盏膽?yīng)收賬款才能確保企業(yè)的有效銷(xiāo)售，而長(zhǎng)久無(wú)法收回的款項(xiàng)很可能對(duì)賣(mài)方企業(yè)造成巨大的負(fù)擔(dān)和損失。1.2研究意義HC公司賬面應(yīng)收賬款總量大，看似對(duì)公司的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)沒(méi)有產(chǎn)生不利影響，但在“現(xiàn)金至上”的時(shí)代，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要。這部分款項(xiàng)如果不能在短期內(nèi)收回，將導(dǎo)致大量營(yíng)運(yùn)資金停滯在結(jié)算環(huán)節(jié)，影響資金的流通和周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，影響國(guó)有資產(chǎn)的投資效率，最終影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。而HC公司目前正面臨嚴(yán)峻的資金短缺等財(cái)務(wù)問(wèn)題，出現(xiàn)支付危機(jī)，主要體現(xiàn)在拖欠上游供應(yīng)商材料款導(dǎo)致起訴案件不斷，無(wú)法按時(shí)發(fā)放工資影響職工的工作積極性及穩(wěn)定性。在如此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收對(duì)減輕公司財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，預(yù)防資金鏈斷裂具有很大的幫助。本文對(duì)HC公司應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行研究，具有非常重大的應(yīng)用價(jià)值。1.3相關(guān)理論綜述1.3.1應(yīng)收賬款的內(nèi)涵應(yīng)收賬款是賣(mài)方企業(yè)為實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，為買(mǎi)方提供一系列賒銷(xiāo)政策和信用額度，或因結(jié)算時(shí)間差而產(chǎn)生的應(yīng)收貨款、稅費(fèi)等一系列相關(guān)的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的形成、調(diào)整、增加和減少等均應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。產(chǎn)生原因主要包括以下四個(gè)方面：第一，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。在當(dāng)前時(shí)代背景之下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)為了打開(kāi)銷(xiāo)售局面，通常會(huì)采取多樣化的銷(xiāo)售方式，賒銷(xiāo)成為一種重要的銷(xiāo)售模式，允許客戶(hù)收到貨物后可以隔一段時(shí)間再付款，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。第二，貨物運(yùn)輸所產(chǎn)生的時(shí)間差。除了賒銷(xiāo)外，大多數(shù)企業(yè)選擇貨到付款方式銷(xiāo)售，由于貨物從賣(mài)方企業(yè)運(yùn)輸?shù)劫I(mǎi)方客戶(hù)需要一定的時(shí)間，導(dǎo)致發(fā)貨時(shí)間與收貨時(shí)間存在間隔，貨到付款方式在時(shí)間上的拖延也會(huì)形成應(yīng)收賬款。第三，社會(huì)信用體系不健全。首先是買(mǎi)賣(mài)雙方的信用概念淡薄，有些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中經(jīng)常會(huì)違約，不嚴(yán)格遵守合同約定，甚至有些企業(yè)故意拖欠貨款。第四，企業(yè)內(nèi)部管理不善。Tsehelnyk(2014)認(rèn)為應(yīng)收賬款管理不善會(huì)引起企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的惡化。經(jīng)營(yíng)者重業(yè)績(jī)而忽視應(yīng)收賬款的管理。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了拉攏客戶(hù)，在簽訂賒銷(xiāo)合同前往往未嚴(yán)格審核客戶(hù)的信用資質(zhì)。企業(yè)在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)開(kāi)始形成應(yīng)收賬款直到貨款回收的一系列環(huán)節(jié)中必須承擔(dān)各種各樣的開(kāi)支，主要包含機(jī)會(huì)成本、管理成本以及壞賬損失。機(jī)會(huì)成本是指因?yàn)橘u(mài)方一系列的賒銷(xiāo)政策，在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的同時(shí)產(chǎn)生大量的資金占用，從而損失了被占用資金可能帶來(lái)的其他收益。管理成本是管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括催收費(fèi)用、信用調(diào)查、訴訟費(fèi)用、管理人員工資等。壞賬成本是指客戶(hù)喪失還債能力或拒不償還導(dǎo)致無(wú)法收回款項(xiàng)而發(fā)生的損失。應(yīng)收賬款對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)既有積極影響又有消極影響，其中積極影響包括以下三個(gè)方面：（1）增加收入信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，顧客既能獲得自己企業(yè)生產(chǎn)所需要的材料，又能延遲付款。企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)能讓顧客從中獲得好處，從而吸引更多的顧客，有助于企業(yè)增加銷(xiāo)量，提高營(yíng)業(yè)收入，提升企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。（2）減少積壓產(chǎn)品賣(mài)給客戶(hù)才可能產(chǎn)生收益，才能夠?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供資金來(lái)源。如果產(chǎn)品滯銷(xiāo)造成大量庫(kù)存，會(huì)增加存貨的儲(chǔ)存成本以及特殊產(chǎn)品的變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。賒銷(xiāo)能夠?qū)?kù)存產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，避免產(chǎn)品庫(kù)存積壓，盡可能地降低產(chǎn)品庫(kù)存造成的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)及成本，以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金壓力。（3）維護(hù)客戶(hù)關(guān)系在與客戶(hù)的業(yè)務(wù)合作中，即使有實(shí)力的客戶(hù)也難免會(huì)遇到資金周轉(zhuǎn)困難的情況，企業(yè)若放棄與這些客戶(hù)的合作，就會(huì)錯(cuò)過(guò)一些優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)資源。賒銷(xiāo)在一定程度上能夠展現(xiàn)企業(yè)的誠(chéng)意與實(shí)力，有助于維持與客戶(hù)的長(zhǎng)期合作關(guān)系。應(yīng)收賬款對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的消極影響包括以下四個(gè)方面：（1）夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤(rùn)最大化，在賒銷(xiāo)模式下，賬面上實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，但由于部分貨款短期內(nèi)無(wú)法收回，賬面的收入并未真正實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果被夸大。而且企業(yè)管理者很容易根據(jù)收入和利潤(rùn)來(lái)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，卻忽視了這些數(shù)字背后所隱藏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理開(kāi)支需要大量的資金支付，然而賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)并沒(méi)有引起現(xiàn)金的實(shí)際流入，并且這部分被占用的資金能否按時(shí)足額收回還取決于客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況，使得資金回收的不確定性加大，一旦款項(xiàng)不能及時(shí)收回，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的資金就無(wú)法正常周轉(zhuǎn)。（3）加速現(xiàn)金流出由于賒銷(xiāo)導(dǎo)致大量資金被占用，而企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所需要支付的各項(xiàng)稅費(fèi)、發(fā)放的工資、償還的銀行貸款本金及利息均不得不利用企業(yè)的自有貨幣資金進(jìn)行墊付，進(jìn)而加速了現(xiàn)金的流出。（4）存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)通常狀態(tài)下，回款賬期的長(zhǎng)短直接決定著應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的大小，回款賬期越長(zhǎng)，回收風(fēng)險(xiǎn)就越大。一旦無(wú)法回收，將造成利潤(rùn)的直接損失，而壞賬損失又會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)造成毀滅性的打擊。1.3.2應(yīng)收賬款的相關(guān)理論1）全程管理理論應(yīng)收賬款全程管理要求賣(mài)方單位從前端銷(xiāo)售、過(guò)程跟蹤到后續(xù)催收等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程管理控制，并根據(jù)不同時(shí)期表現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題采取不同的措施。2）信用管理理論信用起源于商品經(jīng)濟(jì)中的借貸行為，具有金融功能。信用管理是企業(yè)為了降低信用風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)采取制定信用政策，調(diào)查客戶(hù)信用，并關(guān)注客戶(hù)履約情況，明確收賬程序等措施，以確保應(yīng)收賬款規(guī)模合理并且能夠得到及時(shí)回收。3）應(yīng)收賬款融資理論應(yīng)收賬款融資幫助企業(yè)找到了新的融資方法，企業(yè)除了選擇金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行商業(yè)信貸、內(nèi)部利潤(rùn)留存以及股權(quán)融資外，通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押、保理、證券化的方式也能夠獲得所需要的資金1.3.3應(yīng)收賬款的監(jiān)控企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)收賬款后，就獲得了未來(lái)收取現(xiàn)金流的相關(guān)權(quán)益，為保證權(quán)益不受損失，企業(yè)需要對(duì)應(yīng)收賬款的總體規(guī)模以及增長(zhǎng)變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，通過(guò)一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)反映應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況；通過(guò)對(duì)賬齡的分析，可以更清晰地了解款項(xiàng)的存續(xù)期間；通過(guò)對(duì)客戶(hù)構(gòu)成的分析可以明確管理的重點(diǎn)。第2章HC公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析2.1HC公司簡(jiǎn)介HC公司是經(jīng)歷兩次戰(zhàn)略重組于2007年成立的國(guó)有集團(tuán)公司，主要業(yè)務(wù)涉及煤炭、化工、物流貿(mào)易等多個(gè)領(lǐng)域，擁有上百家分、子公司及三級(jí)公司。2020年，HC公司總資產(chǎn)超過(guò)2000億元、員工15萬(wàn)人。HC公司采用以母子公司體制為基礎(chǔ)的管理體系，事業(yè)部體制和直線(xiàn)職能制并存，集團(tuán)公司總部機(jī)關(guān)設(shè)置13個(gè)職能部室，分別為黨委組織部、財(cái)務(wù)部、紀(jì)委部、戰(zhàn)略發(fā)展部、人力部、資本運(yùn)營(yíng)部、審計(jì)部、法務(wù)部等。公司按照產(chǎn)業(yè)體系設(shè)立能源事業(yè)部、化工事業(yè)部、裝備制造事業(yè)部、物貿(mào)事業(yè)部、金融事業(yè)部5個(gè)事業(yè)部。與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的部門(mén)有風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售公司及各下屬單位銷(xiāo)售部門(mén)。HC公司面臨著較為嚴(yán)峻的外部環(huán)境。從國(guó)際層面來(lái)看，2020年，世界經(jīng)濟(jì)衰退、中美貿(mào)易戰(zhàn)加劇、新冠疫情疊加，國(guó)際原油價(jià)格持續(xù)低位運(yùn)行、市場(chǎng)供需關(guān)系失衡，能源及化工上下游產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈出現(xiàn)危機(jī)，發(fā)生了自二戰(zhàn)以來(lái)最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)衰退；從國(guó)內(nèi)層面來(lái)看，多重因素疊加，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速下行創(chuàng)出短時(shí)極值，煤炭行業(yè)效益下滑，煤炭產(chǎn)品市場(chǎng)下行壓力大，2020年動(dòng)力煤市場(chǎng)價(jià)同比下降7%，企業(yè)利潤(rùn)下降幅度高達(dá)27%?；ぎa(chǎn)品價(jià)格斷崖式下跌，煤化工全行業(yè)虧損，開(kāi)工率只有25%～40%，大部分產(chǎn)品價(jià)格處于2015年以來(lái)的新低，乙二醇等主要產(chǎn)品價(jià)格跌至2008年以來(lái)新低（由8000元/噸跌至3000元/噸），企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。2.2HC公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀由于煤炭、化工行業(yè)形勢(shì)下滑，導(dǎo)致HC公司盈利能力大幅度下降，而應(yīng)收賬款規(guī)模居高不下更加劇了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)通過(guò)多種渠道、多種分析方法了解HC公司應(yīng)收賬款的具體管理情況，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根源即信用管理模式的分析以及應(yīng)收賬款管理所呈現(xiàn)的結(jié)果包括相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，可以反映出公司在應(yīng)收賬款管理方面的薄弱點(diǎn)，為下一步確定問(wèn)題并提出解決對(duì)策提供依據(jù)。下面將重點(diǎn)從信用管理模式、應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀、應(yīng)收賬款清欠工作及公司目前的融資結(jié)構(gòu)等四個(gè)方面對(duì)HC公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析。2.2.1信用管理模式HC公司煤炭、化工等主要產(chǎn)品通過(guò)下屬銷(xiāo)售公司實(shí)行集中統(tǒng)一銷(xiāo)售，銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)集銷(xiāo)產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)策劃、資源配置、售價(jià)管理、合同管理、運(yùn)輸組織、款項(xiàng)結(jié)算、客戶(hù)維護(hù)等工作，產(chǎn)品所有權(quán)、合同主體、銷(xiāo)售收入等仍屬主體企業(yè)?？蛻?hù)主要為大型電力、鋼鐵企業(yè)，公司對(duì)一般客戶(hù)銷(xiāo)售采用先款后貨的方式，對(duì)部分客戶(hù)采取先貨后款方式銷(xiāo)售，要求信用銷(xiāo)售的客戶(hù)必須是具有長(zhǎng)期購(gòu)買(mǎi)意向且資金實(shí)力雄厚、能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)的客戶(hù)。2.2.2應(yīng)收賬款清欠工作現(xiàn)狀HC公司在面臨巨大的償債壓力、資金周轉(zhuǎn)困難的嚴(yán)峻形勢(shì)下，意識(shí)到應(yīng)收賬款居高不下所帶來(lái)的嚴(yán)重后果，并于2017年3月開(kāi)始開(kāi)展應(yīng)收賬款清欠工作。以集團(tuán)財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，按月匯總各下屬單位財(cái)務(wù)部提交的清欠工作進(jìn)度表，并形成清欠工作月報(bào)，匯報(bào)公司清欠工作的整體進(jìn)度及完成情況，具體清欠工作由下屬單位具體業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，主要采取電話(huà)、催收函、律師函等方式進(jìn)行催收。通過(guò)對(duì)客戶(hù)的構(gòu)成進(jìn)行分析可以了解到應(yīng)收賬款清欠的難度，通過(guò)對(duì)賬齡進(jìn)行分析可以反映出HC公司應(yīng)收賬款清欠的效果。2.3HC公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題2.3.1信用監(jiān)控不到位HC公司未設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，客戶(hù)賒銷(xiāo)審批由集團(tuán)下屬銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)?？蛻?hù)資料收集、資信調(diào)查、賒銷(xiāo)額度確定等完全由下屬公司業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，集團(tuán)銷(xiāo)售公司風(fēng)險(xiǎn)管理部?jī)H對(duì)下屬單位提交的客戶(hù)信用資料進(jìn)行審核，并未真正發(fā)揮信用管理的職能。而業(yè)務(wù)單位為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，完成集團(tuán)下達(dá)的收入、利潤(rùn)等指標(biāo)，往往未對(duì)客戶(hù)信用資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，根據(jù)圖2-1關(guān)于公司在簽訂賒銷(xiāo)合同前對(duì)客戶(hù)開(kāi)展信用調(diào)查情況的問(wèn)卷結(jié)果顯示，82%的人反應(yīng)公司未對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查或者僅由業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單收集相關(guān)資料，由此可見(jiàn)，HC公司對(duì)客戶(hù)的信用監(jiān)控不到位，從而使公司的應(yīng)收賬款不斷增加，并加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。圖2-1對(duì)客戶(hù)信用調(diào)查情況統(tǒng)計(jì)HC集團(tuán)下屬W化工子公司主要生產(chǎn)丁二醇等化工產(chǎn)品，Y石化公司是W公司丁二醇產(chǎn)品的重點(diǎn)客戶(hù)，雙方于2019年10月簽訂銷(xiāo)售合同，約定每月發(fā)貨2000噸，單價(jià)約1萬(wàn)元/噸。由于丁二醇行業(yè)整體供應(yīng)嚴(yán)重過(guò)剩，終端廠(chǎng)家先貨后款情況較為普遍，且受困于2020年疫情影響，終端需求萎靡，造成丁二醇下游行業(yè)開(kāi)工率低，市場(chǎng)行情較差，因此W化工子公司向HC集團(tuán)銷(xiāo)售公司申請(qǐng)對(duì)Y客戶(hù)增加授信額度2600萬(wàn)元/月，執(zhí)行期間為2020年全年。自2020年3月起，W子公司向Y客戶(hù)發(fā)出丁二醇產(chǎn)品3370噸，其中3月份2000噸已開(kāi)票，賬面形成應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元，4月份發(fā)貨1370噸尚未開(kāi)票，賬面并未體現(xiàn)該部分貨款。由于Y客戶(hù)受市場(chǎng)行情及疫情影響導(dǎo)致資金緊張，造成3370萬(wàn)元貨款逾期三個(gè)月仍未收回。通過(guò)該具體案例可見(jiàn)，HC公司對(duì)客戶(hù)授信并未嚴(yán)格按照公司制度規(guī)定履行信用調(diào)查，且業(yè)務(wù)單位為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，授予客戶(hù)較高的信用額度。同時(shí)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不再關(guān)注客戶(hù)信用狀況的變化，最終導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款逾期。2.3.2應(yīng)收賬款質(zhì)量較差首先，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例在上升，表明企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率變低，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)速度，即使在銷(xiāo)售收入出現(xiàn)下滑的2019年-2020年，應(yīng)收賬款總量仍在增加，表明HC公司應(yīng)收賬款回款效果較差，資金周轉(zhuǎn)受到限制。與此同時(shí)，周轉(zhuǎn)天數(shù)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，表明HC公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，變現(xiàn)能力差。截至2020年末，應(yīng)收賬款余額156.97億元，大量流動(dòng)資金被占用，在當(dāng)前公司債務(wù)壓力巨大的形勢(shì)下，這部分資金如果不能在規(guī)定的賬期內(nèi)收回來(lái)，將會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。從總體上來(lái)說(shuō)，HC公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量較差，需要加強(qiáng)管理。2.3.3清欠效果不佳HC公司13%的客戶(hù)占據(jù)了80%的應(yīng)收賬款，而60%的客戶(hù)僅占據(jù)3%的應(yīng)收賬款，客戶(hù)分散且對(duì)大客戶(hù)的依賴(lài)程度較高，加劇了應(yīng)收賬款清欠的難度及風(fēng)險(xiǎn)；HC公司截至2020年底應(yīng)收賬款余額156.97億元，其中1年以上應(yīng)收賬款71.08億元，占比45.28%，應(yīng)收賬款總量大，且長(zhǎng)期欠款占比高，對(duì)該部分長(zhǎng)期應(yīng)收賬款收回難度更大，極易形成壞賬；而HC公司主要通過(guò)打電話(huà)、發(fā)函、起訴等方式進(jìn)行催收，且在客戶(hù)剛逾期時(shí)為維護(hù)客戶(hù)關(guān)系并未采取有效措施，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)了最佳的催收時(shí)間。待客戶(hù)逾期時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，通過(guò)電話(huà)、發(fā)函等方式已達(dá)不到效果，甚至起訴也無(wú)法收回貨款。從以上分析可以看出，HC公司應(yīng)收賬款清欠難度大，清欠效果不佳，回款速度慢。HC集團(tuán)下屬G貿(mào)易公司2017年7月與Z客戶(hù)簽訂設(shè)備銷(xiāo)售合同，金額7400萬(wàn)元，約定設(shè)備安裝完畢后由Z客戶(hù)將款項(xiàng)支付給G公司，由于Z客戶(hù)下游客戶(hù)回款嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致Z客戶(hù)未能如約結(jié)算貨款。G公司于2019年對(duì)Z客戶(hù)提起訴訟，2020年7月雙方簽定《執(zhí)行和解協(xié)議》，協(xié)議主要約定Z客戶(hù)于2020年10月25日之前，一次性給予G公司4800萬(wàn)元，后因Z客戶(hù)暫無(wú)資金支付，和解協(xié)議無(wú)法履行。案件雖然勝訴，但客戶(hù)已喪失還款能力，7400萬(wàn)元貨款已基本形成損失。2.3.4未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資HC公司的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)較高的比例，資產(chǎn)流動(dòng)性較差，且應(yīng)收賬款規(guī)模逐年增加，隨之而來(lái)的是各項(xiàng)管理成本和催收費(fèi)用的增加，導(dǎo)致公司資金壓力驟增。同時(shí)，HC公司的融資手段太過(guò)于局限，主要采用傳統(tǒng)的信貸融資，未進(jìn)行應(yīng)收賬款融資嘗試。根據(jù)表2-2對(duì)HC公司目前應(yīng)收賬款融資情況的問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，87.5%的人反應(yīng)公司沒(méi)有進(jìn)行過(guò)應(yīng)收賬款融資，而HC公司擁有大量?jī)?yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款，其中86億元應(yīng)收賬款的賬齡均在一年以?xún)?nèi)。鑒于HC公司當(dāng)下對(duì)資金的極度稀缺且應(yīng)收賬款的管理代價(jià)較大，公司可以采取應(yīng)收賬款融資的方式，有助于化解資金風(fēng)險(xiǎn)，更大程度釋放財(cái)務(wù)壓力。表2-2公司應(yīng)收賬款融資情況調(diào)查統(tǒng)計(jì)選項(xiàng)小計(jì)比例通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押進(jìn)行融資45.56%通過(guò)應(yīng)收賬款保理進(jìn)行融資34.17%通過(guò)應(yīng)收賬款證券化進(jìn)行融資00.00%上述融資方式相結(jié)合22.78%未進(jìn)行應(yīng)收賬款融資6387.50%本題有效填寫(xiě)人次722.4HC公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題形成的原因2.4.1信用管理體系不健全完善的信用管理體系應(yīng)當(dāng)貫穿于應(yīng)收賬款管理的整個(gè)過(guò)程，它能夠幫助企業(yè)更好地管理應(yīng)收賬款，將壞賬比例控制到最低。目前HC公司信用管理體系不健全，主要體現(xiàn)在信用管理職責(zé)不完善，信用政策不明確、可操作性差，未對(duì)客戶(hù)信用資料進(jìn)行實(shí)時(shí)更新等方面。HC公司對(duì)客戶(hù)信用管理的基礎(chǔ)工作較弱，由集團(tuán)銷(xiāo)售公司風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)集銷(xiāo)產(chǎn)品的客戶(hù)信用審核，但僅限于審查資料提交的是否充分，未對(duì)客戶(hù)資信狀況進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查。信用管理的重點(diǎn)放在了“清欠”上面，集團(tuán)公司成立了清欠工作小組，下達(dá)清欠指標(biāo)，每月統(tǒng)計(jì)清欠完成情況，業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員為此耗費(fèi)了大量精力。然而從財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出的結(jié)果來(lái)看，并沒(méi)有達(dá)到理想的效果。2.4.2缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控一方面，合同簽訂環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督，HC公司的銷(xiāo)售合同簽訂由銷(xiāo)售部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)審批，其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行會(huì)簽，缺乏法務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的有效監(jiān)督。而合同簽訂是應(yīng)收賬款源頭管控的重要環(huán)節(jié)，HC公司簽訂的部分銷(xiāo)售合同未明確約定具體的付款時(shí)間及付款方式，不利于債權(quán)的保障，給應(yīng)收賬款清收帶來(lái)了較大的困難。另一方面，合同執(zhí)行過(guò)程中未能進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，缺乏相應(yīng)的跟蹤監(jiān)督，在合同履行過(guò)程中未對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況以及履約情況進(jìn)行嚴(yán)密關(guān)注。HC公司簽訂的賒銷(xiāo)合同中通常約定的結(jié)算方式為“買(mǎi)受人收到當(dāng)月全部貨物及發(fā)票后于一個(gè)月內(nèi)結(jié)清貨款”，而實(shí)際執(zhí)行中自客戶(hù)收到貨物到HC公司開(kāi)具發(fā)票往往會(huì)間隔一段時(shí)間，而且業(yè)務(wù)單位為了規(guī)避清欠考核會(huì)主動(dòng)推遲發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，導(dǎo)致賬面應(yīng)收賬款的賬齡比實(shí)際賬齡要長(zhǎng)。HC公司簽訂的賒銷(xiāo)合同中通常約定的結(jié)算方式為“買(mǎi)受人收到當(dāng)月全部貨物及發(fā)票后于一個(gè)月內(nèi)結(jié)清貨款”，而實(shí)際執(zhí)行中自客戶(hù)收到貨物到HC公司開(kāi)具發(fā)票往往會(huì)間隔一段時(shí)間，而且業(yè)務(wù)單位為了規(guī)避清欠考核會(huì)主動(dòng)推遲發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，導(dǎo)致賬面應(yīng)收賬款的賬齡比實(shí)際賬齡要長(zhǎng)。HC公司財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售各自實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息化管理，銷(xiāo)售方面的訂單管理、出庫(kù)管理及發(fā)票管理等通過(guò)ERP系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)方面的收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款核算及回款等通過(guò)用友NC系統(tǒng)反映。兩個(gè)系統(tǒng)之間是相互分隔的，造成數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)不一致等問(wèn)題。HC公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理由各下屬單位每月統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款明細(xì)表，并匯總上報(bào)集團(tuán)，召開(kāi)清欠會(huì)，關(guān)注清欠工作進(jìn)展以及各單位清欠工作完成情況，并由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各部室分別對(duì)所包保單位的清欠工作進(jìn)行督導(dǎo)。由于缺少專(zhuān)業(yè)的應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)，信息化程度低，下屬單位應(yīng)收賬款信息的傳遞大多通過(guò)文件形式收集整理，靠人工統(tǒng)計(jì)上報(bào)。2.4.3考核體系不完善應(yīng)收賬款的管理涉及到信用管理、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)及法務(wù)等多個(gè)部門(mén)，而HC公司目前的考核體系更側(cè)重于對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行考核，且更注重對(duì)銷(xiāo)售收入及利潤(rùn)指標(biāo)的考核，應(yīng)收賬款的回收僅在銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)中作為輔助考核。對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)說(shuō)回款對(duì)績(jī)效的影響程度遠(yuǎn)沒(méi)有收入的影響高，因此銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售過(guò)程中更多追求業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)而忽略應(yīng)收賬款的回收。由于HC公司考核對(duì)象不全面，考核指標(biāo)不合理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理相關(guān)人員缺乏積極性與動(dòng)力，在一定程度上影響應(yīng)收賬款的回款率。2.4.4管理手段落后HC公司的主要領(lǐng)導(dǎo)由省國(guó)資委任命,有些領(lǐng)導(dǎo)缺乏企業(yè)管理相關(guān)的經(jīng)驗(yàn),思想觀(guān)念落后，主動(dòng)作為、擔(dān)當(dāng)精神不足；面臨當(dāng)前的嚴(yán)峻形勢(shì)，缺乏危機(jī)感和緊迫感，容易滿(mǎn)足于現(xiàn)狀、沉溺于過(guò)去，不愿走出經(jīng)驗(yàn)主義的“舒適區(qū)”；市場(chǎng)意識(shí)不強(qiáng)，市場(chǎng)敏銳度不夠，平均主義、大鍋飯現(xiàn)象在一定程度上依然存在；不愿與時(shí)俱進(jìn)、拒絕改革創(chuàng)新。這些領(lǐng)導(dǎo)特征導(dǎo)致HC公司管理手段落后，通過(guò)前面章節(jié)的分析，可以看出公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理側(cè)重于后期的清欠工作，公司目前的融資結(jié)構(gòu)偏向于銀行貸款以及發(fā)行債券，融資渠道相對(duì)單一，未運(yùn)用應(yīng)收賬款融資。而應(yīng)收賬款的管理如果只局限于傳統(tǒng)的管理手段，則無(wú)法從根本上解決應(yīng)收賬款回款不及時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題。第3章HC公司應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究3.1改進(jìn)客戶(hù)信用管理信用風(fēng)險(xiǎn)重在預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就失去了管理的意義。因此，HC公司必須針對(duì)目前信用管理職能缺失的現(xiàn)狀，改進(jìn)客戶(hù)信用管理，完善信用管理部門(mén)職能、完善信用政策并及時(shí)更新客戶(hù)資料，從而提高應(yīng)收賬款管理的效率和水平。3.1.1完善信用管理職能HC集團(tuán)由風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)所屬單位客戶(hù)資信管理工作，說(shuō)明公司設(shè)置有信用管理的機(jī)構(gòu)，需要完善的是機(jī)構(gòu)的職能，應(yīng)包括：制定客戶(hù)資信管理辦法，明確客戶(hù)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，收集、整理客戶(hù)資信資料；對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行調(diào)查與評(píng)估，信用額度的確定與審批，在合同執(zhí)行過(guò)程中關(guān)注客戶(hù)的履約情況；客戶(hù)檔案管理與更新等。3.1.2完善信用政策信用政策包括客戶(hù)的信用等級(jí)、付款方式、信用額度、信用期限等信息。其中信用額度的確定至關(guān)重要，直接關(guān)系到應(yīng)收賬款的規(guī)模及風(fēng)險(xiǎn)，如果給予客戶(hù)過(guò)高或過(guò)低的信用額度，都將對(duì)公司產(chǎn)生不利影響，如果信用額度過(guò)高，一旦客戶(hù)逾期，將會(huì)增加應(yīng)收賬款的催收費(fèi)用以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)。而如果授信額度過(guò)低，則會(huì)打擊客戶(hù)的購(gòu)買(mǎi)積極性，影響公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售。好的信用政策可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)：一是合理地增加銷(xiāo)售收入，并有效降低庫(kù)存；二是科學(xué)地避免不良債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)并使應(yīng)收賬款的管理成本最小化。HC公司應(yīng)在合同中明確約定客戶(hù)的付款方式及信用期限，并重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)信用額度的管理。3.2加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控3.2.1規(guī)范賒銷(xiāo)合同管理作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，合同的簽訂尤為重要，HC公司應(yīng)嚴(yán)格把控所簽訂的每一份合同，從合同簽訂、合同執(zhí)行、履約管理入手，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。首先，銷(xiāo)售部門(mén)賒銷(xiāo)商品必須簽訂合同，對(duì)收款條件、收款方式、收款期限、違約責(zé)任等進(jìn)行詳細(xì)約定，信用期限應(yīng)從客戶(hù)收到貨物開(kāi)始計(jì)算，以最大限度降低合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。其次，公司法律部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格審核合同的所有條款，明確公司與客戶(hù)各自的權(quán)利和義務(wù)，避免出現(xiàn)合同條款含糊不清，損害公司利益的情況。相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格把控合同風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)合同種類(lèi)及業(yè)務(wù)性質(zhì)，由法務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)審核，對(duì)合同關(guān)鍵履約責(zé)任條款做好風(fēng)險(xiǎn)防控。最后，加強(qiáng)合同的全流程監(jiān)督，銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、信用管理部應(yīng)從合同簽訂前的調(diào)查，合同簽訂過(guò)程中對(duì)約定的權(quán)利、義務(wù)以及違約責(zé)任等內(nèi)容的確認(rèn)，合同執(zhí)行過(guò)程對(duì)客戶(hù)履約情況的關(guān)注，以及客戶(hù)違約后對(duì)違約責(zé)任的追究等全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保合同約定的條款得到順利執(zhí)行。同時(shí)，建立應(yīng)急預(yù)案，一旦客戶(hù)出現(xiàn)違約應(yīng)立即采取停止發(fā)貨等措施，避免公司發(fā)生更多的損失。3.2.2加強(qiáng)信息化管理HC公司應(yīng)根據(jù)自身的管理需求，利用互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信息化管理和控制，以財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)中心，通過(guò)銷(xiāo)售ERP系統(tǒng)和財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)的有效對(duì)接，將客戶(hù)維護(hù)、銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨、開(kāi)票、賬款回收、賬齡分析等各個(gè)環(huán)節(jié)整合到一個(gè)大的數(shù)據(jù)庫(kù)中。在信息化系統(tǒng)中，公司可以根據(jù)需要對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)管理，完成自動(dòng)開(kāi)票、定期分析、催款等功能。確保系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)于每筆信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生后，分析應(yīng)收賬款的發(fā)生、余額的變動(dòng)以及賬齡的精確劃分，并根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)反饋異常情況，提醒系統(tǒng)使用人員對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)、長(zhǎng)期往來(lái)的客戶(hù)或高風(fēng)險(xiǎn)性的客戶(hù)進(jìn)行特別關(guān)注。相關(guān)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)客戶(hù)或重點(diǎn)款項(xiàng)進(jìn)行追蹤調(diào)查，實(shí)時(shí)了解客戶(hù)的信用狀況及合同履約情況，動(dòng)態(tài)分析相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)情況，盡可能避免應(yīng)收賬款逾期或?qū)⒂馄跁r(shí)間控制在可接受范圍，最大程度地降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的全方位管理，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、逾期天數(shù)，做到趨勢(shì)預(yù)警及智能分析，并確保系統(tǒng)建設(shè)穩(wěn)定性、信息傳輸?shù)募皶r(shí)性，從而保證銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)更加流暢，提高應(yīng)收賬款的管理效率，降低賬款逾期率。3.2.3建立應(yīng)收賬款監(jiān)控機(jī)制從應(yīng)收賬款的發(fā)生開(kāi)始，應(yīng)收賬款的全過(guò)程控制包括對(duì)回款、賬齡分析、催收、確認(rèn)壞賬等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤分析與控制，動(dòng)態(tài)掌握整個(gè)過(guò)程的變動(dòng)情況，通過(guò)分析對(duì)異常情況進(jìn)行預(yù)警提示，并根據(jù)反饋結(jié)果做好應(yīng)對(duì)措施，最大限度地將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中客戶(hù)的選擇、貨款結(jié)算方式的確定、信用額度的確定、合同的簽訂及履行情況以及款項(xiàng)的回收等方面進(jìn)行審計(jì)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改落實(shí)，以確保應(yīng)收賬款管理責(zé)任有效落實(shí)?？梢詮囊韵路矫婕訌?qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控：一是建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬。各單位應(yīng)登記全部應(yīng)收賬款的具體情況，并每月與財(cái)務(wù)部核對(duì)。登記的內(nèi)容應(yīng)包含：債務(wù)單位名稱(chēng)、形成原因、形成時(shí)間、銷(xiāo)售合同編號(hào)、合同金額、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、債務(wù)單位經(jīng)營(yíng)情況、訴訟狀態(tài)等。二是定期組織相關(guān)部門(mén)召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，對(duì)應(yīng)收賬款的當(dāng)前狀態(tài)、重點(diǎn)客戶(hù)的回款進(jìn)度、涉訴款項(xiàng)的進(jìn)展情況等進(jìn)行總結(jié)。財(cái)務(wù)部匯報(bào)應(yīng)收賬款的總體完成情況，重點(diǎn)客戶(hù)當(dāng)月余額與年初余額相比的上升或下降情況、大額應(yīng)收賬款專(zhuān)項(xiàng)清收進(jìn)展情況等；重點(diǎn)業(yè)務(wù)單位對(duì)本單位應(yīng)收賬款的增減情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)大幅增加的應(yīng)收賬款需要分析原因，反映應(yīng)收賬款管理過(guò)程中遇到的困難以及需要HC集團(tuán)公司協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。通過(guò)專(zhuān)題會(huì)議的分析與總結(jié)，明確下一步的管理重點(diǎn)。三是定期對(duì)賬。一方面，財(cái)務(wù)部每月與銷(xiāo)售部進(jìn)行對(duì)賬，結(jié)合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)情況了解應(yīng)收賬款的真實(shí)金額、賬齡等內(nèi)容；另一方面，財(cái)務(wù)部定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，向客戶(hù)發(fā)送對(duì)賬函，并要求客戶(hù)回復(fù)，了解客戶(hù)對(duì)應(yīng)收賬款的態(tài)度。財(cái)務(wù)部在對(duì)賬過(guò)程中應(yīng)注意保存相關(guān)的原始憑據(jù)，以備客戶(hù)拒絕還款時(shí)做為起訴的證據(jù)。3.3完善賬款催收機(jī)制及考核體系HC公司應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的收賬政策，對(duì)催收責(zé)任主體及收賬程序進(jìn)行明確。首先應(yīng)明確各部門(mén)的管理職責(zé)，其中業(yè)務(wù)部門(mén)承擔(dān)催收的主要責(zé)任，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、定期分析與對(duì)賬，信用管理部主要負(fù)責(zé)信用政策的制定與落實(shí)，重點(diǎn)監(jiān)控客戶(hù)信用狀況。應(yīng)收賬款一旦發(fā)生逾期，就存在發(fā)生損失的可能性，HC公司應(yīng)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)管理，選取金額大、風(fēng)險(xiǎn)高、有代表性的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注、持續(xù)跟蹤；對(duì)一般客戶(hù)應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。具體如下：第一，對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，通過(guò)動(dòng)用各種社會(huì)關(guān)系催要，也可以曉之以理，動(dòng)之以情，爭(zhēng)取支持。第二，對(duì)于有償還能力但不愿意還款的客戶(hù)，收集證據(jù)后，發(fā)起法律訴訟。第三，對(duì)于現(xiàn)金流不足但有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的客戶(hù)，考慮以物抵賬。第四，性質(zhì)類(lèi)似且單筆金額不大或自身難以收回的，可以打包委托外部機(jī)構(gòu)清收。3.4創(chuàng)新管理方法考慮到目前HC公司資金周轉(zhuǎn)困難，面臨資金鏈斷裂等重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司在采用完善信用政策、規(guī)范合同管理、完善應(yīng)收賬款催收程序及績(jī)效考核等傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理方法的同時(shí)，更應(yīng)創(chuàng)新方式方法，如利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，提升應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力；利用債務(wù)重組方式有效化解長(zhǎng)期應(yīng)收賬款。通過(guò)創(chuàng)新管理方法，可以降低應(yīng)收賬款難以收回造成的損失，加快應(yīng)收賬款變現(xiàn)的進(jìn)度，以解決公司迫切的資金需求。3.4.1合理運(yùn)用融資手段與銀行貸款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等渠道相比，應(yīng)收賬款融資風(fēng)險(xiǎn)較低，更具可操作性，能夠有效降低貸款門(mén)檻，提高資金的流動(dòng)性，同時(shí)不會(huì)占用公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)的融資額度，公司仍舊可以通過(guò)銀行進(jìn)行融資。為緩解資金周轉(zhuǎn)困難，提高資金使用效率，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行融資非常必要，HC公司應(yīng)積極與各大金融機(jī)構(gòu)溝通，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款融資重大突破。3.4.2利用債務(wù)重組方式企業(yè)債務(wù)重組，是避免債務(wù)損失的有效方式，在現(xiàn)實(shí)應(yīng)用中，一般采用債務(wù)轉(zhuǎn)移、債務(wù)抵消、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清債等方式。（1）債務(wù)轉(zhuǎn)移債務(wù)轉(zhuǎn)移指企業(yè)將現(xiàn)有的負(fù)債，通過(guò)協(xié)商溝通的方式轉(zhuǎn)移給第三方，第三方一般是債務(wù)人的母公司、子公司或者股東，以及其他有意向收購(gòu)債務(wù)人公司的并購(gòu)方企業(yè)。第三方可以通過(guò)資產(chǎn)、股權(quán)、現(xiàn)金等方式承接其對(duì)債務(wù)人的相應(yīng)債權(quán)。舉例來(lái)說(shuō)，比如A公司（債權(quán)人）應(yīng)收B公司（客戶(hù)/債務(wù)人）一定金額的貨款，A公司賬面記錄為應(yīng)收賬款—B客戶(hù)，即B公司負(fù)有對(duì)A公司的債務(wù)，A公司可將這部分債務(wù)轉(zhuǎn)移給第三方C公司，C公司可能是A公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)或者債務(wù)人，債務(wù)轉(zhuǎn)移后，由C公司來(lái)償還A公司的貨款。HC集團(tuán)下屬GL公司在2020年12月就曾以債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式處理長(zhǎng)期應(yīng)收款2850萬(wàn)元，詳細(xì)過(guò)程如下：2018年6月，GL公司與上海ZY公司簽署《煤炭采購(gòu)合同》，ZY公司向GL公司采購(gòu)煤炭10萬(wàn)噸，單價(jià)705元/噸。合同簽訂后，ZY公司按合同約定，提前支付貨款2150萬(wàn)元，GL公司收到款項(xiàng)后向ZY公司交付貨物，并通過(guò)檢測(cè)、驗(yàn)收，按約定應(yīng)結(jié)算貨物總價(jià)款合計(jì)7050萬(wàn)元，扣除ZY公司預(yù)付的2150萬(wàn)元貨款后，尚余貨款4900萬(wàn)元，2019年5月ZY公司付款900萬(wàn)元，尚余4000萬(wàn)元貨款未支付。ZY公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人作為連帶擔(dān)保責(zé)任人，其名下控股企業(yè)XY持有Z公司2850萬(wàn)元到期債權(quán)，XY公司同意以上述到期債權(quán)沖抵ZY公司拖欠GL公司的應(yīng)收賬款。GL公司的經(jīng)辦人員在外聘律師的指導(dǎo)下，與XY公司簽署了《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)》和《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書(shū)》，對(duì)方隨后出具還款計(jì)劃書(shū)，按期歸還欠款。GL公司處理長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的成功案例可在HC集團(tuán)進(jìn)行推廣，通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式能夠有效處理長(zhǎng)期應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。（2）債務(wù)抵消債務(wù)抵消是指兩個(gè)企業(yè)之間互負(fù)債務(wù)，按照協(xié)商將相對(duì)應(yīng)金額的債務(wù)進(jìn)行消除的行為。如果抵消債務(wù)的金額不對(duì)等，對(duì)于未能抵消的部分債務(wù)，相關(guān)責(zé)任人仍要繼續(xù)承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)責(zé)任。不論債務(wù)雙方的任何一方提出債務(wù)抵消，均應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或電話(huà)的方式通知另外一方，針對(duì)要抵消的相關(guān)債務(wù)不得附加任何的條件。HC集團(tuán)下屬分子公司較多，涉及業(yè)務(wù)廣泛，存在較多客戶(hù)同時(shí)也是供應(yīng)商或客戶(hù)與供應(yīng)商具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況，如A子公司應(yīng)收C公司賬款2000萬(wàn)元，B子公司應(yīng)付C公司賬款2100萬(wàn)元，則可以通過(guò)簽訂三方協(xié)議的方式進(jìn)行債務(wù)互抵，互抵后C公司不再欠付A公司貨款，B公司僅需再支付100萬(wàn)元材料款；又如A子公司應(yīng)收D客戶(hù)貨款3000萬(wàn)元，B子公司應(yīng)付E供應(yīng)商3300萬(wàn)元，D客戶(hù)與E供應(yīng)商受同一控制人控制，可先通過(guò)債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將E公司應(yīng)收B公司的3000萬(wàn)元債權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，轉(zhuǎn)讓后B子公司應(yīng)付D公司貨款3000萬(wàn)元，然后再通過(guò)A公司、B公司、D公司簽訂三方協(xié)議的方式進(jìn)行債務(wù)互抵，互抵后，A子公司不用再催收D公司的貨款，B子公司也不用再償付E公司的3000萬(wàn)元材料款。上述情況在HC公司非常普遍，需要在集團(tuán)層面進(jìn)行全面梳理。（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)實(shí)際操作過(guò)程中，存在債務(wù)企業(yè)無(wú)法提供現(xiàn)金支付的情況，可以同債權(quán)人進(jìn)行談判，以固定資產(chǎn)、股權(quán)、存貨等方式清償債務(wù)。HC公司對(duì)還款困難的客戶(hù)可通過(guò)協(xié)商的方式進(jìn)行債務(wù)重組，接受客戶(hù)以廠(chǎng)房、設(shè)備、存貨等非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行清償。第4章結(jié)論應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中的重要一環(huán)，對(duì)于擴(kuò)大銷(xiāo)售規(guī)模和提高資金周轉(zhuǎn)起著決定性作用。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)直接關(guān)系到企業(yè)日?，F(xiàn)金流安排，同時(shí)容易造成營(yíng)業(yè)收入的虛高，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表面看起來(lái)光鮮亮麗，實(shí)際則會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收而增加資金成本，加大企業(yè)現(xiàn)金流的損失，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，是為了維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的必要舉措和要求，也是保證企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。本文著重研究HC公司在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并結(jié)合HC公司的實(shí)際情況，提出具有針對(duì)性且可行的改進(jìn)方案，以期改善HC公司應(yīng)收賬款的管理。通過(guò)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款管理體系，有助于從事前、事中、事后的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)規(guī)范HC公司應(yīng)收賬款的管理。標(biāo)題：“參考文獻(xiàn)”四個(gè)字的格式與一級(jí)標(biāo)題的格式相同字號(hào)：五號(hào)字體：漢字用宋體，英文用Times