2021年初級會計職稱經濟法基礎真題及答案

2021年初級會計職稱經濟法根底真題及答案

一、單項選擇題（本類題共25小題，每題1分，共25分，每題備選答案中，只有一個符

合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25

信息點。多項選擇。錯選，不選均不得分）。

1.關于國內信譽證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.國內信譽證為不可撤銷憑信譽證

B.受益人可以將國內信譽證權利轉讓給別人

C.國內信譽證結算方式只適用于國內企業(yè)商品交易的貨款結算

D.國內信譽證只能用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金

【答案】B

【解析】我國信譽證為不可撤銷。不可轉入的跟單信譽證。不可轉讓信譽證，是指受益人不

能將信譽證的權利轉讓給別人的信譽證。

2.甲、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購置一批貨物，約定采用托收承付驗貨付款結算方式。2021

年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3月10

日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知；3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。那么

承付期的起算時間是（）。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月11日

D.3月15日

【答案】C

【解析】在托收承付中，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的

次日起算起。

3.以下關于法的本質與特征的表述中，不正確的選項是（）。

A.法是由國家制定或認可的標準

B.法是由社會成員共同意志的表達

C.法由統(tǒng)治階級的物質生活條件所決定

D.法憑借國家強迫力的保證獲得普遍遵行的效力

【答案】B

【解析】法是統(tǒng)治階級國家意志的表達，不是社會全體人們意志的提現(xiàn)。

4.以下對法所作的分類中，以法的的空間效力。時間效力或對人的效力進展分類的是（）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特別法

D.實體法和程序法

【答案】C

【解析】一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時間效力或對人的效力所作的分類。

5.某企業(yè)對甲省乙市國稅部門給予其行政處分的決定不服，申請行政復議。以下各項中，

應當受理該企業(yè)行政復議申請的機關是（）。

A.乙市國稅部門

B.乙市人民政府

C.甲省國稅部門

D.甲省人民政府

【答案】C

【解析】對海關。金融。國稅。外匯管理等實行垂直指導的行政機關和國家平安機關的詳細

行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。

6.根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷

毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（）。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

【答案】D

【解析】會計檔案保管清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為永久。

7.根據(jù)?會計法?的規(guī)定，對單位私設會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權

對該單位予以處分外，對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，也可以處以一定數(shù)額

的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。

A.500元以上5000元以下

B.1000元以上1萬元以下

C.2000元以上2萬元以下

D.3000元以上5萬元以下

【答案】C

【解析】私設會計賬簿的，對直接負責的主管人員和其他直接負責人員，可處以2000元以

上2萬元以下的罰款。教材P86。

8.以下關于總會計師性質與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A.總會計師是單位非行政指導成員

B.總會計師是單位財務會計工作的主要負責人

C.擔任總會計師應具備會計師資格

D.擔任總會計師必須主管一個單位財務會計工作的時間不少于3年

【答案】A

【解析】總會計師是單位行政指導成員，是單位財務會計工作都主要負責人。擔當總會計師

都條件之一：獲得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內一個重要方面都財務會計工作

時間不少于3年。

9.以下稅收法律中，屬于稅收程序法的是（）。

A.中華人民共和國企業(yè)所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國增值稅暫行條例施行細那么

D.中華人民共和國房產稅暫行條例

【答案】B

【解析】程序法是指為了保障實體權利和義務的實現(xiàn)而制定的關于程序方面的法律。為了加

強稅收征收管理，標準稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，

促進經濟和社會開展，制定?稅收征收管理法？。

10.納稅人自產的應稅消費品用于換取消費資料的，計算征收消費稅的計稅根據(jù)為（）。

A.納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

B.納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格

C.納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

D.納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格

【答案】A

【解析】納稅人自產的應稅消費品用于換取消費資料和消費資料、投資入股.抵償債務等方

面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅根據(jù)。

11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下各項業(yè)務中，按“效勞業(yè)”稅目征稅的是（）。

A.武術比賽

B.文學講座

C.體育比賽

D.廣告播映

【答案】D

【解析】效勞業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃

業(yè)和其他效勞業(yè)。武術比賽、文學講座、武術表演屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“效勞業(yè)”

稅目征稅。

12.根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，以下進口貨物中，實行復合計稅方法征收關稅的是（）。

A.原油

B.新聞紙

C.膠卷

D.錄像機

【答案】D

【解析】復合稅，是指對某種進（出）口貨物同時使用從價和從量計征對一種關稅計征方法。

目前，我國對錄像機、放像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機實行復合稅。

13.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所

得稅額的扣除標準是（）。

A.全額扣除中華會計網校

B.在年度應納稅所得額12%以內的局部扣除

C.在年度利潤總額12%以內的局部扣除

D.在年度應納稅所得額3%以內的局部扣除

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的局部，準予在計算應納

稅所得額時扣除。

14.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅

率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】B

【解析】國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于工資.薪金所得工程的是（）。

A.年終加薪

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

【答案】A

【解析】工資.薪金所得是指個人因任職或者受雇而獲得的工資.薪金.獎金.年終加薪.勞

動分紅.津貼.補貼以及余任職或者受雇有關的其他所得。托兒補助費.獨生子女補貼.差

旅費津貼不征收個人所得稅。

16.王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項，同年12月30日王某將該筆

存款取出，應得利息收入100元，銀行在支付王某利息時應代扣代繳的個人所得稅稅額為

()元。中華會計網校

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】A

【解析】應由銀行代扣的個人所得稅稅額=100X5%=5(元)。儲蓄存款在2007年8月

15日后孽生的利息所得，按照5%的比例征收個人所得稅。

17.根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，以下稅種中，實行從量計征的是()。

A.契稅

B.車輛購置稅

C.房產稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】從量稅是以征稅對象的數(shù)量.重量.體積等作為計稅根據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象

數(shù)量相關而與價格無關。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅根據(jù)是實際占用土地面積，所以是從量計征

稅額的。

18.某企業(yè)一幢房產原值600000元，房產稅稅率為1.2%,當?shù)匾?guī)定的房產稅扣除比例為

30%,該房產年度應繳納的房產稅稅額為()元。

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

【答案】C

【解析】應納房產稅=600000X(1-30%)XI.2%=5040(元)。

19.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于載貨汽車計稅根據(jù)的是()。

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購置價格

【答案】B

【解析】載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅根據(jù)。

20.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于印花稅納稅人的是()。

A.合同的雙方當事人

B.合同的擔保人

C.合同的證人

D.合同的鑒定人

【答案】A

【解析】合同的當事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔保人.證人.鑒定人。

21.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅

一套，價值72萬元。兩人進展房屋:），差價局部黃某以現(xiàn)金補償林某。契稅適用稅率為3%,

黃某應繳納的契稅稅額為（）萬元。

A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72萬元

【答案】D

【解析】黃某應繳納的契稅=（96-72）X3%=0.721萬元）。房屋:），以所:）房屋的價

格差額為計稅根據(jù)。

22.某酒店2007年12月份獲得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定

期限內進展納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制

度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A.采取稅收保全措施

B.責令提供納稅擔保

C.稅務人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應納稅額

【答案】D

【解析】發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期

仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。

23.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是］）。

A.支付給廣揭發(fā)布者的廣揭發(fā)布費

B.支付給廣告設計者的廣告制作費

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用

【答案】A

【解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣揭

發(fā)布者的廣揭發(fā)布費后的余額。

24.根據(jù)?人民幣銀行結算賬戶管理方法?的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方

可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。該一定時間是（）。

A.自正式開立之日起1個工作日

B.自正式開立之日起2個工作日后

C.自正式開立之日起3個工作日后

D.自正式開立之日起5個工作日后

【答案】C

【解析】存款人開立銀行結算帳戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理

付款業(yè)務。

25.甲公司向乙企業(yè)購置一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票

日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關發(fā)票和原材料發(fā)

運單據(jù)復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%,一年按360天計算，貼現(xiàn)

銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關規(guī)定，銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為

（）元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

【答案】B

【解析】實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1II的利息計算。此題中貼現(xiàn)日

是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=300000

-300000X3.6%X(344-360)=298980(元)。

二.多項選擇題(本類題共20小題，每題2分，共40分。每題備選答案中，有兩個或兩個

以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號

26至45信息點。多項選擇，少選、錯選、不選均不得分)

26.以下關于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有()。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應該在匯票到期日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應該自出票日起1個月內提示承兌

【答案】BD

【解析】商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內，而不是說的承兌期限，所

以A選項錯誤。出票后定期付款的商業(yè)匯票,持票人應該在匯票到期日前向付款人提示承兌,

所以選項C錯誤.

27.以下關于單位人民幣卡結算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有()。

A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時，其資金余額可以提取現(xiàn)金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務結算時，可以透支結算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

【答案】ABC

【解析】單位人民幣卡賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉賬存入；單位人民幣卡不得存取

現(xiàn)金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供給款項的結算，但不得透支；不得將銷售貨物

收入存入單位卡賬戶。

28.以下權利義務中，屬于經濟法律關系內容的有()。

A.所有權

B.納稅義務

C.經營管理權

D.服兵役義務

【答案】BC

【解析】經營管理權屬于經濟權利；納稅義務屬于經濟義務。

29.根據(jù)?仲裁法?的規(guī)定，以下關于仲裁委員會的表述中，正確的有()o

A.仲裁委員會是行政機關

B.仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立

C.仲裁委員會獨立與行政機關

D.仲裁委員會之間沒有隸屬關系

【答案】BCD

【解析】仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立，它獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系,

仲裁委員會之間也沒有隸屬關系。

30.根據(jù)我國有關法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權的法院有()。

A.原告住所地法院

B.票據(jù)支付地法院

C.被告住所地法院

D.票據(jù)出票地法院

【答案】BC中

【解析】因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。

31.當事人回絕履行已經發(fā)生法律效力的民事判決時，另一方當事人可以申請法院強執(zhí)行。

以下各項中，屬于法院可以采取的強迫執(zhí)行措施有()。

A.查詢、凍結、劃撥被執(zhí)行人的存款

B.拘留、提取被執(zhí)行人的收入

C.搜尋被執(zhí)行人的財產

D.要求有關單位辦理財產權證照轉移手續(xù)

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD屬于法院可以采取的強迫執(zhí)行措施。

32.某單位保管的以下資料中，屬于會計檔案的有()。

A.單位預算執(zhí)行情況

B.銀行存款余額調節(jié)表

C.季度財務會計報告

D.會計檔案銷毀清冊

【答案】BCD

【解析】會計檔案，是指會計憑證.會計賬簿.財物會計報告等會計核算專業(yè)資料單位預

算執(zhí)行情況屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

33.以下人員所從事的工作崗位中，不屬于會計崗位的有()。

A.商場收銀員

B.醫(yī)院門診收費員

C.單位出納

D.藥品庫房記賬員

【答案】ABD

【解析】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費(銀)

員所從事的工作均不屬于會計崗位。

34.根據(jù)我國會計法律制度的有關規(guī)定，企業(yè)委托注冊會計師審計時，假如回絕對會計報表

具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或回絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會

計師可以出具的審計報告類型有()。

A.帶強調事項段的無保存意見的審計報告

B.保存意見的審計報告

C.否認意見的審計報告

D.無法表示意見的審計報告

【答案】BD

【解析】假如回絕對會計報表具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或回絕就重要的口

頭聲明予以書面確認，說明審計范圍受到限制，根據(jù)限制的程度可以出具保存意見的審計報

告或者無法表示意見的審計報告。

35.以下各項中，可以成為稅收法律關系主體的有()。

A.稅務部門

B.在我國境內有所得的外國企業(yè)

C.海關部門

D.在我國境內有所得的外籍個人

【答案】ABCD

【解析】稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承當義務的當事人，即稅收法律

關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務部門和海關部門時征稅主體，在我國境內有

所得的外國企業(yè)和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銀行銷售金銀業(yè)務

B.郵政部門發(fā)行報刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務

【答案】ACD

【解析】郵政部門以外其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅。

37.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（）。

A.高檔手表中華會計網校

B.木制一次性筷子

C.實木地板

D.高檔西服

【答案】ABC

【解析】消費稅征稅范圍：主要有煙.酒及酒精.化裝品.成品油.貴重首飾和珠寶玉石、

鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小

汽車、摩托車等。中華會計網校

38.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下關于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有

（）。

A.個人將購置缺乏5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅

B.個人將購置超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅

C.個人將購置超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅

D.個人將購置超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置房屋

的價款后的余額征收營業(yè)稅

【答案】ABD

【解析】個人將購置超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置

房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項C錯誤。

39.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，以下工程中，屬于不征稅收入的有（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債權利息收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

【答案】AD

【解析】企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性

收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

40.根據(jù)?企業(yè)所得稅法?的規(guī)定，以下支出工程中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不

得扣除的有（）。

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒收財物的損失

D.未經核定的準備金支出

【答案】ACD

【解析】稅收滯納金.被沒收財物的損失.未經核定的準備金支出不得在所得稅前扣除；銀

行加收罰息屬于經營性罰款，可以在所得稅前扣除。

41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項中，以所載金額作為計稅根據(jù)繳納印花稅的有

()。

A.產權轉移書據(jù)

B.借款合同

C.財產租賃合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照

【答案】ABC

【解析】產權轉移書據(jù)、購銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計稅根據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)

照以憑證件數(shù)作為計稅根據(jù)。

42.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的以下表述中，正確的有

()。

A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發(fā)出應稅產品的當天

B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到貨款的當天

C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天

D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款的當天

【答案】CD

【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日

期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產品的當天。

43.某大型超市在2007年度繳納的以下稅種中，屬于地方稅務局征收的有()。

A.增值稅

B.房產稅

C.印花稅

D.車船稅

【答案】BCD

【解析】房產稅、印花稅、車船稅是由地方稅務局征收的，增值稅是由國稅局負責征收的。

44.根據(jù)？票據(jù)法？的規(guī)定，以下人員中，對行使付款懇求權對持票人負有付款義務的有

()。

A.匯票的承兌人

B.銀行本票的出票人

C.支票的付款人

D.匯票的背書人

【答案】ABC

【解析】匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。

45.根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補救措施有(〕。

A.掛失止付

B.公示催告

C.普通訴訟

D.仲裁中

【答案】ABC

【解析】票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進展補救。

三.判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分，請判斷每題的表述是否正確，并按

答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡

中信息點［J］;認為表述錯誤的，填涂答理卡中信息點［X］。每題判斷正確的得1分，答

題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享受免息還款期待遇。()

【答案】J

【解析】貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發(fā)卡銀行批準的信譽額度用卡時，不再享

受免息還款期待遇，應當支付未歸還局部自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。

62.采用匯兌結算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。()

【答案】X

【解析】匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的根據(jù)，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶

的證明。

63.一個國家的現(xiàn)行法律標準分為假設干個法律部門，由這些法律部門組成的具有內在聯(lián)絡

的、互相協(xié)調的統(tǒng)一整體構成一國的法律體系。()

【答案】V

【解析】題中的表述是正確的。

64.當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。()

【答案】V

【解析】當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一

方申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。

65.銷毀會計檔案時，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。()

【答案】J

【解析】題中的表述是正確的。單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

66.直接通過縮小計稅根據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。()

【答案】V

【解析】題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過縮小計稅根據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免

稅。

67.個人將不動產無償贈送別人的行為，視同銷售不動產，應當征收營業(yè)稅。()

【答案】X

【解析】個人將不動產無償贈送別人的行為，是免征營業(yè)稅的；單位將不動產無償贈送別人

的行為，視同銷售不動產，征收營業(yè)稅。

68.張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，那么李某為該房屋房產稅的納稅人。(〕

【答案】J

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅的納稅人。題中表述是正確的。

69.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。()

【答案】X

【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，而并非是

轉讓者。

70.納稅人多繳稅款自結算繳納稅款之日起5年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的

稅款并加算銀行同期貸款利息。()

【答案】X

［解析］納稅人多繳稅款自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多

繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

四、計算分析題(本類題共3小題，每題5分，共15分。凡要求計算的工程，均須列出計

算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位小數(shù))

1.甲化裝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化裝品的消費、進口和銷售業(yè)務，2007年

11月發(fā)生以下經濟業(yè)務：

(1)從國外進口一批化裝品，海關核定的關稅完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關繳

納了關稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并獲得了相關完稅憑證。

(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化裝品作為職工福利，該批化裝品不含增值稅的銷售價

格為75萬元。

(3)委托乙公司加工一批化裝品，提供的材料本錢為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，

當月收回該批委托加工的化裝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。

：化裝品適用的消費稅稅率為30%,關稅稅率為25%。

要求：

(1)計算該公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額。

(2)計算該公司當月作為職工福利發(fā)放的化裝品應繳納的消費稅稅額。

(3)計算乙公司受托加工的化裝品在交貨時應代收代繳的消費稅稅額。

【答案】

(1)關稅=完稅價格X稅率=112X25%=28(萬元)

組成計稅價格=(完稅價格+關稅)+(1-消費稅稅率)=(112+28)4-(1-30%)=200

(萬元)

進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率=200X30%=60(萬元)

(2)作為職工福利發(fā)放的化裝品應繳納的消費稅稅=75X30%=22.5(萬元)

(3)組成計稅價格=(材料本錢+加工費)+(1-消費稅稅率)=(86+5)+(1-30%)

=130(萬元)

委托加工化裝品在交貨時代收代繳的消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率

=130X30%=39(萬元)

試題點評：此題的難度不大，屬于純計算消費稅的問題，消費稅組成計稅價格公式的準確記

憶是此題計算正確的關鍵。難度不大，應該拿分。

2.中國公民張某2007年12月獲得以下收入：

(1)全年一次性獎金21600元(張某當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且

已由單位代扣代繳個人所得稅)。

(2)為某公司設計產品營銷方案，獲得一次性設計收入18000元。

(3)購置福利彩票支出500元，獲得一次性中獎收入15000元。

(4)股票轉讓所得20000元。

(5)轉讓自用住房一套，獲得轉讓收入100萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購置價

為80萬元，購置時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表

級數(shù)全月應納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)

1不超過500元的50

2超過500—2000元的局部1025

3超過2000—5000元的局部15125

4超過5000—20000元的局部20375

5超過20000—40000元的局部251375

6超過40000—60000元的局部303375

7超過60000—80000元的局部356375

8超過80000—100000元的局部4010375

9超過100000元的局部4515375

(2)勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶爾所得適用的個人所得稅稅率均為20機

要求：

(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。

(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。

【答案】

(1)①全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。

該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎金平均額=21600+12=1800(元)

根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25。

該筆獎金應繳納的個人所得稅為：

應納稅額=21600X10%-25=2135(元)

②為某公司設計產品營銷方案獲得的設計收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收

范圍。應繳納的個人所得稅為：

應納稅額=18000X(1-20%)X20%=2880(元)

③根據(jù)規(guī)定，對個人購置福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含

1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。此題中，中獎收入

為15000,超過了1萬元，應全額計征個人所得稅。

應納稅額=15000X20%=30001元)

④目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

⑤對個人出售自有住房獲得的所得按照“財產轉讓所得"征收個人所得稅，但對個人轉讓自

用5年以上并且是家庭惟一生活用房獲得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務中，張某自用時

間已經為5年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。

(2)張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。

試題點評：此題難度不大，單純的計算個人所得稅的題目，在平時的訓練中，這類題目應該

是經常見到的，不應該丟分的。

3.某市商業(yè)銀行2007年第四季度發(fā)生以下經濟業(yè)務：

(1)獲得一般貸款業(yè)務利息收入600萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

(2)獲得轉貸款業(yè)務利息收入450萬元，借款利息支出320萬元。

(3)獲得轉讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元。

(4)獲得金融效勞手續(xù)費收入15萬元。

(5)吸收居民存款500萬元。

：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5機

要求：

(1)分別說明銀行第四季度各項經濟業(yè)務是否應繳納營業(yè)稅。

(2)計算該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅稅額。

【答案】

(1)①一般貸款業(yè)務屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。

應納稅額=600X5%=30(萬元)

②轉貸業(yè)務，指金融企業(yè)經營的轉貸外匯業(yè)務，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入

減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

應納稅額=(450-320)X5%=6.51萬元)

③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計

征營業(yè)稅。

應納稅額=(1100-900)X5%=10(萬元)

④提供金融效勞，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融效勞手續(xù)費為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。

應納稅額=15X5%=0.75(萬元)

⑤銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

(2)該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅稅額=30+6.5+10+0.75=47.25(萬元)

試題點評：此題考核銀行相關業(yè)務營業(yè)稅的計算。主要考核的是各個業(yè)務的營業(yè)額確實定，

屬于教材中的一般規(guī)定。銀行吸收存款，雖然在教材中明確，但我們也應該可以判斷出其不

征收營業(yè)稅，因為存款并不屬于銀行的收入。

五、綜合題(本類題共1題，共10分)

大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要消費各種電開工具，適用的增值稅稅率為17%。增

值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅

控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機

關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進展專項檢查，有關檢查情況如下：

(1)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認的本錢為40萬元，增

值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產損溢入賬。

(2)6月10日，處理一批下腳料，將獲得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)

務收入。

(3)6月15日，購進低值易耗品一批，獲得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為

1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。

(4)6月25日，銷售電開工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將

該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。

(5)6月底計算應納增值稅時，將2007年2月份獲得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專

用發(fā)票，作為6月份可抵扣的進項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.