2021年度初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1.投資性房地產(chǎn)涉及：已經(jīng)營(yíng)租賃出租土地使用權(quán)，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，已

經(jīng)營(yíng)租賃出租建筑物、商用房。下列不屬于：自用房地產(chǎn)和作為存貨房地產(chǎn)

(1)不可以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地

產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

(2)可以轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：持有至到期投資、應(yīng)收及預(yù)付壞賬準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

當(dāng)存貨賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值時(shí)候，只需將之前計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，即應(yīng)沖減

2.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不計(jì)提折舊和攤銷

3.無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制沒(méi)有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

4.無(wú)形資產(chǎn)研究階段支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入損益；開(kāi)發(fā)階段，符合資本化，計(jì)入成本，不符

合資本化，計(jì)入管理費(fèi)用

5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷涉及會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用(自用)，其她業(yè)務(wù)成本(出租)，制造費(fèi)用

6.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用

7.存貨盤(pán)盈計(jì)入管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤(pán)盈計(jì)入:此前年度損益調(diào)節(jié)

8.投資方不做賬務(wù)解決：長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法核算時(shí)候，被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或者凈虧

損；董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)擬分派鈔票股利

9.權(quán)益法時(shí)候是共同控制和重大影響，即合營(yíng)公司和聯(lián)營(yíng)公司

10.自行建造固定資產(chǎn)已達(dá)到可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)價(jià)值擬定其成

本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工結(jié)算后，再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值，但不需要調(diào)節(jié)本來(lái)

已計(jì)提折舊額。

11.鈔票折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值，只是在發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12.引起權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變化是：1.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或虧損借：長(zhǎng)期股權(quán)投

資一損益調(diào)節(jié)貸：投資收益；2.宣布發(fā)放鈔票股利，借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)股-損益調(diào)節(jié)；

3.除凈損益外其她權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)股一其她權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一其她資本公積

13.存貨采用先進(jìn)先出法時(shí)候，在存貨品價(jià)上漲狀況下，會(huì)使期末存貨升高，銷售成本減少,

當(dāng)期利潤(rùn)增長(zhǎng)，所有者權(quán)益增長(zhǎng)。

14.材料成本差別借方登記超支差別和發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)節(jié)約差別

15.攤銷年限按合同規(guī)定年限折舊

16.公司對(duì)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量投資性房地產(chǎn)獲得租金收入，計(jì)入其她業(yè)務(wù)收入

17.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量投資下房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值

不不大于賬面價(jià)值差額，計(jì)入資本公積一其她資本公積

18.按法定程序申請(qǐng)獲得專利而發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入資產(chǎn)成本

19.使用壽命不擬定無(wú)形資產(chǎn)，每年年末必要進(jìn)行減值測(cè)試

20.與固定資產(chǎn)關(guān)于后續(xù)支出，符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本;否則應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)

計(jì)入當(dāng)期損益;自行建造固定資產(chǎn)成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生必要

支出構(gòu)成。

21.其她'業(yè)務(wù)成本：銷售材料、經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、出租包裝

物成本或攤銷額、成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷額

22.營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教誨費(fèi)附加、土地增值稅

城建稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）*7%

23.管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、車船稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、印花稅

24.財(cái)務(wù)費(fèi)用：（短期、長(zhǎng)期借款、帶息商業(yè)匯票）利息支出、匯兌損益以及有關(guān)手續(xù)費(fèi)、屬

于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用、

25.車間管理人員工資：制造費(fèi)用

26.購(gòu)貨方放棄鈔票折扣不需要進(jìn)行賬務(wù)解決

27.在建工程：生產(chǎn)設(shè)備改良支出、資本化借款利息支出、固定資產(chǎn)安裝工人工資支出

28.營(yíng)業(yè)外收支：處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、出售無(wú)形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)攤余價(jià)值

29.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一期間費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值

變動(dòng)收益（借方為一）+投資收益（貸方為+）

30.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

31.其她業(yè)務(wù)成本：經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

32.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

33.盤(pán)盈：固定資產(chǎn)一一此前年度損益調(diào)節(jié)，存貨盤(pán)盈一一沖減管理費(fèi)用

34.營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)貼、（鈔票等資產(chǎn)）盤(pán)賺錢得、捐贈(zèng)利得、非

貨幣資產(chǎn)互換利得、債務(wù)重組利得

35.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=利潤(rùn)總額，應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增一調(diào)減項(xiàng)目，當(dāng)期所得稅=

應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

36.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+（遞延所得稅期初資產(chǎn)一期末資產(chǎn)）+（遞延所得稅期末負(fù)債一

一遞延所得稅期初負(fù)債）

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)

38.本年利潤(rùn)：貸方——實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，借方一一凈虧損，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額

39.依照總賬科目余額填列：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交

稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、預(yù)測(cè)負(fù)債

40.依照總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列：長(zhǎng)期借款

41.存貨：材料成本差別一貸方為減，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一貸方為減

42.資產(chǎn)負(fù)債表：反映財(cái)務(wù)狀況和償債能力；利潤(rùn)表：反映經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力

43.資產(chǎn)負(fù)債表：賬戶式，利潤(rùn)表：多步式，鈔票流量表：報(bào)告式

44.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)包括：1.凈利潤(rùn)2.其她綜合收益3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)改正累積影響

金額4.所有者投入資本和向所有者分派利潤(rùn)5.提取盈余公積6.實(shí)收資本或資本公積、盈余公

積、未分派利潤(rùn)起初和期末余額及其調(diào)節(jié)狀況

45.公司凈利潤(rùn)及其分派狀況作為所有者權(quán)益變動(dòng)構(gòu)成某些，不需要單獨(dú)編制分派表

46.計(jì)提一次還本付息債券利息：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息

47.公司慣用產(chǎn)品成本計(jì)算辦法：品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、原則成本法

48.輔助生產(chǎn)費(fèi)用分派辦法：直接分派法、交互分派法、籌劃成本分批法、順序分派法、代

數(shù)分派法，其中代數(shù)分派法分派成果最精準(zhǔn)

49.停工損失科目月末沒(méi)有余額。輔助生產(chǎn)普通不核算停工損失

50.月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本月竣工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本

51.車間管理人員工資應(yīng)先計(jì)入制造費(fèi)用，最后分派計(jì)入產(chǎn)品成本

52.廢品損失扣除應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人補(bǔ)償或其她單位補(bǔ)償后廢品凈損失計(jì)入產(chǎn)品成本

53.產(chǎn)品成本計(jì)算辦法綜合應(yīng)用體現(xiàn)：同一公司同一車間可以同步采用不同成本計(jì)算辦法；

同一車間不同產(chǎn)品可以同步采用不同成本計(jì)算辦法；同一產(chǎn)品不同環(huán)節(jié)、不同半成品、不同

成本項(xiàng)目結(jié)合采用不同成本計(jì)算辦法。

54.事業(yè)單位凈資產(chǎn)：事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政和非財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

55.事業(yè)單位收入：財(cái)政補(bǔ)貼收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收

入、其她收入

1.財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其她收入等在年末時(shí)候都要轉(zhuǎn)

入事業(yè)結(jié)余，經(jīng)營(yíng)收入在年末時(shí)候轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

2.公司無(wú)力支付：商業(yè)承兌匯票一一應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票一一短期借款

3.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)節(jié)貸：投資收益

投資單位宣布發(fā)放鈔票股利

借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)節(jié)

固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生專門(mén)借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值

1.生產(chǎn)車間發(fā)生制造費(fèi)用分派后，普通應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

購(gòu)入原材料成本，不包括包裝物押金

計(jì)提折舊，不按預(yù)測(cè)使用年限

承租人普通采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期融資費(fèi)用

公司用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

融資租入固定資產(chǎn)時(shí).，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：按照租賃開(kāi)始日租賃資

產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)（入賬成本）

未確認(rèn)融資費(fèi)用-是長(zhǎng)期應(yīng)付款抵減項(xiàng)目，不屬于資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）

銀行存款（直接費(fèi)用）

長(zhǎng)期借款利息

長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算擬定，實(shí)際利率與合同利率

差別較小，也可以采用合同利率計(jì)算擬定利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款計(jì)算擬定利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按如

下原則計(jì)入關(guān)于成本、費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用【不符合資本化條件，且屬于籌建期間】

在建工程【購(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件利息支出】

制造費(fèi)用【生產(chǎn)產(chǎn)品符合資本化條件】

研發(fā)支出【開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)符合資本化條件】

財(cái)務(wù)費(fèi)用【不符合資本化條件】

貸：應(yīng)付利息【分期付息】

長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息【到期一次還本付息】

8.公司籌建期間發(fā)生長(zhǎng)期借款利息不符合資本化條件某些應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，符合資本化

計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不符合資本化條件借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，符共計(jì)入有關(guān)

資產(chǎn)成本；資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生利息支出，以及按規(guī)定不予資本化利息支出，計(jì)

入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

實(shí)收資本減少

收購(gòu)我司股票減資

借：庫(kù)存股（實(shí)際支付金額）貸：銀行存款

注銷我司股份一一所有者權(quán)益內(nèi)部變化，總額不變

借：股本（面值*注銷股）資本公積盈余公積利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)

貸：庫(kù)存股

盈余公積

1.盈余公積：用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放鈔票股利和利潤(rùn)

2.可供分派利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+年初未分派利潤(rùn)（或一年初未彌補(bǔ)虧損）+其她轉(zhuǎn)入

3.未分派利潤(rùn)=年初未分派利潤(rùn)+凈利潤(rùn)-計(jì)提數(shù)-發(fā)放

1.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2.將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)借：所得稅費(fèi)用

3.最后將本年利潤(rùn)合計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)，即實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

本年利潤(rùn)合計(jì)數(shù)=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)-本年利潤(rùn)借方發(fā)生額

借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)500

4.提取法定盈余公積金、宣布發(fā)放鈔票股利

借：利潤(rùn)分派一一提取法定盈余公積金100

——提取任意盈余公積金200

----應(yīng)付鈔票股利300

貸：盈余公積300

應(yīng)付股利300

5.將利潤(rùn)分派科目所屬明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入：未分派利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分派---未分派利潤(rùn)100+200+300

貸：利潤(rùn)分派一一提取法定盈余公積金100

——提取任意盈余公積金200

——應(yīng)付鈔票股利300

6.利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)期末余額

=(3)500-(5)600=-100借方余額

貸方余額表達(dá)：累積未分派利潤(rùn)總額

借方余額：累積未彌補(bǔ)虧損數(shù)額

7.盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積貸:利潤(rùn)分派一一盈余公積補(bǔ)虧

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票：收到稅費(fèi)返還；收到其她與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)于鈔票，

如經(jīng)營(yíng)租賃收到租金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付鈔票，例如清償應(yīng)付賬款支付鈔票；支付給

職工以及為職工支付鈔票，涉及代扣代繳職工個(gè)人所得稅；支付各項(xiàng)稅費(fèi)；支付其她與經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)關(guān)于鈔票，例如反映公司經(jīng)營(yíng)租賃支付租金、支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款

支出、支付退休人員退休金(不計(jì)入應(yīng)付職工薪酬)

投資活動(dòng)：收回投資收到鈔票，支付在建工程人員工資；獲得投資收益收到鈔票，例如長(zhǎng)期

股權(quán)投資收到鈔票股利和利息；處置或報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其她長(zhǎng)期資產(chǎn)收回鈔票凈

額；處置子公司及其她營(yíng)業(yè)單位收到鈔票凈額；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其她長(zhǎng)期資產(chǎn)支

付鈔票；投資支付鈔票，例如傭金和手續(xù)費(fèi)；購(gòu)買子公司及其她營(yíng)業(yè)單位支付鈔票

籌資活動(dòng)：吸取投資收到鈔票，例如發(fā)行股票、債券收到款項(xiàng)；獲得借款收到鈔票、償還債

務(wù)支付鈔票，反映公司為償還債務(wù)本金支付鈔票；分派股利、利潤(rùn)和償付利息支付鈔票，例

如派發(fā)鈔票股利，支付借款利息、債券利息；

生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間歸集和分派辦法

不計(jì)算在產(chǎn)品