會計循環(huán)與會計核算組織程序

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一、會計循環(huán)的步驟1.對經濟業(yè)務進行分析，按復式記賬原理編制記賬憑證；

2.將記賬憑證內的會計賬項分別過入總分類賬和明細分類賬；

3.根據(jù)分類賬中的各賬戶資料，進行試算平衡；

4.期末對應調整事項，按權責發(fā)生制要求作出調整分錄，并過入分類賬；

5.編制調整后試算表；

6.根據(jù)調整后試算表，編制財務報表；

7.作出結賬分錄，結清收入、費用等暫記性賬戶；

8.編制結賬后試算表。Return

牛牛文庫文檔分享二、賬項調整（一）什么是賬項調整賬項調整又稱“期末賬項調整”。期末結賬前，按照權責發(fā)生制原則，確定本期的應得收入和應負擔的費用，并據(jù)以對賬簿記錄的有關賬項作出必要調整的會計處理方法。（二）賬項調整的目的合理地反映相互連接的各會計期間應得的收入和應負擔的費用，使各期的收入和費用能在相互適應的基礎上進行配比，從而比較正確地計算各期的損益。賬項調整有助于正確地反映企業(yè)期末財務狀況。Return

牛牛文庫文檔分享（三）賬項調整的內容前期當期將來期末調整分錄（類型一）(1)確認已實現(xiàn)收入，但還未被記錄；(2)記錄應收項目應計未收收入1.

應計收入的記錄交易未來應收的項目如：（1）應收租金；（2）應計利息收入Return

牛牛文庫文檔分享例1：1月1日，A公司與B公司簽訂合同，將閑置的辦公室租給B公司使用，合同約定每月租金1,000元，租期一年，每季度末付息一次。A公司1月末（本期）的賬務處理：借：應收賬款—B公司1,000

貸：其他業(yè)務收入1,0002月末、3月末同上。3月末（將來）收到B公司付來的租金時：借：銀行存款3,000

貸：應收賬款—B公司3,000Return

牛牛文庫文檔分享2.

應計費用的記錄前期當期將來期末調整分錄（類型二）(1)確認費用發(fā)生；(2)記錄日后支付的負債應計未付費用交易未來應付債務如：（1）應付服務費用；（2）應計利息費用Return

牛牛文庫文檔分享例2：1月1日，A公司與B公司簽訂合同，將閑置的辦公室租給B公司使用，合同約定每月租金1,000元，租期一年，每季度末付息一次。B公司1月末（本期）的賬務處理：借：管理費用1,000

貸：其他應付款—A公司1,0002月末、3月末同上。3月末（將來）支付A公司租金時：借：其他應付款—A公司3,000

貸：銀行存款3,000Return

牛牛文庫文檔分享3.

預收收入的分配調整分錄（類型三）(1)確定作為收入的部分負債；(2)負債賬戶余額減少負債轉化為收入交易從客戶處預收（產生負債）前期當期將來期末Return

牛牛文庫文檔分享例3：1月1日A公司與B公司簽訂合同，為B公司提供六個月的服務，合同約定款項于1日一次付清，計60,000元。A公司1月1日（前期）收到款項時：借：銀行存款60,000

貸：預收賬款—B公司60,0001月末（本期）A公司確認收入時：借：預收賬款—B公司10,000

貸：其他業(yè)務收入10,0002月末至6月末的處理同1月末。Return

牛牛文庫文檔分享4.

預付費用的攤銷調整分錄（類型四）(1)確認作為費用所消耗的部分資產；(2)資產賬戶余額減少資產轉化成費用交易預付費用（產生資產）前期當期將來期末Return

牛牛文庫文檔分享例4：1月1日A公司與B公司簽訂合同，為B公司提供六個月的服務，合同約定款項于1日一次付清，計60,000元。B公司1月1日（前期）支付款項時：借：預付賬款—A公司60,000

貸：銀行存款60,0001月末（本期）B公司確認費用時：借：管理費用10,000

貸：預付賬款—A公司10,0002月末至6月末的處理同1月末。Return

牛牛文庫文檔分享屬于此種情形的還包括：

（1）待攤費用的記錄與攤銷：發(fā)生時：

借：待攤費用貸：銀行存款（等）攤銷時：

借：管理費用制造費用（等）貸：待攤費用（2）無形資產的記錄與攤銷取得時：借：無形資產貸：銀行存款實收資本（等）攤銷時：

借：管理費用其他業(yè)務成本（等）貸：累計攤銷Return

牛牛文庫文檔分享（3）長期待攤費用的記錄與攤銷（如：經營性租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。）發(fā)生時：借：長期待攤費用貸：銀行存款原材料（等）攤銷時：借：管理費用銷售費用（等）貸：長期待攤費用Return

牛牛文庫文檔分享5.折舊的賬項調整取得固定資產時：借：固定資產貸：銀行存款實收資本在建工程（等）按期（月）計提固定資產折舊時：借：制造費用銷售費用管理費用（等）貸：累計折舊Return

牛牛文庫文檔分享三、工作底稿的編制1.

調整前試算

2.

工作底稿的編制（1）根據(jù)分類賬資料，進行調整前試算；（2）將調整分錄填入工作底稿，并據(jù)以編制調整后試算表；（3）將調整后試算表各欄目的金額，分別填入利潤表和資產負債表各欄。Return

牛牛文庫文檔分享3.工作底稿與基本財務報表間的關系Return

牛牛文庫文檔分享4.基本財務報表的編制

（1）利潤表及其編制（2）資產負債表及其編制（3）兩表的關系：在沒有其他影響所有者權益業(yè)務的情況下：期初所有者權益+本期利潤=期末所有者權益Return

牛牛文庫文檔分享四、結賬與會計循環(huán)的結束（一）對賬

賬證核對

賬賬核對

賬實核對（二）結賬

1.月結

2.年結（1）實賬戶轉入下年

（2）結平虛賬戶

Return

牛牛文庫文檔分享五、總賬的登記—會計核算組織程序（一）會計核算形式的意義：

1.規(guī)定憑證、賬簿、報表的傳遞程序；

2.使會計核算形成既有分工又有協(xié)作的有機整體；

3.減少會計人員的工作量，節(jié)約人力物力。Return

牛牛文庫文檔分享（二）會計核算形式的種類根據(jù)登記總賬的依據(jù)和方法的不同，可以分為：記賬憑證核算形式；科目匯總核算形式；多欄式日記賬核算形式；匯總記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。Return

牛牛文庫文檔分享（三）記賬憑證核算形式1.特點直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬2.適用范圍適用于規(guī)模小、經濟業(yè)務較少的單位3.優(yōu)缺點

優(yōu)點：簡單明了、易于理解

缺點：工作量大Return

牛牛文庫文檔分享記賬憑證核算形式的賬務處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉賬日記賬現(xiàn)金銀行總賬明細賬核對核對會計報表Return

牛牛文庫文檔分享（四）科目匯總核算形式1.特點定期根據(jù)科目匯總表登記總賬2.科目匯總表的編制方法(與試算平衡表類似)3.適用范圍適用于經濟業(yè)務量較多的單位4.優(yōu)缺點

優(yōu)點：大大減少了登記總賬的工作量

缺點：不便于查對經濟業(yè)務的來龍去脈；不便于對賬。Return

牛牛文庫文檔分享科目匯總核算形式的賬務處理程序原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉賬現(xiàn)金銀行總賬明細賬核對核對會計報表日記賬科目匯總表Return

牛牛文庫文檔分享（五）多欄式日記賬核算形式1.特點根據(jù)多欄式現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記總賬2.多欄式日記賬的設置方法（格式）3.適用范圍適用于經濟會計科目少、業(yè)務量小的單位4.優(yōu)缺點

優(yōu)點：簡化總賬的登記工作

缺點：欄次過多、賬頁過長；不便于記賬。Return

牛牛文庫文檔分享原始憑證原始憑證匯總表多欄式日記賬核算形式的賬務處理程序收款憑證付款憑證轉賬憑證多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬轉賬憑證匯總表明細賬總賬核對會計報表Return

牛牛文庫文檔分享（六）匯總記賬憑證核算形式1.特點根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬2.匯總記賬憑證的設置方法（格式）3.適用范圍適用于規(guī)模大、業(yè)務較多的單位4.優(yōu)缺點

優(yōu)點：便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈；減少了登記總賬的工作量

缺點：不便于工作分工；平時工作量較大。Return

牛牛文庫文檔分享匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序原始憑證記賬憑證收款付款轉賬現(xiàn)金銀行總賬明細賬核對核對會計報表日記賬匯總記賬憑證收款付款轉賬原始憑證匯總表Return

牛牛文庫文檔分享（七）日記總