2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)測沖刺一,經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ),初級會計(jì)職稱

2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

預(yù)測沖刺一,經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ),初級會計(jì)職稱

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

下列與會計(jì)信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。

{A}.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計(jì)入管理費(fèi)用，

該處理違背了相關(guān)性要求

{B}.乙公司預(yù)計(jì)未來沒有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,

因此對于因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而形成暫時(shí)性差異，沒有確認(rèn)相應(yīng)

的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求

{C}.丙公司將2X18年末已完工但尚未進(jìn)行結(jié)算的工程，在2X19

年結(jié)算時(shí)才做入賬處理，2X18年末沒有進(jìn)行任何處理，該處理體現(xiàn)

了謹(jǐn)慎性要求

{D}.丁公司對于本年年初的一項(xiàng)會計(jì)政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，

也相應(yīng)進(jìn)行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求

正確答案：D,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%,采用移動加

權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。2X18年初，A公司庫存甲原材料100

件的成本為120萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2X18年發(fā)生的購進(jìn)及發(fā)出

存貨業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，購入甲材料150件，每件不含稅單價(jià)

1.1萬元，增值稅為26.4萬元；支付的運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注

明的運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.5萬元；（2）6月30日，發(fā)出甲材

料200件；（3）8月1日，購入甲材料120件，價(jià)款144萬元（不含

增值稅），支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，另支付保險(xiǎn)賽1萬元；（4）12月15

日，發(fā)出甲材料100件。假定不考慮其他因素，2X18年12月31日

A公司結(jié)存的甲原材料的成本是（）0

{A}.85.00萬元

{B}.84.00萬元

{C}.61.67萬元

{D}.86.33萬元

正確答案：A,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

甲公司為制造業(yè)企業(yè)，下列關(guān)于2X18年度該公司各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出

的相關(guān)處理，表述正確的是（）o

{A}.甲公司將某生產(chǎn)設(shè)備局部磨損的修理支出計(jì)入了該項(xiàng)設(shè)備的成

本中

{B}.甲公司將某自用辦公樓符合資本化條件的裝修費(fèi)用計(jì)入該辦公

樓賬面價(jià)值，并設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算

{C}.甲公司將已申請專利的某計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的日常維護(hù)賽，計(jì)入該專

利的賬面價(jià)值中

{D}.甲公司將已出租的建筑物的日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

正確答案：B,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

A公司有一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，至

2X18年末，已使用3年。2X18年末，A公司對其現(xiàn)金流量進(jìn)行評

估，預(yù)計(jì)未來兩年該生產(chǎn)線將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：（1）2X19年：甲

產(chǎn)品銷售收入500萬元（本期已全部收到），上年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的

應(yīng)收賬款本年收回120萬元，購買生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料支付現(xiàn)金50萬

元，支付的設(shè)備維修支出10萬元；（2）2X20年：甲產(chǎn)品銷售收入

600萬元，本年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回80萬元，

設(shè)備改良支付現(xiàn)金50萬元，利息支出8萬元。假定A公司選定折現(xiàn)

率為5%,已知（P/F,5%,1）=0.9524,（P/F,5%,2）=0.9070。

A公司該項(xiàng)設(shè)備2X18年末預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（）。

{A}.959.63萬元

{B}.1004.98萬元

{C}.1052.60萬元

{D}.952.38萬元

正確答案：B,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）o

{A}.以發(fā)行股票的方式換取乙公司30%的股權(quán)投資，對其形成重大

影響

{B}.以持有的丙公司股權(quán)投資作為對價(jià)，換取丁公司50%的股權(quán)投

資，對其形成共同控制

{C}.以銀行存款為對價(jià)換取戊公司80%的股權(quán)投資，對其形成控制

{D}.將持有庚公司的60%的股權(quán)投資對外處置，取得價(jià)款確認(rèn)為應(yīng)

收款項(xiàng)

正確答案：B,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

A公司經(jīng)營一家會員制健身俱樂部，其服務(wù)對象僅限于會員，客戶只

有入會之后才可以在該健身俱樂部健身。A公司與某客戶簽訂了為期

兩年的合同，一次性收取2000元的健身年費(fèi)（每年1000元），除此

之外，A公司還向客戶收取了200元的入會費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂部為客

戶進(jìn)行登記注冊的初始活動,A公司收取的年賽和入會費(fèi)均無需返還。

下列關(guān)于入會費(fèi)和年費(fèi)會計(jì)處理的說法中，正確的是（）。

{A}.會賽在收到時(shí)一次性確認(rèn)為收入，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入

{B}.會費(fèi)用于補(bǔ)償初始活動的成本，所以在收到時(shí)沖減管理費(fèi)用，

年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入

{C}.會費(fèi)和年費(fèi)在收到時(shí)均一次性確認(rèn)為收入

{D}.會費(fèi)和年費(fèi)都要在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入

正確答案：D,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

下列關(guān)于主要市場或最有利市場的說法中，正確的是（）。

{A}.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或

負(fù)債的主要市場

{B}.企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場是主要市場或最有

利市場

{C}.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場要求企業(yè)于計(jì)量日在該市場上實(shí)際

出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債

{D}.對于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場相同

正確答案：A,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

A公司為上市公司，初發(fā)行在外的普通股為1000萬股，優(yōu)先股為10

萬股（年固定股利為2元/股）。，A公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)

的交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，A公司按面值發(fā)行價(jià)值為1000萬元的

三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%,一年后可按照每份債券（面

值100元）轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為A公司普通股，發(fā)行債券取得款

項(xiàng)作為企業(yè)流動資金，利息費(fèi)用不可資本化。按照A公司的相關(guān)規(guī)定,

如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，管理層可按利潤總額的1%分享收益。（2）3月1日，

A公司新發(fā)行普通股900萬股；12月1日回購300萬股，以備將來獎

勵職工。（3）4月1日，A公司對外發(fā)行2000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日

為7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購本公

司1股新發(fā)的股份。A上市公司4月至12月普通股平均市場價(jià)格為5

元；A公司適用的所得稅稅率為25%,實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元（已扣除

管理層分享收益部分），假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益

成分的分拆。A公司度稀釋每股收益為（）。

{A}.0.9元

{B}.0.95元

{C}.0.43元

{D}.0.89元

正確答案：C,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃的會計(jì)處理，表述正確的是（）o

{A}.出租人在經(jīng)營租賃下收取的租金一般應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間

按照直線法確認(rèn)為收入

{B}.出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在扣除免租期后的

租賃期內(nèi)，按直線法確認(rèn)租金收入

{C}.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期

損益

{D}.出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，不需要扣除，按租金收入總

額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

正確答案：A,

第10題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

丙公司于2X17年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃：（1）對

公司管理層進(jìn)行激勵計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為10000

萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公

司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。

假定至2X17年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤15000萬元；

（2）對公司銷售人員進(jìn)行激勵計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷

售指標(biāo)為100臺，如果超過100臺銷售指標(biāo)，超出100臺的部分每人

每臺提成1000元作為額外報(bào)酬。

假定至2X17年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人

超過100臺銷售指標(biāo)，每人銷售數(shù)量均為108臺。假定不考慮離職等

其他因素，丙公司按照利潤分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外薪酬為（）o

{A}.620萬元

出}.120萬元

{C}.500萬元

{D}.0

正確答案：A,

第11題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，表述正確的是（）o

{A}.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始

計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊

{B}.單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存物品”科目對其庫存物品進(jìn)行核算；但單

位為在建工程購買和使用的材料物資，應(yīng)當(dāng)通過“工程物資”科目核

算，不通過本科目核算

{C}.單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，如果是開發(fā)階段發(fā)生的，應(yīng)確

認(rèn)為無形資產(chǎn)

{D}.公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬，后續(xù)計(jì)量的賬

務(wù)處理與庫存物品基本相同

正確答案：B,

第12題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）》單項(xiàng)選擇題》

甲公司2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）因處置其他權(quán)益工具投資，將原

確認(rèn)的公允價(jià)值變動收益（均為以前年度確認(rèn)）轉(zhuǎn)出80萬元；（2）

因現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分金額為120

萬元；（3）因授予職工權(quán)益結(jié)算的股份支付而確認(rèn)成本費(fèi)用230萬元；

（4）將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日

賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額為150萬元；（5）因重新計(jì)量設(shè)定受益

計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益90萬元。假定不考慮所得

稅等因素影響，甲公司2X18年影響其他綜合收益科目的金額為（）o

{A}.130萬元

{B}.280萬元

{C}.290萬元

{D}.360萬元

正確答案：A,

第13題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

甲公司為非投資性主體，持有其他方股權(quán)情況如下：（1）甲公司擁有

乙公司（投資性主體）90%的股權(quán)，擁有丙公司80%的股權(quán)，均能對

其實(shí)施控制；（2）乙公司持有丁公司60%的股權(quán)，持有戊公司65%的

股權(quán)，均能對其實(shí)施控制，且戊公司為乙公司投資活動提供相關(guān)服務(wù)。

假定不考慮其他影響，下列說法正確的有（）o

{A}.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，乙公司、丙公司應(yīng)納入其合并范圍

{B}.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，丁公司、戊公司不應(yīng)納入其合并范圍

{C}.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將丁公司納入合并范圍

{D}.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將戊公司納入合并范圍

正確答案：A.C,

第14題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

甲公司為上市公司，下列各方與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）o

{A}.甲公司的供應(yīng)商乙公司

{B}.甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)李某

{C}.甲公司董事老王的侄子小王

{D}.甲公司的大股東老趙的兒子小趙控制的丙公司

正確答案:B.D,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，下列進(jìn)行的會計(jì)處理中，正確的

有（）o

{A}.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分

計(jì)入當(dāng)期損益

{B}.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

{C}.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照已沖減資產(chǎn)的金額

計(jì)入其他收益

{D}.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：A.B.D,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

甲公司2X18年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2X18

年資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項(xiàng)目列報(bào)的有（）o

{A}.因2X17年1月1日采用分期收款方式（期限為3年）銷售設(shè)

備而形成的長期應(yīng)收款

{B}.2X18年9月30日簽訂一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售協(xié)議，協(xié)議約定2X19

年1月31日將2義15年6月30日購入的、使用壽命為10年的一項(xiàng)

生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，該資產(chǎn)可立即出售且該出售極可能發(fā)生

{C}.作為交易性金融資產(chǎn)核算的、自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過12個(gè)月到

期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具

{D}.將于2X19年2月1日到期、但甲公司有意圖且有能力自主的

將清償義務(wù)展期到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的長期借款

正確答案：A,B,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

2X18年3月1日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款1600

萬元，合同約定2X18年9月30日之前付清款項(xiàng)。B公司由于經(jīng)營

困難，到期無力支付款項(xiàng)，A公司同意B公司以銀行存款和其擁有的

一項(xiàng)設(shè)備用于抵償債務(wù)。B公司支付銀行存款10萬元；抵債設(shè)備的

賬面原值1300萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊為200萬元，重組當(dāng)日公允價(jià)

值為1400萬元；A公司已計(jì)提80萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他

因素，下列各項(xiàng)會計(jì)處理正確的有（）o

{A}.A公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1400萬元

{B}.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為190萬元

{C}.B公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置收益為100萬元

{D}.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為190萬元

正確答案:A.D,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

甲公司2義18年與職工薪酬和福利相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）春節(jié)前夕，甲

公司為5名在職經(jīng)濟(jì)困難的員工發(fā)放生活困難補(bǔ)助；（2）至年末，該

公司5名職工申請了婚假，2名員工申請了產(chǎn)假，休假期間正常發(fā)放

工資；（3）至年末，該公司有10名員工退休，開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

（4）至年末，該公司共有20名職工參加了個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。假

定不考慮其他因素，甲公司上述事項(xiàng)，屬于職工薪酬的項(xiàng)目有（）0

{A}.職工享有的婚假和產(chǎn)假

{B}.向經(jīng)濟(jì)困難的員工發(fā)放生活困難補(bǔ)助

{C}.退休職工領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)

{D}.職工個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)

正確答案：A.B.C,

第19題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)更正需要在附注中披露的信息的有（）o

{A}.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

{B}.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

{C}.對未來期間的影響數(shù)

{D}.以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

正確答案：A.B,

第20題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

甲公司2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得乙公司80%的股權(quán)，支付股

權(quán)購買價(jià)款500萬元，形成非同一控制企業(yè)合并；另支付審計(jì)機(jī)構(gòu)費(fèi)

用5萬元;2X18年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，分配現(xiàn)金股利31.25

萬元；（2）將一項(xiàng)無形資產(chǎn)對外出租，取得租金收入80萬元，租賃

期間內(nèi)計(jì)提累計(jì)攤銷10萬元；（3）將一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的專利

技術(shù)報(bào)廢，確認(rèn)凈損失15萬元；（4）因一項(xiàng)作為投資房地產(chǎn)核算的

寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出105萬元，改擴(kuò)建完成后，該寫字樓壽

命延長，期末確認(rèn)公允價(jià)值變動收益68萬元；（5）將一項(xiàng)無法支付

的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入損益，該應(yīng)付款項(xiàng)金額為180萬元；（6）將一項(xiàng)無力

支付的銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，該票據(jù)金額為120萬元。假定不考慮

其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響，表述正確的有（）o

{A}.影響營業(yè)外收入的金額是300萬元

{B}.影響營業(yè)外支出的金額是15萬元

{C}.影響期間費(fèi)用的金額是5萬元

{D}.影響營業(yè)利潤的金額是245萬元

正確答案：B.C,

第21題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（）o

{A}.開采礦產(chǎn)品交納的資源稅

{B}.土地使用稅

{C}.進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅

{D}.房產(chǎn)稅

正確答案:A,B,D,

第22題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的

試題（如真題模擬預(yù)測題）＞多項(xiàng)選擇題》

2X17年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、

分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮

發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換

為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，

假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還

現(xiàn)金。2X17年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的

沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%o已知（P/F,9%,5）=0.6499；

（P/A,9%,5）=3.8897o

關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，正確的有（）0

{A}.應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元

{B}.權(quán)益成分的公允價(jià)值為5835900元

{C}.假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2X19年1月1日全部行使

轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股

{D}.假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2X19年1月1日全部行使

轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積一一股本溢價(jià)”科目的金額為

47037267.21元

正確答案:A,B,C,D,

第23題（解答題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）＞解答題》

某社會團(tuán)體屬于民間非營利組織，該團(tuán)體會員均為單位會員。2X18

年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)2X18年1月1日，該社會團(tuán)體與甲公司簽訂一項(xiàng)捐贈協(xié)議，

協(xié)議約定，甲公司向其捐贈150萬元現(xiàn)金，該筆款項(xiàng)將全部用于某科

研項(xiàng)目。2X18年2月1日，該社會團(tuán)體收到該筆捐贈款項(xiàng)。2X18

年10月31日，該科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，剩余10萬元尚未使用。當(dāng)日，該

社會團(tuán)體與甲公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定此次捐贈活動的節(jié)余款項(xiàng)由該

社會團(tuán)體自由支配。

(2)2X18年5月1日，該社會團(tuán)體與乙公司簽訂了一份捐贈合作

協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司將通過該社會團(tuán)體向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐款200萬

元，乙公司應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往該社會團(tuán)體銀行

賬戶，該社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往鄉(xiāng)村小學(xué)

的銀行賬戶。2X18年5月11日，乙公司按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至

該社會團(tuán)體賬戶。2X18年5月25日，該社會團(tuán)體按照協(xié)議規(guī)定將

款項(xiàng)匯至該鄉(xiāng)村小學(xué)賬戶。

(3)該社會團(tuán)體按照會員代表大會通過的會費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該

社會團(tuán)體的會員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的3%。繳納當(dāng)年度會費(fèi),

每年度會費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納；當(dāng)年度不能按

時(shí)繳納會費(fèi)的會員，將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。該

社會團(tuán)體的會費(fèi)收入未設(shè)置使用限制。至2X18年末，該社會團(tuán)體共

收到會員費(fèi)289萬元并存入銀行。

假定不存在其他事項(xiàng)的影響。

1、根據(jù)資料(1),判斷該社會團(tuán)體何時(shí)確認(rèn)捐贈收入，并編制收到

捐贈收入和結(jié)項(xiàng)時(shí)限定解除的會計(jì)分錄；

2、根據(jù)資料（2）,判斷該社會團(tuán)體收到的款項(xiàng)是否應(yīng)確認(rèn)捐贈收入，

并說明理由；編制該社會團(tuán)體與該筆款項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄；

3、根據(jù)資料（3）,判斷該社會團(tuán)體收取的會員費(fèi)屬于限定性收入還

是非限定性收入，并說明理由；作出收取會員費(fèi)的會計(jì)分錄；

4、根據(jù)上述資料，編制該社會團(tuán)體年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和非限定性

收入的分錄。

第24題（解答題）（每題10.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）》解答題》

甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,2X18年期初遞延所

得稅資產(chǎn)余額為20萬元（全部為未彌補(bǔ)虧損引起），遞延所得稅負(fù)債

余額為0,2X18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生

支出300萬元，6月1日進(jìn)入開發(fā)階段，12月31日，該專利技術(shù)研

發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1100萬元，其中符合資本化條件的支

出600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，

未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按

照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資

產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（2）2月1日，甲公司發(fā)行一項(xiàng)短期融資券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合

同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益

的金融負(fù)債，發(fā)行價(jià)款為580萬元；2X18年末，該項(xiàng)金融負(fù)債公允

價(jià)值為500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動

不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(3)7月1日，甲公司按照面值購入一項(xiàng)公司債券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模

式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為320萬元，未發(fā)生其他費(fèi)用支出。

該債券年利率為6%,期限為3年；2X18年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)

值為450萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有公司債券的利息收入在實(shí)際收到

時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)其他資料：

①甲公司本年發(fā)生400萬元廣告費(fèi)用，已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超

過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

②甲公司2X18年實(shí)現(xiàn)銷售收入總額2000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額2500

萬元，上年未彌補(bǔ)虧損得以彌補(bǔ)。

③假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)

納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。

1、計(jì)算甲公司2X18年末無形資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、其他債權(quán)投

資賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時(shí)性差異的性質(zhì)，并說明是否

確認(rèn)遞延所得稅；

2、判斷甲公司2義18年發(fā)生的廣告費(fèi)支出是否形成暫時(shí)性差異，并

說明理由；

3、計(jì)算甲公司2X18年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額，并

編制所得稅確認(rèn)相關(guān)的會計(jì)

第25題（解答題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）＞解答題》

甲公司為一家從事能源開采開發(fā)、能源設(shè)備制造和新能源機(jī)械研發(fā)的

綜合型企業(yè)。2X18年末會計(jì)人員在編制年度報(bào)表時(shí)，對如下業(yè)務(wù)產(chǎn)

生了異議。

（1）經(jīng)國家批準(zhǔn)，甲公司于2X18年1月1日正式建造完成一個(gè)核

電站并交付使用，全部的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。

由于該核電站將會對當(dāng)?shù)丨h(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律、行政

法規(guī)和國際公約等規(guī)定，甲公司應(yīng)承擔(dān)該核電站使用期滿后的環(huán)境保

護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2X18年1月1日，甲公司預(yù)計(jì)30年后該核

電站的棄置費(fèi)用為500萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和

相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%o已知：（P/F,5%,

30）=0.2314。甲公司進(jìn)行會計(jì)處理如下：

2X18年1月1日：

借：固定資產(chǎn)8500

貸：在建工程8000

預(yù)計(jì)負(fù)債500

2X18年末

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債25

(2)甲公司2義17年外購取得的一項(xiàng)管理用專利技術(shù)于當(dāng)年12月份

投入使用，入賬成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為0,采用直線法計(jì)提攤銷。2X18年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)

減值跡象，甲公司確定其可收回金額為200萬元。甲公司進(jìn)行會計(jì)處

理如下：

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

(3)為獎勵一批優(yōu)秀的員工，甲公司將自行研發(fā)制造的50輛節(jié)能電

動車作為福利發(fā)放給優(yōu)秀員工。該批優(yōu)秀員工有50人，其中20人為

管理部門員工，30人為直接參加生產(chǎn)的員工。該批電動車每輛成本

0.8萬元，市場售價(jià)1.2萬元，適用增值稅稅率為16%。甲公司進(jìn)行

會計(jì)處理如下：

決定發(fā)放福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本24

管理費(fèi)用16

貸：應(yīng)付職工薪酬40

實(shí)際發(fā)放福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬40

貸：庫存商品40

(4)2X18年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備銷售合同，

約定甲公司將其生產(chǎn)的一批能源設(shè)備銷售給乙公司，并負(fù)責(zé)將該批產(chǎn)

品運(yùn)至乙公司指定地點(diǎn)，甲公司承擔(dān)相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)。根據(jù)合同約定，甲

公司所銷售的設(shè)備，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且在其出庫時(shí)

即將控制權(quán)轉(zhuǎn)移給了乙公司。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)其不構(gòu)成單項(xiàng)

履約義務(wù)，將其作為履行合同發(fā)生的必要活動處理，在產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)

移時(shí)即按照合同全部價(jià)款確認(rèn)了收入。

（5）2X18年8月1日，甲公司向丙公司銷售一臺其自行生產(chǎn)制造

的能源設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2000萬元,

增值稅額為320萬元。該批商品的成本為1700萬元；商品尚未發(fā)出，

款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2X19年1月1日將該設(shè)備購

回，回購價(jià)為2200萬元（不含增值稅額）。甲公司于銷售當(dāng)日確認(rèn)了

該設(shè)備的銷售收入。

其他資料：上述公司均為增值稅一般納稅人；假定不考慮其他因素影

響。

1、根據(jù)資料（1）至（3）,分別判斷甲公司會計(jì)處理是否正確，如不

正確，說明理由，并作出更正處理；

2、根據(jù)資料（4）,判斷甲公司會計(jì)處理是否正確，如不正確，說明

正確的會計(jì)處理原則；

3、根據(jù)資料（5）,判斷甲公司會計(jì)處理是否正確，如不正確，說明

理由并作出正確的會計(jì)分錄。

第26題（解答題）（每題18.00分）題目分類：未按章節(jié)分類的試

題（如真題模擬預(yù)測題）》解答題》

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，所得稅稅率為

25%O2X17年至2X19年發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2X17年11月1日，甲公司決定從A公司手中購入乙公司80%

的股份；11月30日，取得國家有關(guān)部門的審批；12月31日辦理完

畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并向乙公司派出董事，對其生產(chǎn)經(jīng)營決策形成控制。

甲公司為取得該股權(quán)，向A公司支付銀行存款51.2萬元并轉(zhuǎn)移一項(xiàng)

生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)。該設(shè)備為甲公司以出包方式自行建造，2X15年

12月31日完工并投入使用，入賬成本為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為

10年，凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊；2X17年11月30日

和12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值均為680萬元。A公司取得該設(shè)備仍

然作為固定資產(chǎn)核算。

2X17年11月30日和12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值均

為750萬元（其中股本300萬元，資本公積250萬元，盈余公積8