企業(yè)信用管理的財(cái)務(wù)效果分析

#企業(yè)信用管理的概述企業(yè)信用管理的含義企業(yè)信用管理的內(nèi)容廣義的企業(yè)信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的管理活動(dòng)。狹義的信用管理是指對(duì)企業(yè)的授信活動(dòng)和授信決策進(jìn)行的科學(xué)管理，其主要目的是提高競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額。本文探討的企業(yè)信用管理主要是狹義的企業(yè)信用管理，也是傳統(tǒng)的企業(yè)信用管理。企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的組成部分，是企業(yè)管理學(xué)的—個(gè)分支。從企業(yè)管理職能的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)信用管理就是通過(guò)資信調(diào)查收集客戶的各種信用信息與數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合處理判斷，對(duì)客戶的信用質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間權(quán)衡，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男庞脹Q策，并對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理。企業(yè)信用管理的作用企業(yè)信用管理能夠擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售。企業(yè)信用管理的主要工作就是利用嫻熟的信用管理技巧，在銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的配合下掌握企業(yè)信用政策的松緊程度，在保障控制信用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，最大程度地支持企業(yè)的銷(xiāo)售。企業(yè)信用管理能夠增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)通過(guò)信用管理，一方面可以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，另一方面可以控制壞賬率和逾期賬款率，從而有效的控制了無(wú)效成本損失。企業(yè)信用管理能夠促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)。企業(yè)信用管理重在企業(yè)的資源，通過(guò)完善應(yīng)收賬款管理，能使企業(yè)的資源配置更加優(yōu)化。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞。從表面上看，是一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，但實(shí)際上涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。在企業(yè)決定信用額度后，要對(duì)可戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，如當(dāng)發(fā)生市場(chǎng)份額大降、法律糾紛、財(cái)務(wù)收支危機(jī)等情況時(shí)，企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)立即調(diào)查，采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果出現(xiàn)。企業(yè)信用管理能夠促進(jìn)企業(yè)提升社會(huì)信譽(yù)。企業(yè)是市場(chǎng)的主體，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存求發(fā)展，特別是適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展開(kāi)展信用交易一定要建立企業(yè)信用制度，要大力提升自身的信用水準(zhǔn)，在資格信用、經(jīng)營(yíng)信用、守法信用等方面建立健全信用制度，建立完善企業(yè)的信用記錄檔案，加強(qiáng)自律，堅(jiān)決杜絕一切失信行為，樹(shù)立良好的社會(huì)信用形象，在社會(huì)公平交易、公正交易的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)社會(huì)信譽(yù)可以贏得更多的合作者，贏得交易方更多的信賴和支持，可以為自己創(chuàng)造出更多的商機(jī)和企業(yè)效益。建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度并予以堅(jiān)定不移的監(jiān)督執(zhí)行，帶給企業(yè)的將是防范抵御信用風(fēng)險(xiǎn)能力的顯著增強(qiáng)以及隨之而來(lái)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的直接提高。同時(shí)，這項(xiàng)制度應(yīng)及早在整個(gè)社會(huì)得到普遍推廣實(shí)施，全面形成市場(chǎng)互動(dòng)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，以便從中取得更大效果，最大信用狀況、優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所能起到的作用，對(duì)促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展將是十分重要的。[1]企業(yè)信用管理的原則（1）非最優(yōu)性建立企業(yè)信用管理體系如同其他方面的改革一樣，必須遵循漸進(jìn)的原則。這意味著在不同時(shí)期設(shè)計(jì)企業(yè)的信用管理框架時(shí)，其結(jié)果可能是不用的，每個(gè)時(shí)期的設(shè)計(jì)結(jié)果，實(shí)則是當(dāng)期條件下的“有約束最優(yōu)解”；時(shí)期不同，當(dāng)期條件也就不同，“有約束最優(yōu)解”自然也就不同。因此可以斷言，在目前我國(guó)的產(chǎn)權(quán)改革、法制建設(shè)、政府改革等基礎(chǔ)性條件尚不成熟的情況下，求的信用管理框架之有約束最優(yōu)解必然不同于這些條件成熟時(shí)的最優(yōu)解。因此，在我國(guó)目前信用管理框架設(shè)計(jì)必須從中國(guó)企業(yè)的實(shí)際狀況出發(fā)，不可以照搬發(fā)達(dá)國(guó)家的信用管理模式。（2）有效性。盡管強(qiáng)調(diào)了“非最優(yōu)”，但是這個(gè)框架是必須有效的。有效應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：不能因?yàn)樵谄髽I(yè)中強(qiáng)化信用管理職能，而使得組織結(jié)構(gòu)變得冗繁，應(yīng)該追求簡(jiǎn)潔的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)框架；要保證信用管理職能落實(shí)到某人，不能讓一個(gè)組織或部門(mén)作為負(fù)責(zé)人；在中國(guó)目前的情況下，大部分企業(yè)都呈現(xiàn)出“強(qiáng)銷(xiāo)售，弱財(cái)務(wù)”的組織格局，檢查企業(yè)信用管理框架是否有效地一個(gè)很好的方法是，看信用管理責(zé)任在銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)績(jī)中是否得到明確的反應(yīng)。（3）靈活性原則。設(shè)計(jì)企業(yè)信用管理的框架，既要考慮我國(guó)的實(shí)際情況的限制，又要考慮未來(lái)發(fā)展的可能空間，保證這個(gè)框架能夠?qū)崿F(xiàn)“擴(kuò)容”從風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理的工具無(wú)非就是回避風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移三類(lèi)。但在我國(guó)目前的情況下，缺乏信用轉(zhuǎn)移的工具，既沒(méi)有信用衍生工具，也沒(méi)有信用保險(xiǎn)（出口信用除外）。因此，目前中國(guó)企業(yè)的信用管理主要依靠前兩類(lèi)比較消極的方法。但不能因此將信用管理框架設(shè)定的過(guò)于呆板，應(yīng)能保證未來(lái)我國(guó)信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工具誕生后，仍能很好的在該框架內(nèi)更為有效的展開(kāi)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理。[2]企業(yè)信用管理的職能1）調(diào)查職能企業(yè)信用管理的職能角度分析，企業(yè)信用管理的具體工作是收集客戶資料，評(píng)估和授予信用額度，保障債權(quán)，保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)回收。（2）評(píng)估分析職能評(píng)估客戶的信用，決定給予客戶怎樣的信用額度和結(jié)算方式，是企業(yè)控制信用風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。（3）監(jiān)控職能在與客戶合作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)密切注意可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同信用等級(jí)和不同交易方式的客戶，尋求不同的債券保障措施。[3]企業(yè)信用管理的實(shí)質(zhì)就是收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡，企業(yè)是采用信用的模式進(jìn)行銷(xiāo)售，還是采用收現(xiàn)的模式進(jìn)行銷(xiāo)售，其實(shí)沒(méi)有固定的模式；也并非說(shuō)信用模式就一定比傳統(tǒng)的收現(xiàn)模式好，各企業(yè)在信用交易時(shí)采用的信用模式也是不盡相同的，這完全取決于企業(yè)在市場(chǎng)中的地位和企業(yè)所處的環(huán)境，以及企業(yè)本身對(duì)信用交易的偏好。信用管理只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的又一種經(jīng)營(yíng)手段，目的是通過(guò)有效的信用管理能夠獲得價(jià)值的增值。從成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，企業(yè)信用管理是一門(mén)科學(xué)。[4]信用管理的財(cái)務(wù)效果分析3.1信用政策的建設(shè)企業(yè)信用政策(CreditPolicy)是指導(dǎo)企業(yè)信用管理的根本依據(jù)，并確立企業(yè)信用管理部門(mén)的使命。企業(yè)的信用政策是為企業(yè)持續(xù)一致的信用決策提供依據(jù)所制定的一整套信用策略，是企業(yè)實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本準(zhǔn)則。[5]企業(yè)信用政策的現(xiàn)狀企業(yè)信用政策建設(shè)應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是對(duì)其他企業(yè)的信用管理，指通過(guò)制定信用管理政策，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)內(nèi)部各部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)信息進(jìn)行收集和評(píng)估，對(duì)各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障業(yè)務(wù)流程不因其他企業(yè)的原因造成中斷。企業(yè)對(duì)外部信用政策管理的目的是在力求達(dá)到企業(yè)銷(xiāo)售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低，并促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成。二是企業(yè)自身的信用管理，它是指企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)自身的信用形象，以面對(duì)外部對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。建設(shè)自身的信用就是樹(shù)立企業(yè)在市場(chǎng)中的形象，為企業(yè)提供更好的商業(yè)融資環(huán)境。企業(yè)的信用政策建設(shè)要兩個(gè)方面同步進(jìn)行，厚此薄彼都不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)。建設(shè)信用政策的對(duì)策對(duì)其他企業(yè)的信用管理，共有三方面的內(nèi)容：①客戶用等級(jí)的劃分和信用標(biāo)準(zhǔn)的制定．是指客戶獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件，如果客戶達(dá)不到某一信用等級(jí).就不能享受企業(yè)提供的的相應(yīng)的信用優(yōu)惠。②信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長(zhǎng)信用期，會(huì)使銷(xiāo)售額增加，產(chǎn)生有利影，與此同時(shí)應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大干后者時(shí)，可以延長(zhǎng)信用期，否則不能延長(zhǎng)。③確定現(xiàn)金折扣的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上所做的扣減，其主要目的是吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期，也可借此擴(kuò)大銷(xiāo)售量。信號(hào)傳遞論者認(rèn)為企業(yè)制定的每一項(xiàng)政策都是企業(yè)狀況的反映，信用政策也不例外?；谛盘?hào)傳遞論。企業(yè)自身信用政策的管理，即企業(yè)形象的管理。自身信用政策的管理也要隨著企業(yè)的生命周期而不斷變化：①處于引入期的企業(yè)，由于工人熟練成度較低，大批量生產(chǎn)能力尚未形成，生產(chǎn)成本高，產(chǎn)量較少，此時(shí)需要大筆的資金投入發(fā)展成產(chǎn)，而企業(yè)口碑聲譽(yù)還不很良好，融資能力不強(qiáng)，那么在現(xiàn)金的支付上就需要采取緊縮的政策，盡可能地向賣(mài)方延遲現(xiàn)金的支付。②企業(yè)經(jīng)過(guò)引入期逐漸被市場(chǎng)了解和熟悉，銷(xiāo)售量迅速增加，開(kāi)始進(jìn)入成長(zhǎng)期。此時(shí)企業(yè)規(guī)模基本定型，具備了批量生產(chǎn)條件，成本下降，獲利開(kāi)始增加，企業(yè)開(kāi)始樹(shù)立在市場(chǎng)上的形象，雖然發(fā)展仍需要大量資金，但已經(jīng)不能隨意的拖欠賣(mài)方的貨款，只能盡力搞好與賣(mài)方的關(guān)系，爭(zhēng)取獲得更多的信用優(yōu)惠。③企業(yè)進(jìn)入成熟期，生產(chǎn)能力充分發(fā)揮，產(chǎn)品銷(xiāo)售量達(dá)到最大，但是市場(chǎng)上跟進(jìn)者增加，相似品仿制品性能更好的替代品開(kāi)始增多，獲利能力下降，但資金開(kāi)始回籠。企業(yè)需要保持它的良好信用形象，保證在信用期限內(nèi)付款，盡量爭(zhēng)取獲得現(xiàn)金折扣。而進(jìn)入衰退期的企業(yè)，由于新的替代品已占據(jù)原有市場(chǎng)，企業(yè)利潤(rùn)持續(xù)下降，幾乎沒(méi)有新的投資項(xiàng)目和現(xiàn)金流出。企業(yè)在這一時(shí)期的主要任務(wù)是維持原有形象，尋找新的投資機(jī)會(huì)，采取的自身信用政策和成熟期幾乎一致。[6]信用政策對(duì)財(cái)務(wù)效果的影響企業(yè)信用政策的制定通常會(huì)在“擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模”與“保持企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性”這兩個(gè)目標(biāo)之間徘徊，這個(gè)決定通常很難果斷做出。一般而言，企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要綜合考慮各方面因素，包括企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，包括財(cái)務(wù)因素和非財(cái)務(wù)因素。其中非財(cái)務(wù)因素包括如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、不同客戶的信用水平、企業(yè)的市場(chǎng)份額、產(chǎn)品的市場(chǎng)需求狀況、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)、企業(yè)不同時(shí)期的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略等等。而財(cái)務(wù)因素包括企業(yè)目前的流動(dòng)資金狀況、企業(yè)的盈利空間、存貨的數(shù)量、市場(chǎng)利率水平等等。如果企業(yè)目前的流動(dòng)資金較充裕，則企業(yè)的信用政策可以激進(jìn)一些；而如果企業(yè)的流動(dòng)資金較緊張，企業(yè)的信用政策會(huì)偏于保守。如果企業(yè)具有較大的盈利空間，則企業(yè)可以采取較為激進(jìn)的信用政策；而如果企業(yè)的盈利空間較小，則企業(yè)需采取較為保守的信用政策。如果企業(yè)存貨的數(shù)量較多，則企業(yè)需采取較激進(jìn)的信用政策，以將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，減少存貨占用水平過(guò)大時(shí)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失：如果企業(yè)存貨的數(shù)量較少，則企業(yè)可以采取較保守的信用政策。如果市場(chǎng)利率水平較高，則企業(yè)賒銷(xiāo)的成本也相應(yīng)提高，企業(yè)應(yīng)采取較為保守的信用政策；如果市場(chǎng)利率水平較低，則企業(yè)可采取激進(jìn)的信用政策。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)世界中，信用政策的決定更為困難，因?yàn)榭偸谴嬖谥嗷ッ艿男盘?hào)。比如，一個(gè)企業(yè)剛剛進(jìn)入一個(gè)新的市場(chǎng)，相對(duì)于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言，其市場(chǎng)份額很低，這是一個(gè)采取激進(jìn)信用政策的信號(hào)，但同時(shí)如果企業(yè)的盈利空間很低，這又是一個(gè)采取保守信用政策的信號(hào)。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，通常要依據(jù)企業(yè)的主要目標(biāo)，并且信用政策不應(yīng)為短期收益而改變，客戶也希望與供貨商之間有穩(wěn)定而可靠的關(guān)系，不愿意發(fā)生突然的變化。[7]企業(yè)的信用管理工作通過(guò)影響應(yīng)收帳款從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生直接的影響，而應(yīng)收帳款又將影響企業(yè)的銷(xiāo)售額、利潤(rùn)、現(xiàn)金流、資產(chǎn)狀況等因素，這樣企業(yè)的信用管理工作對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況又產(chǎn)生了間接的影響。應(yīng)收賬款的分析與管理應(yīng)收賬款是賒銷(xiāo)方式下商品價(jià)值與使用價(jià)值相對(duì)分離的產(chǎn)物。賒銷(xiāo)方式本身存在著巨大的缺陷：一是賒銷(xiāo)商品的應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量與實(shí)際現(xiàn)金流人量存在著較大的時(shí)間差，這樣產(chǎn)生拖欠甚至壞賬損失的可能性比較高；二是在一段時(shí)間內(nèi)應(yīng)收賬款不僅無(wú)法為賒銷(xiāo)企業(yè)自身利用并創(chuàng)造新價(jià)值，企業(yè)還需要為之付出一定的管理費(fèi)用。因此，加強(qiáng)其管理、探索其有效的管理方式已成為企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中—個(gè)重要的組成部分。（1）設(shè)置獨(dú)立的資信管理機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職信用管理?，F(xiàn)代社會(huì)賒銷(xiāo)已經(jīng)成為企業(yè)主要銷(xiāo)售方式，所以設(shè)置獨(dú)立的資信管理機(jī)構(gòu)并配備專(zhuān)職的信用管理人員應(yīng)成為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要方面。從目前現(xiàn)狀看，許多企業(yè)設(shè)立了清欠辦公室等類(lèi)似資信管理機(jī)構(gòu)，并配備了專(zhuān)職人員。但多數(shù)企業(yè)的資信管理機(jī)構(gòu)只是對(duì)已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討，是一種被動(dòng)的事后管理。這和設(shè)置獨(dú)立資信管理機(jī)構(gòu)并配備專(zhuān)職信用管理人員的初衷是背道而馳的。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，資信管理部門(mén)應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)、在總經(jīng)理或董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)下的管理部門(mén)，該部門(mén)或人員的主要職能是對(duì)客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理。在人員配備上應(yīng)注重信用管理人員的綜合素質(zhì)，要求他們掌握財(cái)務(wù)管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)要求擁有出色的實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷。（2）搞好信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制訂信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件的制定要遵循成本效益原則，在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的約束下企業(yè)應(yīng)合理預(yù)計(jì)出壞賬損失率、合理制定出信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。壞賬損失率的預(yù)計(jì)即信用標(biāo)準(zhǔn)的制訂通常采用的方法有定性分析和定量分析兩種。在進(jìn)行定性分析時(shí)企業(yè)必須考慮以下因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況；二是企業(yè)承。（3）做好應(yīng)收賬款的日常管理。①實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。②做好定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作。③完善壞賬準(zhǔn)備制度。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。（4）采取合理方法化解應(yīng)收賬款。①采取債務(wù)重組化解應(yīng)收賬款。②應(yīng)收賬款抵押與讓售。③通過(guò)資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。④委托專(zhuān)業(yè)收款機(jī)構(gòu)回收應(yīng)收賬款。⑤應(yīng)收賬款證券化。⑻應(yīng)收賬款信用管理體系的構(gòu)成應(yīng)收賬款的信用管理體系應(yīng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：（1）設(shè)立獨(dú)立的資信管理部，健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。一般企業(yè)通常委任市場(chǎng)部或財(cái)務(wù)部進(jìn)行客戶資信管理工作。市場(chǎng)部是公司利潤(rùn)中心的組成部分，為了提升利潤(rùn)，市場(chǎng)部容易將資信不好的公司納入銷(xiāo)售對(duì)象。財(cái)務(wù)部是公司的核算部門(mén)，財(cái)務(wù)部容易縮小客戶的范圍，導(dǎo)致相反的結(jié)果出現(xiàn)。對(duì)于賒銷(xiāo)比例很高的企業(yè)來(lái)說(shuō)。較為理想的做法是設(shè)立獨(dú)立的資信管理部，委派專(zhuān)門(mén)人員全程負(fù)責(zé)信用審批、信用評(píng)估、對(duì)信用期限及方式的建議、監(jiān)控等，以克服市場(chǎng)部和財(cái)務(wù)部管理的缺陷。[9]（2）建立客戶資信檔案。評(píng)估客戶賢信并建立客戶資信檔案是后續(xù)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。應(yīng)篩選出公司的重點(diǎn)、長(zhǎng)期客戶作為評(píng)估對(duì)象?？蛻糍Y信檔案的內(nèi)容設(shè)計(jì)和客戶資信評(píng)估方法的選擇緊密相關(guān)，兩者應(yīng)該息息相通?？蛻糍Y信檔案最好每季度修訂一次。信息的獲得主要通過(guò)直接調(diào)查和間接調(diào)查兩種方式。在審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)集中，即幾個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為絕大。（3）制訂合理的信用政策?？蛻糍Y信檔案的建立為制定信用政策提供了主要依據(jù)。所謂信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷(xiāo)限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間作出權(quán)衡。不能為了增加銷(xiāo)售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷(xiāo)售。（4）采用科學(xué)適宜的信用評(píng)估方法。①要素分析法。要素分析法是金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶作信用風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)所采用的專(zhuān)家分析法之一。②財(cái)務(wù)比率綜合分析法。財(cái)務(wù)比率綜合分析法就是將各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為一個(gè)整體，系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行剖析、解釋和評(píng)價(jià)。③多變量信用風(fēng)險(xiǎn)判另U模型法。多變量信用風(fēng)險(xiǎn)判別模型是以特征財(cái)務(wù)比率為解釋變量，運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)方法推導(dǎo)而建立起的標(biāo)準(zhǔn)模型。④以資本市場(chǎng)理論和信息科學(xué)為支撐的新方法。隨著資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展、融資的非中介化、證券化趨勢(shì)以及金融創(chuàng)新工具的大量涌現(xiàn)，信用風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性也日益顯著。（5）建立信用審核制度。①確定審批權(quán)限。要有一個(gè)嚴(yán)密的賒銷(xiāo)審批權(quán)限的制度，所有的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦人員審批后，方可進(jìn)行。要形成規(guī)范化的管理，避免賒銷(xiāo)中的個(gè)人意志，避免隨便放寬賒銷(xiāo)政策。必須明晰各級(jí)審批的權(quán)限范圍，包括信用額度、期限、審核、審批。如有的企業(yè)規(guī)定營(yíng)銷(xiāo)員只有一定權(quán)限的賒銷(xiāo)額，超過(guò)這個(gè)限度須由上級(jí)或公司的應(yīng)收賬款管理部門(mén)來(lái)決定，而上級(jí)也有一個(gè)總的賒銷(xiāo)額度，以避免盲目賒銷(xiāo)。②根據(jù)對(duì)客戶資信評(píng)級(jí)，確定其信用額度。對(duì)于新零售客戶，賒銷(xiāo)額度要小，賒銷(xiāo)期限要短。供貨商必須根據(jù)自身的信用政策選擇賒銷(xiāo)對(duì)象、賒銷(xiāo)額度、賒銷(xiāo)期限，不符合條件的零售客戶決不能賒銷(xiāo)。③信用期限及結(jié)算方式。為了能夠盡早回收資金，降低經(jīng)營(yíng)成本，可以分別靈活地采用多種形式，如滾動(dòng)式、月結(jié)、季結(jié)結(jié)算等。此外，可采用折扣、折讓等方式鼓勵(lì)盡早償還貨款。[10]探析我國(guó)企業(yè)信用管理4.1我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)信用管理發(fā)展歷程考察中國(guó)企業(yè)信用管理發(fā)展史，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)信用管理經(jīng)歷了三個(gè)階段：20世紀(jì)90年代中期前的初始期，從90年代中期到本世紀(jì)初的啟蒙期，以及近三四年的發(fā)展期。初始期的企業(yè)信用管理特點(diǎn)是信用思想樸素、信用管理形式簡(jiǎn)單、企業(yè)對(duì)信用管理的需求很小。企業(yè)信用管理必然伴隨著企業(yè)賒銷(xiāo)和信用風(fēng)險(xiǎn)的誕生而誕生，在20世紀(jì)90年代中期之前，我們內(nèi)貿(mào)交易的賒銷(xiāo)量極少，企業(yè)銷(xiāo)售基本采用現(xiàn)匯形式，因此在內(nèi)貿(mào)企業(yè)中沒(méi)有信用管理的概念。但是，這個(gè)時(shí)期我國(guó)國(guó)際貿(mào)易中開(kāi)始出現(xiàn)賒銷(xiāo)行為。當(dāng)時(shí)國(guó)際貿(mào)易的結(jié)算方式除了信用證結(jié)算外，付款交單、承兌交單和掛賬等信用結(jié)算形式已極為普遍。我國(guó)外貿(mào)企業(yè)與歐美企業(yè)洽談出口時(shí)，經(jīng)常被要求賒銷(xiāo)貨物，中國(guó)外貿(mào)企業(yè)既感到新奇又疑惑不安。于是，在那個(gè)時(shí)期外貿(mào)企業(yè)信用管理的第一個(gè)需求——了解外國(guó)企業(yè)的信用狀況——就順理成章地誕生了。而90年代初期外貿(mào)出口賒銷(xiāo)的盛行，也使壞賬大量出現(xiàn)，外貿(mào)企業(yè)的賬款追收也逐漸增多，這也是信用管理初始期的一個(gè)現(xiàn)象。啟蒙期的企業(yè)信用管理特點(diǎn)是外貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用管理需求平穩(wěn)、內(nèi)貿(mào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用管理需求上升、內(nèi)貿(mào)企業(yè)開(kāi)始嘗試試用一些信用管理服務(wù)，信用需求逐漸進(jìn)入到經(jīng)濟(jì)交易的主體企業(yè)——內(nèi)貿(mào)企業(yè)中。進(jìn)而90年代中后期，由于國(guó)家對(duì)外貿(mào)出口賒銷(xiāo)的嚴(yán)格控制，賒銷(xiāo)行為逐漸減少和萎縮，外貿(mào)企業(yè)對(duì)信用管理需求下降，由于國(guó)家對(duì)外貿(mào)出現(xiàn)賒銷(xiāo)的慘痛經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)使外貿(mào)企業(yè)對(duì)信用管理工作仍然重視，在這個(gè)時(shí)期，外貿(mào)企業(yè)和三資企業(yè)仍然是企業(yè)資信調(diào)查的主力軍。而這個(gè)時(shí)期更顯著特點(diǎn)是，內(nèi)貿(mào)企業(yè)開(kāi)始對(duì)信用管理提出要求。內(nèi)貿(mào)企業(yè)自96、97年以后競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)始加劇，商品過(guò)剩態(tài)勢(shì)越來(lái)越明顯，內(nèi)貿(mào)企業(yè)向下游客戶賒銷(xiāo)開(kāi)始出現(xiàn)，信用風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)中逐漸增大。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)貿(mào)企業(yè)樸素信用管理意識(shí)上升。內(nèi)貿(mào)企業(yè)信用管理主要集中在追討賬款上，很多內(nèi)貿(mào)企業(yè)在這個(gè)時(shí)期專(zhuān)門(mén)成立了“追賬部門(mén)”或“清欠部門(mén)”。啟蒙期企業(yè)信用意識(shí)仍是樸素、自發(fā)和零散的，沒(méi)有對(duì)信用管理形成系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部信用管理的層次很低。從2000年以后，企業(yè)信用管理工作進(jìn)入到大發(fā)展時(shí)期。無(wú)論是內(nèi)貿(mào)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，均開(kāi)始重視信用管理工作。而且，企業(yè)信用管理工作已經(jīng)由單一、零星的管理模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槿?、系統(tǒng)的管理模式，在企業(yè)內(nèi)部管理中，信用管理的層次和地位明顯上升。一項(xiàng)調(diào)查顯示，目前我國(guó)擁有信用管理部門(mén)或相關(guān)職能部門(mén)的三資企業(yè)已經(jīng)達(dá)到80％，是我國(guó)企業(yè)信用管理的典范，而我國(guó)外貿(mào)企業(yè)這個(gè)比例為37％，5000萬(wàn)以上銷(xiāo)售規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)這個(gè)比例超過(guò)20％。[11]當(dāng)前，在以買(mǎi)方市場(chǎng)為主的競(jìng)爭(zhēng)格局中，信用交易已成為企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段和經(jīng)營(yíng)方式。但從我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之后，內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制并沒(méi)有隨之進(jìn)行根本的調(diào)整。具體反應(yīng)在信用管理方面，我國(guó)存在一系列的問(wèn)題需要解決：[12]（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)發(fā)生偏離。我國(guó)許多企業(yè)近幾年迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在其發(fā)展上單純追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻常常不樂(lè)觀，甚至出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。具體在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)簡(jiǎn)單地采取以銷(xiāo)售為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理模式，例如“銷(xiāo)售承包制”和“銷(xiāo)售買(mǎi)斷制”等，忽視了應(yīng)收賬款上升、銷(xiāo)售費(fèi)用上升、負(fù)債增加、呆賬壞賬增加等問(wèn)題，偏離了最終利潤(rùn)這一企業(yè)最終目標(biāo)。實(shí)際上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)是要在業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)和一致，保證最終利潤(rùn)這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）缺乏專(zhuān)門(mén)的信用管理職能部門(mén)。在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理基本上是由銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部?jī)蓚€(gè)部門(mén)承擔(dān)。然而，這兩個(gè)部門(mén)由于管理目標(biāo)。職能、利益和對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款的職能。在實(shí)踐中，這兩個(gè)部門(mén)常常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互扯皮。效率低下，甚至出現(xiàn)管理真空等種種問(wèn)題。國(guó)內(nèi)外成功企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)表明，增加獨(dú)立的信用管理職能，由信用部門(mén)或信用經(jīng)理.（3）信用管理方法和技術(shù)落后。在目前銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專(zhuān)業(yè)化的方法。例如，有的企業(yè)單純用銷(xiāo)售提成的方法激勵(lì)業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專(zhuān)業(yè)技能的人員去收賬，結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下，累積越來(lái)越多，呆壞賬比例逐步增加。（4）信用管理重點(diǎn)嚴(yán)重滯后。目前許多企業(yè)解決拖欠問(wèn)題多采取“事后”控制的方法，即只有在賬款被拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開(kāi)始催收。結(jié)果出現(xiàn)了“前清后欠”的現(xiàn)象，使企業(yè)顧此失彼，包袱越背越重。（5）缺乏經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)訓(xùn)練的信用管理人員。信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中，信用管理與市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、信屈、管理相互交叉，缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理。信息、財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)、公關(guān)等多方面的綜合知識(shí)，同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色。目前，我國(guó)教育系統(tǒng)還缺乏信用管理專(zhuān)業(yè)，專(zhuān)業(yè)研究人員很少，需求和供給缺口極大。企業(yè)在招聘信用管理的員工時(shí)，缺乏科學(xué)、嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，大量缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員被配置到了信用管理工作崗位上，致使信用管理人員的總體素質(zhì)偏低。[13]所以，從我國(guó)當(dāng)前的信用管理現(xiàn)狀來(lái)看，可以說(shuō)還處于信用管理的基礎(chǔ)建設(shè)時(shí)期，強(qiáng)化我國(guó)的企業(yè)信用管理必須從解決一些最基本的問(wèn)題入手。4.2優(yōu)化我國(guó)企業(yè)信用管理財(cái)務(wù)效果的對(duì)策造成我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因非常復(fù)雜，不同的行業(yè)以及不同的企業(yè)有不同的原因，但歸納起來(lái)，可從企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用方式的影響和企業(yè)信用管理自身出發(fā)進(jìn)行分析，找到原因。[14]（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用方式的影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)信用管理的影響是造成目前企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的一個(gè)主要因素，雖然不同類(lèi)型的企業(yè)由于自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)信用管理的要求不盡相同，但是總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)信用管理的影響可以歸納為以下因素：擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要。隨著賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為買(mǎi)方市場(chǎng)，企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額往往以優(yōu)惠的條件吸引客戶，而優(yōu)惠的付款方式是一種普遍運(yùn)用的策略。重市場(chǎng)、輕管理。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，而缺乏全面管理的能力，尤其是缺乏對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理能力。重眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。由于任期責(zé)任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導(dǎo)致一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)往往注重短期的“經(jīng)營(yíng)”業(yè)績(jī)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益。企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)、銷(xiāo)售人員的利益機(jī)制不健全。激勵(lì)機(jī)制往往只和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤，促使銷(xiāo)售人員重“銷(xiāo)售”而輕收賬?？蛻舻挠幸馄墼p行為?？蛻魝卧熨Y信資料，企業(yè)分析和管理能力不夠。另外，還有企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量、質(zhì)量、交貨期不合要求，收賬能力不足，收賬成本受到限制等。（2）企業(yè)信用管理自身的問(wèn)題企業(yè)信用管理自身的問(wèn)題也是重要的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：缺乏健全的信用管理制度。授予客戶的信用在主觀的決策控制下運(yùn)作，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)，沒(méi)有統(tǒng)一的信用管理制度、客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度?？蛻舻臋n案不完整，信用的決策和控制缺乏有效的信息支持。企業(yè)的客戶信息往往被銷(xiāo)售人員據(jù)為己有，并作為與企業(yè)討價(jià)還價(jià)的資本。另一種情況是企業(yè)缺乏科學(xué)的客戶資料收集和整理的方法。將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。許多企業(yè)認(rèn)為對(duì)應(yīng)收賬款的控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)。實(shí)際上財(cái)務(wù)部門(mén)的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理的全部職責(zé)。應(yīng)收賬款控制和銷(xiāo)售管理分離，造成應(yīng)收賬款的控制責(zé)任不清。許多企業(yè)沒(méi)有將收賬的責(zé)任落實(shí)到銷(xiāo)售人員，或銷(xiāo)售人員沒(méi)有得到收賬技能培訓(xùn)。完善企業(yè)信用管理的途徑和方法：（1）加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)信用管理的政策支持。建立和完善企業(yè)信用管理制度離不開(kāi)政府的支持，政府對(duì)企業(yè)信用管理制度的實(shí)施和完善具有重要的作用，完善企業(yè)信用管理制度必須加強(qiáng)政府的作用。一方面政府需要建立、健全信用管理的相關(guān)法律和制度，通過(guò)國(guó)家宏觀制度的完善為企業(yè)信用管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，同時(shí)要加大執(zhí)法的力度。（2）明確認(rèn)識(shí)信用管理對(duì)企業(yè)的重要性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須將信用管理看成是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并通過(guò)教育使員工認(rèn)識(shí)到，增加有效銷(xiāo)售、減少壞賬損失、使公司利潤(rùn)最大化是公司全體員工的共同目標(biāo)。因此，有效的信用管理模式必須由企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，使各部門(mén)成員具有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)并建立在全局的基礎(chǔ)上。[15]（3）正確地實(shí)施角色定位。企業(yè)內(nèi)部與信用管理有關(guān)的職能部門(mén)各自正確的角色認(rèn)同有助于統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作。企業(yè)可以根據(jù)自身所處的內(nèi)外環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模及企業(yè)目標(biāo)等來(lái)設(shè)計(jì)適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)。然而，無(wú)論企業(yè)組織結(jié)構(gòu)如何，信用管理都和企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)有關(guān)。由于各部門(mén)的職能不同、管理目標(biāo)不同、人力資源的特長(zhǎng)不同，使得在信用管理方面容易產(chǎn)生不同的認(rèn)識(shí)。這種認(rèn)識(shí)差異可能會(huì)阻礙企業(yè)建立完善的信用管理制度，因此企業(yè)實(shí)施信用管理，必須使有關(guān)部門(mén)職能人員，具有正確的角色定位。（4）提高合同履行質(zhì)量及加強(qiáng)內(nèi)部管理。企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，很多情況下是由買(mǎi)賣(mài)雙方對(duì)合同執(zhí)行情況有異議造成的。應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，很大的原因在于供方的產(chǎn)品質(zhì)量存在問(wèn)題，從而造成買(mǎi)方拒絕履行合同。因此，加強(qiáng)企業(yè)的信用管理，除了采取必要的信用管理措施外，企業(yè)還必須提高合同的履行質(zhì)量，也就是說(shuō)企業(yè)必須加強(qiáng)自身的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)管理，提高履行合同的能力，避免和減少由于企業(yè)自身履行合同質(zhì)量不高造成應(yīng)收賬款和壞賬的產(chǎn)生。（5）設(shè)立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，這已