醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表附注

一、對(duì)于＊＊＊*＊＊＊醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表附注2012年12月31日（如未特別說(shuō)明金額為人民幣元)一、醫(yī)院基本情況＊*＊＊*人民醫(yī)院，始建于＊*＊年＊月*日,位于＊＊省*＊市*＊*，宗旨和業(yè)務(wù)范圍：感謝閱讀法定代表人：＊＊*,經(jīng)費(fèi)來(lái)源：個(gè)人合伙投入,開(kāi)辦資金：＊*＊萬(wàn)元，舉辦單位：＊＊＊。感謝閱讀單位《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》顯示：＊**醫(yī)院屬于*營(yíng)利性、非政府辦的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。感謝閱讀二、遵循《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的聲明本醫(yī)院執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)政部發(fā)布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2010〕27感謝閱讀號(hào)）。三、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說(shuō)明1、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。謝謝閱讀2、記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),資產(chǎn)以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。財(cái)政補(bǔ)助收入（支出）和科教項(xiàng)目收入(支出）以收付實(shí)現(xiàn)制予以確認(rèn).謝謝閱讀4、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的核算方法（1）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合下列條件之一時(shí),確認(rèn)為壞賬：①債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；謝謝閱讀②賬齡超過(guò)3年，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款。謝謝閱讀③債務(wù)人已經(jīng)撤銷、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足而無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。謝謝閱讀（2）壞賬損失的核算方法本醫(yī)院壞賬損失的核算采用備抵法.壞賬準(zhǔn)備是根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情精品文檔放心下載況,按余額百分比法(帳齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法）對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.感謝閱讀累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不應(yīng)超過(guò)年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%－4%.謝謝閱讀（3）壞賬核銷對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照醫(yī)院管理權(quán)限及國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報(bào)批后，沖謝謝閱讀銷提取的壞賬準(zhǔn)備。5、存貨的核算方法(1）存貨的分類本醫(yī)院存貨分為低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料、在加工物資等。感謝閱讀(2）存貨的計(jì)價(jià)本醫(yī)院的存貨按實(shí)際發(fā)生的成本入賬.領(lǐng)用或發(fā)出存貨采用個(gè)別認(rèn)定法（加權(quán)平均法、先精品文檔放心下載進(jìn)先出法)確定其實(shí)際成本。（3）存貨的盤存制度實(shí)行永續(xù)盤存制。(4）低值易耗品的攤銷方法低值易耗品采用一次攤銷6、長(zhǎng)期投資的核算方法（1）長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)長(zhǎng)期投資在取得時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下原則精品文檔放心下載確定：①以貨幣資金取得的，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的利潤(rùn)或已經(jīng)到付謝謝閱讀息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的余額作為初始投資成本；②以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本;感謝閱讀③以無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本.謝謝閱讀④無(wú)償調(diào)入的長(zhǎng)期股權(quán)或債券投資，按在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作精品文檔放心下載為投資成本.（2）醫(yī)院的長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)采用成本法核算.精品文檔放心下載7、固定資產(chǎn)的核算方法（1)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在1000元及以上（其中：專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元及以上）,感謝閱讀使用期限在一年以上（不含一年）,并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值謝謝閱讀雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上(不含一年)的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管精品文檔放心下載理。圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)實(shí)物管理,不計(jì)提折舊。精品文檔放心下載(2）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法①外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用謝謝閱讀狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等相關(guān)支出精品文檔放心下載作為成本。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價(jià)格的比例對(duì)購(gòu)置感謝閱讀成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。②自行建造的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出作為成本.謝謝閱讀已經(jīng)完工交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際感謝閱讀成本后再進(jìn)行調(diào)整。③在原有的固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕的,按原賬面價(jià)值加上由于改建、謝謝閱讀擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，減去其變價(jià)收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值確定成本.謝謝閱讀④融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)、安感謝閱讀裝調(diào)試費(fèi)等作為成本。⑤無(wú)償取得（如無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)）的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或謝謝閱讀有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。⑥盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值入賬。精品文檔放心下載大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購(gòu)建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃,經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，并按國(guó)家感謝閱讀有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)主管部門會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn).（3）固定資產(chǎn)的分類及折舊方法醫(yī)院劃分固定資產(chǎn)類別;固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊,采用平均年限法計(jì)算折舊額，均不考慮感謝閱讀預(yù)計(jì)凈殘值。有關(guān)固定資產(chǎn)分類及折舊年限和折舊率如下：精品文檔放心下載類別折舊年限折舊率%房屋建筑物8—502。0-12.5專用設(shè)備5-812.5—20。0一般設(shè)備5—1010.0-20。0其他520.08、在建工程的核算方法在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程.感謝閱讀9、無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)的核算方法無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、醫(yī)院購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等.感謝閱讀購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn),按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等支出計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按捐贈(zèng)方提供的資料或同類無(wú)形資產(chǎn)估價(jià)計(jì)價(jià)；商譽(yù)除合作外，不得作價(jià)入賬.感謝閱讀無(wú)形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請(qǐng)書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請(qǐng)書都沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。感謝閱讀轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定處理.開(kāi)辦費(fèi)是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的其他支出.謝謝閱讀開(kāi)辦費(fèi)在醫(yī)院開(kāi)業(yè)時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。10、收入的確認(rèn)原則醫(yī)院確認(rèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入以收付實(shí)現(xiàn)制為補(bǔ)充。精品文檔放心下載（1）醫(yī)療收入：應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制予以確認(rèn)，即在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定的金額確認(rèn)入賬.醫(yī)院給予病人或其他付費(fèi)方的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。謝謝閱讀醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)金額之間存在差額的,對(duì)于除醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付產(chǎn)生的差額以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。感謝閱讀(2）財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助采用國(guó)庫(kù)集中支付方式下?lián)軙r(shí),在財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)謝謝閱讀在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》時(shí)，按照通知書中直接支付入賬金額確謝謝閱讀認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入；在財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書》精品文檔放心下載時(shí)，按照通知書中的授權(quán)支付額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。其他方式下?lián)艿呢?cái)政補(bǔ)助，應(yīng)在實(shí)際取得補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入.精品文檔放心下載(3）科教項(xiàng)目收入：在實(shí)際收到時(shí)，按照實(shí)際收到的金額予以確認(rèn)。謝謝閱讀（4)其他收入：其他收入中，固定資產(chǎn)出租收入、投資收益等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)予以感謝閱讀確認(rèn)，其他收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)。11、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法醫(yī)院所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。12、專用基金職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)）的40％提取、專門精品文檔放心下載用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是指從醫(yī)療支出中計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購(gòu)買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出精品文檔放心下載或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過(guò)當(dāng)年醫(yī)療收謝謝閱讀入的1‰—3‰。13、稅項(xiàng)醫(yī)院如果發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)：主要稅種 稅率 計(jì)稅基數(shù)營(yíng)業(yè)稅 3％、5% 應(yīng)稅收入城市維護(hù)建設(shè)稅 7%、1% 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅教育費(fèi)附加 3％ 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅 25％ 應(yīng)納稅所得額其他稅 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納四、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說(shuō)明五、重大投資、借款情況的說(shuō)明一、剛成立的單位建賬，最好先建一套手工帳,過(guò)半年后再使用財(cái)務(wù)軟件。感謝閱讀二、醫(yī)院的核算與企業(yè)不一樣的，核算的主要特點(diǎn):1、凈資產(chǎn)的構(gòu)成為：事業(yè)基金、固定基金、專用基金和待分配結(jié)余。事業(yè)基金中分為一般精品文檔放心下載基金等;固定基金按固定資金的類別分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書；專用基金精品文檔放心下載分為修購(gòu)基金、福利基金、防?；鸷腿呵坊鸬取Ｒ陨匣鹬幸话慊鸷透＠鹁赡旮兄x閱讀終結(jié)余分配；2、庫(kù)存藥品的核算采用售價(jià)核算,要設(shè)置進(jìn)銷差價(jià)科目；感謝閱讀3、固定資產(chǎn)核算時(shí)采用分類核算，但不提取折舊。每年提取修購(gòu)基金.修購(gòu)基金的提取比例感謝閱讀是按醫(yī)院的類別來(lái)提的，提取后計(jì)入專用基金-—修購(gòu)基金（具體比例由于長(zhǎng)期沒(méi)有涉及忘感謝閱讀了，不好意思，市級(jí)醫(yī)院13%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)是11％）。固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)，增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，謝謝閱讀還要增加固定基金。4、收入支出總表，就是醫(yī)院的利潤(rùn)表。項(xiàng)目分為：一、收入總