行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查業(yè)務培訓課件

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查業(yè)務培訓四川省財政廳資產(chǎn)管理處2016●03●17

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查業(yè)務培訓四川省財政廳資產(chǎn)管理處201資產(chǎn)清查資產(chǎn)核實賬務處理監(jiān)督和管理附則邏輯構架總則四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查資產(chǎn)核實賬務處理監(jiān)督和管理附則邏輯總資產(chǎn)清查核實——概念資產(chǎn)清查是指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。資產(chǎn)核實是指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查核實政策和有關財務、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進行認定批復，并對資產(chǎn)總額進行確認的工作。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查核實——概念資產(chǎn)清查是指各級政府及其一是《辦法》第4條規(guī)定，清查基準日前經(jīng)機構編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體。二是《辦法》第59條規(guī)定執(zhí)行民間非營利組織會計制度，并同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的社會團體等單位。四川省財政廳資產(chǎn)管理處適用范圍省財政增加：與行政機關尚未脫鉤的行業(yè)協(xié)會、商會各地根據(jù)資產(chǎn)管理的實際需要，可以擴大本次資產(chǎn)清地方可增加：查的單位范圍，但是必須按照省財政廳的口徑要求上

報資產(chǎn)清查結果數(shù)據(jù)。本級清查范圍一是《辦法》第4條規(guī)定，清查基準日前經(jīng)機構編制管理部門批準成會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。根據(jù)國家專項工作要求或者本市實際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的。發(fā)生撤銷、合并、分立、劃轉(zhuǎn)時。進行重大改革或者整體、部分改制為企業(yè)的。遭受重大自然災害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴重損失的會計信息嚴重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的

需要進行資產(chǎn)清查的情形四川省財政廳資產(chǎn)管理處適用條件會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。根據(jù)統(tǒng)一政策分級實施統(tǒng)一方法統(tǒng)一步驟統(tǒng)一要求四川省財政廳資產(chǎn)管理處工作原則統(tǒng)一政策分級實施統(tǒng)一方法統(tǒng)一步驟統(tǒng)一要求四川省財政廳資產(chǎn)管理財政部門主管部門各個單位四川省財政廳資產(chǎn)管理處職責邊界《辦法》第8條規(guī)定，地方各級財政部門的主要職責有5項?！掇k法》第9條規(guī)定，主管部門的主要職責有5項?！掇k法》第10條規(guī)定，行政事業(yè)單位的主要職責有4項。財政部門主管部門各個單位四川省財政廳資產(chǎn)管理處職責邊界《辦法四川省財政廳資產(chǎn)管理處特別提示《辦法》第12條還規(guī)定，行政事業(yè)單位因自身工作需要，定期或者不定期對資產(chǎn)進行的清查盤點，不需要報經(jīng)財政部門或者主管部門審批。

〔解讀〕：辦法第12條規(guī)定的情形，行政事業(yè)單位在盤點中如發(fā)現(xiàn)有資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的，應按規(guī)定報財政部門或主管部門審批（備案）。四川省財政廳資產(chǎn)管理處特別提示《辦法》第12四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查工作程序財政部門組織開展程序主管部門組織開展程序各個單位組織開展程序〔解讀〕：行政事業(yè)單位在開展資產(chǎn)清查時發(fā)生重大資產(chǎn)變動情況的，還應由主管部門報財政部門審批。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查工作程序財政部門組織開展程序主四川省財政廳資產(chǎn)管理處中介機構參與《辦法》第13條、第14條規(guī)定了社會中介機構參與開展資產(chǎn)清查的有關內(nèi)容。財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位認為必要時，可委托社會中介機構對資產(chǎn)清查結果進行專項審計或復核。按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔費用?！掇k法》第40條規(guī)定，承擔資產(chǎn)清查專項審計及相關工作的社會中介機構應當是依法設立的，并具備與所承擔工作相適應的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等。涉密單位資產(chǎn)清查結果如確需中介機構進行專項審計的，應當委托經(jīng)國家保密行政管理部門認定具有涉密資質(zhì)的社會中介機構開展相關工作。四川省財政廳資產(chǎn)管理處中介機構參與《辦法》第單位基本情況對單位戶數(shù)、機構和人員狀況等基本情況的全面清理。對各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。對各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核對和清理。對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。賬務清理財產(chǎn)清查完善制度四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查核實內(nèi)容單位基本情況對單位戶數(shù)、機構和人員狀況等基本情況的全面清理。資產(chǎn)盤盈概念

資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤盈概念資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清處理方式產(chǎn)權屬于其他國有單位的，在當事雙方協(xié)商一致的基礎上，可以按照相關規(guī)定辦理無償劃撥；若產(chǎn)權屬于其他單位的，由當事雙方協(xié)商解決。清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，依法確認為國有資產(chǎn)的，應當及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。一二三四川省財政廳資產(chǎn)管理處固定資產(chǎn)盤盈處理處理方式產(chǎn)權屬于其他國有單位的，在當事雙方協(xié)商一致的基礎上，貨幣資金損失固定資產(chǎn)損失存貨損失無形資產(chǎn)損失壞賬損失資產(chǎn)損失對外投資損失資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日有賬面記載，但實際發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)損失貨幣資金損失固定資產(chǎn)損失存貨損失無形資產(chǎn)損失壞賬1.2.3.4.因債務單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等無法收回的應收款項，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關文件等進行認定。債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后認定為損失。因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素無法收回的應收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。其他逾期不能收回的應收款項，一般應當根據(jù)生效的法院判決書、裁定書等認定損失。四川省財政廳資產(chǎn)管理處壞賬損失處理1.2.3.4.因債務單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或123因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的注銷吊銷文件、政府有關部門的行政決定等認定損失。對事業(yè)單位參股投資項目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，可以認定為損失。事業(yè)單位有價證券、債券等短期投資，未進行交割或清理的，不能認定損失。四川省財政廳資產(chǎn)管理處對外投資損失處理123因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府123盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家和本市有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關的結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應有保險公司理賠情況說明）認定損失。四川省財政廳資產(chǎn)管理處固定資產(chǎn)損失處理123盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固四川省財政廳資產(chǎn)管理處資金掛賬概念資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日應當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則進行認定。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資金掛賬概念資金掛賬是指行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)掛賬對外投資掛賬AB屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產(chǎn)基金（非流動資產(chǎn)基金）應當沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關合法手續(xù)、移交產(chǎn)權后，按照規(guī)定核銷。屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。特殊資金掛賬處理四川省財政廳資產(chǎn)管理處固定資產(chǎn)掛賬對外投資掛賬AB屬于按照國家規(guī)定組織實施住

一是屬于基本建設項目實際投資支出超過基本建設概算的，作為自籌基建支出列為暫付款的掛賬，應按基本建設程序進行概算調(diào)整，基本建設項目實際支出應納入項目建設成本，并根據(jù)竣工財務決算批復轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。二是轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價值和實際價值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對固定資產(chǎn)凈值進行重新估價。還有另外兩種特殊掛賬四川省財政廳資產(chǎn)管理處特殊資金掛賬處理一是屬于基本建設項目實際投資支出超過基本建設概算的，四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)核實內(nèi)容認定和批復的對象就是行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)核實內(nèi)容認定和批復的對象就是行政事四川省財政廳資產(chǎn)管理處單位申報資產(chǎn)核實要件1.資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請文件。2.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報表。3.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請表。4.申報處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。5.根據(jù)申報核實的事項，提供相應的具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。6.其他需要提供的材料。四川省財政廳資產(chǎn)管理處單位申報資產(chǎn)核實要件1.資產(chǎn)損溢、資金內(nèi)部證據(jù)經(jīng)濟鑒證證明外部證據(jù)單位撤銷、合并公告及清償文件政府部門有關文件司法機關的判決或者裁定公安機關的結案證明工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明專業(yè)技術部門的鑒定報告保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件

社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，對市級事業(yè)單位的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。有關會計核算資料和原始憑證單位的內(nèi)部核批文件及情況說明資產(chǎn)盤點表單位內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料因經(jīng)營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同等四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)核實證據(jù)材料內(nèi)部證據(jù)經(jīng)濟鑒證證明外部證據(jù)單位撤銷、合并公告及清償文件010302批復（備案）前處理方式添加標題資產(chǎn)核實賬務處理四川省財政廳資產(chǎn)管理處批復（備案）后處理方式產(chǎn)權登記及時変更010302批復（備案）前處理方式添加標題資產(chǎn)核實賬務處理四四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查核實操作系統(tǒng)資產(chǎn)清查軟件操作系統(tǒng)統(tǒng)一使用財政部委托久其公司在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中開發(fā)的資產(chǎn)清查子系統(tǒng)。目前，我廳采取全省大集中模式作了部署，免費提供給省級單位和市縣使用。四川省財政廳資產(chǎn)管理處資產(chǎn)清查核實操作系統(tǒng)資主管部門財政部門行政事業(yè)單位

紙質(zhì)材料正式文件資產(chǎn)清查匯總報表資產(chǎn)清查工作報告資產(chǎn)清查工作報告資產(chǎn)清查報表資產(chǎn)清查工作報告證明材料其他材料

電子材料所屬單位資產(chǎn)卡片固定（無形）資產(chǎn)盤點單資產(chǎn)清查明細表資產(chǎn)清查報表資產(chǎn)清查匯總表專項審計報告資產(chǎn)清查結果報告四川省財政廳資產(chǎn)管理處主管部門財政部門行政事業(yè)紙質(zhì)材料資產(chǎn)清查工作報告電子資產(chǎn)清查檔案管理四川省財政廳資產(chǎn)管理處第41條規(guī)定，行政事業(yè)單位經(jīng)批準核銷的不良債權、對外投資等損失，實行“賬銷案存”管理，相關資料、憑證應當專項登記，并繼續(xù)進行清理和追索。0102第52條規(guī)定，行政事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照國家有關會計檔案管理的規(guī)定進行管理，并接受國家有關部門的監(jiān)督。資產(chǎn)清查檔案管理四川省財政廳資產(chǎn)管理處第41條規(guī)定，行政事業(yè)資產(chǎn)清查監(jiān)管四川省財政廳資產(chǎn)管理處03行政事業(yè)單位04中介機構01財政部門02主管部門資產(chǎn)清查監(jiān)管四川省財政廳資產(chǎn)管理處03行政事業(yè)單位04中介機行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法政府會計準則行政單位財務規(guī)則事業(yè)單位財務規(guī)則政策依據(jù)資產(chǎn)清查政策依據(jù)四川省財政廳資產(chǎn)管理處會計法財政部35號令財政部36號令1.新《預算法》（主席令2014年第12號）2.《會計法》（主席令1999年第24號）3.《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）4.《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）5.《行政單位財務規(guī)則》（財政部令第71號）6.《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第68號）7.《政府會計準則——基本準則》（財政部令第78號）8.《事業(yè)單位會計準則》（財政部令第72號）9.《行政單位會計制度》（財庫〔2013〕218號）10.《事業(yè)單位會計制度》（財會〔2012〕22號）11.《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）。12.其他行業(yè)會計制度行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法政府會計準則行政單位財務規(guī)則事業(yè)什么是資產(chǎn)？四川省財政廳資產(chǎn)管理處我們可以通俗地大致定義為：由行政事業(yè)單位占有、使用的或以政府名義管理供社會公眾使用的，能以貨幣計量的各類經(jīng)濟資源。包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期投資、公共基礎設施、