第14章數(shù)據(jù)挖掘在上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析中的應(yīng)用

商務(wù)數(shù)據(jù)挖掘與應(yīng)用案例分析第14章數(shù)據(jù)挖掘在上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析中的應(yīng)用

14.1應(yīng)用概述>>

14.2案例1：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別>>

14.3案例2：上市公司財(cái)務(wù)困境預(yù)警>>14.1應(yīng)用概述（1）上市公司是證券市場(chǎng)的基石，其行為的規(guī)范與否和財(cái)務(wù)狀況的好壞將直接影響到證券市場(chǎng)的發(fā)展和投資者的利益。但是目前中國(guó)的上市公司整體情況不是太好，存在著各種各樣的問題，這些問題通過(guò)公司的財(cái)務(wù)狀況反映出來(lái)。上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋上市企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所有資金運(yùn)動(dòng)和處理生產(chǎn)關(guān)系給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是以上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)發(fā)生之前向上市公司利益相關(guān)者發(fā)出警示，為管理者和利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，降低損失。如何從大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中挖掘出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)警作用的信息，成為上市公司需要解決的一個(gè)重要難題。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)能夠從企業(yè)的大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中提取關(guān)鍵性數(shù)據(jù)并高度自動(dòng)化地分析企業(yè)的數(shù)據(jù)，挖掘出潛在的模式，從而幫助決策者調(diào)整市場(chǎng)策略，減少風(fēng)險(xiǎn)。14.1應(yīng)用概述（2）在上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析中，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用主要包括以下幾個(gè)方面：（1）分類預(yù)測(cè)技術(shù)。通過(guò)分類挖掘?qū)Ρ粚徲?jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的各類數(shù)據(jù)，或者審計(jì)人員建立統(tǒng)計(jì)模型對(duì)被審計(jì)單位的大量財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，根據(jù)分析的預(yù)測(cè)值和審計(jì)值進(jìn)行比較，當(dāng)預(yù)測(cè)值與審計(jì)值差距較大時(shí)，能幫助審計(jì)人員從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，從而將其列為審計(jì)重點(diǎn)。（2）聚類分析技術(shù)。由于舞弊方式多種多樣，數(shù)據(jù)表現(xiàn)出來(lái)的特點(diǎn)也就各式各樣，并不是所有的可疑賬戶都可以聚成一類。因此，在舞弊行為識(shí)別中，簇的數(shù)量是未知的，因舞弊方式的不同而不同。聚類分析中“簇的數(shù)量未知”這個(gè)特點(diǎn)剛好滿足舞弊行為識(shí)別的這個(gè)要求。（3）離群點(diǎn)分析技術(shù)。離群點(diǎn)分析對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)的異常變動(dòng)識(shí)別有著非常重要的應(yīng)用價(jià)值。（4）關(guān)聯(lián)分析技術(shù)。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間存在嚴(yán)密的邏輯關(guān)系，通過(guò)基于關(guān)聯(lián)規(guī)則的數(shù)據(jù)挖掘分析，可挖掘出隱藏在數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系。如財(cái)務(wù)做假有時(shí)表現(xiàn)在科目做假上，通過(guò)各個(gè)科目之間的運(yùn)作、協(xié)調(diào)和配合，表現(xiàn)為“假科目，真做賬”現(xiàn)象。14.2案例1：

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別14.2.1商業(yè)理解14.2.2數(shù)據(jù)理解與準(zhǔn)備14.2.3建模階段14.2.1商業(yè)理解財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊識(shí)別大多是利用審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和計(jì)算機(jī)查詢技術(shù)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)“發(fā)現(xiàn)其中的異常情況”，但仍存在一些不足：一是審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)是“有限的”，被審計(jì)對(duì)象行業(yè)跨度大，各單位情況千差萬(wàn)別，當(dāng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)無(wú)法運(yùn)用時(shí)，面對(duì)海量數(shù)據(jù)真有如“瞎子摸象”；二是數(shù)據(jù)是不斷發(fā)展的，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)于數(shù)據(jù)的發(fā)展往往是滯后的，這種不同步性給審計(jì)帶來(lái)巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)同一數(shù)據(jù)不同的審計(jì)人員可能會(huì)得出完全不同的審計(jì)結(jié)論，知識(shí)的“不對(duì)稱性”無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)這些問題，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以發(fā)揮重要作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深度分析和挖掘，可以有效識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。14.2.2數(shù)據(jù)理解與準(zhǔn)備（1）表14-120個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的名稱和具體計(jì)算公式根據(jù)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的原因分析，需要建立上市公司會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別模型的指標(biāo)體系，其中應(yīng)包含反映企業(yè)償債能力，風(fēng)險(xiǎn)水平，營(yíng)運(yùn)能力，股東獲利能力，發(fā)展能力，盈利能力等方面的指標(biāo)。我們從這六個(gè)方面選擇了20個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，表14-1給出了這些指標(biāo)的名稱和具體計(jì)算公式。在數(shù)據(jù)分析時(shí)把審計(jì)意見類型設(shè)置為輸出，其他的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置為輸入。指標(biāo)名稱計(jì)算公式償債能力流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)）/流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額盈利能力每股收益稅后利潤(rùn)/股本總數(shù)留存收益資產(chǎn)比留存收益余額/資產(chǎn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利率營(yíng)業(yè)毛利額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售凈利率凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)報(bào)酬率息稅前利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額運(yùn)營(yíng)能力應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均總資產(chǎn)應(yīng)收賬款與收入比應(yīng)收賬款/收入14.2.2數(shù)據(jù)理解與準(zhǔn)備（2）表14-120個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的名稱和具體計(jì)算公式指標(biāo)名稱計(jì)算公式運(yùn)營(yíng)能力存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本/存貨平均余額財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)率/息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率營(yíng)運(yùn)資金對(duì)資產(chǎn)總額比率營(yíng)運(yùn)資金/資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/固定資產(chǎn)凈值營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（本期營(yíng)