01第一章-內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)概述.PAGE2..PAGE1.第一章內(nèi)部審計(jì)概述內(nèi)部審計(jì)概念一、內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)是指公司內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，目的是為公司創(chuàng)造增加價(jià)值和提高公司運(yùn)作效率。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、內(nèi)部審計(jì)目的和工作范疇內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助公司董事會(huì)及管理層有效地履行職責(zé)，向他們提供與公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性以及執(zhí)行質(zhì)量有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)和建設(shè)性的相關(guān)信息，以防止發(fā)生錯(cuò)誤、降低各類風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)內(nèi)部控制秩序，并不斷得到加強(qiáng)，為提高公司運(yùn)作效率、增加公司價(jià)值、實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的工作范疇是評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。具體包括：幫助公司發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系；評(píng)價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)控制的不斷改善，幫助公司保持有效的控制；評(píng)價(jià)并改進(jìn)公司的治理程序，為公司的治理做貢獻(xiàn)。三、內(nèi)部審計(jì)職能和作用內(nèi)部審計(jì)的職能包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及咨詢服務(wù)。內(nèi)審部按照公司董事會(huì)的要求，對(duì)本公司各部門和控股子公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過審查、取證、分析和評(píng)價(jià)等一系列審計(jì)活動(dòng)，提出改進(jìn)意見和建議，協(xié)助公司董事會(huì)及高級(jí)管理層進(jìn)行更為科學(xué)、合理的決策。內(nèi)部審計(jì)的作用可以概括為二個(gè)方面：防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。防護(hù)性作用主要表現(xiàn)在：為建立健全有效的內(nèi)部控制提供合理的保證，避免因管理和控制的缺陷而帶來的各種損失，揭露和制止已經(jīng)發(fā)生或正在發(fā)生的舞弊和欺詐行為；保證呈送給公司董事會(huì)和高級(jí)管理層據(jù)以決策的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，避免因錯(cuò)誤的信息而導(dǎo)致決策的失誤；保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，并為有效利用公司資源提供保證，防止資源的損失浪費(fèi)；促進(jìn)公司的方針、政策、指示和命令能夠有效地得到貫徹執(zhí)行，遵守政府的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，維護(hù)公司的社會(huì)聲譽(yù)。建設(shè)性作用主要表現(xiàn)在：督促被審單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)管理水平的提高，使實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種經(jīng)營活動(dòng)都得到有效控制，杜絕實(shí)際的和潛在的管理漏洞；針對(duì)控制系統(tǒng)的缺陷，提出符合成本效益原則、切實(shí)可行的控制措施，使已經(jīng)達(dá)到有效控制目標(biāo)的控制系統(tǒng)的控制成本最低；推薦更經(jīng)濟(jì)、有效的資源使用方法，幫助管理者優(yōu)化資源配置、鞏固經(jīng)營成果和提高經(jīng)濟(jì)效益，增加公司的競爭能力；促進(jìn)內(nèi)部成員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好地履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)作出更大的貢獻(xiàn)。第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作范圍內(nèi)部審計(jì)對(duì)象可分為三類：個(gè)人、單位和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。個(gè)人是指具備獨(dú)立會(huì)計(jì)核算條件的組織或單位負(fù)責(zé)人，如普天東信集團(tuán)派任控股子公司的總經(jīng)理等，以及不具備獨(dú)立核算條件，但掌握公司重大資源支配權(quán)的崗位人員，如采購部總經(jīng)理等；單位是指普天東信集團(tuán)的所屬控股子公司、分公司和業(yè)務(wù)部門；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是指普天東信集團(tuán)所有的經(jīng)營活動(dòng)。被審對(duì)象按照經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度和審計(jì)難度等劃分為一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)，根據(jù)不同級(jí)別的被審對(duì)象，分別制定相應(yīng)審計(jì)計(jì)劃。具體內(nèi)容包括：一、專項(xiàng)管理審計(jì)（一）在普天東信集團(tuán)范圍內(nèi)，對(duì)具體的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)個(gè)人、單位或特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循公司的管理制度和業(yè)務(wù)流程，是否圍繞公司目標(biāo)開展活動(dòng)；（二）對(duì)專門項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、基建技改審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營管理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、舞弊審計(jì)等。二、流程管理審計(jì)對(duì)普天東信集團(tuán)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程完整性、實(shí)適用性和執(zhí)行情況進(jìn)行不定期檢查、審計(jì)。三、外部審計(jì)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定需要外部特定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)和需借用外部審計(jì)力量來協(xié)作或參與項(xiàng)目的審計(jì)。四、管理咨詢管理咨詢是指咨詢?nèi)藛T在企業(yè)提出要求的基礎(chǔ)上深入企業(yè)，和企業(yè)管理人員密切結(jié)合，共同找出企業(yè)存在的主要問題以及產(chǎn)生這些問題的主要原因，并提出切實(shí)可行的改善方案，從而使企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制得到改善，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。五、其他需要審計(jì)人員完成的其他工作。第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和權(quán)限一、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)（一）根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、上級(jí)主管部門的相關(guān)規(guī)定和公司董事會(huì)的要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，起草制定內(nèi)部審計(jì)制度、執(zhí)業(yè)規(guī)范等，報(bào)上級(jí)主管部門備案后實(shí)施；（二）制訂公司年度審計(jì)工作計(jì)劃，按規(guī)定報(bào)上級(jí)主管部門備案、報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施；（三）定期向董事會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)報(bào)告審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果，提出管理建議；（四）指導(dǎo)、推進(jìn)監(jiān)督被審單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓(xùn)內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；（五）協(xié)助公司監(jiān)事會(huì)、紀(jì)委、監(jiān)察部門對(duì)有關(guān)事件和人員進(jìn)行調(diào)查；（六）總結(jié)、交流、宣傳、推廣內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，建議表彰先進(jìn)單位和個(gè)人；（七）負(fù)責(zé)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；（八）執(zhí)行上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)及上報(bào)工作。參加上級(jí)主管部門組織的審計(jì)活動(dòng)和人員培訓(xùn)；（九）根據(jù)董事會(huì)的要求和管理層的需求，完成其他工作事項(xiàng)。二、內(nèi)部審計(jì)權(quán)限（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)要求被審單位按時(shí)報(bào)送基本情況調(diào)查表、內(nèi)控情況調(diào)查表、預(yù)決算報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；（二）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)檢查被審單位憑證、賬表，核查資產(chǎn)，檢測軟件，查閱有關(guān)文件、資料；（三）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，參加相關(guān)單位的有關(guān)會(huì)議；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和取證；（四）發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制工作薄弱時(shí)，向其提出建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度的意見和建議；根據(jù)專項(xiàng)經(jīng)營審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；（五）對(duì)違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單位或個(gè)人，內(nèi)審部有權(quán)向董事長提出經(jīng)濟(jì)處罰的建議；被審單位在限期內(nèi)無故拒不執(zhí)行經(jīng)濟(jì)處罰決定的，內(nèi)審部有權(quán)通知公司財(cái)務(wù)部直接執(zhí)行；（六）對(duì)違規(guī)行為的責(zé)任主體，內(nèi)審部有權(quán)向董事長建議給予警告或通報(bào)批評(píng)，情節(jié)嚴(yán)重的給予行政處分；對(duì)違反國家法規(guī)制度的行為，有權(quán)建議相關(guān)部門移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任；（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，制止無效時(shí)，直接上報(bào)董事長；（八）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，報(bào)經(jīng)董事長批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（九）對(duì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)做出突出成績的被審單位，向董事長提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；（十）內(nèi)審部出具的流程檢查評(píng)分、流程持續(xù)優(yōu)化狀況、部門職責(zé)盡職檢查、部門滿意度調(diào)查、審計(jì)建議跟蹤反饋等審計(jì)結(jié)果作為公司考核體系的組成部分。第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并受審計(jì)委員會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公司《內(nèi)部審計(jì)條例》規(guī)定了內(nèi)審部的宗旨、職責(zé)和權(quán)限，明確內(nèi)審部在公司組織機(jī)構(gòu)中的地位，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作范圍。內(nèi)審部總經(jīng)理由公司董事會(huì)任免，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)及部門日常行政管理工作?？偨?jīng)理按規(guī)定定期或不定期向董事會(huì)匯報(bào)工作，通報(bào)有關(guān)內(nèi)審部的工作計(jì)劃和實(shí)際審計(jì)活動(dòng)的信息和情況，保持與董事會(huì)之間的定期信息交流和溝通的及時(shí)性。內(nèi)審部總經(jīng)理至少每年一次或在必要時(shí)多次向董事會(huì)提交工作報(bào)告，并將審計(jì)工作計(jì)劃、人員計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等提交公司董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，并接受上級(jí)主管部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。二、內(nèi)審人員按公司規(guī)定，內(nèi)審部設(shè)總經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)主管、審計(jì)專員四類崗位。內(nèi)審部和內(nèi)審人員在公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使職權(quán)、不受其他部門或者個(gè)人的干涉。內(nèi)審人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。內(nèi)審部必須保證內(nèi)審人員的工作經(jīng)歷、知識(shí)技能、專業(yè)訓(xùn)練、教育背景、熟練程度適合于所要進(jìn)行的審計(jì)工作。內(nèi)審部必須使用在以下專業(yè)受過專門訓(xùn)練的，具有合格資格的人員，如：會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理、工程、稅務(wù)和法律等完成審計(jì)職責(zé)所需要的專業(yè)。但對(duì)于每一個(gè)內(nèi)審人員來說，并非需要取得上述所有這些專業(yè)資格。內(nèi)審部應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作是在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督之下進(jìn)行的，并將監(jiān)督證據(jù)及相關(guān)文件歸檔保存。內(nèi)審部總經(jīng)理負(fù)責(zé)提供適當(dāng)?shù)膶徲?jì)監(jiān)督，包括：在審計(jì)開始時(shí)向下達(dá)適當(dāng)?shù)闹甘静⑴鷾?zhǔn)審計(jì)計(jì)劃，除經(jīng)證明和批準(zhǔn)的合理變動(dòng)外，均要按已批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行；確定審計(jì)工作底稿能否恰當(dāng)?shù)刈C明審計(jì)發(fā)現(xiàn)