淺析企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制問題-以國電長源電力股份有限公司為例

淺析企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制問題以國電長源電力股份有限公司為例摘要近年來，供電公司陸續(xù)披露出一些經(jīng)濟(jì)上違法違紀(jì)的問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)都帶來了一定的負(fù)面影響。雖然其原因有多方面，但其中重要的原因就是企業(yè)的內(nèi)控制度不完善。為了建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的效益和效率，以適應(yīng)信息化、國際化、市場化的新形勢和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，必須建立完善、嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成以提高贏利能力、資本保值增值為主要指標(biāo)的資產(chǎn)經(jīng)營考核體系。本文通過收集、整理、研究和分析內(nèi)部控制理論的研究成果,并結(jié)合國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)管理的相關(guān)資料、數(shù)據(jù),分析固定資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成以及內(nèi)部控制中存在的問題,提出改進(jìn)和完善國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施,對(duì)固定資產(chǎn)管理及相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化重構(gòu)。分析了國電長源電力股份有限公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行狀況后，結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為本公司的內(nèi)部控制仍存在著較大的漏洞和不足。因此，有必要重點(diǎn)分析公司在固定資產(chǎn)內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)，建立和完善符合公司實(shí)際的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制促進(jìn)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的提高，為公司的經(jīng)營決策和管理實(shí)踐提供參考。關(guān)鍵詞：供電公司；固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；措施

AbstractInrecentyears,powersupplycompanieshaverevealedsomeeconomicviolationsofthelawanddiscipline,whichhasbroughtsomenegativeimpactontheeconomyandreputationofenterprises.Althoughtherearemanyreasons,butoneoftheimportantreasonsisthattheinternalcontrolsystemisnotperfect.Inordertoestablishandperfectthemodernenterprisesystem,improvethebenefitandefficiencyoftheenterprise,adapttothenewsituationofinformation,internationalizationandmarketizationandtheeconomicenvironment,itisnecessarytoestablishaperfectandrigorousinternalcontrolsystem,andformanassetmanagementassessmentsystemwiththemainindexofimprovingtheearningabilityandkeepingandincreasingthevalueofcapital.Throughcollection,toorganize,studyandanalyzetheresearchresultsofinternalcontroltheory,combinedwiththerelevantinformationoffixedassetsmanagementinGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltd,data,analysisofthestructureoffixedassetsmanagementandinternalcontrolproblems,putforwardtoimproveandperfecttheGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltdfixedassetsinternalcontrolmeasures,themanagementoffixedassetsandrelatedinternalcontroloptimizationreconstruction.AfteranalyzingthedesignandimplementationofinternalcontrolinGuodianChangyuanElectricPowerCo.,Ltd,combinedwithitsownpracticalexperience,theauthorthinksthattherearestillsomeloopholesanddeficienciesintheinternalcontrolofthecompany.Therefore,itisnecessarytofocusontheanalysisofthecompanyintheinternalcontroloffixedassetsweaklinks,theestablishmentandimprovementofinternalcontroloffixedassetsinlinewiththeactualcompanytopromotetheimplementationofinternalcontroloffixedassetstoimproveefficiency,forthecompany'sbusinessdecision-makingandmanagementpracticetoprovidereference.Keywords:powersupplycompany;Fixedassets;Internalcontrol;Measures目錄TOC\o"1-3"\h\u17094摘要 117813Abstract 2295021緒論 6141971.1研究背景與意義 6299321.1.1研究背景 623331.1.2研究意義 6261061.2國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài) 7178021.3研究方法 8156371.4研究內(nèi)容 9270542相關(guān)理論基礎(chǔ) 9267262.1內(nèi)部控制 9256372.1.1內(nèi)部控制的含義和內(nèi)容 9145612.1.2內(nèi)部控制的功能 1050452.2固定資產(chǎn)相關(guān)概述 1095502.2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則 10170802.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程序 1126972.2.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方法 11201883國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 12314273.1國電長源電力股份有限公司基本情況介紹 12265903.2國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)現(xiàn)狀 12316923.2.1主要設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)行狀況 13259023.3國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 14216823.3.1國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)核算辦法 14290844國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 15197574.1內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想 1514044.1.1“控制文化”尚未形成，內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng) 1555634.1.2人力資源政策不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求 15109834.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全 1713714.2.1缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 1794724.2.2未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 185754.3缺乏有效的控制活動(dòng) 1867594.3.1未實(shí)現(xiàn)固定資不相容崗位分離 18217454.3.2系統(tǒng)使用人員在權(quán)限管理方面存在薄弱環(huán)節(jié) 1892814.3.3固定資產(chǎn)控制流程不規(guī)范 19250194.4信息與溝通渠道不暢通 20282834.4.1固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)淡薄 21251834.4.2固定資產(chǎn)的信息化管理手段比較落后 21151584.5缺乏專門的固定資產(chǎn)管理審計(jì) 21190295對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議 21272615.1完善內(nèi)部控制環(huán)境 2146485.1.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) 21288465.1.2完善人力資源管理政策 22191255.1.3提高資產(chǎn)管理人員勝任能力 22146635.1.4設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé) 2280155.2加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制 2384325.2.1嚴(yán)格落實(shí)“四項(xiàng)制度”,防范風(fēng)險(xiǎn) 23261345.2.2嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,防范操作風(fēng)險(xiǎn) 23186785.3規(guī)范固定資產(chǎn)流程管理 2461555.3.1完善固定資產(chǎn)日常管理制度 24224305.3.2固定資產(chǎn)投保 2557895.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理 2551025.4.1引進(jìn)圖片管理方式 2548025.4.2引入戶籍化管理方式 262235.4.3引進(jìn)電子標(biāo)簽管理方式 26189215.4.4引入實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)管理方式 26315185.5完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系 2712085結(jié)論 2713756致謝 283051參考文獻(xiàn) 29

1緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，許多國有壟斷行業(yè)正逐步市場化。對(duì)長期受專賣體制保護(hù)的電力公司來說，更應(yīng)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，建立健全現(xiàn)代化企業(yè)制度，運(yùn)用現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，提高國有資本運(yùn)營能力，切實(shí)保障國有資產(chǎn)的安全性與完整性。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要方面，其在企業(yè)中的運(yùn)用水平直接影響企業(yè)的管理質(zhì)量。而作為企業(yè)重要資產(chǎn)組成部分的固定資產(chǎn)，因其使用周期長價(jià)值高的特點(diǎn)，其安全性和完整性直接影響企業(yè)的利益。，國電長源電力股份有限公司具有電力行業(yè)占據(jù)著重要的地位，其如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，己經(jīng)成為影響國電長源電力股份有限公司發(fā)展的關(guān)鍵。結(jié)合我國目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取了筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及成因進(jìn)行分析研究，提出了改善國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望能為該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)用提供參考。1.1.2研究意義理論意義：固定資產(chǎn)價(jià)值高，在企業(yè)資產(chǎn)中占據(jù)較大比重，但因其較為分散且使用周期長，在實(shí)際監(jiān)管中存在較大困難，通常是企業(yè)中各項(xiàng)腐敗的高發(fā)地。如何管理好企業(yè)的固定資產(chǎn)，保障其安全性和完整性，是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重大課題。作為先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，如果能將內(nèi)部控制運(yùn)用到企業(yè)固定資產(chǎn)管理實(shí)踐中，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。這是本文研究的理論意義所在。實(shí)踐意義：結(jié)合我國目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制應(yīng)用情況的分析研究，提出了相應(yīng)的改善建議，希望能為該企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供參考。這也是本文的研究意義所在。1.2國內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)企業(yè)如果想要改善審計(jì)意見類型，那么就需要公司內(nèi)部監(jiān)督得以改善，進(jìn)而內(nèi)部控制就能得以完善，從而財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得以提高，在這里，董事會(huì)下轄的審計(jì)委員會(huì)的存在與高度有效的執(zhí)行就顯得至關(guān)重要，內(nèi)部控制缺陷形成的關(guān)鍵原因，就是效率低下的審計(jì)委員會(huì)的存在和運(yùn)行(JiaM,2016)。在內(nèi)部控制缺陷等研究方面:對(duì)于那些披露內(nèi)部控制有效信息的公司，市場反應(yīng)普遍良好;而對(duì)內(nèi)部控制缺陷的披露是有反應(yīng)的，市場得到負(fù)的累積非正?；貓?bào)，薩班斯法案的實(shí)施得到積極的市場反應(yīng)(Xue-YingLU,2015)。在面臨危機(jī)之前，內(nèi)部控制機(jī)制將企業(yè)帶回正軌，這便是設(shè)置內(nèi)控制度的一個(gè)必不可少的目標(biāo)，即企業(yè)為防范相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)一個(gè)預(yù)警機(jī)制(ZhuangHD,2015)。國內(nèi)針對(duì)內(nèi)部控制方面的問題的有，根據(jù)兩市2008年上市公司的不完全數(shù)據(jù)，從以下幾個(gè)方面分析得出內(nèi)部控制效率對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見有顯著影響:深市中，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)控缺陷因素顯著負(fù)相關(guān)的，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部監(jiān)督因素顯著正相關(guān)，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見與內(nèi)部控制披露的詳細(xì)程度顯著正相關(guān)的(唐軼，2016)。企業(yè)必須根據(jù)自身管理要求和經(jīng)營特點(diǎn)，開展內(nèi)部控制系統(tǒng)中職務(wù)分工和權(quán)責(zé)分配，并且要建立在設(shè)立組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)之上，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容之一就是組織機(jī)構(gòu)規(guī)劃(張彥斌，2015)。建立了矩陣式內(nèi)部控制機(jī)制(可以把復(fù)雜的內(nèi)部控制執(zhí)行和維護(hù)過程簡單化為矩陣)，主要基于從流程和權(quán)利兩個(gè)方面，提出這樣的設(shè)想。前期用矩陣這樣直觀的形式對(duì)整個(gè)過程進(jìn)行生動(dòng)呈現(xiàn)，而只要定期進(jìn)行后期評(píng)估和動(dòng)態(tài)調(diào)整就可以了(陸菲菲，2015)。要想使內(nèi)部控制非正式規(guī)則的作用得以充分發(fā)揮，內(nèi)部控制的執(zhí)行效果得以提升，那么不可或缺的是要下移權(quán)力重心。大家一直研究的重點(diǎn)和關(guān)鍵就是內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，而且行動(dòng)者對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建是自上而下的(趙旭凌，2015)。此外，具體到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面的探討和研究主要有:對(duì)投資不善造成損失的，應(yīng)該追究到責(zé)任人，并最終使固定資產(chǎn)投資責(zé)任追究制度得以建立，形成機(jī)制;對(duì)固定資產(chǎn)的購置、固定資產(chǎn)的日常管理以及固定資產(chǎn)處置等方面的進(jìn)行明確規(guī)定，降低固定資產(chǎn)購置成本，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，盡量縮短固定資產(chǎn)構(gòu)建期間，并成立概預(yù)算審批中心，使各部門的固定資產(chǎn)投資中權(quán)責(zé)在企業(yè)的規(guī)章制度中得到明確和劃分。上述兩項(xiàng)是固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以加強(qiáng)和完善的必由之路，必不可少(吳志堂，2015)。梳理了眾多企業(yè)的固定資產(chǎn)管理狀況，發(fā)現(xiàn)不清點(diǎn)庫存、隨意變更凈殘值、不核對(duì)長期資產(chǎn)、隨意變更折舊年限、資產(chǎn)狀況不清楚、報(bào)廢隨意提前、隨意變更折舊政策和重復(fù)購置，是當(dāng)下固定資產(chǎn)的管理方面存在的主要問題(婁麗君，2015)。對(duì)投資不善造成損失的，應(yīng)該追究到責(zé)任人，并最終使固定資產(chǎn)投資責(zé)任追究制度得以建立，形成機(jī)制;對(duì)固定資產(chǎn)的購置、固定資產(chǎn)的日常管理以及固定資產(chǎn)處置等方面的進(jìn)行明確規(guī)定，降低固定資產(chǎn)購置成本，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，盡量縮短固定資產(chǎn)構(gòu)建期間，并成立概預(yù)算審批中心，使各部門的固定資產(chǎn)投資中權(quán)責(zé)在企業(yè)的規(guī)章制度中得到明確和劃分。上述兩項(xiàng)是固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以加強(qiáng)和完善的必由之路，必不可少(王桂芬，2016)。梳理了眾多企業(yè)的固定資產(chǎn)管理狀況，發(fā)現(xiàn)不清點(diǎn)庫存、隨意變更凈殘值、不核對(duì)長期資產(chǎn)、隨意變更折舊年限、資產(chǎn)狀況不清楚、報(bào)廢隨意提前、隨意變更折舊政策和重復(fù)購置，是當(dāng)下固定資產(chǎn)的管理方面存在的主要問題(彭雪薇，2016)。結(jié)合我國目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取了筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及成因進(jìn)行分析研究，提出了改善國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望能為該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)用提供參考。1.3研究方法（1）文獻(xiàn)分析：參閱大量文獻(xiàn)資料，包括圖書館借閱以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)查找相關(guān)資料，閱讀借鑒。（2）理論分析：在對(duì)相關(guān)理論分析的基礎(chǔ)上，通過實(shí)地調(diào)研，掌握了該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的具體情況。（3）案例分析：在分析了國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及其成因后，針對(duì)問題提出完善國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議。（4）定性分析：有相對(duì)性地對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行研究。1.4研究內(nèi)容結(jié)合我國目前對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用，特別是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制運(yùn)用不足的現(xiàn)狀，本文選取了筆者較為熟悉的電力公司作為突破口，通過對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及成因進(jìn)行分析研究，提出了改善國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策，希望能為該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的應(yīng)用提供參考。2相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制2.1.1內(nèi)部控制的含義和內(nèi)容所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。其內(nèi)容包括如下：（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2.1.2內(nèi)部控制的功能企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的功能：（1）保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。（2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（3）有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。（4）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。2.2固定資產(chǎn)相關(guān)概述2.2.1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制原則企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。2.2.2固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程序（1）事前防范。首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（2）事中控制。事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制、實(shí)物隔離控制等。（3）事后監(jiān)督。在資金管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。2.2.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方法（1）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。（2）預(yù)算控制。預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。（3）財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。（4）內(nèi)部報(bào)告控制。內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。3國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀3.1國電長源電力股份有限公司基本情況介紹國電長源電力股份有限公司成立于1995年，2003年該公司按照電力體制改革方案劃歸到中國國電集團(tuán)公司。公司全資、控股和租賃經(jīng)營共七個(gè)電廠，可控裝機(jī)容量為137.25萬千瓦，經(jīng)營規(guī)模177.25萬千瓦。公司經(jīng)營范圍為：電力、熱力及設(shè)備生產(chǎn)及其有關(guān)技術(shù)的開發(fā)、技術(shù)服務(wù)和培訓(xùn)；新能源開發(fā)利用；對(duì)煤礦、房地產(chǎn)、化工原料及化學(xué)制品（不含化學(xué)危險(xiǎn)物品）、水泥、鋁及相關(guān)有色金屬產(chǎn)品等項(xiàng)目的投資和管理等等。3.2國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)現(xiàn)狀截至2013年12月，國電長源電力股份有限公司共有固定資產(chǎn)118,450.74萬元，具體類別分為:輸電線路、變電設(shè)備、配電線路及設(shè)備、用電計(jì)量設(shè)備、通訊線路及設(shè)備、自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表、制造及檢修維護(hù)設(shè)備、生產(chǎn)管理用工器具、運(yùn)輸設(shè)備、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具、房屋建筑物、土地等共計(jì)十三大類。3.2.1主要設(shè)備資產(chǎn)運(yùn)行狀況截止2013年12月底，國電長源電力股份有限公司在運(yùn)110kV及以上變電所15座，其中500kV1座，220kV4座，110kV10座。在運(yùn)主變壓器31臺(tái)，變電總?cè)萘?633MVA，其中500kV主變3臺(tái)共750MVA,為無載調(diào)壓變壓器。220KV主變10臺(tái)共1110MVA，全部為有載調(diào)壓變壓器。110KV主變20臺(tái)共773MVA,17臺(tái)為有載調(diào)壓變壓器。a國電長源電力股份有限公司主要設(shè)備固定資產(chǎn)運(yùn)行狀況表3-1變壓器運(yùn)行年限情況表電壓等級(jí)5年以內(nèi)6-10年11-15年16-20年20年以上合計(jì)500KV300003220KV511108110KV6561220在運(yùn)SF6斷路器共127臺(tái)，其中110KV斷路器77臺(tái)。全部為性能優(yōu)良的500kV斷路器8臺(tái)，220KV斷路器42臺(tái)，SF6斷路器。斷路器運(yùn)行年限見表2-2。表3-2斷路器運(yùn)行年限表電壓等級(jí)5年以下6-10年11-15年15年以上合計(jì)500KV80008220KV16260042110KV31388077在運(yùn)110kV-220kV輸電線路36條，總長度938.995km。其中220kV線路20條，共1164基桿塔，703.325公里;110kV線路16條，共2461基桿塔，235.670公里見表2-3。表3-3輸電線路運(yùn)行年限情況電壓等級(jí)5年內(nèi)6-10年11-15年16-20年20年以上合計(jì)220KV5621014110KV76455273.3國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.3.1國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)核算辦法為了規(guī)范固定資產(chǎn)的核算和管理，國電長源電力股份有限公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，對(duì)固定資產(chǎn)制定了以下制度辦法進(jìn)行核算：a固定資產(chǎn)的確認(rèn)本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。b固定資產(chǎn)的折舊管理固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，是以固定資產(chǎn)計(jì)提折舊總額除以預(yù)計(jì)使用年限，并根據(jù)固定資產(chǎn)類別的原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原值的5%)確定其折舊率。表3-4各類折舊率類別預(yù)計(jì)使用年限(年)年折舊率(%)輸電線路204.75變電設(shè)備127.92配電線路及設(shè)備127.92用電計(jì)量設(shè)備713.57通訊線路及設(shè)備109.50自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表5-819.00-11.88制造及檢修維護(hù)設(shè)備127.92生產(chǎn)管理用工器具713.57運(yùn)輸設(shè)備(汽車)615.83非生產(chǎn)用設(shè)備及器具713.57房屋204.75建筑物127.92資料來源:根據(jù)國電長源電力股份有限公司內(nèi)部資料整理而得每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可回收金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。4國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)內(nèi)部控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是內(nèi)部控制的核心，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮和如何發(fā)揮作用，直接影響控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，國電長源電力股份有限公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的主要問題是：4.1.1“控制文化”尚未形成，內(nèi)部控制意識(shí)有待加強(qiáng)國電長源電力股份有限公司重經(jīng)營、輕管理，主要圍繞安全生產(chǎn)、電力營銷等重要環(huán)節(jié)開展工作，忽視了內(nèi)部控制的重要作用，忽視企業(yè)內(nèi)外部潛在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，影響了內(nèi)部控制機(jī)制作用的發(fā)揮。國電長源電力股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，在各級(jí)人員中強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)控的重要性，公司的所有人員都要理解和發(fā)揮他們?cè)趦?nèi)控程序中的作用。4.1.2人力資源政策不適應(yīng)內(nèi)部控制的要求國電長源電力股份有限公司在相關(guān)崗位人員的配備時(shí)，不大重視員工的內(nèi)控執(zhí)行能力。特別是由于企業(yè)專業(yè)人員不足，在用人上往往不注重指派專業(yè)人員去實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作，而多是用專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)、工作不好安置的人員去做內(nèi)控工作。這種簡單應(yīng)付的工作方式，根本不利于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的真正落實(shí)。表4-1公司大專以上學(xué)歷工統(tǒng)表員工學(xué)歷研究生本科生大專生其他員工人數(shù)7187263235所占比例%1.0127.0238.0133.96圖4-1公司員工學(xué)歷教育統(tǒng)計(jì)分布圖表4-2公司總高級(jí)以上職稱員工統(tǒng)計(jì)表職稱高級(jí)職稱中級(jí)職稱高級(jí)技師技師其他人數(shù)511352069417所占比例%7.3719.512.899.9760.26圖4-2公司中高級(jí)以上員工統(tǒng)計(jì)分布圖4.2風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全國電長源電力股份有限公司而言，固定資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)固定資產(chǎn)的日常管理方面。然而，由于供電公司維護(hù)生產(chǎn)的特殊性，決定了該公司的主要任務(wù)是做好輸電線路設(shè)備的維護(hù)工作，確保輸電，提高傳輸質(zhì)量。國電長源電力股份有限公司主要存在以下問題：表4-3國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因固定資產(chǎn)日常管理環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)保管不當(dāng)或記錄混亂，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符固定資產(chǎn)保管不善，造成固定資產(chǎn)流失、損毀固定資產(chǎn)維護(hù)不及時(shí)，影響固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，縮短了固定資產(chǎn)使用壽命資產(chǎn)的取得或處理未得到合法的授權(quán)4.2.1缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)國電長源電力股份有限公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念比較淡薄，大多是從黨風(fēng)廉政的要求出發(fā)制定了一些規(guī)章制度，在反腐敗的同時(shí)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，涉及的范圍比較小。供電企業(yè)首要任務(wù)是建立風(fēng)險(xiǎn)觀念，意識(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營過程中所存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)癥下藥而不是高枕無憂，保持企業(yè)良好的發(fā)展勢頭。另外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。而且要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，如購買保險(xiǎn)等。也就是說，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須滲透于企業(yè)控制的全過程。4.2.2未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)隨著當(dāng)前國電長源電力股份有限公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，國電長源電力股份有限公司面臨日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，必然會(huì)對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生較大影響。固定資產(chǎn)在公司的發(fā)展中起著基礎(chǔ)性的作用，所以必須重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。而國電長源電力股份有限公司目前尚未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)部門，也沒有公司的風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，主要還是依靠財(cái)務(wù)部門從加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的角度來進(jìn)行，不能適應(yīng)當(dāng)前不斷發(fā)展變化的內(nèi)外部環(huán)境給企業(yè)所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要求。4.3缺乏有效的控制活動(dòng)從固定資產(chǎn)的管理來看，還存在一些問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)控執(zhí)行不到位。4.3.1未實(shí)現(xiàn)固定資不相容崗位分離國電長源電力股份有限公司由于點(diǎn)多人少，部分部門沒有認(rèn)真貫徹落實(shí)不相容崗位分離，存在混崗、一人多崗、多年一崗的現(xiàn)象，如：固定資產(chǎn)的采購和審批情況、處理固定資產(chǎn)時(shí)涉及到的所有部門、相關(guān)的現(xiàn)金和出納等。這樣的一種設(shè)置方式，使企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤以及徇私舞弊的現(xiàn)象及易發(fā)生。國電長源電力股份有限公司必須要實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制，確保資金的安全。不相容崗位不分離，資產(chǎn)安全，造成錯(cuò)誤問題，甚至案件長期得不得發(fā)現(xiàn)，會(huì)帶來極大的安全隱患4.3.2系統(tǒng)使用人員在權(quán)限管理方面存在薄弱環(huán)節(jié)國電長源電力股份有限公司對(duì)系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置與登記管理有漏洞，存在授權(quán)卡亂用、員工業(yè)務(wù)權(quán)限無限大、密碼變明碼、員工調(diào)離工作崗位或調(diào)出該單位時(shí)，沒有及時(shí)將該員工的賬號(hào)、密碼進(jìn)行注銷等違規(guī)問題。系統(tǒng)權(quán)限管理存在的漏洞帶來重大安全隱患，直接威脅國電長源電力股份有限公司系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，甚至影響科技網(wǎng)絡(luò)等固定資產(chǎn)的安全，甚至給案件的發(fā)生制造了有利的土壤，給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。4.3.3固定資產(chǎn)控制流程不規(guī)范a使用環(huán)節(jié)存在的問題35-500KV變電站主變壓器運(yùn)行情況分析由表3-1分析，35-500KV變電站主變壓器容量分布不太合理，500千伏主變?nèi)萘科?，?yīng)大于220千伏主變?nèi)萘?。斷路器資產(chǎn)運(yùn)行情況分析由表3-2分析，斷路器設(shè)備裝備水平不斷提高提高，至2013年，變壓器采用免吊罩免維護(hù)設(shè)計(jì)的比例不斷加大，斷路器無油化率為100%，線路采用合成絕緣子的比例為65.62%。從運(yùn)行年限看，大約85%設(shè)備正處于穩(wěn)定期，從制造廠商分布來看，進(jìn)口或合資產(chǎn)品比例己達(dá)一定比例水平，有利于開展?fàn)顟B(tài)檢修工作。35-500KV線路資產(chǎn)運(yùn)行情況分析由表3-3分析，國電長源電力股份有限公司35-500KV線路資產(chǎn)分布不盡合理，220千伏線路長度687.8公里，占線路總長度的71%，說明國電長源電力股份有限公司高壓主干網(wǎng)絡(luò)不完善，220千伏變電站布點(diǎn)較少，線路長度較長，線損較大，運(yùn)行可靠性較低。35千伏以上線路共計(jì)49條，運(yùn)行大于20年的線路占31%，將近三分之一的線路處于大修更換期。b維修保養(yǎng)環(huán)節(jié)存在的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的管理部門較多，不利于修理費(fèi)的集中統(tǒng)一管控國電長源電力股份有限公司維修費(fèi)管理部門涉及線路工區(qū)、檢修工區(qū)、變電工區(qū)、基建部等6個(gè)職能部門，部門職責(zé)分工詳見表3-4。表4-4國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)維修管理分工情況表管理部門固定資產(chǎn)維修管理分工情況表線路維護(hù)部輸電線路維修費(fèi)、配電線路及設(shè)備維修費(fèi)檢修維修部通用設(shè)備日常維修費(fèi)、用電計(jì)量設(shè)備維修費(fèi)、自動(dòng)化控制設(shè)備及儀器儀表維修費(fèi)變電維修部變電設(shè)備維修費(fèi)基建部房屋維修費(fèi)綜合辦公室運(yùn)輸設(shè)備維修費(fèi)、非生產(chǎn)用設(shè)備及器具維修費(fèi)信息中心計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維修費(fèi)、通訊線路及設(shè)備維修費(fèi)從固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用管理分工來看，由于分工過細(xì)過繁，不利于修理費(fèi)的統(tǒng)籌管控，“大家都管”結(jié)果成了“大家都不管”，造成管理責(zé)任難以落實(shí)、資源浪費(fèi)和維護(hù)成本費(fèi)用使用效益不高。例如每年固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用預(yù)算編制和分解下達(dá)時(shí)，各專業(yè)部門都從本部門角度出發(fā)，片面強(qiáng)調(diào)本部門維護(hù)費(fèi)用預(yù)算的重要性，各部門之間爭搶資源，造成預(yù)算資源協(xié)調(diào)溝通的工作量較大，影響預(yù)算編制和分解的效率；而在季度預(yù)算執(zhí)行的均衡性管控和考核時(shí)，又相互推卸責(zé)任，造成本應(yīng)由專業(yè)部門承擔(dān)的預(yù)算管控責(zé)任難以落實(shí)，最后導(dǎo)致以財(cái)務(wù)部門牽頭的預(yù)算管理辦公室除了要承擔(dān)公司各專業(yè)預(yù)算的管控協(xié)調(diào)之外，還要花費(fèi)大量的時(shí)間去參與各維修費(fèi)管理部門之間的維修費(fèi)預(yù)算協(xié)調(diào)。此外，由于多個(gè)部門管控維修費(fèi)資源，也造成維護(hù)費(fèi)用內(nèi)各項(xiàng)目之間的資源調(diào)整難度較大，不利于公司維修費(fèi)資源的統(tǒng)籌安排和管控，提高維護(hù)費(fèi)用使用的效率和效益。設(shè)備置產(chǎn)占供電企業(yè)總資產(chǎn)很大比例，設(shè)備日常維護(hù)的好壞對(duì)設(shè)備的安全運(yùn)行起著重要作用。c固定資產(chǎn)沒有投保國電長源電力股份有限公司的固定資產(chǎn)沒有按要求進(jìn)行投保,在特定的災(zāi)害中會(huì)給供電公司造成很大的財(cái)產(chǎn)損失。暴雪因?yàn)?國電長源電力股份有限公司共損失固定資產(chǎn)總額2.7億元,這些受損的固定資產(chǎn)沒有一項(xiàng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),重建和維修這些受損的固定資產(chǎn)的支出高達(dá)3.5億元,都將由供電公司自己承擔(dān)。4.4信息與溝通渠道不暢通國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息溝通問題主要表現(xiàn)在信息溝通渠道不暢通。4.4.1固定資產(chǎn)信息化管理意識(shí)淡薄對(duì)固定資產(chǎn)信息化管理的重視程度不夠，普遍存在重資金管理，輕實(shí)物資產(chǎn)管理；重購、建過程管理，輕后續(xù)日常使用過程中的管理等現(xiàn)象，更談不上運(yùn)用現(xiàn)代化固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)。4.4.2固定資產(chǎn)的信息化管理手段比較落后“前清后犯，前查后亂”的現(xiàn)場比較嚴(yán)重。其主要原因是固定資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)的信息化管理手段。目前使用的傳統(tǒng)固定資產(chǎn)管理手段，帳、卡、物的管理各自獨(dú)立，相互分離，沒有一套系統(tǒng)把他們有機(jī)地聯(lián)系在一起。4.5缺乏專門的固定資產(chǎn)管理審計(jì)監(jiān)督是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的過程，即發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的缺陷和問題，并將改進(jìn)意見不斷反饋給管理者。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷和問題并予以糾正修訂和完善，才能很好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。目前，國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)的一系列問題，除了部分是由于制度本身造成的，主要原因還是由于監(jiān)督不力所致。5對(duì)國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議5.1完善內(nèi)部控制環(huán)境5.1.1加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)國電長源電力股份有限公司要加快企業(yè)文化建設(shè),一方面在員工中培育誠實(shí)、守信、敬業(yè)、愛崗的健康向上的整體價(jià)值觀和道德觀,培養(yǎng)社會(huì)感和遵紀(jì)守法意識(shí),倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。另一方面加強(qiáng)員工職業(yè)道德宣傳引導(dǎo)、教育培訓(xùn)和監(jiān)督檢查,為建立和實(shí)施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。5.1.2完善人力資源管理政策要進(jìn)一步完善現(xiàn)有的人力資源管理政策，通過制訂關(guān)鍵崗位管理辦法，補(bǔ)充對(duì)關(guān)鍵崗位范圍的說明、在職業(yè)道德方面的要求、在招聘和離職方面的等內(nèi)容。同時(shí)通過完善員工離職管理辦法，對(duì)關(guān)鍵崗位人員的離職的工作交接、公司財(cái)產(chǎn)移交、信息保密等方面保持特殊關(guān)注。5.1.3提高資產(chǎn)管理人員勝任能力a崗位技能培訓(xùn)根據(jù)崗位技能要求，在崗員工每年需接受專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)和知識(shí)更新培訓(xùn)，以不斷提高業(yè)務(wù)工作能力。將崗位技能培訓(xùn)作為提高員工素質(zhì)和實(shí)施全員培訓(xùn)的主渠道，將現(xiàn)場培訓(xùn)作為班組生產(chǎn)人員在崗學(xué)習(xí)的主要形式，積極創(chuàng)造條件，激勵(lì)員工在崗學(xué)習(xí)。b生產(chǎn)準(zhǔn)備培訓(xùn)對(duì)于基建和技改工程新上的輸變電設(shè)備，相關(guān)的技術(shù)管理人員和運(yùn)行檢修人員在設(shè)備投運(yùn)要接受生產(chǎn)準(zhǔn)備培訓(xùn)。培訓(xùn)由設(shè)備制造廠家、施工單位和上級(jí)技術(shù)主管部門進(jìn)行。5.1.4設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)國電長源電力股份有限公司應(yīng)增設(shè)一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并組織和實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制承擔(dān)最主要的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的成員可由供電公司的財(cái)務(wù)、審計(jì)、后勤、科研等單位的人員組成，具體架構(gòu)如圖5-1圖5-1國電長源電力股份有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)架構(gòu)圖作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理管理機(jī)構(gòu)，該風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)營造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。每個(gè)部門的成員負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，具體到固定資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理中心作為資產(chǎn)管理信息對(duì)外匯報(bào)的一個(gè)窗口，應(yīng)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，每年向管理層上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和評(píng)測報(bào)告。5.2加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制5.2.1嚴(yán)格落實(shí)“四項(xiàng)制度”,防范風(fēng)險(xiǎn)國電長源電力股份有限公司要嚴(yán)格執(zhí)行近親屬回避、強(qiáng)制休假、崗位輪換、干部交流等四項(xiàng)制度,對(duì)強(qiáng)制休假和交流輪換的員工要實(shí)行離崗審計(jì)制度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其在工作中的問題和違法違紀(jì)行為,將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。5.2.2嚴(yán)格執(zhí)行信息系統(tǒng)管理辦法,防范操作風(fēng)險(xiǎn)要嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作規(guī)范設(shè)置各級(jí)業(yè)務(wù)操作人員的使用權(quán)限和等級(jí),設(shè)置登記簿對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行登記管理,遇到業(yè)務(wù)操作人員調(diào)出或調(diào)離現(xiàn)有工作崗位時(shí),要在系統(tǒng)中及時(shí)注銷該業(yè)務(wù)人員的柜員號(hào)和密碼。禁止業(yè)務(wù)系統(tǒng)連入互聯(lián)網(wǎng)或其他網(wǎng)絡(luò),禁止非本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)人員登陸系統(tǒng)。5.3規(guī)范固定資產(chǎn)流程管理5.3.1完善固定資產(chǎn)日常管理制度公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口管理、分級(jí)管理，明確財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門之間的職責(zé)與權(quán)限，保證固定資產(chǎn)管理清晰、責(zé)任落實(shí)到人。部分重要固定資產(chǎn)歸口管理部門見表5-2:表5-2固定資產(chǎn)歸口管理部門固定資產(chǎn)項(xiàng)目歸口管理部門供電線路、設(shè)備、設(shè)施營銷部車輛安全監(jiān)督部計(jì)算機(jī)、機(jī)房設(shè)施、調(diào)度信息系統(tǒng)信息網(wǎng)絡(luò)維護(hù)中心房屋、辦公設(shè)施行政保衛(wèi)部公司固定資產(chǎn)日常管理主要包括:建立健全固定資產(chǎn)管理辦法、建立固定資產(chǎn)賬薄登一記和固定資產(chǎn)卡片登記的管理制度。建立固定資產(chǎn)日常保管、維修、保養(yǎng)制度，定期檢查、維護(hù)、保養(yǎng)固定資產(chǎn)，及時(shí)消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率。固定資產(chǎn)需要大修理的，需要上報(bào)大修理預(yù)算，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門、使用部門共同合議擬定大修理方案，交預(yù)算委員會(huì)審議審核通過。建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，清查盤點(diǎn)可以定期或不定期進(jìn)行，也可使用部門自行盤點(diǎn)或與財(cái)務(wù)部門、歸口管理部門協(xié)同盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的清產(chǎn)盤點(diǎn)，對(duì)本年新增、減少、報(bào)廢等固定資產(chǎn)作出說明。對(duì)于盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行處理。對(duì)于固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門要區(qū)分職責(zé)，正確行使部門固定資產(chǎn)管理的權(quán)力與義務(wù)。公司財(cái)務(wù)部門日常管理職責(zé):負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理，包括固定資產(chǎn)入賬、計(jì)提折舊、清理等賬務(wù)處理。根據(jù)上級(jí)單位省公司關(guān)于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，制定、修改和完善國電長源電力股份有限公司固定資產(chǎn)管理辦法。會(huì)同與監(jiān)督歸口管理部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增加、維修、調(diào)劑、驗(yàn)收、出租、出借、報(bào)廢、殘值回收等工作。監(jiān)督管理分公司、各部門固定資產(chǎn)管理工作，定期及不定期對(duì)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)。負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)投保與索賠工作。公司固定資產(chǎn)歸口管理部門日常管理職責(zé):掌握歸口固定資產(chǎn)的基本情況、增加計(jì)劃、報(bào)廢計(jì)劃等。嚴(yán)格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)管理制度。建立編制固定資產(chǎn)目錄，合理分配調(diào)配固定資產(chǎn)。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購計(jì)劃，包括審核預(yù)算、協(xié)同采購部門采購固定資產(chǎn)，及時(shí)辦理驗(yàn)收、入庫、調(diào)撥、報(bào)廢等。定期與使用部門核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，配合財(cái)務(wù)部門清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)使用部門日常管理職責(zé):執(zhí)行公司固定資產(chǎn)管理辦法。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)與保管，保證固定資產(chǎn)完整性。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)和采購預(yù)算的編制，對(duì)于需要調(diào)撥的編制調(diào)撥申請(qǐng)單，參與固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收。對(duì)于固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，及時(shí)提出申請(qǐng)說明情況，對(duì)投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的要及時(shí)向財(cái)務(wù)部、歸口管理部門報(bào)損。負(fù)責(zé)定期不定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，保證賬實(shí)相符。5.3.2固定資產(chǎn)投保公司固定資產(chǎn)尤其是電力設(shè)施分布分散、資產(chǎn)價(jià)值較大，氣候、氣象自然災(zāi)害，動(dòng)物等不確定因素，加之社會(huì)部分民眾對(duì)保護(hù)電力設(shè)施認(rèn)識(shí)不足人為損壞、盜竊等行為使公司固定資產(chǎn)價(jià)值降低，除了加強(qiáng)電力法宣傳力度，加強(qiáng)隱患排除力度，還需要將一定比例重要資產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保，建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和轉(zhuǎn)移意外風(fēng)險(xiǎn)，使公司固定資產(chǎn)損失最小化。保險(xiǎn)公司選擇要本著公平、公開，以服務(wù)優(yōu)質(zhì)、經(jīng)濟(jì)利益合理原則選擇投保單位。確定保險(xiǎn)公司后，公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同資產(chǎn)歸口管理部門確定投保固定資產(chǎn)的范圍，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)人員及主任審核保險(xiǎn)公司提供的保單條款是否符合公司利益，保費(fèi)是否合理，并在合同審批表簽署意見，保險(xiǎn)合同還需要經(jīng)過審計(jì)部門、總經(jīng)理辦公室法律專責(zé)、安全監(jiān)督部等負(fù)責(zé)人審查確認(rèn)，經(jīng)過總經(jīng)理會(huì)議審批通過。財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)專責(zé)對(duì)需要投保的房屋、車輛、電力設(shè)施編制投標(biāo)清單，投保清單經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審查通過后山授權(quán)代理人員辦理投保手續(xù)。5.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息化管理5.4.1引進(jìn)圖片管理方式將所屬固定資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的電子圖片引入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，包括固定資產(chǎn)的相關(guān)輔助資料圖片，使管理者足不出戶就能清楚地了解實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)信息和實(shí)物狀態(tài)。5.4.2引入戶籍化管理方式固定資產(chǎn)管理要細(xì)化管理單位，管理單位應(yīng)細(xì)化到每個(gè)人和每個(gè)房間，每個(gè)房間的所有資產(chǎn)都要登記造冊(cè)，登記臺(tái)帳，將固定資產(chǎn)臺(tái)帳懸掛于室內(nèi)固定位置或設(shè)專人保管。每個(gè)房間歸屬于某一管理責(zé)任人，某一管理責(zé)任人對(duì)應(yīng)某一部門。這樣，對(duì)資產(chǎn)的變更、報(bào)廢、毀損、修理、管理人員設(shè)定、資產(chǎn)在部門間調(diào)換等一目了然，強(qiáng)化了資產(chǎn)的清查、維護(hù)、統(tǒng)計(jì)和日常監(jiān)督檢查等工作，使管理和監(jiān)督進(jìn)一步深化。5.4.3引進(jìn)電子標(biāo)簽管理方式電子標(biāo)簽相當(dāng)于固定資產(chǎn)的“身份證”，將實(shí)物資產(chǎn)的信息如：資產(chǎn)名稱、種類、購置時(shí)間、購進(jìn)價(jià)值、凈值、存放地點(diǎn)、使用人等信息以條碼的形式輸出后，貼到相應(yīng)的資產(chǎn)之上。5.4.4引入實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)管理方式盤點(diǎn)機(jī)的引入能夠給盤點(diǎn)工作帶來極大的方便，盤點(diǎn)人員不必通過記錄資產(chǎn)編碼、核對(duì)卡片的方式進(jìn)行盤點(diǎn)，只須通過專門的實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)對(duì)固定資產(chǎn)上的條形碼識(shí)讀，卡內(nèi)信息自動(dòng)存儲(chǔ)在盤點(diǎn)機(jī)中。盤點(diǎn)完畢將盤點(diǎn)機(jī)中的數(shù)據(jù)信息和固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)?？傊?，通過固定資產(chǎn)信息化的管理：一是節(jié)約了管理時(shí)間，減少了管理人員的工作量，提高了管理效率，加強(qiáng)了管理的科學(xué)性；二是實(shí)現(xiàn)了帳、卡、物的一一對(duì)應(yīng)，能有效防止資產(chǎn)流失；三是使管理者對(duì)本單位實(shí)物資產(chǎn)的狀況有了一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，便于企業(yè)高層管理人員及時(shí)掌握企業(yè)的資產(chǎn)狀況，改善企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；四是在公司范圍內(nèi)搭建起一個(gè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門固定資產(chǎn)信息資源的共享，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，使資產(chǎn)信息可以及時(shí)得到整合，保證了固定資產(chǎn)的安全、完整。5.5完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系所謂的內(nèi)部審計(jì)，它是由國電長源電力股份有限公司組織內(nèi)部成立的一種的機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)通過進(jìn)行客觀、獨(dú)立的工作，進(jìn)而對(duì)國電長源電力股份有限公司的經(jīng)營情況進(jìn)行審查，并對(duì)其是否合法、真實(shí)、有效的進(jìn)行內(nèi)控工作進(jìn)行考察，這樣可以及早的發(fā)現(xiàn)國電長源電力股份有限公司在經(jīng)營以及進(jìn)行內(nèi)控時(shí)暴露的問題，通過及時(shí)的解決相關(guān)問題，來完善國電長源電力股份有限公司，進(jìn)而幫助國電長源電力股份有限公司早日實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為國電長源電力股份有限公司內(nèi)控體系的一個(gè)重要組成部分，為了讓其更好的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，可以從下面幾點(diǎn)著手：從事內(nèi)審的相關(guān)人員應(yīng)提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過實(shí)行定期培訓(xùn)的方式來提升其專業(yè)技能以及綜合能力。進(jìn)而讓內(nèi)審人員完成自身的職責(zé)，對(duì)國電長源電力股份有限公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)其效益的提高。重新對(duì)國電長源電力股份有限公司內(nèi)審部門的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)定，通過讓其直接附屬于國電長源電力股份有限公司的監(jiān)事會(huì)或國電長源電力股份有限公司的董事，來確保內(nèi)審部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，并在一定程度上確保其具有一定的權(quán)威性。另外，還需確保會(huì)計(jì)、內(nèi)審人員、財(cái)務(wù)人員是完全獨(dú)立的，讓內(nèi)審人員直接受控于國電長源電力股份有限公司的監(jiān)事會(huì)或國電長源電力股份有限公司董事會(huì)，進(jìn)而確保內(nèi)審人員能夠真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)管國電長源電力股份有限公司資產(chǎn)的作用，并且能促進(jìn)國電長源電力股份有限公司實(shí)現(xiàn)合規(guī)、合理、合法的健康發(fā)展。國電長源電力股份有限公司在進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)不僅要對(duì)國電長源電力股份有限公司的會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核查，還需對(duì)國電長源電力股份有限公司的內(nèi)控制度進(jìn)行審核，考察國電長源電力股份有限公司的內(nèi)控制度是否保證了國電長源電力股份有限公司內(nèi)部各部門都嚴(yán)格按照規(guī)定履行了自己的職責(zé)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告給上級(jí)部門，進(jìn)而幫助國電長源電力