中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊

《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊》作業(yè)參考答案中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1

習(xí)題一

1、表中估計(jì)損失金額分別為：600、800、1200、1200、1000、4800

2、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

2007年：

⑴確認(rèn)壞賬損失：

借：壞賬準(zhǔn)備

1500

貸：應(yīng)收賬款

1500

⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失

2800

貸：壞賬準(zhǔn)備

2800

2008年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：

借：應(yīng)收賬款

4000

貸：壞賬準(zhǔn)備

4000

借：銀行存款

4000

貸：應(yīng)收賬款

4000習(xí)題二

1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值

A存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1500＝225000

B存貨可變現(xiàn)凈值＝90×1400＝126000

C存貨可變現(xiàn)凈值＝（120×1250）＋（60×1200－50×180）＝213000

D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1600＝96000

2、填表見：《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊》作業(yè)參考答案（二）

3、會(huì)計(jì)分錄

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

39000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

39000習(xí)題三

見教材

一、簡述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要。

見教材P2

二、銀行的結(jié)算紀(jì)律有哪些？銀行結(jié)算紀(jì)律是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的各單位或個(gè)人，在辦理具體結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。在（支付結(jié)算制度匯編）中對它做了統(tǒng)一的規(guī)定。

（一）單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算四不準(zhǔn)。

1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。

2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金。

3、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金。

4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。

（二）銀行辦理支付結(jié)算八不準(zhǔn)。

1、不準(zhǔn)以任何理由壓票，任意退票、截留、挪用用戶和他行的資金。

2、不準(zhǔn)無理由拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)。

3、不準(zhǔn)受理無理拒付，不扣少扣滯納金。

4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票，銀行本票和辦理空頭匯款。

5、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通

6、不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開立賬戶

7、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)。

8、不準(zhǔn)放棄對違反結(jié)算紀(jì)律的制裁。

中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2

習(xí)題一（單位：萬元）

1、權(quán)益法

⑴取得股權(quán)日：

借：長期股權(quán)投資－成本

4000

貸：銀行存款

4000

⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：

借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

425

貸：投資收益

425

⑶乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應(yīng)收股利

200

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

200

⑷收到股利：

借：銀行存款

200

貸：應(yīng)收股利

2002、成本法

⑴取得股權(quán)日

借：長期股權(quán)投資－成本

4000

貸：銀行存款

4000

⑵乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應(yīng)收股利

200

貸：投資收益

200

⑶收到股利：

借：銀行存款

200

貸：應(yīng)收股利

200習(xí)題二

1、平均年限法

應(yīng)計(jì)提折舊總額＝100000－4000＝96000

每年折舊額＝96000÷5＝19200

2、雙倍余額遞減法

雙倍直線折舊率＝×100%＝40%

第一年折舊額＝100000×40%＝40000

第二年折舊額＝（100000－40000）×40%＝24000

第三年折舊額＝（100000－40000－24000）×40%＝14400

第四、五年折舊額＝（100000－40000－24000－14400－4000）/2＝8800

3、年數(shù)總和法

年數(shù)總和＝5+4+3+2+1＝15

應(yīng)計(jì)提折舊總額=100000－4000＝96000

第一年折舊額＝96000×＝32000

第二年折舊額＝96000×＝25600

第三年折舊額＝96000×＝19200

第四年折舊額＝96000×＝12800

第五年折舊額＝96000×＝6400習(xí)題三（單位：萬元）

2005年1月2日購入專利權(quán)：

借：無形資產(chǎn)－專利權(quán)

890

貸：銀行存款

890

2005年12月31日攤銷：

借：管理費(fèi)用

148.33

貸：累計(jì)攤銷

148.33

2006年12月31日：

攤銷：

借：管理費(fèi)用

148.33

貸：累計(jì)攤銷

148.33

減值：

借：資產(chǎn)減值損失

218.34

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

218.34

2007年12月31日攤銷：

借：管理費(fèi)用

93.75

貸：累計(jì)攤銷

93.75

中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)3

習(xí)題一（單位：萬元）

甲公司（債務(wù)人）

債務(wù)重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4

⑴

借：應(yīng)付賬款

350

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

15

貸：主營業(yè)務(wù)收入

180

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6

可供出售金融資產(chǎn)－成本

15

－公允價(jià)值變動(dòng)

10

投資收益

5

營業(yè)外收入

124.4

⑵

借：資本公積－其他資本公積

10

貸：投資收益

10

⑶

借：主營業(yè)務(wù)成本

200

貸：庫存商品

200乙公司（債權(quán)人）

借：庫存商品

180

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

30.6

交易性金融資產(chǎn)

30

壞賬準(zhǔn)備

105

營業(yè)外支出

4.4

貸：應(yīng)收賬款

350習(xí)題二（單位：萬元）

1、2007年全年發(fā)生的專門借款和一般借款的利息

專門借款利息＝2000×6％＝120

一般借款利息＝800×8％×4/12＝21.33

2、計(jì)算占用一般借款的資本化利息

占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×3/12＋240×2/12＋300×1/12＝90

占用一般借款的資本化利息＝90×8％＝7.2

3、計(jì)算暫停資本化利息＝2000×6%×4/12＝40

4、計(jì)算應(yīng)予以資本化和費(fèi)用化的利息

資本化利息＝120－40＋7.2＝87.2

費(fèi)用化利息＝40＋21.33－7.2＝54.13

5、會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程

87.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用

54.13

貸：應(yīng)付利息

141.33

習(xí)題三

1、計(jì)算半年的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額以及實(shí)際利息費(fèi)用，將結(jié)果填入下表。

【實(shí)際利率的計(jì)算：用插值法計(jì)算實(shí)際半年利率為：3.8431%】見：《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊》作業(yè)參考答案（三）2、作出B公司發(fā)行債券、預(yù)提以及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

⑴2007年1月1日發(fā)行債券：

借：銀行存款

17060000

應(yīng)付債券－利息調(diào)整

2940000

貸：應(yīng)付債券－面值

20000000

⑵2007年6月30日計(jì)提及支付利息

①計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

655633

貸：應(yīng)付利息

400000

應(yīng)付債券－利息調(diào)整

255633

②支付利息

借：應(yīng)付利息

400000

貸：銀行存款

400000

⑶2007年12月31日～2011年12月31日的會(huì)計(jì)處理與⑵相同

⑷2011年12月31日還本付息：

借：應(yīng)付債券－面值

20000000

應(yīng)付利息

400000

貸：銀行存款

20400000習(xí)題四

一、試簡要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？

答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。二、其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期，折現(xiàn)率等，對于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定，

對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下：

1、

或有負(fù)債形成的原因

2、

或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）

3、

獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄灾屑壺?cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4

習(xí)題一

1、遞延所得稅資產(chǎn)＝（540000－450000）×25％＝22500（元）

2、納稅所得額＝1000000＋60000－8000＋4000－（57000－45000）＝1044000（元）

應(yīng)交所得稅＝1044000×25％＝261000（元）

3、所得稅費(fèi)用＝261000－22500＝238500（元）習(xí)題二

1、

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)

200000

貸：資本公積－其他資本公積

200000

2、

借：資本公積

900000

貸：實(shí)收資本－A公司

300000

－B公司

300000

－C公司

300000

3、

借：盈余公積－法定盈余公積

4000000

貸：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧

4000000

4、

借：利潤分配－提取法定盈余公積

500000

貸：盈余公積－法定盈余公積

500000

5、

借：銀行存款

15000000

貸：實(shí)收資本－D公司

10000000

資本公積

5000000

6、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶

借：利潤分配－盈余公積補(bǔ)虧

4000000

貸：利潤分配－未分配利潤

4000000

借：利潤分配－未分配利潤

500000

貸：利潤分配－提取法定盈余公積

500000習(xí)題三

1、屬于本期差錯(cuò)

⑴借：周轉(zhuǎn)材料

150000

貸：固定資產(chǎn)

150000

⑵借：累計(jì)折舊

15000

貸：管理費(fèi)用

15000

⑶借：周轉(zhuǎn)材料－在用

150000

貸：周轉(zhuǎn)材料－在庫

150000

⑷借：管理費(fèi)用

75000

貸：周轉(zhuǎn)材料－攤銷