【注冊會計師審計風險成因和防范9000字（論文）】

注冊會計師審計風險成因和防范目錄TOC\o"1-3"\h\u12944一、引言 [摘要]自上世紀八十年代我國注冊會計師制度恢復以來，在各個方面均取得了迅猛的發(fā)展。但是由于近些年來多起審計失敗案件的頻繁曝光，阻礙了注冊會計師職業(yè)的健康生存與持續(xù)性發(fā)展，注冊會計師們對審計風險問題感到十分困惑，因此如何降低審計風險是注冊會計師必須要做的基礎(chǔ)性工作，否則就有可能會直接導致審計的失敗，進而將面臨巨大的經(jīng)濟和信譽損失。本文首先詳細介紹審計風險的概念與基本特征、審計風險的模型，并詳細闡述了審計風險的具體表現(xiàn)形式，接著以瑞華會計師事務所為代表，主要是采用案例綜合分析的方法，結(jié)合瑞華所多起審計失敗的案件進行分析，研究瑞華所審計風險的現(xiàn)狀，并分別從主觀和客觀兩個方面分析其成因。最后就如何進一步加強對審計風險的有效防范和控制問題提出相應的意見和建議，希望這樣可以為會計師事務所在今后加強審計風險的防范和控制等問題上提供一定的參考。[關(guān)鍵詞]注冊會計師；審計風險；防范措施注冊會計師審計風險及其防范措施一、引言注冊會計師審計的形成主要是由于我國商品經(jīng)濟的發(fā)展已進入一定時期，財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營者之間進行了分離。注冊會計師的審計伴隨著商品經(jīng)濟的進步而發(fā)展。注冊會計師審計具有獨立、客觀、專業(yè)等特點，這些工作的特點一方面確保了注冊會計師審計工作具備鑒證功能，另一方面也使其在國際和社會上享有更高的權(quán)威性，因此被譽為市場經(jīng)濟的“守護神”，為市場經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。近幾年，國內(nèi)外先后發(fā)生多起嚴重財務舞弊案件，危及資本市場的健康快速發(fā)展和水平的提升，審計職業(yè)方面也面臨著信任危機甚至是滅亡。同時使得注冊會計師行業(yè)及專業(yè)審計人員對審計風險產(chǎn)生了更為深刻的認識。如何能夠更好的提高審計風險管理，降低和有效控制風險，在工作時提高審計效果和效率，已經(jīng)是全世界審計界都應該努力解決的一個重要課題，我國也應該跟上全世界的腳步，在降低和控制審計風險這一方面努力的進行突破。會計師事務所被稱為“經(jīng)濟警察”，其審計質(zhì)量之于審計，就好比產(chǎn)品質(zhì)量之于企業(yè)，它是注冊會計師品質(zhì)口碑的體現(xiàn)。眾所周知，我國注冊會計師行業(yè)在不斷地進行規(guī)范和發(fā)展，各大小事務所都非常重視對審計風險的控制，然而在激烈的市場競爭的體制下，審計風險控制失效的現(xiàn)象依然存在，進而給投資者、上市公司、會計師事務所、注冊會計師行業(yè)以及資本市場的發(fā)展帶來了嚴重的危害。例如，云南綠大地公司欺詐發(fā)行股票事件一經(jīng)暴露，為其財務報告出具標準無保留意見審計報告的深圳鵬城會計師事務所也難逃被訴、處罰的命運。因此，著重分析產(chǎn)生注冊會計師審計風險的原因有著重大的理論意義與現(xiàn)實意義。二、審計風險的特征及一般特性（一）注冊會計師審計風險的特征審計風險的特征主要有以下五點：1.客觀性?，F(xiàn)代審計采用抽樣和評估的方法，即通過采用合理的抽樣手段從被審查和評估的各個審計工作總體中抽取一定數(shù)量或幾個樣本，然后對其進行檢測，以各個樣本的審查和評估結(jié)果為主要依據(jù)，推斷其總體的特征并做出一些相應的判斷和結(jié)論。而這些樣本的特性與總體的特性總會存在一些誤差。因此審計風險具有客觀性。2.普遍性。審計活動中的每一個程序和環(huán)節(jié)都可能會導致風險因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計程序，都會產(chǎn)生相應的審計風險，并最終影響到整體的審計風險。因此，審計風險具有普遍性。3.潛在性。潛在是指損失的可能性。并非所有的審計風險都會產(chǎn)生實際損失。如果有一些偏離主體和客觀事實和審計人員的行為，但沒有帶來的不良后果，造成沒有相應的審計責任的，那么這種風險只停留在潛在的階段，但還沒有變成一個真正的風險。4.偶然性。審計風險是由一些客觀事實原因或其他審計人員不認識的主觀事實和原因造成的。因為只有在肯定審計風險具有偶然性的基礎(chǔ)上，審計人員才會努力規(guī)范和降低審計風險，對審計風險進行有效的控制。5.可控性。注冊會計師不必過度害怕審計的風險，一旦其發(fā)生，可能對審計人員所從事的職業(yè)的影響也是重大的，但是他們可以通過各種方法和手段來識別審計風險領(lǐng)域，并且采取相應的手段和措施加以避免和控制，沒有必要因為風險可能發(fā)生而不敢承接客戶。（二）審計風險一般特性1.審計風險的客觀性審計風險是客觀存在的，不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。在詳細審計階段，雖然注冊會計師對企業(yè)的賬目進行詳細地檢查，但也無法避免由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性、管理人員品質(zhì)存在問題等原因，導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大差錯或舞弊，出現(xiàn)審計結(jié)果與現(xiàn)實情況不符的情況。隨著審計技術(shù)與方法演進，現(xiàn)代審計由賬項基礎(chǔ)審計方法過渡到制度基礎(chǔ)審計方法。注冊會計師通過了解與評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可依賴的程度，從而進一步確定擬實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，其設(shè)計上的缺陷或運行中的無效率可能導致注冊會計師過分依賴了不應依賴的內(nèi)部控制制度，從而產(chǎn)生了審計風險。而且，現(xiàn)代審計中大量應用了抽樣審計技術(shù)，利用一定規(guī)模的樣本量的測試結(jié)果推斷總體的情況。由于抽樣技術(shù)本身的局限性，也會導致注冊會計師產(chǎn)生審計風險。因此，審計風險總是客觀存在的，但通過對其的認識和研究，人們可以采用必要的控制措施，將它降低到一個可以接受的水平。2.審計風險的普遍性審計風險貫穿于審計活動過程的始終，滲入到審計活動的方方面面。雖然審計風險通過最后的審計結(jié)論與預期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導致風險因素的產(chǎn)生。因此，有什么樣的審計活動，就有與之相適應的審計風險，并會最終影響總的審計風險。從過程來看，可能產(chǎn)生的風險因素有：當審計人員選擇客戶時，可能會由于被審計單位外部環(huán)境的復雜性或不利條件、其經(jīng)濟業(yè)務的特殊性等因素，使選擇的被審計單位風險較高；擬訂審計計劃時，計劃不充分，而使審計入員做出錯誤審計決策的計劃風險；組建審計小組時，有委派人員不勝任而導致的風險；收集審計證據(jù)時有收集不到足夠有力的證據(jù)的風險；運用抽樣技術(shù)時，有樣本數(shù)量和樣本選擇不當?shù)某闃语L險；編制審計報告時，有審計意見不當?shù)膱蟾骘L險。并且每一種風險都是多因素的集合，而不是單因素的作用。從總體來看，可能產(chǎn)生風險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差，重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，經(jīng)濟蕭條，財務狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從每一個具體風險看，也是由多因素組成的。比如，審計報告風險的因素就有：審計范圍受到嚴重限制，財務報告未按一般公認的會計原則編制，財務會計報告前后各期采用會計原則不一致，遺漏重要的補充資料，審計入員缺乏超然獨立性等。因此，審什風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風險。因此，對最終審計風險的控制，也就取決于對上述各種風險的控制。3.審計風險的偶然性和必然性審計風險是審計人員承擔某種責任或遭受某種損失的可能性，是潛在的問題，并不一定會轉(zhuǎn)化為實在的風險。在審計活動中，由于法律和職業(yè)道德的約束、審計組織和審計人員對被審計單位或客戶，對社會公眾中使用審計報告的群體，以至對審計職業(yè)界都負有一定的法律責任和道德責任。事實上，審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結(jié)果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉(zhuǎn)化為實在的風險。但是，審計風險的發(fā)生是多種因素造成的，是一顆未定時的“炸彈”，一旦環(huán)境發(fā)生變化，它的發(fā)生只是遲早的事，一旦有了導火線，其風險的發(fā)生又是必然的。4.審計風險的未知性與可控性審計風險通常具有一定潛伏期，究竟何時會發(fā)生以及產(chǎn)生的后果無法準確預測，因此具有一定的未知性。但審計風險的未知性并不意味著注冊會計師就束手無策了。注冊會計師可以通過制定合理的審計計劃，在每一個審計環(huán)節(jié)、具體的審計領(lǐng)域評估可能面臨的審計風險，制定并實施審計程序，將審計風險降到一個可以接受的水平，因此，它又是可控的。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面我們不必害怕審計風險，雖然審計人員的責任會導致審計風險的產(chǎn)生，一旦其發(fā)生，其可能對審計職業(yè)的影響也是重大的，但我們可以通過識別風險領(lǐng)域，采取相應的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不敢承接客戶。只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。另一方面，我們意識到了審計風險的可控性，說明審計風險是可以通過努力而使其降低的，可以促使我們深人研究審計理論，提高審計質(zhì)量。三、瑞華會計師事務所審計失敗案例分析（一）瑞華會計師事務所公司概況瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）是2013年4月由中瑞岳華和國富浩華兩大會計師事務所在平等協(xié)商基礎(chǔ)上聯(lián)合成立的一家大型會計師事務所。瑞華的公司總部設(shè)立在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡遍布全國大部分省、直轄市、自治區(qū)，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡比較健全。此外，瑞華的戰(zhàn)略合作伙伴資源也十分豐富，客戶遍布采掘、醫(yī)藥、交通、教育、新聞出版、信息、文化娛樂、水利、房地產(chǎn)、銀行保險等多個行業(yè)，主要經(jīng)營業(yè)務包括公司股票發(fā)行與證券上市、公司股份變更與資產(chǎn)改制、企業(yè)內(nèi)部兼并與資產(chǎn)重組、資本運作、管理咨詢、財務咨詢、財務顧問等領(lǐng)域。（二）瑞華會計事務所處罰情況并購前，瑞華的前身曾受到證監(jiān)會的處罰，隨著并購活動的深入開展，瑞華所業(yè)務規(guī)模不斷擴大，整體形勢不斷改善，以及國家近年來對本地會計師事務所的重視和支持，瑞華等各大本土會計師事務所都有更多的發(fā)展機會，瑞華已經(jīng)牢牢地扎根于中國最大的國內(nèi)資本。但自2016年以來，中國證監(jiān)會對國內(nèi)審計機構(gòu)進行了全面嚴格的審查，并據(jù)此對審計機構(gòu)的違法或違規(guī)行為進行了紀律處分，瑞華反復調(diào)查其可能存在的違規(guī)行為，這直接影響了瑞華的整體形象，也對整個審計行業(yè)產(chǎn)生了不良影響。下面將瑞華所自2017年到2019年被證監(jiān)會行政處罰的事件匯總?cè)缦拢撼鲜鲞`規(guī)行為的行政處罰外，所瑞華在立案調(diào)查方面仍存在若干問題，已依法獲得中國證監(jiān)會批準。2019年1月，中國證監(jiān)會對瑞華所作為湖南中陽制藥機械有限公司審計機構(gòu)是否認真負責進行了相關(guān)備案和調(diào)查。2019年7月，瑞華華再次接到中國證監(jiān)會有關(guān)調(diào)查通知。調(diào)查的主要內(nèi)容之一是2013年至2018年，瑞華所在康德新復合集團有限公司開展審計工作時，是否違反了一些證券相關(guān)政策和法律法規(guī)。瑞華近年來“運氣不好”。盡管中國證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果尚未明確，它不能確定是否違反了證券相關(guān)法律法規(guī)在這些審計項目中，很明顯，這也影響了其他企業(yè)的業(yè)務，包括企業(yè)的IPO項目數(shù)量負責。此外，目前瑞華所的合作伙伴退出率接近一半，而瑞華所一直被多家企業(yè)明確拒絕合作，這是不爭的事實，瑞華所的未來發(fā)展令人擔憂。作為中國第一家本土會計師事務所，瑞華所危機四伏，給整個審計行業(yè)敲響了巨大的警鐘。四、注冊會計師審計風險成因分析本章主要對會計師事務所面臨的審計風險進行具體分析，結(jié)合瑞華所的具體實際情況和案例，從主觀和客觀兩個不同角度入手來具體分析會計師事務所審計風險的主要形成原因。（一）主觀成因1.審計人員專業(yè)勝任能力不足審計工作是一個需要同時掌握并且運用自己的理論知識和豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗技術(shù)來對其進行判斷的專門科學性技術(shù)的職業(yè)。瑞華所涉及審計失敗的幾起案例中，部分審計人員為了自身的利益，不按照專業(yè)標準執(zhí)業(yè)，影響審計質(zhì)量。另外，注冊會計師行業(yè)內(nèi)的無序競爭，弱化了其抵制客戶不當要求的力量，使其執(zhí)業(yè)風險加大。由于對上市公司審計收費較高，而我國上市公司數(shù)量較少，這樣就造成對客戶資源的爭奪。因而未能做到勤勉盡責，讓我們不得不對這部分審計人員的專業(yè)勝任能力提出質(zhì)疑。其次，會計師事務所對客戶競相壓價，互挖墻腳，使得一些客戶提要求時無所顧及，不僅要求其出具審計報告時放松要求，甚至要求其合謀作假，出具虛假的審計報告。在競爭中，事務所違背《職業(yè)道德準則》的規(guī)定，給拉到業(yè)務的人以高額回扣。這樣，會計師事務所不是以質(zhì)量贏得客戶，而是以“關(guān)系和權(quán)利”取勝，由此注冊會計師執(zhí)業(yè)時就缺少動力去提高審計質(zhì)量，長此以往，將導致注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量降低，風險加大。這不利于會計師事務所審計降低風險，也不利于其審計質(zhì)量的保證。2.審計人員未保持應有的職業(yè)懷疑從注冊會計師接受業(yè)務委托的開始到審計報告的最終出具，每個環(huán)節(jié)都要求審計師保持謹慎，保持合理的職業(yè)懷疑。一旦發(fā)現(xiàn)可疑情況，注冊會計師必須立即提高警惕性，謹慎評估在審計過程中獲得的審計證據(jù)是否完全可靠、真實，減少審計失敗的可能性。從瑞華律師事務所接受中國證監(jiān)會處罰的原因分析，瑞華律師事務所多次因未能保持應有的職業(yè)懷疑而未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務欺詐行為。如果注冊會計師能夠始終保持一個合理的職業(yè)懷疑和認真、謹慎的工作態(tài)度在審計過程中，他會主動收集更多相關(guān)的審計證據(jù)來判斷是否有問題在企業(yè)中，以得到一個真正的和可靠的審計報告。如果注冊會計師缺乏應有的職業(yè)懷疑，就會增加其審計風險，其出具的審計報告的可信度就會大大降低。3.審計收費不合理中國注冊會計師審計模式滯后，仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段，而國外已發(fā)展到風險基礎(chǔ)審計階段?，F(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡，而采用的審計程序以允許存在一定的審計風險為必要前提。比如，現(xiàn)代審計廣泛采用的抽樣技術(shù)，即根據(jù)審計抽樣樣本的特征來推斷審計對象總體的特征。這種方法雖然可以提高審計效率，但用樣本的計結(jié)果去推斷審計總體的實際情況必然存在誤差。另外，按照成本和效益原則，在審計過程中，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務的一部分來進行審查。而這種取舍可能導致一些影響審計意見正確性的程序被放棄，從而使審計結(jié)論出錯，引起審計風險。目前，我國審計市場還不夠成熟，無法形成相對自由的良性競爭環(huán)境。更大的公司傾向于雇傭?qū)嵙姶蟮膰H四大會計師事務所。在這種情況下，本地會計師事務所之間的競爭也越來越激烈。為了增加業(yè)務收入，他們往往通過降低審計收費標準來爭奪客戶資源。對于注冊會計師來說，審計業(yè)務是主要的經(jīng)營業(yè)務，也是主要的收入來源，面對相對較低的薪酬，需要保證事務所的利潤，可能會使一些審計師片面使用成本效益原則，從而減少部分審計程序，招聘實習生降低了工作成本，降低了審計標準，但結(jié)果是事務所的審計質(zhì)量難以提高，增加了審計風險。此外，低價格競爭業(yè)務的行為違反了市場規(guī)則，影響了事務所的獨立性，從而造成惡性循環(huán)，影響了審計行業(yè)的健康發(fā)展。（二）客觀成因1.審計方法的局限性在目前會計信息高度發(fā)達的情況下，企業(yè)會計信息不僅日益豐富和增多，而且其覆蓋面也越來越廣、越來越復雜，注冊會計師必須選擇一些有針對性的樣本來開展審計工作，而且由于受諸多因素的影響，在實際操作中，抽樣審核法和分析審核法的應用必然存在一定的誤差。如果應用不當，就不可避免地會出現(xiàn)錯誤。2.法律法規(guī)不夠健全我國審計法律規(guī)范的內(nèi)容分為四個部分：1、審計組織法，主要規(guī)范審計機構(gòu)的設(shè)置、人員任免、組成，機構(gòu)之間的相互關(guān)系等。2、審計實體法，主要規(guī)范審計機關(guān)的職責、權(quán)限等。3、審計程序法，主要規(guī)范審計機關(guān)和審計人員的工作程序以及復議、訴訟程序等。4、審計責任及審計機關(guān)違法失職應當承擔的法律責任。由于目前我國大部分從事審計會計服務行業(yè)的審計機構(gòu)起步較晚，相應的政策和法律法規(guī)還比較不配套，條文中的規(guī)定也比較不明確，缺少了相應的司法解釋，審計服務行為的法律環(huán)境不夠完善，對于注冊會計師服務行業(yè)的法律約束力也比較低。法律懲處措施力度不夠，沒有充分起到政策約束和監(jiān)管的作用，導致一些注冊會計師在實踐中存在僥幸心理，執(zhí)行業(yè)務的行為不規(guī)范，未能有效地控制審計風險。3.審計責任的拓展當前我國從事注冊會計師審計的市場環(huán)境正在變得越來越復雜，審計領(lǐng)域范圍的延伸已經(jīng)遠遠超出了傳統(tǒng)的企業(yè)財務審計，審計從業(yè)人員在實際工作中面臨著許多新的問題和挑戰(zhàn)，對于注冊會計師的知識和專業(yè)勝任技術(shù)水平的提升都給他們帶來了更高的要求，也加大了他們識別審計錯誤及違法舞弊事件的困難性和工作量，稍有不慎就會導致一些事件在發(fā)生時被蒙蔽或者是遺漏。五、審計風險的防范措施審計風險的基本特征及形成的原因表明，完全地消除它們是不可能的，但如果在審計過程中實施必要的風險防范措施，就一定可以把審計風險減少或控制在一個可接受的程度內(nèi)，可采取以下措施：（一）提高審計人員的綜合素質(zhì)注冊會計師的從事審計管理服務工作屬于高智力勞動，需要非常強大的專門審計技術(shù)和專業(yè)技術(shù)能力，達不到一定標準的專業(yè)人員難以完全能夠勝任這些審計工作。首先，注冊會計師在職業(yè)崗位上應當必須始終保持良好的職業(yè)道德素養(yǎng)以及品質(zhì)。其次，要牢固樹立嚴謹、踏實的工作作風，認真、負責的對待各項財務項審計工作業(yè)務，嚴格依照審計工作準則的有關(guān)要求進行審計，以有效地確保審計業(yè)務和服務的質(zhì)量。第三，要主動認真學習并熟練掌握與審計業(yè)務密切相關(guān)的審計法律法規(guī)和相關(guān)政策條例規(guī)章制度，不斷地學習更新自己的審計知識，提高自身在各類審計中分析、判斷、預測各類經(jīng)濟行為和活動中綜合素質(zhì)的能力。第四，要特別慎重考慮自己是否有必要根據(jù)自身情況出具什么樣的企業(yè)審計報告，千萬不能草率出具沒有任何保留意見的審計報告。（二）謹慎選擇客戶，嚴格簽訂審計業(yè)務約定書審計人員應該針對被審計單位做出有效的選擇，要充分了解客戶的基本信息和經(jīng)營管理情況、委托人的職業(yè)道德素養(yǎng)等。嚴格簽署審計業(yè)務合同約定書，是注冊會計師規(guī)范自身避免法律上的訴訟風險重要組成部分之一。業(yè)務合同約定書內(nèi)容應當詳細列明所有服務的事項、目標范圍、對方負有義務的程序和力量、應承擔責任的程序和方式、以及對報告的形式和要求等，同時也應當表達得更加清楚、嚴肅。（三）運用科學的審計方法會計師事務所審計人員在嚴格評價被審計單位內(nèi)部控制風險和固有風險時，應充分利用現(xiàn)代審計技術(shù)和手段，完善審計方法，規(guī)范審計程序，保持獨立性和謹慎性。在審計過程中，制定合理的審計計劃、工作流程和人員分工，有效降低和減少審計風險。（四）與被審計單位保持良好的溝通審計風險的有效防范與控制很大一部分依靠的是被審計單位，因此同客戶之間必須保持良好的溝通才是能夠防范和降低審計風險的一個重要手段。審計機構(gòu)人員在與被審計單位人員進行日常服務交流中，應對本公司的日常管理經(jīng)營狀況及財務狀況予以足夠的關(guān)注，審計機構(gòu)與人員可以根據(jù)被審計機構(gòu)或者單位的實際情況，開展不同類型的咨詢服務。通過這一些方式，及時了解和掌握被審計單位的財務風險和管理經(jīng)營風險，解決了客戶的實際困難，也有效控制了審計風險。（五）改進政府監(jiān)管政府相關(guān)部門和機構(gòu)一定要進一步加強對其監(jiān)督管理的有效性和力度，改進其監(jiān)督方式，并對注冊會計師協(xié)會及企業(yè)等單位進行監(jiān)督和引導，定時地審查有關(guān)注冊會計師從事的行業(yè)審計規(guī)則與監(jiān)管職責。對于從事注冊會計師的審計市場準入和執(zhí)業(yè)規(guī)則也要進一步加強和完善規(guī)范化的管理，嚴格地審核注冊會計師的從事執(zhí)業(yè)資質(zhì)，審批會計師事務所。（六）建立和完善信用監(jiān)管和懲罰機制對嚴重喪失獨立、客觀、公正的行業(yè)準則,串通被審單位提供虛假財務報告的注冊會計師及事務所加大處罰力度,必要時可注銷其會計師事務所和吊銷相應注冊會計師的資格證書,同時建立健全注冊會計師守信獎勵機制,使堅持獨立審計準則,審計風險控制良好的注冊會計師和事務所獲得更大的經(jīng)濟利益和社會聲望,營造良好的誠信執(zhí)業(yè)環(huán)境。會計師事務所與信譽良好的被審計單位管理當局簽訂業(yè)務約定書。對首次接觸的客戶在承接業(yè)務之前,要深入了解被審計單位的歷史情況,評價管理當局的品質(zhì),弄清委托的真正目的,尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計業(yè)務時,更是如此；對陷入財務困境和法律糾紛的被審計單位更要慎重,如發(fā)現(xiàn)可能導致公司財務欺詐的因素,或表明公司存在財務欺詐風險時,應考慮是否拒絕接受委托。六、結(jié)論綜上，會計師事務所之所以在實際操作中會容易出現(xiàn)一些審計風險，與多方面的因素有著密切的相關(guān)，例如會計師事務所對于審計工作質(zhì)量的管理不嚴謹，導致會計師事務所在進行實際操作過程中的管理不當，造成審計人員在進行工作時可能出現(xiàn)嚴重的錯誤和遺漏等問題。為了有效解決這一現(xiàn)實問題，則我們?nèi)匀恍枰M一步地不斷加強從事審計相關(guān)專業(yè)理論技術(shù)業(yè)務人才的選拔培養(yǎng)，以不斷提高其從事審計相關(guān)專業(yè)理論技術(shù)業(yè)