邊際分析法在pa裝置的應(yīng)用

邊際分析法在pa裝置的應(yīng)用

0從邊際分析法角度看企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的結(jié)果:在決策前,決策在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)管理的職能越來越重要，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的支撐作用也越來越重要。而在財(cái)務(wù)人員為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)決策支持的過程中,經(jīng)常要用到邊際分析法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方案比對(duì)。邊際分析法也是管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本方法,其精髓是體現(xiàn)向前看的決策思想。該方法只看決策后境況的變化,不管決策前的境況曾經(jīng)如何。只要境況在采取某項(xiàng)行動(dòng)之后比采取行動(dòng)之前有所改善,采取這項(xiàng)行動(dòng)就是值得的,即:采取行動(dòng)后帶來的邊際收入(因采取行動(dòng)增加的收入)大于邊際成本(因采取行動(dòng)增加的成本),該行動(dòng)就有利。邊際分析法適用于一切經(jīng)濟(jì)決策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的變化,使得企業(yè)決策層、管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)提供等工作的要求更高,財(cái)務(wù)分析的前瞻性、指導(dǎo)性顯得更為重要。企業(yè)在原料采購、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)裝置負(fù)荷的安排和裝置開停工等重大經(jīng)營(yíng)決策過程中,需要財(cái)務(wù)部門事先對(duì)決策方案進(jìn)行效益測(cè)算,該測(cè)算結(jié)果往往作為決策層重要的決策參考依據(jù)之一,往往左右著決策層最后的決策。因此,經(jīng)營(yíng)管理的需要,為邊際分析法的應(yīng)用提供了契機(jī)。實(shí)際工作中,我們運(yùn)用邊際分析法,在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方案的制訂過程中進(jìn)行了積極探索,為公司經(jīng)營(yíng)決策提供了重要依據(jù),取得了明顯的經(jīng)濟(jì)效益。1執(zhí)行過程1.1確定pta產(chǎn)品的變動(dòng)成本2002年5月,公司芳烴裝置因原料品質(zhì)變差和上游裝置停工檢修等因素,造成下游的PTA裝置因原料短缺而面臨減產(chǎn)的局面。PTA裝置在公司各裝置中效益最好,它的減產(chǎn)將直接影響效益指標(biāo)的完成。為彌補(bǔ)原料缺口,我們利用量本利分析方法,對(duì)公司原料采購方案的可行性進(jìn)行論證和分析,為決策層提供是否進(jìn)行原料外購的決策依據(jù)。我們結(jié)合PTA裝置的成本項(xiàng)目明細(xì),分解出PTA產(chǎn)品的變動(dòng)成本,主要包括:主要原料PX成本、原料醋酸成本、輔助材料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)用、產(chǎn)品銷售運(yùn)輸費(fèi)用等。依據(jù)當(dāng)時(shí)PTA產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格和成本數(shù)據(jù),進(jìn)行數(shù)據(jù)處理分析。步驟如下:(1)計(jì)算PTA產(chǎn)品零利潤(rùn)狀態(tài)(即:PTA售價(jià)=PTA單位變動(dòng)成本+PTA單位固定成本)下,企業(yè)可接受的PX到廠價(jià)格(P1),該價(jià)格就是使PTA產(chǎn)品達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)狀態(tài)下的PX到廠價(jià)格。只要PX到廠價(jià)格低于P1,生產(chǎn)出的PTA產(chǎn)品就有利潤(rùn)。(2)計(jì)算PTA產(chǎn)品零邊際貢獻(xiàn)狀態(tài)(即:PTA售價(jià)=PTA單位變動(dòng)成本)下,企業(yè)可接受的PX到廠價(jià)格(P2),價(jià)格P2高于價(jià)格P1,這一價(jià)格是企業(yè)可以承受的最高價(jià)格。當(dāng)PX到廠價(jià)格高于P2時(shí),PTA產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)小于零,增產(chǎn)PTA產(chǎn)品所增加的收入小于其增加的成本支出,即得不償失。當(dāng)PX到廠價(jià)格介于P1與P2之間時(shí),雖然外購PX生產(chǎn)出的PTA產(chǎn)品單位利潤(rùn)小于零,但是,此時(shí)PTA產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)大于零,即增產(chǎn)PTA產(chǎn)品所增加的收入大于其增加的成本支出,這時(shí)提高PTA產(chǎn)品的產(chǎn)銷量,可以攤薄PTA產(chǎn)品的單位固定成本,產(chǎn)銷量越大,企業(yè)效益就越好。只要PX到廠價(jià)格低于P2,就應(yīng)加大PX外購量,實(shí)現(xiàn)PTA裝置滿負(fù)荷生產(chǎn),而不應(yīng)該減產(chǎn)。1.2芳烴抽提裝置繼續(xù)開工的成本控制2002年上半年,公司的PX單元因關(guān)鍵設(shè)備故障而停產(chǎn),面對(duì)當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,上游的芳烴抽提裝置繼續(xù)開工的難度較大,是否繼續(xù)開工,公司內(nèi)部存在著不同的意見。為此,我們利用邊際分析法就抽提裝置是否繼續(xù)開工進(jìn)行分析?？紤]到芳烴抽提裝置的生產(chǎn)能力既不能轉(zhuǎn)產(chǎn),也不能將有關(guān)設(shè)備對(duì)外出租,所生產(chǎn)的C8+的產(chǎn)量長(zhǎng)期以來不能滿足下游PX單元滿負(fù)荷運(yùn)行的需要,PX單元恢復(fù)生產(chǎn)后還要大量外購C8+原料。如果芳烴抽提裝置繼續(xù)運(yùn)行,所面臨的困難通過生產(chǎn)方案的調(diào)整可以解決;繼續(xù)開工產(chǎn)出的其他聯(lián)產(chǎn)品可以及時(shí)銷售,產(chǎn)出的C8+原料可留待PX單元恢復(fù)生產(chǎn)后使用;芳烴抽提裝置繼續(xù)開工需要增加投入原料、燃料、動(dòng)力等邊際成本。我們運(yùn)用邊際分析法,就芳烴抽提裝置繼續(xù)運(yùn)行的效益預(yù)期情況進(jìn)行了反復(fù)試算、分析,得出結(jié)論是:裝置繼續(xù)開工雖然整個(gè)生產(chǎn)車間是虧損的,但是,它所增加的產(chǎn)品收入大于需追加的成本支出,能夠提供正的邊際貢獻(xiàn),可以補(bǔ)償一部分固定成本,能為公司減少損失。同時(shí),繼續(xù)開工還可以為PX單元后續(xù)生產(chǎn)儲(chǔ)備足夠的C8+原料。建議“芳烴抽提裝置應(yīng)繼續(xù)開工,并且要盡快開起來。生產(chǎn)出的C8+原料儲(chǔ)存起來,為PX單元恢復(fù)正常后生產(chǎn)使用”。我們的分析結(jié)果使公司內(nèi)部形成了統(tǒng)一的認(rèn)識(shí),經(jīng)過緊急準(zhǔn)備之后芳烴抽提裝置恢復(fù)運(yùn)行,直到PX裝置恢復(fù)正常生產(chǎn),芳烴抽提裝置在繼續(xù)運(yùn)行的3個(gè)月內(nèi)加工原料8.35萬噸,產(chǎn)出產(chǎn)品8.33萬噸,增加成本投入19771萬元,增加產(chǎn)品產(chǎn)出21677萬元,創(chuàng)造邊際效益1905萬元。2從“核算”、“控制”到“資金”邊際分析法的應(yīng)用為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供了決策支持,有力地提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,也提高了公司的財(cái)務(wù)管理水平。上述決策方案的實(shí)施使公司累計(jì)增效3941萬元。公司在之后的經(jīng)營(yíng)過程中,凡遇到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的決策時(shí),管理層總是要求財(cái)務(wù)部門先做事前測(cè)算和分析,方案有邊際效益的就付諸實(shí)施。財(cái)務(wù)部門具備匯集企業(yè)人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì),利用現(xiàn)有系統(tǒng)收集數(shù)據(jù),