企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講01-PPT課件講義

山東財(cái)政學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院教授碩士生導(dǎo)師

趙英林企業(yè)內(nèi)部控制配套指引二十講課程簡(jiǎn)介

進(jìn)入21世紀(jì)后，美國(guó)的安然、世通、朗訊等公司相繼爆出丑聞，震驚整個(gè)世界，投資人對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)空前的信任危機(jī)。美國(guó)國(guó)會(huì)立即出臺(tái)《薩班斯法案》（簡(jiǎn)稱SOX法案），法案的404條款要求證券委員會(huì)出臺(tái)相關(guān)規(guī)定：

1.公司的CEO/CFO應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行保證，明示責(zé)任，并向股東在年度終了出具評(píng)價(jià)報(bào)告，公開(kāi)披露；

2.聘請(qǐng)審計(jì)師審計(jì)內(nèi)部控制報(bào)告，審計(jì)師要確保審計(jì)的真實(shí)有效。我國(guó)上市公司瓊民源、銀廣夏、中關(guān)村、ST宏光等等，也相繼爆出的會(huì)計(jì)管理舞弊問(wèn)題，其中絕大多數(shù)都與管理不善、內(nèi)部控制缺失直接相關(guān)。

因此，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。準(zhǔn)備制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠。

2006年，11月8日，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》和17個(gè)具體規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。

2008年6月28日，五部委（沒(méi)有國(guó)資委）聯(lián)合發(fā)布了我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，原定于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，后因世界性金融危機(jī)影響又暫定于2010年實(shí)施，發(fā)布一系列內(nèi)部控制指引。

為落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)文件），我們開(kāi)設(shè)了24課時(shí)講座。2010年4月15日中華人民共和國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門又聯(lián)合發(fā)布（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）文件，通知印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引－第1號(hào)組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡(jiǎn)稱為企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）。

2010年4月26日，財(cái)政部等五部門隆重舉行發(fā)布會(huì)，發(fā)布上述三個(gè)內(nèi)部控制指引，連同以前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建成中國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系。發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍、證監(jiān)會(huì)紀(jì)委書記李小雪、審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)董大勝、國(guó)資委副主任邵寧、銀監(jiān)會(huì)王兆星、保監(jiān)會(huì)主席助理袁力均作了重要講話（2010年4月30日中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)全文刊登），來(lái)自世界銀行、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)、澳門特區(qū)財(cái)政局的代表參加會(huì)議并發(fā)言。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。非上市企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是沒(méi)有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。

在這種背景下，根據(jù)財(cái)政部的按排，我們及時(shí)開(kāi)辦本次內(nèi)部控制指引講座，共計(jì)24課時(shí)，共計(jì)20講，作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育課程。學(xué)習(xí)本講座不能孤立的進(jìn)行，要與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講座同時(shí)進(jìn)行，先學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》講座，也是24課時(shí)，因?yàn)楸局v座是在基本規(guī)范的基礎(chǔ)上，又對(duì)一些具體操作問(wèn)題細(xì)化說(shuō)明，同時(shí)，前面基本規(guī)范講座中講過(guò)的一些內(nèi)容不在重復(fù)，并不是這些內(nèi)容不重要，而是講座時(shí)間制約，有些內(nèi)容特別重要，也要反復(fù)強(qiáng)調(diào)，絕不是原封不動(dòng)照搬，而是從不同角度又進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。本講座基本按照內(nèi)部控制應(yīng)用指引的原文順序講解，但考慮企業(yè)實(shí)際應(yīng)用范圍，有所側(cè)重，有詳有略。課程內(nèi)容

本課程要講述24課時(shí)，分為20講：

第一講：組織架構(gòu)；

第二講：發(fā)展戰(zhàn)略；第三講：人力資源；

第四講：社會(huì)責(zé)任；第五講：企業(yè)文化；

第六講：資金活動(dòng)；

第七講：采購(gòu)業(yè)務(wù)：

第八講：資產(chǎn)管理；第九講：銷售業(yè)務(wù)；

第十講：研究與開(kāi)發(fā)；

第十一講：工程項(xiàng)目；第十二講：擔(dān)保業(yè)務(wù)；第十三講：業(yè)務(wù)外包；第十四講：財(cái)務(wù)報(bào)告；第十五講：全面預(yù)算：第十六講：合同管理；第十七講：內(nèi)部信息傳遞；第十八講：信息系統(tǒng)；第十九講：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第二十講：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引課程內(nèi)容

本課程要講述24課時(shí)，分為20講：

第一講：組織架構(gòu)；

第二講：發(fā)展戰(zhàn)略；第三講：人力資源；

第四講：社會(huì)責(zé)任；第五講：企業(yè)文化；

第六講：資金活動(dòng)；

第七講：采購(gòu)業(yè)務(wù)：

第八講：資產(chǎn)管理；第九講：銷售業(yè)務(wù)；

第十講：研究與開(kāi)發(fā)；

第十一講：工程項(xiàng)目；第十二講：擔(dān)保業(yè)務(wù)；第十三講：業(yè)務(wù)外包；第十四講：財(cái)務(wù)報(bào)告；第十五講：全面預(yù)算：第十六講：合同管理；第十七講：內(nèi)部信息傳遞；第十八講：信息系統(tǒng)；第十九講：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第二十講：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引第一講：組織架構(gòu)

組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)，這里的組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東大會(huì)和企業(yè)章程所規(guī)定的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層機(jī)