第四章 主要經濟業(yè)務的核算2

第四章主要經濟業(yè)務的核算和成本計算四、銷售過程的核算1四、銷售過程的核算賬戶設置主營業(yè)務收入

結轉到“本年利潤”賬戶中的收入數出售產品取得的銷售收入無余額主營業(yè)務成本轉入“本年利潤”賬戶的數額結轉已售產品生產成本無余額2四、銷售過程的核算銷售費用發(fā)生的各項費用轉入“本年利潤”賬戶的數額無余額無余額主營業(yè)務稅金及附加轉入“本年利潤”賬戶的數額計算出的應交納的銷售稅金3四、銷售過程的核算應收賬款應收回的款項已收回的款項余額：應收而尚未收回的款項應交稅金已經交納的稅金應交納的稅金余額：多交稅金余額：應交未交稅金4四、銷售過程的核算應收票據收到已承兌的商業(yè)匯票票據到期，收回票款余額：尚未到期5四、銷售過程的核算賬務處理：1、銷售A產品100件，◎50元,⑴款項已存入銀行。⑵款項尚未收到。⑶收到商業(yè)匯票一張。借：銀行存款5000（應收賬款）（應收票據）貸：主營業(yè)務收入50002、以銀行存款支付廣告費1500元。借：營業(yè)費用1500貸：銀行存款15006四、銷售過程的核算3、收到某工廠歸還欠款2925元，存入銀行。

借：銀行存款2925貸：應收賬款29254、結轉本月已銷產品成本，A產品每件成本30元，本月銷售500件。

借：主營業(yè)務成本15000貸：產成品150007四、銷售過程的核算5、計算本月應交的城鄉(xiāng)維護建設稅1000元。

借：主營業(yè)務稅金及附加1000貸：應交稅金10006、企業(yè)將多余的甲材料2500元，銷售給某工廠，尚未收到款項。

借：應收賬款2500貸：其他業(yè)務收入25008四、銷售過程的核算7、結轉本月銷售甲材料成本1500元。

借：其他業(yè)務支出1500貸：原材料15008、銷項稅額新星股份有限公司向東明公司銷售A產品80件，每件售價600元，價款共計48000元，增值稅8160元，產品已發(fā)出，貨款尚未收到。

借：應收賬款－東明公司56160貸：主營業(yè)務收入－A產品

48000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）8160

9五、利潤的形成和分配核算凈利潤=利潤總額—所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本—主營業(yè)務稅金及附加—管理費用—財務費用—營業(yè)費用10五、利潤的形成和分配核算賬戶設置：

本年利潤期末轉入的各項費用和損失期末轉入的各項收入和收益余額：虧損余額：利潤對外投資發(fā)生的損失對外投資發(fā)生的收入余額轉入“本年利潤”余額轉入“本年利潤”無余額投資收益11五、利潤的形成和分配核算期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入

無余額本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出

無余額營業(yè)外收入營業(yè)外支出12五、利潤的形成和分配核算計算出的所得稅費用期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用無余額（1）年末從“本年利潤”賬戶轉入的虧損額；（2）已分配的利潤額年末從“本年利潤”賬戶轉入的凈利潤年末余額：未彌補虧損年末余額：未分配利潤額所得稅利潤分配13五、利潤的形成和分配核算支用數額提取的盈余公積余額：結余數額實際支付數增加數余額：尚未支付的利潤額盈余公積應付利潤14五、利潤的形成和分配核算賬務處理：1、企業(yè)對外投資，現(xiàn)收到對方單位匯來的投資分紅1000元，存入銀行。借：銀行存款1000貸：投資收益10002、經批準，將企業(yè)確實無法支付的應付賬款2000元，轉作營業(yè)外收入。借：應付賬款2000貸：營業(yè)外收入200015五、利潤的形成和分配核算3、以銀行存款支付違約罰款500元。借：營業(yè)外支出500貸：銀行存款5004、將本月主營業(yè)務收入256000，投資收益1000元，營業(yè)外收入2000元，轉入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務收入256000投資收益1000營業(yè)外收入2000貸：本年利潤25900016五、利潤的形成和分配核算5、將本月管理費用26000元，財務費用800元，營業(yè)費用1500元，主營業(yè)務成本112000元，主營業(yè)務稅金及附加1400元，營業(yè)外支出500元，轉入“本年利潤”。借：本年利潤142200貸：管理費用26000財務費用800營業(yè)費用1500主營業(yè)務成本112000主營業(yè)務稅金及附加1400營業(yè)外支出50017五、利潤的形成和分配核算6、計算并結轉應交所得稅，稅率33%（259000－142200）×33％＝38544（元）借：所得稅38544貸：應交稅金38544借：本年利潤38544貸：所得稅3854418借方本年利潤貸方（1）主營業(yè)務成本（1）主營業(yè)務收入（2）主營業(yè)務稅金及附加（2）其他業(yè)務收入（3）其他業(yè)務支出（3）投資收益（4）