涉農(nóng)企業(yè)涉稅知識(shí)培訓(xùn)

敦煌市肅州鎮(zhèn)涉農(nóng)企業(yè)

涉稅知識(shí)專場(chǎng)培訓(xùn)敦煌市稅務(wù)局

胡瑾2021年6月17日一、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的界定根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。不包括從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票。二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證1.從生產(chǎn)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票開票方式：（1）若農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是稅務(wù)登記戶，銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)由銷售方向購(gòu)買方開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，如：農(nóng)民專業(yè)合作社；（2）若農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是農(nóng)民個(gè)人，按照真實(shí)交易，到稅務(wù)大廳代開增值稅普通發(fā)票；由購(gòu)買方向農(nóng)民個(gè)人開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證2.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品（1）根據(jù)財(cái)稅2011年137號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。（2）根據(jù)財(cái)稅2012年75號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》，自2012年1月1日起，免征鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。不包括：鵪鶉蛋。強(qiáng)調(diào)：零售環(huán)節(jié)免征增值稅，只能開具免稅增值稅普通發(fā)票，且購(gòu)買方不能憑免稅增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證3.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品必須以銷售方自行開具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票作為扣稅憑證。

4.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書作為扣稅憑證。三、納稅申報(bào)事項(xiàng)

增值稅一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、普票，填列附列資料（二），在第6欄內(nèi)填寫。四、核定扣除相關(guān)規(guī)定

1.填列附列資料（二），只填寫第6欄的稅額欄，不填寫“份數(shù)”和“金額”。2.根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。五、增值稅稅收優(yōu)惠政策1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)農(nóng)產(chǎn)品指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人自產(chǎn)指直接從事，不包括外購(gòu)。五、增值稅稅收優(yōu)惠政策2.農(nóng)民專業(yè)合作社（1）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征，外購(gòu)水果銷售，不免。（2）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣。（3）農(nóng)民專業(yè)合作社向本社員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)機(jī)免征增值稅（4）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。五、增值稅稅收優(yōu)惠政策

3.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司回收的成品用于銷售，免征增值稅。4.制種企業(yè)。自2010年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅：（1）制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。（2）制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅

1.免稅：直接從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得。（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。（2）農(nóng)作物新品種的選育。（3）中藥材的種植。（4）林木的培育和種植。是指企業(yè)對(duì)樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得。包括企業(yè)通過(guò)拍賣或收購(gòu)方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，對(duì)林木進(jìn)行再培育取得的所得。六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)（含豬、兔的飼養(yǎng)及飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物）。（6）林產(chǎn)品的采集。（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。（8）遠(yuǎn)洋捕撈。強(qiáng)調(diào)：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策2.減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；包括觀賞性作物的種植（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；指“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目。

3.企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，可以享受減免稅政策。六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策4.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。5.企業(yè)購(gòu)買農(nóng)