汽車精益生產(chǎn)體系-成本管理模塊課件

南方汽車精益生產(chǎn)體系SPS——成本管理模塊南方汽車精益生產(chǎn)體系SPSSPS成本管理的內(nèi)涵SPS成本管理機制SPS成本管理方法主要內(nèi)容SPS成本管理的內(nèi)涵主要內(nèi)容第一部分SPS成本管理的內(nèi)涵第一部分SPS成本管理的內(nèi)涵定義：一

SPS成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的各項成本為研究對象，通過建立一套行之有效的精益成本管理機制，采用事前預(yù)算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，來強化員工的精益成本管理意識，規(guī)范員工的精益成本管理行為，實現(xiàn)成本最優(yōu)化的精益生產(chǎn)目的。定義：一SPS成本管理是以企業(yè)生產(chǎn)管理過程中的各項成目的：二

設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊成本管理的基礎(chǔ)上，站在全局的角度對生產(chǎn)成本進行系統(tǒng)管理、細節(jié)控制，減少成本浪費，提高投入產(chǎn)出效率。

目的：二設(shè)置本模塊的目的：是在各要素和模塊成本管理的管理程序：三企業(yè)成本目標成本目標制定并分解（預(yù)算編制）成本控制（預(yù)算監(jiān)控）成本分析（預(yù)算分析）評估與考核反饋反饋目標調(diào)整能否完成YESNO反饋管理程序：三企業(yè)成本目標成本目標制定并分解成本控制（預(yù)算監(jiān)控第二部分SPS成本管理機制第二部分SPS成本管理機制組織架構(gòu)制度體系基礎(chǔ)管理工作成本管理機制組織架構(gòu)成本管理機制成本管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益成本管理工作的各級組織和機構(gòu)，它是成本管理工作有效實施的載體。企業(yè)可借助已有的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，作為精益成本管理工作逐級開展的組織保障。

（一）、成本管理組織架構(gòu)成本管理組織架構(gòu)是指參與企業(yè)精益成本管理1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)包括決策機構(gòu)、日常管理機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、考核機構(gòu)等，一般設(shè)為全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、各業(yè)務(wù)歸口管理部門。1、預(yù)算管理組織架構(gòu)：公司預(yù)算管理委員會預(yù)算委員會主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦公室主任、副主任基本生產(chǎn)單位輔助生產(chǎn)單位非生產(chǎn)單位獨立核算單位青山公司預(yù)算管理組織體系圖公司預(yù)算管理委員會預(yù)算委員會主任、副主任預(yù)算管理辦公室預(yù)算辦2、成本管理組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)形成以財務(wù)部門為核心、各業(yè)務(wù)歸口管理部門共同參與的，企業(yè)級、分廠級、車間級、班組級的矩陣式精益成本管理（包含預(yù)算、控制、分析）組織體系，并明確各級組織在成本管理方面的權(quán)責。2、成本管理組織架構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組負責成本管理的預(yù)算、控制、分析工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)工作。

制定企業(yè)成本工作的基本方針和政策，以及批準成本管理制度；建立健全企業(yè)成本工作的組織機構(gòu)，協(xié)調(diào)各部門成本管理工作；領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組負責成本管理的預(yù)算、領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組審定企業(yè)的目標利潤和目標成本，批準成本預(yù)算計劃，綜合研究和決定各項重大的降成本方案；組織和領(lǐng)導(dǎo)各項重大的特殊成本調(diào)查和分析；動員各單位及部門、各層次員工參與成本管理。領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組審定企業(yè)的目標利潤和領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組負責成本管理制度、辦法、管理體制的建立和成本知識培訓(xùn)工作；負責成本預(yù)算的編制、檢查、監(jiān)督、分析、評價、考核的組織協(xié)調(diào)工作；負責指導(dǎo)、跟蹤、檢查成本管理制度和辦法的執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組負責成本管理制度、辦領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組生產(chǎn)部門負責控制加工成本，提高工時利用率，保證完成計劃品種、數(shù)量等；技術(shù)部門負責制定和修正物資定額，從產(chǎn)品設(shè)計和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時，講究經(jīng)濟效益等；領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組生產(chǎn)部門負責控制加工領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組設(shè)備管理部門負責提高設(shè)備利用率，通過減少設(shè)備故障次數(shù)來降低設(shè)備修理成本等；物資管理部門負責制定物資的儲備定額，控制物資的損耗，合理采購、合理保管，減少采購、儲存和銷售費用等；領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組設(shè)備管理部門負責提高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組質(zhì)量部門負責全面質(zhì)量管理，加強物資入庫、生產(chǎn)過程和銷售環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，提高產(chǎn)品合格率，降低廢品率和廢品損失；人力資源部門負責人員的合理安排和布置，制定勞動定額，提高工時利用率和勞動生產(chǎn)率，控制工資、福利和獎金的支出等；領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組質(zhì)量部門負責全面質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組其他部門負責與本部門責任相關(guān)的成本工作，提高工作效率，減少費用支出。領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組其他部門負責與本部門領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專、兼職核算員，把班組成本控制和班組核算結(jié)合起來，其內(nèi)容包括將消耗指標分解、落實到個人；核算和控制班組、個人生產(chǎn)消耗；檢查分析定額和費用指標的實現(xiàn)。

領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)成本歸口管理部門日常管理機構(gòu)班組根據(jù)班組大小，配備專（二）、成本管理相關(guān)制度

成本管理工作制度體系包括但不限于以下內(nèi)容：（1）成本預(yù)算制度；（2）關(guān)于成本定額編制、企業(yè)內(nèi)部價格制定和核算制度；（3）成本核算制度；（4）成本分析制度；（5）成本考核制度；（6）其他日常管理制度。（二）、成本管理相關(guān)制度成本管理工作制度體系包括但不限基本要求：

企業(yè)成本管理制度要以會計準則、財務(wù)通則和財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟的要求，滿足宏觀調(diào)控的要求，要適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟特點，以及內(nèi)部經(jīng)營管理的具體要求，同其他有關(guān)規(guī)章制度相協(xié)調(diào)?；疽螅海?）要完善物資計量手段，制定各項定額、標準，完善原始記錄，明確成本費用開支范圍、細化會計科目。（2）做好財務(wù)成本數(shù)據(jù)和非財務(wù)成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、收集、積累、上報工作。（3）建立各類財產(chǎn)物資的管理制度，歸口管理，統(tǒng)一核算。（4）建立各個環(huán)節(jié)成本控制的標準。（5）做好全員培訓(xùn)工作。（三）、成本管理基礎(chǔ)工作（1）要完善物資計量手段，制定各項定額、標準，完善原始記錄，第三部分SPS成本管理方法第三部分SPS成本管理方法SPS成本管理方法確定分解目標目標執(zhí)行目標監(jiān)控與分析目標的調(diào)整評估與考核SPS成本管理方法確定分解目標成本目標即預(yù)算目標，是在銷售預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，根據(jù)前端業(yè)務(wù)活動和成本歷史數(shù)據(jù)，運用專門方法對未來的成本水平做出的科學估計和具體安排。（一）、成本目標的確定——成本預(yù)算成本目標即預(yù)算目標，是在銷售預(yù)算和決策的基礎(chǔ)上，圍繞1、成本目標指標體系的建立在成本目標指標的選擇上，應(yīng)遵循以下原則：全面性、邏輯性、層次性（企業(yè)級、分廠車間級、班組級）。主要指標如下：1、成本目標指標體系的建立企業(yè)級成本費用利潤率百元銷售收入成本費用存貨周轉(zhuǎn)天（次）數(shù)主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（元）百元商品產(chǎn)值總成本、百元產(chǎn)值生產(chǎn)費用可比產(chǎn)品成本降低率（％）固定費用總額（元）成本費用利潤率（％）采購成本占銷售收入比重制造成本占銷售收入比重銷售成本占銷售收入比重企業(yè)級成本費用利潤率可比產(chǎn)品成本降低率（％）分廠、車間級鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）每工時加工費（元）產(chǎn)品的單位成本（元）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用制造費用總額分廠、車間級鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）班組級工具、刀具消耗費用；輔料消耗費用總額；勞保用品消耗班組級工具、刀具消耗費用；2、成本目標指標的確定及分解

企業(yè)可采取倒退分解法、標桿瞄準法和持續(xù)改善法的方式來確定企業(yè)成本管理的年度目標值。目標的確定2、成本目標指標的確定及分解目標的確定2、成本目標指標的確定及分解

1）與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標相結(jié)合；2）與各分子公司目標成本管理相結(jié)合，形成有機整體；3）有可操作性；4）通過責任細化分解到各業(yè)務(wù)歸口管理部門，實現(xiàn)指標層層分解，各負其責；5）采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的互動性方式進行分解下達。需要滿足的條件2、成本目標指標的確定及分解需要滿足的條件1）財務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售計劃為基礎(chǔ)，在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，參考歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或行業(yè)對標數(shù)據(jù)，進行企業(yè)成本目標的預(yù)算分解，對制造成本制定預(yù)算目標；2）財務(wù)部門和各物流管理部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標及物流成本歷史數(shù)據(jù)，對物流總成本制定預(yù)算目標；目標的分解1）財務(wù)部門和生產(chǎn)部門在每年年末，以企業(yè)下一年度的銷售計劃為

目標的分解3）財務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標、質(zhì)量損失歷史數(shù)據(jù)（如廢品損失、索賠費、用戶資料、競爭對手資料等）和質(zhì)量攻關(guān)項目費用等數(shù)據(jù)資料，對質(zhì)量總成本制定預(yù)算目標；4）財務(wù)部門和設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)營目標、工裝及設(shè)備的大、中修計劃、設(shè)備故障頻率及設(shè)備備件更換頻次等歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對設(shè)備總成本制定預(yù)算目標；目標的分解3）財務(wù)部門和質(zhì)量部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標、質(zhì)目標的分解5）財務(wù)部門和安全環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標、安全、環(huán)境的改造項目計劃及歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對安全環(huán)境成本制定預(yù)算目標。目標的分解5）財務(wù)部門和安全環(huán)境管理部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標、安（二）、成本目標的執(zhí)行——成本控制是在成本形成過程中，對各項成本活動進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差，采取糾正措施，保證成本目標的實現(xiàn)。（二）、成本目標的執(zhí)行——成本控制1、成本目標執(zhí)行計劃的制定

企業(yè)各單位和業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)根據(jù)分解指標的組成和分布，將部門指標細化分解，從各業(yè)務(wù)層面編制具體的成本目標執(zhí)行計劃，以此作為成本控制的標準，指導(dǎo)成本管理工作的具體實施。1、成本目標執(zhí)行計劃的制定1）以預(yù)算目標為標準，定額成本為基礎(chǔ)，指標應(yīng)細化落實到具體責任單位和責任人2）制定計劃期內(nèi)降低成本、實現(xiàn)指標的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料、減少浪費、改進管理流程等措施3）各單位及職能部門應(yīng)編制成本目標執(zhí)行計劃4）成本目標執(zhí)行計劃應(yīng)讓員工知曉并執(zhí)行成本目標執(zhí)行計劃的制定應(yīng)滿足以下要求：1）以預(yù)算目標為標準，定額成本為基礎(chǔ)，指標應(yīng)細化落實到具體責2、成本目標執(zhí)行計劃的實施建議在成本目標執(zhí)行計劃過程中，應(yīng)掌握幾個原則：經(jīng)濟原則；全員全過程原則；因地制宜原則；精細管理；從細節(jié)入手原則等。在成本目標執(zhí)行計劃過程中，應(yīng)借助各部門、各成員的共同努力，形成與各項職能和各專業(yè)對應(yīng)的縱橫交錯的矩陣式成本管理體系。

2、成本目標執(zhí)行計劃的實施建議發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費用；影響成本：指在關(guān)鍵控制點環(huán)節(jié)雖然不直接發(fā)生成本費用，但會影響關(guān)鍵控制點成本費用的因素。發(fā)生成本：指在關(guān)鍵控制點環(huán)節(jié)直接發(fā)生的成本費用；1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法建議2）物流成本管控方法建議3）質(zhì)量成本管控方法建議4）設(shè)備成本管控方法建議5）安全環(huán)境成本管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)1）制造環(huán)節(jié)成本管控方法建議建議各單位根據(jù)各自工作選擇相關(guān)（三）、成本監(jiān)控與分析類別企業(yè)級部門級方法成本監(jiān)控的方法：滾動預(yù)算、預(yù)警等成本分析的方法：預(yù)算差異分析、對標分析、比率分析、連環(huán)替代分析等（三）、成本監(jiān)控與分析類別企業(yè)級方法成本監(jiān)控的方法：滾動預(yù)算（三）、成本監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機制。建立成本差異分析機制。

建立問題的處理機制。

機制（三）、成本監(jiān)控與分析建立預(yù)算監(jiān)控和事前預(yù)警機制。機制成本分析的任務(wù)：為成本決策提供依據(jù)為成本預(yù)算及成本目標執(zhí)行計劃的編制提供資料評價成本預(yù)算目標的完成情況，考核成本責任單位的工作業(yè)績成本分析的任務(wù)：成本分析的任務(wù)：揭示導(dǎo)致成本升降和產(chǎn)生成本差異的原因，掌握成本變動的規(guī)律挖掘降低成本的潛力，尋找一切降低成本的途徑和方法檢查國家財經(jīng)紀律和企業(yè)成本管理制度的執(zhí)行情況，規(guī)范成本開支行為成本分析的任務(wù)：成本分析的原則：定期分析與不定期分析相結(jié)合全面分析與重點分析相結(jié)合專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合經(jīng)濟分析與技術(shù)分析相結(jié)合縱向分析與橫向分析相結(jié)合事后分析與事前、事中分析相結(jié)合數(shù)據(jù)分析與實地調(diào)查相結(jié)合成本分析的原則：定期分析與不定期分析相結(jié)合（四）、成本目標的調(diào)整

成本目標的調(diào)整分為由預(yù)算組織單位根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化及其他原因發(fā)起的企業(yè)級調(diào)整，和由各業(yè)務(wù)歸口管理部門（即預(yù)算責任單位）根據(jù)業(yè)務(wù)活動的變化及其他原因發(fā)起的部門級調(diào)整。（四）、成本目標的調(diào)整企業(yè)應(yīng)有嚴格的成本目標調(diào)整、費用追加的逐項審批制度和流程，明確預(yù)算調(diào)整和追加的權(quán)限，并在適當?shù)臅r候按照流程進行必要的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)有嚴格的成本目標調(diào)整、費用追加的逐項審批制度和1、預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整主要是由于責任單位非可控因素，導(dǎo)致其實際指標的執(zhí)行偏離預(yù)算目標，對其生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)績評價有重大影響，而需進行目標調(diào)整。

1、預(yù)算調(diào)整控制

預(yù)算指標調(diào)整的條件是：▲由于責任單位非可控不利因素，導(dǎo)致其實際指標的執(zhí)行偏離預(yù)算指標一定比例的情況出現(xiàn)?！髽I(yè)整體利益目標能實現(xiàn)的前提下。如果企業(yè)的整體目標因非可控因素影響不能實現(xiàn)時，各責任單位的非可控不利因素將作為加壓指標予以消化▲各責任單位出現(xiàn)重大非可控有利因素影響時，企業(yè)進行預(yù)算指標調(diào)整。預(yù)算指標調(diào)整的條件是：（五）、評估與考核

業(yè)績評價與獎懲是預(yù)算管理工作的終結(jié)點，也是比較關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，它是對企業(yè)成本預(yù)算管理過程的結(jié)果性評價。（五）、評估與考核（1）、成本評估與考核的主要內(nèi)容：評價各單位及部門成本目標的完成情況了解相關(guān)的成本管理制度的執(zhí)