情境二采購與付款的管理與核算

《企業(yè)會計核算與報告》往來業(yè)務(wù)工作流程結(jié)構(gòu)圖企業(yè)財務(wù)部門崗位設(shè)置崗位部門運作流程采購部門財會部門出納崗位問題1財會部門往來業(yè)務(wù)會計問題1倉儲部門銷售部門企業(yè)開戶銀行柜臺廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系

以往來會計崗位為載體設(shè)計教學內(nèi)容，要求企業(yè)往來會計對企業(yè)采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況清楚明了，并根據(jù)相關(guān)制度、通過有關(guān)憑證和賬簿等工具熟練管理、核算和處理各種往來業(yè)務(wù)。本學習情境的描述模塊2：供銷往來業(yè)務(wù)的管理與核算廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系能力目標能力目標：能確定采購與付款業(yè)務(wù)的管理與核算的步驟，注重往來業(yè)務(wù)管理的規(guī)章制度的學習和應(yīng)用，能熟練操作采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)完整的核算過程及其相關(guān)的憑證、賬簿和工具的使用。模塊2：供銷往來業(yè)務(wù)的管理與核算廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識目標知識目標：了解存貨的概念、確認條件、分類；掌握存貨的計價；掌握原材料的收發(fā)按計劃成本和實際成本計價的核算；掌握周轉(zhuǎn)材料的核算；掌握委托加工物資的核算；掌握存貨的清查的核算。掌握應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等以及收入的確認、應(yīng)收賬款等與采購和銷售相關(guān)的核算內(nèi)容與賬務(wù)處理方法。學習情境二：供銷往來業(yè)務(wù)的管理與核算供銷往來業(yè)務(wù)的管理與核算廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系學習情境二：供銷往來業(yè)務(wù)的管理與核算知識技能三銷售與收款業(yè)務(wù)的核算與操作知識技能二采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作知識技能一企業(yè)存貨的管理與計價為了完成往來業(yè)務(wù)崗位子情境一的工作任務(wù)，我們需要學習和掌握哪些基本知識和技能廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能一：企業(yè)存貨的管理與計價知識技能1-1：存貨的認知與分類知識技能1-2：存貨的管理與計價廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能一：企業(yè)存貨的管理與計價知識技能1-1存貨的認知與分類廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能一：企業(yè)存貨的管理與計價存貨

指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等。知識技能1-1存貨的認知與分類判斷一項資產(chǎn)是否屬于存貨，還要根據(jù)它在企業(yè)經(jīng)營活動中的用途，而不是該項資產(chǎn)自身的性質(zhì)。同樣的資產(chǎn)在一個企業(yè)屬于存貨，在另一個企業(yè)則可能不是。如機床廠生產(chǎn)的機床是機床廠的存貨，而購買機床用于產(chǎn)品加工的企業(yè)就不能把該機床列為存貨。即便在同一個企業(yè)，同樣的資產(chǎn)也可能有的屬于存貨，有的不屬于存貨。如汽車廠生產(chǎn)的汽車是企業(yè)的存貨，但汽車廠將其用于運輸時，就不是企業(yè)的存貨了。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-1存貨的認知與分類確認條件同時滿足（一）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該存貨的成本能夠可靠地計量。知識技能1-1存貨的認知與分類

企業(yè)存貨的確認，一般是以是否擁有所有權(quán)為基本前提，而不是以存放地點為依據(jù)。凡是法定所有權(quán)歸屬企業(yè)的存貨，不論存放何處，均作為企業(yè)的存貨，包括庫存待售的存貨、庫存待用的存貨、生產(chǎn)經(jīng)營過程中正在使用的存貨、生產(chǎn)經(jīng)營過程中正在加工的存貨、已經(jīng)購入正在運輸途中的存貨、委托其他單位加工的存貨、委托其他單位代銷的商品、出租出借的包裝物等。反之，凡是法定所有權(quán)不屬于企業(yè)的存貨，即便存放在本企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨，如已經(jīng)開票售出但客戶尚未提取的存貨、受托加工的存貨、受托代銷的商品、租入借入的包裝物等。對于存放在本企業(yè)但不屬于本企業(yè)所有的存貨，一般不做正式的會計處理，但要在備查簿中登記。外購、自制、委托加工存貨、投資者投入、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、盤盈存貨按來源分類知識技能1-1存貨的認知與分類廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-1存貨的認知與分類存貨的分類

原材料委托代銷商品低值易耗品包裝物商品產(chǎn)成品半成品在產(chǎn)品工業(yè)企業(yè)存貨分類經(jīng)濟用途P48頁廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-2-1收入存貨的計價收入存貨的計價（初始計量）1存貨應(yīng)當按照成本進行初始計量。存貨成本

包括采購成本、加工成本和其他成本。

廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-2-1存貨采購成本包括:購買價款、運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費、包裝費等、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用及按照規(guī)定應(yīng)計入成本的相關(guān)稅費和其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

存貨的管理與計價廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨自產(chǎn)加工成本（內(nèi)部）包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法先歸集后分配的制造費用

知識技能1-2-1存貨的管理與計價知識技能1-2-1存貨的管理與計價存貨委托加工成本（外部）包括：材料費用、加工費用以及在運輸途中發(fā)生的所有費用及稅金。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-2-1存貨其他成本

存貨的其他成本

是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。存貨的管理與計價廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-2-1注意：哪些事項不計入收入存貨成本？1、非正常消耗的直接材料、人工、制造費用。2、倉儲費用，存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用。3、不能歸屬于使存貨達到目前狀態(tài)或場所的其他支出。存貨的管理與計價知識技能1-2-1存貨的管理與計價收入存貨的計價（小匯）1存貨成本其他成本加工成本采購成本購買價格、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。自產(chǎn)：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。委托加工：實際耗用的原材料或者半成品、加工費、裝卸費、保險費、委托加工的往返運輸費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅費。指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生其他支出。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做選擇1、下列各項構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有（）A、買價B、運雜費

C、運輸途中的合理損耗D、入庫前的挑選整理費2、商品流通企業(yè)存貨采購成本（）A、采購價格B、進口關(guān)稅和其他稅金

C、運輸費D、裝卸費工作任務(wù)大家做選擇3、工業(yè)企業(yè)庫存商品包括（）

A、企業(yè)自行加工制造的商品產(chǎn)品

B、接受外來原材料加工制造的代制品

C、為外單位加工修理的代修品

D、已經(jīng)完成銷售手續(xù)、購貨單位尚未提走的商品4、下列各項構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入實際成本的有（）

A、買價B、委托加工物資的運雜費

C、運輸途中的各項損耗D、入庫前的挑選整理費廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家判斷?1、工業(yè)企業(yè)外購原材料，運輸途中發(fā)生的所有損耗，都應(yīng)計入購入材料的實際成本（）2、企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的所有儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益（）

廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系

某企業(yè)(一般納稅人)從外地購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100000元，增值稅為17000元，另外支付運輸部門運費2000元，支付裝卸費500元，稅法規(guī)定的運費的增值稅扣除率為10％，該批材料的采購成本為多少元？

工作實例收入存貨的計價1廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系大家一起思考？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系收入存貨的計價1大家一起操做？某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2010年10月9日購入材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21200元,增值稅額為3604元。材料入庫前的挑選整理費為200元,材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為多少元？該企業(yè)取得的該材料的入賬價值＝21200+3604+200＝25004（元）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料600公斤，每公斤含稅單價為50元，發(fā)生運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗10公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用200元。該批甲材料的入賬價值為多少元？甲材料的入賬價值=600×50+2000+200=32200（元）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做某商品流通企業(yè)（一般納稅企業(yè)）采購甲商品100件，每件售價2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為34萬元，另支付采購費用10萬元。該企業(yè)采購的該批商品的單位成本為多少萬元？單位成本=（100×2+10）÷100=2.1(萬元)工作任務(wù)大家做某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。該企業(yè)購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元，包裝物押金2萬元。該批甲材料的采購成本為多少元？甲材料的采購成本=25＋2=27（萬元）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系作業(yè)：手工操作實訓—四2、（1）（3）手工操作實訓—五（實訓一）（2）（3）（5）（7）（8）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制空白原始憑證《企業(yè)會計核算與報告》廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系發(fā)出存貨的計價2知識技能1-2-2存貨發(fā)出的計價移動加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法先進先出法個別計價法1、計價方法（實際成本法）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系發(fā)出存貨的計價2一、個別計價方法

個別計價方法指把每一種存貨的實際成本作為計算發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的基礎(chǔ)。計算公式發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×該批存貨收進時的實際單位成本結(jié)存存貨金額=結(jié)存數(shù)量×該批存貨收進時的實際單位成本工作實例廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系光明公司于2009年7月8日購入10件A商品，每件不含稅價1000元，共計10000元；7月18日有購入20件，每件不含稅價980元，共計19600元；7月31日匯總本月共銷售12件A商品（其中：7月8日購入的8件，7月18日購入的4件）如何按個別計價法確定期末A商品的成本？發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作實例結(jié)果發(fā)出存貨的計價21、本月已經(jīng)銷售A商品的成本＝8×1000＋4×980

＝11920（元）2、期末庫存A商品的成本：7月8日購入的結(jié)存2件，成本＝2×1000＝2000（元）7月18日購入的存貨結(jié)存16件，成本＝16×980＝15680（元）發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系二、先進先出計價方法

先進先出法指先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。計算公式發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×先入庫存貨的單價結(jié)存存貨金額=結(jié)存數(shù)量×后入庫存貨的單價發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作實例光明公司于2009年7月1日購入B材料3000公斤，每公斤實際成本10元，7月5日分別購入材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；7月10日和7月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。按先進先出法核算本月發(fā)出和結(jié)存B材料的成本？發(fā)出存貨的計價2B材料明細賬

數(shù)量單位：公斤金額單位：元2009年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71期初結(jié)存300010300005購入90001199000300090001011300009900010發(fā)出30007500101130000825001500111650020購入60001272000150060001112165007200025發(fā)出15004500111216500540001500121800031合計1500018300015001218000廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系三、月末一次加權(quán)平均計價方法

月末一次加權(quán)平均法指以本月全部進貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。

發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系三、月末一次加權(quán)平均計價方法

計算公式加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存金額+本期入庫金額）

÷（期初結(jié)存數(shù)量+本期入庫數(shù)量）期末結(jié)存金額=期末結(jié)存數(shù)量×加權(quán)平均單價本期發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作實例光明公司于2009年7月1日購入B材料3000公斤，每公斤實際成本10元，7月5日和20日分別購入材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；7月10日和7月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。按月末一次加權(quán)平均法核算本月發(fā)出和結(jié)存B材料的成本？發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系B材料明細賬

數(shù)量單位：公斤金額單位：元2009年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71期初結(jié)存300010300005購入900011990001200010發(fā)出10500150020購入60001272000750025發(fā)出6000150031合計15000—1710001650011.17184245150011.1716755

備注：期末庫存B材料的成本：1、加權(quán)平均單位成本＝（30000＋171000）÷（3000＋15000）＝11.17（元）2、月末結(jié)存存貨的成本＝1500×11.17＝16755（元）3、本月發(fā)出存貨的成本＝30000＋171000－16755＝184245（元）【倒擠出來的數(shù)字】工作任務(wù)大家做A公司2009年7月1日結(jié)存甲材料100公斤，每公斤實際成本1000元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購入甲材料50公斤，每公斤實際成本1050元，材料已驗收入庫。（2）5日，發(fā)出甲材料80公斤。（3）7日，購入甲材料70公斤，每公斤實際成本980元，材料已驗收入庫。（4）12日，發(fā)出甲材料130公斤。（5）20日，購入甲材料80公斤，每公斤實際成本1100元，材料已驗收入庫。（6）25日，發(fā)出甲材料30公斤。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系要求：（1）假定A公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法，請根據(jù)上述資料，計算甲材料5日、25日發(fā)出材料的成本以及期末結(jié)存的成本。（2）假定A公司原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法，請根據(jù)上述資料計算A公司當月結(jié)存材料的實際成本和發(fā)出材料的實際成本。（小數(shù)點后保留兩位）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做（1）先進先出法：甲材料5日發(fā)出的成本=80×1000=80000（元）甲材料25日發(fā)出的成本=10×980+20×1100=3180（元）期末結(jié)存的成本=60×1100=66000（元）工作任務(wù)大家做廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系（2）加權(quán)平均法：甲材料的加權(quán)平均單價=（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）÷（100+50+70+80）=1030.33（元/公斤）

月末結(jié)存材料的實際成本=（100+50+70+80-80-130-30）×1030.33=61819.（元）

當月發(fā)出材料的實際成本=(100×1000+50×1050+70×980+80×1100)-61819.8=247280.2（元）工作任務(wù)大家做廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系四、移動加權(quán)平均計價方法

移動加權(quán)平均法是指以每次進貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進貨數(shù)量加上原有庫存存貨的數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進貨前計算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法。發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系四、移動加權(quán)平均計價方法

計算公式本次購入前結(jié)存存貨成本+本次購入存貨成本本次購入前結(jié)存存貨數(shù)量+本次購入存貨數(shù)量移動加權(quán)平均單位成本

本次發(fā)出存貨的成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)出存貨前的單位成本

本月月末庫存存貨的成本＝月末庫存存貨的數(shù)量×本月月末存貨的單位成本或＝月初庫存存貨的實際成本＋本月收入存貨的實際成本－本月發(fā)出存貨的實際成本發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作實例光明公司于2009年7月1日購入B材料3000公斤，每公斤實際成本10元，7月5日和20日分別購入材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；7月10日和7月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。按月末一次加權(quán)平均法核算本月發(fā)出和結(jié)存B材料的成本？發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系B材料明細賬

數(shù)量單位：公斤金額單位：元2009年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71期初結(jié)存300010300005購入900011990001200010.7512900010發(fā)出1050010.75112875150010.751612520購入60001272000750011.758812525發(fā)出600011.7570500150011.751762531合計15000183375150011.1717625發(fā)出存貨的計價2廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系采用移動加權(quán)平均法計算B材料的實際成本如下：第一批收貨后的平均單位成本＝（30000＋99000）÷（3000＋9000）＝10.75（元）第一批發(fā)貨的存貨成本＝10500×10.75＝112875（元）第一批發(fā)貨后結(jié)存的存貨成本＝1500×10.75＝16125（元）第二批收貨后的平均單位成本＝（16125＋72000）÷（1500＋6000）＝11.75（元）第二批發(fā)貨的存貨成本＝6000×11.75＝70500（元）第二批發(fā)貨后結(jié)存的存貨成本＝1500×11.75＝17625（元）工作任務(wù)大家做假設(shè)甲公司采用移動加權(quán)平均法核算企業(yè)存貨，作為D商品本期收入、發(fā)出和結(jié)存情況如表1-5所示

D商品購銷明細賬（移動加權(quán)平均法）單位：元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51期初余額

150101500

5購入100121200

250

11銷售

20050

16購入200142800

250

20銷售

100150

23購入100151500

250

27銷售

100150

30本期合計400-5500400

150廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做日期摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51期初余額

150101500

5購入100121200

25010.82700

11銷售

20010.821605010.8

540

16購入200142800

25013.363340

20銷售

10013.361336

15013.362004

23購入100151500

25014.0163504

27銷售

10014.016

1401.3615014.0162102.4

30本期合計400-5500400

-4897.36

15014.0162102.4

廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家做從表中看出，存貨的平均成本從期初的10元變?yōu)槠谥械?0.8元、13.36元，再變成期末的14.016元。各平均成本計算如下：5月5日購入150×10+100×12存貨后的==10.8（元）平均單位成本150+1005月16日購入存貨后的平均單位成本=（50×10.8+200×14）÷（50+200）=13.36（元）5月23日購入存貨后的平均單位成本=（150×13.36+100×15）÷（150+100）=14.016（元）如表1-5所示，采用加權(quán)平均成本法得出的本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本分別為4897.36元和2102.4元。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1-2-3期末存貨的計價存貨的期末計價3（一）存貨期末計量的原則

資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當計提“存貨跌價準備”，計入當期損益。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3存貨成本是指期末存貨的實際成本。

可變現(xiàn)凈值指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價31、存貨減值跡象的判斷2、可變現(xiàn)凈值的確定

3、存貨跌價準備的核算

（二）存貨期末計量的方法廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價31、存貨減值跡象的判斷存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于其銷售價格；產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌；其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

可變現(xiàn)凈值低于成本的判斷廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價31、存貨減值跡象的判斷已霉爛變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且無適用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無適用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

存貨可變現(xiàn)凈值為零的判斷廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價32、可變現(xiàn)凈值的確定

不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定◆第一種

產(chǎn)成品、商品等（不包括用于出售的材料）直接用于出售的商品存貨，沒有銷售合同約定的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當為正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費等后的金額。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例2009年光明公司B型機器設(shè)備賬面價值（成本）200000元，數(shù)量10臺，單位成本20000元。2009年12月31日，B型機器設(shè)備的市場銷售價格21000元/臺。光明公司沒有簽訂有關(guān)B型設(shè)備的銷售合同。則該機器設(shè)備的可變現(xiàn)凈值為？10×21000＝210000（元）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價32、可變現(xiàn)凈值的確定

◆第二種

用于出售的材料等，應(yīng)當以市場價格減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費等后的金額作為其可變現(xiàn)凈值。這里的市場價格是指材料等的市場銷售價格。不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例2009年光明公司原材料賬面價值（成本）50000元，數(shù)量10噸，單位成本20000元。原材料的市場銷售價格4000元/噸，同時銷售該批材料可能發(fā)生銷售費用和稅金3000元。光明公司決定將這批原材料出售。則該機器設(shè)備2009年12月31日的可變現(xiàn)凈值為？40000×10－3000＝37000（元）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價32、可變現(xiàn)凈值的確定

◆第三種

需要經(jīng)過加工的材料存貨，如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等，由于持有該材料的目的是用于生產(chǎn)產(chǎn)成品，而不是出售，該材料存貨的價值體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品上。因此，在確定需要經(jīng)過加工的材料存貨的可變現(xiàn)凈值時，需要用以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與該產(chǎn)品的成本進行比較。不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系（1）需要經(jīng)過加工的材料存貨，該材料的價格下降表明以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當按可變現(xiàn)凈值計量。其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工將要發(fā)生是成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。2、可變現(xiàn)凈值的確定

存貨的期末計價3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例2009年12月31日，光明公司庫存原材料—C材料的賬面價值（成本）60000元，市場銷售價格總額為55000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于C材料的市場銷售價格下降，用C材料生產(chǎn)的D型機器設(shè)備的市場銷售價格由150000元下降為135000元，但其生產(chǎn)成本仍為140000元，將C材料加工成D機器設(shè)備尚需投入80000元，估計銷售費用及稅金為5000元，確定2009年12月31日C材料的價值。？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作過程1、計算用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值：D機器的可變現(xiàn)凈值＝D型機器設(shè)備的估計售價－估計銷售費用及稅金＝135000－5000＝130000（元）2、將用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值與其成本比較D機器的可變現(xiàn)凈值130000元﹤成本140000元，因此C材料應(yīng)當按其可變現(xiàn)凈值計量廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作過程3、計算該原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定其期末價值：C材料的可變現(xiàn)凈值＝D型機器設(shè)備的估計售價－將C材料加工成D型機器尚需投入的成本－估計銷售費用及稅金＝135000－80000－5000＝50000（元）注：C材料的可變現(xiàn)凈值50000元小于其成本60000元，因此，C材料的期末價值應(yīng)為其可變現(xiàn)凈值50000元。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價32、可變現(xiàn)凈值的確定

（2）需要經(jīng)過加工的材料存貨，該材料的價格下降表明以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當按成本計量。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例2009年12月31日，光明公司庫存原材料—A材料的賬面價值（成本）150000元，市場銷售價格總額為140000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。用A材料生產(chǎn)的B型機器設(shè)備的可變現(xiàn)凈值高于成本。確定2009年12月31日A材料的價值。？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例1、該A原材料賬面價值＞市場價值分析一下2、但用該原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本3、該原材料仍按照賬面價值150000元確定其期末價值列示在光明公司的2009年資產(chǎn)負債表的存貨項目中廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3◆第四種

為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當以合同價格（不是估計售價）減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費等后的金額確定。2、可變現(xiàn)凈值的確定

不同情況下存貨可變現(xiàn)凈值的確定即：可變現(xiàn)價值＝合同價格－銷售費用－相關(guān)稅費等廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例

2009年9月20日，光明公司與綠海公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年2月20日光明公司應(yīng)按20000元/臺的價格向綠海公司提供A型機器設(shè)備10臺，2009年12月31日，光明公司A型機器設(shè)備賬面價值（成本）為136000元，數(shù)量為8臺，單位成本17000元/元。2009年12月31日，A型機器設(shè)備的市場價格為19000元/臺。確定A機器設(shè)備的可變現(xiàn)價值的計量基礎(chǔ)是什么？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價3工作實例

2009年9月20日，光明公司與綠海公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年2月20日光明公司應(yīng)按18000元/臺的價格向綠海公司提供A型機器設(shè)備10臺，2009年12月31日，光明公司A型機器設(shè)備賬面價值（成本）為192000元，數(shù)量為12臺，單位成本16000元/元。2009年12月31日，A型機器設(shè)備的市場價格為20000元/臺。確定A機器設(shè)備的可變現(xiàn)價值的計量基礎(chǔ)是什么？存貨跌價準備的核算賬戶設(shè)置

存貨跌價準備

登記計提的存貨跌價準備金額

實際發(fā)生的存貨跌價損失和沖減的存貨跌價準備金額已經(jīng)計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算賬戶設(shè)置

資產(chǎn)減值損失

當期確認的資產(chǎn)減值損失金額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶余額存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備等廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨的期末計價33、存貨跌價準備的核算

（1）、存貨跌價準備計提（2）、存貨跌價準備轉(zhuǎn)回（3）、存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算資產(chǎn)負債表日，存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，企業(yè)應(yīng)當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備。（1）、存貨跌價準備計提賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算工作實例

光明公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對A機器5臺進行期末計價，2008年末A機器賬面成本100000元由于本年A機器的市場價格持續(xù)下跌，并在可預見的未來無回升的希望。根據(jù)資產(chǎn)負債表日狀況確定A機器的可變現(xiàn)凈值為95000元，存貨跌價準備科目的余額為零。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算工作過程賬務(wù)處理結(jié)果賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備5000貸：存貨跌價準備5000學學、練練某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價為110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計提的“存貨跌價準備”為（）萬元。（2007年考題）20×7年3月31日該存貨可變現(xiàn)凈值=110-20-2=88（萬元），其成本為100萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準備=100-88=12（萬元）。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系學學、練練某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨此前未計提存貨跌價準備。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價準備總額為（）萬元。應(yīng)計提的存貨跌價準備總額=（20-16）+(36-30)=10(萬元)。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算（2）、存貨跌價準備轉(zhuǎn)回

當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入“當期損益”（資產(chǎn)減值損失）。特別提示：★轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提的準備的存貨項目或類別應(yīng)當存在直接對應(yīng)關(guān)系。★轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算賬務(wù)處理：借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備

（2）、存貨跌價準備轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的核算工作實例

光明公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對A機器進行期末計價，假定2009年末，存貨的種類和數(shù)量、賬面價值和以計提的存貨跌價準備均未發(fā)生變化，但2010年以來機器市場價格持續(xù)上升，至2009年末根據(jù)當時狀態(tài)確定的A機器的可變現(xiàn)凈值為98000元，如何確定2009年存貨期末價值并賬務(wù)處理？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算工作過程賬務(wù)處理結(jié)果賬務(wù)處理：借：存貨跌價準備

3000貸：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備

3000

廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算（3）、存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)

企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經(jīng)售出，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算（3）存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理：借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本等注:債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，按債務(wù)重組、非貨幣交易得準則處理。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算工作實例

2010年，光明公司將庫存A機器5臺全部以120000元出售。假定不考慮可能發(fā)生的銷售費用及稅金的影響，如何做結(jié)轉(zhuǎn)成本和跌價準備的處理？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系存貨跌價準備的核算工作過程賬務(wù)處理結(jié)果借：存貨跌價準備2000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000

賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000

廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家完成2008年12月31日，甲公司A材料的賬面金額為100000元。由于市場價格下跌，預計可變現(xiàn)凈值為80000元，由此應(yīng)計提的存貨跌價準備為20000元。，如何做賬務(wù)處理？假設(shè)2009年6月30日，A材料的賬面金額為100000元，已計提存貨跌價準備金額20000元，由于市場價格有所上升，使得A材料的預計可變現(xiàn)凈值為95000元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備為15000元。如何做賬務(wù)處理？廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備

20000

貸：存貨跌價準備

20000

借：存貨跌價準備

15000

貸：資產(chǎn)減值損失—計提的存貨跌價準備

15000工作任務(wù)大家完成廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家完成A公司某項庫存商品2010年12月31日賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準備20萬元。2011年1月20日，A公司將上述商品對外出售，售價為90萬元，增值稅銷項稅額為15.3萬元，收到款項存入銀行。要求：編制出售商品時的會計分錄。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作任務(wù)大家完成廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系借：銀行存款

105.3

貸：主營業(yè)務(wù)收入

90

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15.3借：主營業(yè)務(wù)成本

100

貸：庫存商品

100借：存貨跌價準備

20

貸：主營業(yè)務(wù)成本20知識技能1：企業(yè)存貨的管理與計價授課內(nèi)容小結(jié)1、收入存貨的計價2、發(fā)出存貨的計價3、存貨的期末計價及核算廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系作業(yè)實訓操作四-2：（2）（4）★填空白的原始憑證要求：★月末分別采用“先進先出、全月末一次加權(quán)平均、移動加權(quán)平均”確定本期發(fā)出存貨成本和期末存貨成本。【10月發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)】實訓操作五

（1、4、6、9、11）要求：★填空白的原始憑證★月末采用“月末一次加權(quán)平均”計算材料的平均單位成本和本期發(fā)出存貨成本。【10月發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)其中（10）除外】廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能1：企業(yè)存貨的管理與計價課后工作任務(wù)大家完成甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系（4）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。（5）6月30日，因自然災害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元。經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系課后工作任務(wù)大家完成廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系課后工作任務(wù)大家完成要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）計算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項業(yè)務(wù)的會計分錄。②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計分錄。（4）計算甲公司6月30日W材料賬面余額。（5）計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。（6）計算甲公司6月30日W材料應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系課后工作任務(wù)大家完成（1）①借：原材料——W材料217.8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）36.72貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款254.52

借：銀行存款45.48貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款45.48②借：原材料——W材料163.4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）27.71貸：應(yīng)付票據(jù)191.11③借：原材料——W材料1415應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）240.55貸：實收資本1655.55④借：銀行存款200.07貸：其他業(yè)務(wù)收入171應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.07廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系課后工作任務(wù)大家完成（2）W材料加權(quán)平均成本=（385+217.8+163.4+1415）÷（1400+800+590+5000）=0.28（萬元/千克）（3）①借：待處理財產(chǎn)損溢14貸：原材料——W材料14（0.28×50）借：營業(yè)外支出4其他應(yīng)收款10貸：待處理財產(chǎn)損溢14②產(chǎn)品的定額分配率=2000×0.28÷（24×20+52×10）=0.56A產(chǎn)品的成本=20×24×0.56=268.8（萬元）B產(chǎn)品的成本=10×52×0.56=291.2（萬元）廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系課后工作任務(wù)大家完成③借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品268.8

——B產(chǎn)品291.2制造費用196（0.28×700）管理費用126（0.28×450）貸：原材料——W材料882借：委托加工物資28貸：原材料28結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本168貸：原材料——W材料168（4）W材料賬面余額=（385+217.8+163.4+1415）-14-882-28-168=1089.2（萬元）（5）W可變現(xiàn)價值1000，計提的存貨跌價準備=1089.2-1000=89.2（萬元）借：資產(chǎn)減值損失89.2

貸：存貨跌價準備89.2（6）存貨的賬面價值=268.8+291.2+196+28+1000=1784（萬元）。課后工作任務(wù)大家完成《企業(yè)會計核算與報告》知識技能2：采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作為了完成往來業(yè)務(wù)崗位子情境二的工作任務(wù)，我們需要學習和掌握哪些基本知識和技能廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2：采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作知識技能2-1：原材料與付款業(yè)務(wù)核算與操作知識技能2-2：委托加工物資與付款業(yè)務(wù)核算與操作知識技能2-3：周轉(zhuǎn)材料和付款業(yè)務(wù)的核算與操作知識技能2-4：存貨清查的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1：原材料與付款業(yè)務(wù)的核算與操作知識技能2-1-1原材料的認知與分類原材料

是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系自制憑證—一次憑證原材料核算憑證廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系自制憑證—累計憑證原材料核算憑證廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作知識技能2-1-3知識技能2-1：原材料與付款業(yè)務(wù)的核算與操作（一）實際成本法下原材料的采購與付款業(yè)務(wù)（二）計劃成本法下原材料的采購與付款業(yè)務(wù)廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作（一）實際成本法下原材料的采購與付款業(yè)務(wù)科目設(shè)置應(yīng)付賬款在途物資預付賬款應(yīng)付票據(jù)原材料應(yīng)交稅費1、貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已經(jīng)驗收入庫原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作銀行存款等原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）購入原材料知識技能2-1-3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作實例2009年7月1日，光明公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的價款為50000元，增值稅稅額8500元，另對方代墊包裝費1000元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。如何做會計處理知識技能2-1-3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作借：原材料——A材料51000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款59500工作結(jié)果知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作甲公司持銀行匯票1874000元購入D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅額272000元，對方代墊包裝費2000元，材料已驗收入庫。借：原材料——D材料1602000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）272000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票1874000廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-32、貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達或尚未經(jīng)驗收入庫原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作銀行存款等在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）原材料①購入時②材料到達驗收入庫時廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作實例（1）2009年8月1日，光明公司采用匯兌結(jié)算方式向綠海公司購入B材料一批，發(fā)票賬單已到，增值稅專用發(fā)票上記載的價款為10000元，增值稅稅額1700元，保險費200元，材料尚未到達。如何會計處理知識技能2-1-3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作結(jié)果借：在途物資——B材料10200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款11900知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作結(jié)果借：原材料——B材料10200

貸：在途物資——B材料102008月3日上項B材料驗收入庫。廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作實例（2）2009年8月1日，光明公司向綠海公司購入C材料2000公斤，每公斤5元，發(fā)票賬單已到，增值稅專用發(fā)票上記載的價款為10000元，增值稅稅額1700元，運雜費300元，貨款及運雜費已用銀行存款支付，C材料尚未到達。如何做計處理廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作結(jié)果借：在途物資——C材料10300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：銀行存款12000知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作如果C材料驗收入庫，實收1950公斤，短缺50公斤，經(jīng)查短缺的C材料系合理損耗。賬務(wù)處理借：原材料——C材料10300

貸：在途物資——C材料10300廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作如果C材料驗收入庫，實收1950公斤，短缺50公斤，經(jīng)查短缺的C材料系運輸單位的責任。賬務(wù)處理借：原材料——C材料10050

其他應(yīng)收款—運輸單位

292.5

貸：在途物資——C材料

10300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）42.5廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系3、貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作應(yīng)付賬款原材料①月末，按材料的估計價值入賬②下月初作相反分錄沖回知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系2009年8月1日，光明公司采用托收承付結(jié)算方式向綠海公司購入G材料一批，發(fā)票賬單已到，增值稅專用發(fā)票上記載的價款為60000元，增值稅稅額10200元，對方代墊包裝費1000元，銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到，款項尚未支付，材料已驗收入庫。如何做會計處理工作實例（1）知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作結(jié)果借：原材料——G材料61000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：應(yīng)付賬款—綠海公司71200知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作實例（2）2009年8月1日，光明公司采用托收承付結(jié)算方式向綠海公司購入H材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價為32000元。如何做8月31日會計處理知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作結(jié)果借：原材料——H材料32000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款32000知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作結(jié)果下月初做相反的會計分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款32000貸：原材料——H材料

32000知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系工作結(jié)果上述H材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅發(fā)票上記載的價款為31000元，增值稅額5270元，對方代墊保險費3000元，用銀行存款付訖。借：原材料——G材料34000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5270

貸：應(yīng)付賬款—綠海公司39270知識技能2-1-3廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作銀行存款預付賬款原材料等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）③補付貨款①預付貨款②收到貨物④收到退回多預付的款項4、先預付貨款，后實際采購知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作實例（1）

2009年9月1日，光明公司與綠海公司的購銷合同規(guī)定，為購買J材料，向綠海公司預付100000元貨款的70%，已通過匯兌方式匯出。如何做會計處理廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作工作結(jié)果借：預付賬款—綠海公司70000貸：銀行存款70000廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作光明公司收到綠海公司發(fā)運來的J材料，已經(jīng)驗收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的價款100000元，增值稅稅額17000元，對方代墊包裝費4000元，所欠款項以銀行存款支付。賬務(wù)處理（1）材料入庫時：借：原材料——J材料104000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：預付賬款—綠海公司121000廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作賬務(wù)處理（2）補付貨款時：借：預付賬款—綠海公司51000

貸：銀行存款51000End廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作以折扣的方式支付貨款商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣發(fā)生商業(yè)折扣，按扣除折扣以后的金額入賬發(fā)生現(xiàn)金折扣，按總價法以總額入賬，實際支付時以折扣沖減“財務(wù)費用”。按發(fā)票記載的金額入賬知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作光明公司于4月1日向綠海公司賒購一批包裝物，材料價款17094元、增值稅額2906元，共計20000元，現(xiàn)金折扣的條件1/10、n/30，包裝物已經(jīng)驗收入庫。設(shè)企業(yè)采用實際成本對包裝物進行核算。企業(yè)于4月9日和4月30日各付款50%?！竟ぷ鲗嵱?】學學做做廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作賬務(wù)處理

借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物17094

應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅（進項稅額）2906

貸：應(yīng)付賬款—綠海公司200004月1日:記錄應(yīng)付賬款廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3借：應(yīng)付賬款─綠海公司10000

貸：銀行存款9900

財務(wù)費用─利息支出

100

原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作賬務(wù)處理4月9日:折扣期內(nèi)記錄付款50%廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3借：應(yīng)付賬款─綠海公司10000

貸：銀行存款10000

原材料的采購與付款業(yè)務(wù)的核算與操作賬務(wù)處理4月30日折扣期外記錄付款50%

廣東科學技術(shù)職業(yè)學院財金系知識技能2-1-3原