知識點稅目與稅率

第三 消費稅【考情分析】重點章，分值10左右。教材略有變化消費稅與增值稅的區(qū)別和聯(lián)區(qū)別：1.消費稅是特定征收，增值稅是普遍征收計【【知識點】稅目與稅【考情分析】必考點，選擇題的高頻考點，也是計算稅額的基礎(chǔ)【重要考點煙酒卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙酒卷煙（包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的生產(chǎn)的煙）、雪茄煙和煙絲對飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）費稅在0以38（含）。以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%稅率高高檔化妝品（教材有變包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品（不含稅10（克）15片（張）以上鞭炮焰火：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不征7航空煤油暫緩征收包括用于載運乘客和貨物的各類乘用車（最9）及中輕型商用客車（10-23小 改裝車：排量小于1.5（含）的乘用車底盤改的屬于乘用車；大于或中輕型商用車改的屬于中輕型商用7（含）10-23（含）以下的商用客車，不征稅摩摩托車：發(fā)動機氣缸總工作容量不超過250ml的三輪摩托車不征收消費稅高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）桿身和握把高檔手表：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手游艇：艇身長度大于8（含）小90（含），內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般木制一次性筷子：包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷實木復(fù)合地板免征2015年2月31緩征2016年1月1%稅率征收消費稅涂料：施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克／升（含）的涂料免征消費稅二、稅率1.比例稅率；2.定額稅率：啤酒、黃酒、成品油。3.復(fù)合稅率：卷煙、白酒【典型例1-2016考題】（考生回憶B.體育用鞭炮藥引C.銷售價格為9000的手表『正確答案』『答案解析』電動汽車、體育用鞭炮藥引線和價格低于10000元的手表不屬于消費稅征稅范圍【典型例2-2015考題 『正確答案』『答案解析』汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍【典型例3依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。 『正確答案』『答案解析』竹制筷子、護膚護發(fā)品和電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅【知識點】計稅依【考情分析】過渡性考點，直接分值不多，主要結(jié)合計算題考核【重要考點一、從價計征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅同增值稅包裝物的問題均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。包裝押金逾期未收回的包裝物不再退還的或已取得的時間超過12個月的押金并入應(yīng)稅費品的銷售額二、從量計征（啤酒、黃酒、成品油適用）：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量的確定：）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量進口的應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量【典型例題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)『正確答案』『答案解析』選項B，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量三、從價從量復(fù)合計征白酒、卷煙適用）：應(yīng)納稅額＝額×比例稅率四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)（一）納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照門市部對外銷售額者銷售數(shù)量征收消費稅。（不按廠家給門市的價格計算）【典型例題】某實木地板廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨立核算的門市部，2016年8月該廠將生產(chǎn)的一批實木地板交門市部，計價60萬元。門市部將其對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。消費稅稅率為5%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）萬元?！赫_答案』售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。應(yīng)納消費稅77.2÷1.1×5＝3.。（二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)最高增值稅按照平均價格計算征收。（三）酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費稅問題處價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。（四）兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處成套從高適用稅率。（五）金銀首飾與其他金銀首飾組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅【知識點】征稅范圍（環(huán)節(jié)）及應(yīng)納稅額的計【考情分析】高頻考點。熟悉征稅環(huán)節(jié)。掌握消費稅稅額的計算一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費（一）直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計從價定率計算：應(yīng)納稅額＝從量定額計算：應(yīng)納稅額＝【典型例題】某啤酒4份銷售乙類啤400，每噸出廠價2800元。計4份該啤220應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率＝400×220＝88000（元從價定率和從量定額復(fù)合計算:應(yīng)納稅額＝率【典型例題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，4份銷售糧食白酒50，取得不含增稅的銷售150元。計算白酒企4應(yīng)繳納的消費稅額205000.5應(yīng)納稅額＝50×20000.00005＋150×20%＝35（萬元（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；繳納消費稅，增值稅不①有同類消費品銷售價格的，按同類消費品的價格計稅②銷售價格高低不同，按加權(quán)平均價格）【記憶貼士】（A+B）/（1-【注意一】組價公式的使用【例題】啤酒廠，自己喝10，無同類價格，每噸成2000（出廠價格預(yù)計大3000【解析】消費稅＝10×250＝2500（元增值稅＝[10×2000×（1＋10%）＋2500]×17%＝4165（元組成計稅價格＝（成本+利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率＝[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1－比例稅率2二、已納消費稅扣除的計算（一）生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。1.扣稅范圍外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅成品油【說明15稅目中，酒、小汽車、游艇、摩托車、高檔手表、雪茄煙、涂料、電池、溶劑油必須是同一稅目，即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產(chǎn)該稅目的商品，可以抵扣納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。扣稅計算：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除區(qū)別：增值稅：購入就能抵扣進項稅；消費稅：先購入，領(lǐng)用時再扣公式：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已納稅款＝稅額當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價＝購進的應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或者數(shù)量【典型例題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請計算卷煙廠『正確答案』（1）煙絲適用的消費稅稅率為當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價＝20＋50-10＝60（萬元當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額＝60×30%＝18（萬元（二）除委托加工應(yīng)稅消費品已納的消費稅?！镜湫屠?-2014考題某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，20141銷售自產(chǎn)地板兩批：第一800取得不含稅收入160元，第二500取得不含稅收入113元；另將同型號地200贈送福利院，300發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元?！赫_答案』【典型例2-2013考題某禮花20131發(fā)生以下業(yè)務(wù)12000300注明的每箱購進金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用120箱，銷售給A10080020箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為850元。500，銷售給B貿(mào)公司250，每箱銷售價格為1100；將200換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發(fā)票；剩余的50箱作為福利發(fā)給職工（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證；鞭炮的消費稅稅率為15要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。計算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅計算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅計算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅計算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅計算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅計算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費稅『正確答案（1）銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅＝800×100×15%＝80000×15%＝12000（元（2）銷售給B貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費稅＝1100×250×15%＝275000×15%＝41250（元（3）門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費稅＝850×20×15%＝17000×15%＝2550（元用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費稅＝1100×200×15%＝220000×15%＝33000（元將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費稅＝1100×50×15%＝55000×15%＝8250（元當(dāng)月允許扣除的已納消費稅＝（12000+300×300-8000）×15%＝14100（元當(dāng)月實際應(yīng)繳納消費稅＝12000+41250+2550+33000+8250-14100＝82950（元二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費（一）委托加工應(yīng)稅消費品的確定（同時滿足1（）受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料。注意：不符合條件的，按銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品納稅。（二）代收代繳稅款的規(guī)一般由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅個體經(jīng)營者委托方所在地繳納消費稅；正常代收代繳的處理受托方從價定率組成計稅價格的計算：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷－比例稅率其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（成本），但不包括隨加工費收取的銷項稅。【記憶貼士】三步法委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅未按規(guī)定代收代繳的處理受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補繳稅款的責(zé)任，委托方要補繳稅款。對受托方不再重復(fù)補稅，但要按規(guī)定處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補征A【典型例題1】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅（鞭炮的消費稅稅率為15%）。『正確答案（1）組成計稅價格＝（30＋4）÷（1－15%）＝40（萬元（2）應(yīng)代收代繳消費稅＝40×15%＝6（萬元【典型例2-2014考題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，20141月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1元0.03元，支付不含稅委托加工費5元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售木制一次性筷子消費稅稅率為5乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅（A.2.62B.2.67C.2.89D.2.95『正確答案』『答案解析』木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅＝組成計1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅×5%＝2.95（萬元【典型例3某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M稅調(diào)撥價0元／條（標(biāo)準(zhǔn)條，下同），最高不含稅售價02014年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月從甲廠（增值稅一般納稅人）購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元；支付運輸費用取得運輸業(yè)專業(yè)發(fā)票注明運費3專用發(fā)票，注明價款406.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2從煙農(nóng)手中購進一批煙葉，收購價、價外補貼及煙葉稅合計13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費2萬元。生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)MM卷煙200（箱，下同），取得不含稅銷售額400萬元；與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50，不含稅價100元，合同約定本月收50%貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購煙絲發(fā)生非正常損失，成本5.86元，其中包括運費成本1.86用上月購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國煙草聯(lián)誼會，卷煙廠將其中30%作為樣品贈送客戶。其他資料：期初庫存煙絲買價35元，期末庫存煙絲買20元；委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。（煙絲進口關(guān)稅稅率10%）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報并繳納消費稅『正確答案（1）乙企業(yè)代收代繳的消費稅＝（13.2×87%＋2）÷（1－30%）×30%＝5.78（萬元（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納消費稅＝255.38（萬元業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費稅＝18×（1＋5%）÷（1－36%）×30%×36%＝3.19（萬元本月準(zhǔn)予抵扣的消費稅＝80.26×30%＝24.08（萬元當(dāng)月自行申報應(yīng)繳納消費稅：255.38＋3.19－104.46＝154.11（萬元三、進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費【溫故而知新組價模型：組成計稅價格復(fù)合計稅消費稅組價計算的三步法適用比例稅率的進口應(yīng)稅消費品：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷稅稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅實行定額稅率的進口應(yīng)稅消費品：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅①組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅）/（1－消費稅適用比例稅率）②應(yīng)納消費稅稅額＝消費稅組成計稅價格×消費稅適用比例稅率＋消費稅定額稅四、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費（一）范圍僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品（二）計稅依納稅人銷售金銀首飾，其計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額金銀首飾的銷售額，計征消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率【典型例題以舊換新（含翻新改制）【典型例題某首飾商城為增值稅一般納稅人，20085發(fā)生以下業(yè)務(wù)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元；采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20000.25鏈每條作價0.220.03萬元；30.42費收入4.68（商城無同類首飾價格）；300銀基項鏈抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為3970.2元400稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的增值稅專用發(fā)票，注明價款508.5萬元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅商城5『正確答案（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費稅＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（萬元2）“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅200×0.01+17×5%2.5（萬元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅＝31.58×5%＝1.58（萬元（4）用銀基項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（萬元（5）商城5份應(yīng)繳納的增值稅÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元五、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅適用稅率：201551起5%11%+0.00消費稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天納稅。卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)的消費稅稅款【典型例1】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有（）。D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽『正確答案』『答案解析』選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品；選項D，進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小【典型例2－2013考題改編卷煙批發(fā)企業(yè)20154批發(fā)銷售卷500其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300售專賣店150、個體煙50。每箱不含稅批發(fā)價格13000。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（）。A.32500D.325000『正確答案』＝1300150+55%＝130000（元【【知識點】消費稅出口退稅的計【考情分析】出口免稅并退出口應(yīng)稅消費品。外貿(mào)企業(yè)只有接受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理出口應(yīng)稅消費品才可辦理出口退稅，外貿(mào)企業(yè)其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費品是不予退（免）稅應(yīng)退稅額＝依據(jù)×定額稅率自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅?！局R點】征收管【考情分析】熟悉，其中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限和增值稅規(guī)定基本相同。納稅地點近【重要考點時地同增值稅。特例：【重要考點時地同增值稅。特例：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)納稅人銷售以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品：機構(gòu)所在地或居住地個人委托方向機構(gòu)所在地或居住地其他受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。進口的應(yīng)稅消費品：報關(guān)地納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或居住地申報納稅。納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分繳納【典型例1－2016考題】（考生回憶B.委托個體工商戶加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納C.消費稅納稅人總分支機構(gòu)在同一地級市但不同縣的，由市級稅務(wù)機關(guān)審批同意后，可匯總納消費D.消費稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征『正確答案』『答案解析』選項地方庫；選項方代扣代繳；選項準(zhǔn)同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅?！镜湫屠?－2016考題】（考生回憶關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列表述正確的有（）A204800，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)B.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為使用人實際使用的當(dāng)C續(xù)的當(dāng)天D623720收到貨款，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6『正確答案』『答案解析』選項B，某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天【典型例3－2014考題甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，20145在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300，不含稅售價18元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)2元/輛200小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120、不含稅售18.5元/輛。小汽車消費稅稅率5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（）萬元?！赫_答案』『答案解析』納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）機關(guān)申報繳納消費稅。價外費用需要換算為不含稅價格，向甲市稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅[30×（18＋2÷1.17）＋120×18.5]×5%＝406.64（萬元）【典型例4－2016考題】（考生回憶某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)201691日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定95115各支50%價款，95按照約定收50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該企9就該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元?！赫_答案』9月5日收到5050應(yīng)納稅額＝140.4/（1＋17%）×50%×10%＝6（萬元【典型例5－2014考題改編張女士A甲超市財務(wù)管理人員，她20141份開始建立家庭消費電子賬，6份從甲400白酒1000，支出64010102500400100010蔬菜50千克，支出600高檔粉底液白B化妝品廠B白酒橄欖淀新鮮蔬供貨高檔粉底液白B化妝品廠B白酒橄欖淀新鮮蔬供貨供貨方A外貿(mào)公司A調(diào)料廠A蔬菜公自產(chǎn)自自產(chǎn)自進口銷自產(chǎn)自外購批不含增值稅供貨價300元/ 260元