(42)-5.5.1內(nèi)控審計報告該標準審計報告了

5.5.1出具審計報告審計報告的類型1無保留意見審計報告

a標準內(nèi)部控制審計報告

b帶強調(diào)事項段的內(nèi)部控制審計報告。2否定意見的內(nèi)部控制審計報告。3無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告出具審計報告一、標準內(nèi)部控制審計報告標準內(nèi)部控制審計報告包括下列因素：

（一）標題。（二）收件人。（三）引言段。（四）企業(yè)對內(nèi)部控制的責任段。（五）注冊會計師的責任段。（六）內(nèi)部控制固有局限性的說明段。出具審計報告（七）財務報告內(nèi)部控制審計意見段。（八）非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。（九）注冊會計師的簽名和蓋章。（十）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。（十一）報告日期。出具審計報告一、標準內(nèi)部控制審計報告

當注冊會計師出具的無保留意見的內(nèi)部控制審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告成為標準內(nèi)部控制審計報告。無保留意見條件符合下列所有條件的，注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告（1）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。（2）注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。標準內(nèi)部控制審計報告

內(nèi)部控制審計報告XX股份有限公司全體股東:按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了XX股份有限公司(以下簡稱XX公司)XX年X月X日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。

一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷進行披露。

三、內(nèi)部控制的固有局限性

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計結果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定風險。

四、財務報告內(nèi)部控制審計意見

我們認為，xx公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內(nèi)部控制。五、非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷

在內(nèi)部控制審計過程中，我們注意到XX公司的非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷[描述該缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度]。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報告使用者注意相關風險。需要指出的是，我們并不對XX公司的非財務報告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對財務報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計意見。XX會計師事務所

中國注冊會師:

xxx

(簽名并蓋章)(蓋章)

中國注冊會計師:

xxx

(簽名并蓋章)

中國XX市

XX年X月X日出具審計報告二、非標準內(nèi)部控制審計報告帶強調(diào)事項段的非標準內(nèi)部控制審計報告

注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提醒內(nèi)部控制審計報告使用人注意的，需要在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告

內(nèi)部控制審計報告

XX股份有限公司全體股東:

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)xx年x月x日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。[“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任”至“五、非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標準內(nèi)部控制審計報告相關段落表述。]

六、強調(diào)事項

我們提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注[描述強調(diào)事項的性質(zhì)及其對內(nèi)部控制的重大影響]。本段內(nèi)容不影響已對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

XX會計師事務所

中國注冊會計師:

xxx

(簽名并蓋章)(蓋章)

中國注冊會計師:

xxx

(簽名并蓋章)中國XX市XX年X月X日出具審計報告二、非標準內(nèi)部控制審計報告否定意見的內(nèi)部控制審計報告

注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，需要對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還需要包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。否定意見內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告xx股份有限公司全體股東:按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了xx股份有限公司（以下簡稱XX公司）XX年x月X日的財務報告內(nèi)部控制的有效性。[“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標準內(nèi)部控制審計報告相關段落表述。]四、導致否定意見的事項重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。]有效的內(nèi)部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使XX公司內(nèi)部控制失去這一功能。五、財務報告內(nèi)部控制審計意見我們認為，由于存在上述重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響，xx公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務報告內(nèi)部控制。六、非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷[參見標準內(nèi)部控制審計報告相關段落表述?！筙X會計師事務所中國注冊會計師:XXX

(簽名并蓋章)(蓋章)中國注冊會計師:xxX

(簽名并蓋章)中國XX市XX年x月x日二、非標準內(nèi)部控制審計報告無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

注冊會計師審計范圍受到限制的，需要解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，并就審計范圍受到限制的情況，以書面形式與董事會進行溝通。注冊會計師在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，需要在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由。無法表示意見內(nèi)部控制審計報告內(nèi)部控制審計報告XX股份有限公司全體股東:我們接受委托，對xx股份有限公司(以下簡稱xx公司)

xx年x月x日的財務報告內(nèi)部控制進行審計。[刪除注冊會計師的責任段，“一、企業(yè)對內(nèi)部控制的責任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標準內(nèi)部控制審計報告相關段落表述。]三、導致無法表示意見的事項[描述審計范圍受到限制的具體情況。四、財務報告內(nèi)部控制審計意見

由于審計范圍受到上述限制，我們未能實施必要的審計程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當證據(jù)，因此，我們無法對XX公司財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。五、識別的財務報告內(nèi)部控制重大缺陷[如在審計范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識別出重大缺陷，則應刪除本段。]重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。盡管我們無法對XX公司財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實施的有限程序的過程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷:[指出注冊會計師已識別出的重大缺陷，并說明重大缺陷的性質(zhì)及其對財務報告內(nèi)部控制的影響程度。]有效的內(nèi)部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使XX公司內(nèi)部控制失去這一功能。六、非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷[參見標準內(nèi)部控制審計報告相關段落表述。]XX會計師事務所中國注冊會計師:

xxx

(簽名并蓋章)(蓋章)中