財政預算管理及財務報表課件

第二十章

財政總預算會計報表第二十章

財政總預算會計報表1第一節(jié)概述一、財政總預算會計報表及其種類

（一）財政總預算會計報表是反映各級政府財政資金狀況和預算收支情況及其結(jié)果的定期書面報告。

各級財政總預算會計在日常會計核算中，通過填制和審核會計憑證、登記會計賬簿等工作，可以全面地反映和監(jiān)督財政總預算的執(zhí)行情況。但是，日常會計核算所提供的會計資料比較分散，如果要系統(tǒng)地了解和考核一定時期財政總預算執(zhí)行情況，就必須對日常的會計核算資料做進一步的加工、整理，并以一定的表格形式反映出來，這就形成了財政會計報表。第一節(jié)概述一、財政總預算會計報表及其種類2第一節(jié)概述一、財政總預算會計報表及其種類

（二）財政總預算會計報表的種類1.按其性質(zhì)的不同，可分為資產(chǎn)負債表、一般預算收支決算總表、政府性基金收支決算總表及其他附表和預算執(zhí)行情況說明書。其中，其他附表又包括基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表及所附會計報表等。第一節(jié)概述一、財政總預算會計報表及其種類3第一節(jié)概述一、財政總預算會計報表及其種類

（二）財政總預算會計報表的種類2.按編報時間的不同，可以分為旬報、月報和年報。

（1）旬報：主要報送預算執(zhí)行情況表，每月上、中旬各報一次，下旬以月報代替；

（2）月報：主要報送資產(chǎn)負債表和預算執(zhí)行情況表；

（3）年報，上述各類會計報表。第一節(jié)概述一、財政總預算會計報表及其種類4第一節(jié)概述二、財政總預算會計報表的編制要求

會計報表的編制要求：數(shù)字真實；內(nèi)容完整；說明清楚；編報及時。1、數(shù)字真實：會計報表中各項指標必須真實，必須是帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字。做到表從帳出，帳表相符，切勿匡算，弄虛作假。第一節(jié)概述二、財政總預算會計報表的編制要求5第一節(jié)概述二、財政總預算會計報表的編制要求2、內(nèi)容完整：會計報表中各項指標和數(shù)據(jù)是相互聯(lián)系、相互補充的，必須按規(guī)定填列齊全、完整。不論主表、附表或補充資料，都不能漏填寫、漏報。各會計報表之間、項目之間凡有勾稽關(guān)系的數(shù)據(jù)，應該相互一致，做到表表相符。3、說明清楚：會計報表中需要加以說明的問題，應附有簡明扼要的文字說明。第一節(jié)概述二、財政總預算會計報表的編制要求6第一節(jié)概述二、財政總預算會計報表的編制要求4、編報及時：我國國家預算是統(tǒng)一的預算。因此，反映國家預算收支情況的預算會計報表，要以國家預算執(zhí)行為中心，形成一個全國統(tǒng)一的會計報表體系。具體說來，預算會計報表要有六個方面的統(tǒng)一，即統(tǒng)一的會計科目、統(tǒng)一的預算科目、統(tǒng)一的報表指標欄目、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的組織體系和統(tǒng)一的行動時間。沒有這六個方面的統(tǒng)一，全國預算報表就無法在規(guī)定期間內(nèi)匯總產(chǎn)生。為保證全國預算會計報表的及時統(tǒng)一匯總，各級財政機關(guān)應在規(guī)定期限內(nèi)編報完畢，并按規(guī)定報送有關(guān)部門和有關(guān)領(lǐng)導。第一節(jié)概述二、財政總預算會計報表的編制要求7第一節(jié)概述三、財政總預算會計報表的編報程序

財政總預算會計報表由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、縣（不設(shè)區(qū)的市）、市（設(shè)區(qū)的市）、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）以及計劃單列市財政機關(guān)，根據(jù)上述六個方面的統(tǒng)一，從基本單位開始，逐級匯總編報，不得估列代編。各預算單位會計報表是同級財政總預算會計報表的組成部分，由各級行政事業(yè)單位逐級匯總，各主管部門向同級財政機關(guān)報送。第一節(jié)概述三、財政總預算會計報表的編報程序8第二節(jié)編制會計報表的準備工作

一、年終清理

各級財政總預算會計，在會計年度結(jié)束前，應當全面進行年終清理，其主要事項有：

（一）核對年度預算

預算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，亦是進行會計結(jié)算的重要依據(jù)。年終前，各級政府財政會計應配合預算管理部門把本級財政總預算與上下級財政總預算和本級單位預算之間的全年預算數(shù)核對清楚。

為了便于年終清理，本年預算的追加或追減和企事業(yè)單位的上劃下劃（注：企事業(yè)單位的財務隸屬關(guān)系發(fā)生變化），一般截止11月底為止。各項預算撥款，一般截至12月25日為止。第二節(jié)編制會計報表的準備工作一、年終清理9第二節(jié)編制會計報表的準備工作

一、年終清理

（二）清理本年預算收支

凡屬本年的一般預算收入，都要認真清理，年終前必須如數(shù)繳入國庫。國庫在年終庫款報解整理期內(nèi)，應迅速報齊當年的預算收入。應在本年預算支領(lǐng)列報的款項，非特殊原因，應在年終前辦理完畢。清理基金預算收支和專用基金收支。凡屬應列入本年的收入，應及時催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。第二節(jié)編制會計報表的準備工作一、年終清理10P.S.決算清理期是財政部門為了能夠準確列報全年預算收支，而在下一年度的年初設(shè)置的，以便屬于上年度的收支進行清理。

庫款報解整理期是國庫為了使各經(jīng)收處能夠?qū)?2月31日前收到的款項順利報解到支庫而設(shè)置的，以便準確地反映當年預算收入，按照國庫制度規(guī)定，支庫應當在年度終了后設(shè)置10天得庫款報解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應順延），國庫各經(jīng)收處于12月31日前所收款項應在庫款報解整理期內(nèi)報達支庫，列入當年決算。

在決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)收到屬于上年度的預算收入或收回屬于上年度的撥款和支出，都應列入上年度的財政決算。P.S.決算清理期是財政部門為了能夠準確列報全年預算收支，11第二節(jié)編制會計報表的準備工作

一、年終清理

（三）組織征收機關(guān)和國庫進行年度對賬

年度終了后，按照國庫制度的規(guī)定，支庫應設(shè)置10天的庫款報解整理期(設(shè)置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應順延)。各經(jīng)收處12月31日前所收款項均在“庫款報解整理期”內(nèi)報達支庫，列入當年決算。同時，各級國庫要按年度決算對賬辦法編制收入對賬單，分類同級財政部門、征收機關(guān)核對簽章。保證財政收入數(shù)字的一致。第二節(jié)編制會計報表的準備工作一、年終清理12第二節(jié)編制會計報表的準備工作

一、年終清理

（四）清理核對當年撥款支出

各級總預算會計對本級各單位的撥款支出應與單位的撥款收入核對清楚。對于當年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預算支出處理；屬于應收回的撥款，應及時收回，接按收回數(shù)相應沖減預算支出。屬于預撥下年度的經(jīng)費，不得列入當年預算支出。第二節(jié)編制會計報表的準備工作一、年終清理13第二節(jié)編制會計報表的準備工作

一、年終清理（五）清理往來款項

各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。第二節(jié)編制會計報表的準備工作一、年終清理14第二節(jié)編制會計報表的準備工作

一、年終清理（六）清理財政周轉(zhuǎn)金收支

各級財政預算部門或周轉(zhuǎn)金管理機構(gòu)應對財政周轉(zhuǎn)金收支款項、上下級財政之間的財政周轉(zhuǎn)金借入借出款項干地清理。同時對于各項財政周轉(zhuǎn)金貢放款進行清理。財政周轉(zhuǎn)金明細賬由財政業(yè)務部門核算的，各預算部門或周轉(zhuǎn)管理機構(gòu)與業(yè)務部門的明細賬進行核對，做到賬賬相符。第二節(jié)編制會計報表的準備工作一、年終清理15第二節(jié)編制會計報表的準備工作

二、年終結(jié)算

年終結(jié)算是指年終對財政體制收支基數(shù)以外發(fā)生的上下級財政之間的收支變化以及財力轉(zhuǎn)移事項，按照年終結(jié)算辦法，采取中央財政與地方財政、地方上級財政與下級財政之間實行單獨結(jié)算的辦法來處理。

具體辦法是按照財政管理體制的規(guī)定，計算出全年應補助、應上解和應返還數(shù)，與年度預算執(zhí)行過程中已補助、已上解和已返還數(shù)進行比較，結(jié)合借墊款，計算出全年最后應補或應退數(shù)額，填制“年終財政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對無誤后，作為年終財政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。第二節(jié)編制會計報表的準備工作二、年終結(jié)算16第二節(jié)編制會計報表的準備工作

二、年終結(jié)算1.與上級財政的結(jié)算：（1）本級財政應補未補數(shù)=應補數(shù)-已補數(shù)（2）本級財政應解未解數(shù)=應解數(shù)-已解數(shù)（3）應解未解數(shù)+與上級往來-應補未補數(shù)=結(jié)算數(shù)（正數(shù)為欠上級）第二節(jié)編制會計報表的準備工作二、年終結(jié)算17第二節(jié)編制會計報表的準備工作

二、年終結(jié)算2.與下級財政的結(jié)算：（1）本級財政應補未補數(shù)=應補數(shù)-已補數(shù)（2）下級財政應解未解數(shù)=應解數(shù)-已解數(shù)（3）應解未解數(shù)+與下級往來-應補未補數(shù)=結(jié)算數(shù)（負數(shù)為欠下級）第二節(jié)編制會計報表的準備工作二、年終結(jié)算18實例：經(jīng)2009年年終結(jié)算，某市財政按年度預算計算應上解省財政數(shù)為8.5億元，年度預算執(zhí)行中實際上解數(shù)額為6.2億元，省財政應專項補助該市財政0.75億元。其會計分錄為：借：上解支出——一般預算上解23000000

貸：與上級往來23000000借：與上級往來7500000

貸：補助收入——一般預算補助7500000其中，與“與上級往來”科目的貸方余額15500000，即為市財政的應補上解數(shù)。

實例：經(jīng)2009年年終結(jié)算，某市財政按年度預算計算應上解省財19

同時，省財政會計通過“與下級往來”科目與該市辦理結(jié)算，省財政作如下會計分錄：借：與下級往來23000000

貸：上解收入——一般預算上解23000000借：補助支出——一般預算補助7500000

貸：與下級往來7500000其中，“與下級往來”科目的借方余額15500000元，為所屬市財政應補交省財政的款項。同時，省財政會計通過“與下級往來”科目與該市辦理結(jié)算，省財20第二節(jié)編制會計報表的準備工作

三、年終結(jié)賬年終結(jié)帳工作一般分為年終轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬三個環(huán)節(jié)。

（一）年終轉(zhuǎn)賬

年終轉(zhuǎn)帳是指應將“收入類”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入相應的結(jié)余類（凈資產(chǎn)類）科目，將“支出類”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入相應的結(jié)余類（凈資產(chǎn)類科目）。第二節(jié)編制會計報表的準備工作三、年終結(jié)賬21預算結(jié)余貸方余額反映本年預算的滾存結(jié)余（包含有價證券）一般預算支出補助支出——一般預算補助上解支出一般預算收入補助收入——一般預算補助上解收入調(diào)入資金

①一般預算收支的轉(zhuǎn)賬預算結(jié)余貸方余額反映本年預算的滾存結(jié)余（包含有價證券）一般預22轉(zhuǎn)賬分錄為：借：一般預算收入補助收入——一般預算補助上解收入調(diào)入資金貸：預算結(jié)余借：預算結(jié)余貸：一般預算支出補助支出——一般預算補助上解支出財政預算管理及財務報表課件23基金預算結(jié)余貸方余額反映本年基金預算的滾存結(jié)余

基金預算支出補助支出——基金預算補助調(diào)出資金基金預算收入補助收入——基金預算補助②基金預算收支的轉(zhuǎn)賬基金預算結(jié)余貸方余額反映本年基金預算的滾存結(jié)余24轉(zhuǎn)賬分錄為：借：基金預算收入補助收入——基金預算補助貸：基金預算結(jié)余借：基金預算結(jié)余貸：基金預算支出補助支出——基金預算補助

調(diào)出資金轉(zhuǎn)賬分錄為：25專用基金結(jié)余貸方余額反映本年專用基金的滾存結(jié)余

專用基金支出

專用基金收入③專用基金收支的轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬分錄為：借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出專用基金結(jié)余貸方余額反映本年專用基金的滾存結(jié)余26財政預算管理及財務報表課件27財政預算管理及財務報表課件28轉(zhuǎn)帳分錄：①一般預算收支轉(zhuǎn)帳借：一般預算收入32677

補助收入——一般預算98824

上解收入3000

調(diào)入資金1000

貸：預算結(jié)余135501借：預算結(jié)余134439

貸：一般預算支出45301

補助支出——一般預算66103

上解支出23035

轉(zhuǎn)帳分錄：29②基金預算收支轉(zhuǎn)帳借：基金預算收入5768

補助收入——基金預算1000

貸：基金預算結(jié)余6768借：基金預算結(jié)余6348

貸：基金預算支出4563

補助支出——基金預算785

調(diào)出資金1000②基金預算收支轉(zhuǎn)帳30③專用基金收支轉(zhuǎn)帳借：專用基金收入1000

貸：專用基金結(jié)余1000借：專用基金結(jié)余900

貸：專用基金支出900（2）結(jié)清舊賬（3）記入新賬③專用基金收支轉(zhuǎn)帳31第三節(jié)會計報表的編制方法

一、資產(chǎn)負債表

（一）概念：資產(chǎn)負債表是反映各級財政機關(guān)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映特定日（如年末、季末、月末）資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的靜態(tài)報表。

（二）報表項目：按會計要素類別第三節(jié)會計報表的編制方法一、資產(chǎn)負債表32第三節(jié)會計報表的編制方法

一、資產(chǎn)負債表（三）表式結(jié)構(gòu)：采用左右平衡式的結(jié)構(gòu)。即在結(jié)構(gòu)上以“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)置，將所有項目按照一定標準進行分類，并以適當?shù)捻樞蚣右跃幣拧Ｗ蠓降馁Y產(chǎn)部類總計與右方的負債部類總計保持平衡。第三節(jié)會計報表的編制方法一、資產(chǎn)負債表33第三節(jié)會計報表的編制方法

一、資產(chǎn)負債表

（四）編制方法1.填明表首內(nèi)容：報表名稱、單位名稱、編制日期和計量單位。2.填列正表

年初數(shù)——根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的期末數(shù)（即年末數(shù)）填列。

期末數(shù)——根據(jù)各有關(guān)總帳帳戶的期末余額直接填列（年報須以年終轉(zhuǎn)帳后各總帳賬戶的余額填列）。第三節(jié)會計報表的編制方法一、資產(chǎn)負債表34

資產(chǎn)部類

負債部類科目名稱年初數(shù)期末數(shù)科目名稱年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)類負債類國庫存款6799暫存款1888其他財政存款120與上級往來3663有價證券94借入款在途款負債合計5551暫付款3524與下級往來2048凈資產(chǎn)類預撥經(jīng)費30預算結(jié)余3914基建撥款400基金預算結(jié)余2280資產(chǎn)合計13015專用基金結(jié)余120預算周轉(zhuǎn)金1150凈資產(chǎn)合計7464資產(chǎn)部類總計13015負債部類總計13015資產(chǎn)負債表（年終結(jié)賬后）2003年12月31日編制單位：XXX單位：萬元資產(chǎn)部類35第三節(jié)會計報表的編制方法二、預算執(zhí)行情況表預算執(zhí)行情況表是用于反映預算收支的情況，分為旬報、月報、年報。旬報是反映月初至本旬為止的預算收支主要的完成情況。而月報和年報都是反映年初起的累計數(shù)字。旬報、月報、年報的內(nèi)容、格式、報送時間由財政廳部根據(jù)情況規(guī)定，并逐級布置。第三節(jié)會計報表的編制方法二、預算執(zhí)行情況表36第三節(jié)會計報表的編制方法二、預算執(zhí)行情況表財政收支旬報表：只有一般預算收入、一般預算支出幾個主要數(shù)據(jù)財政收入月報表（包括一般預算收入和基金預算收入）

財政支出月報表（包括一般預算支出和基金預算支出）第三節(jié)會計報表的編制方法二、預算執(zhí)行情況表37第三節(jié)會計報表的編制方法三、決算報表決算，即政府決算，是各級政府年度預算收支的最終結(jié)果，也是預算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。國家決算包括中央決算和地方?jīng)Q算。

年度終了，根據(jù)上級財政部門頒發(fā)的決算編審辦法和總決算統(tǒng)一表格，統(tǒng)一編制年終決算報表，即年報，也稱決算報表。第三節(jié)會計報表的編制方法三、決算報表38第三節(jié)會計報表的編制方法三、決算報表現(xiàn)行的財政總決算報表一般包括：預算收支決算總表、預算收入決算明細表、預算支出決算明細表等。第三節(jié)會計報表的編制方法三、決算報表39第四節(jié)會計報表的審核、匯總和分析一、會計報表的審核（一）政策性審核：主要是對預算收支的收繳、劃分、退庫、支出列報等方面進行審核（二）技術(shù)性審核第四節(jié)會計報表的審核、匯總和分析一、會計報表的審核401、有事業(yè)的峰巒上，有汗水的溪流飛淌；在智慧的珍珠里，有勤奮的心血閃光。2、人們走過的每一個足跡，都是自己生命的留言；留給今天翻過的日歷，留給未來永久的歷史。3、人生是一座可以采掘開拓的金礦，但總是因為人們的勤奮程度不同，給予人們的回報也不相同。4、理想之風扯滿人生的帆；奮斗之桿舉起理想之旗。5、人應該學會走自己的路，但更應該掌握手中的羅盤。6、不能因為人生的道路坎坷，就使自己