2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案解析

9月注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試某些試題及答案解析之會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選取題（本題型20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一種對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題備選答案中選出一種你以為對(duì)的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。涉及計(jì)算，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）

1.依照資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特性是（）。

A.資產(chǎn)是公司擁有或控制經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由公司過去交易或事項(xiàng)形成

D.資產(chǎn)可以可靠地計(jì)量

參照答案：D

試題點(diǎn)評(píng)：題目不難，屬于送分題。應(yīng)試指南第一章第8頁(yè)多選第7題就是這個(gè)了；此外考前徐教師語音串講中也講到了

2.甲公司20×7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中涉及交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利為每股O.16元。甲公司將購(gòu)入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）。

A.100萬元B.116萬元

C.120萬元D.132萬元

參照答案：B

答案解析：應(yīng)確認(rèn)投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考察交易性金融資產(chǎn)核算問題。與實(shí)驗(yàn)班模仿試題二單選8類似，與《全真模仿試卷》模仿試題（六）單選14類似，應(yīng)試指南第三章第32頁(yè)考題解析2以及第33頁(yè)單選第10題都是講這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，平時(shí)好好看看，送分題了。況且徐教師在考前串講中都講了，不拿分對(duì)不起徐教師哦

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

參照答案：B

試題點(diǎn)評(píng)：

考查資產(chǎn)減值損失確認(rèn)與計(jì)量（徐教師考前語音串講12:07-12:22又講到了），與《全真模仿試卷》模仿試題（一）多選9和模仿試題（六）多選1E選項(xiàng)類似，應(yīng)試指南第十章第149頁(yè)多選第4題是一種考點(diǎn)。

4.20×7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為萬元債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，此外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其她因素，該持有至到期投資20×7年12月31日賬面價(jià)值為（）。

A.2062.14萬元B.2068.98萬元

C.2072.54萬元D.2083.43萬元

參照答案：C

答案解析：20×7年溢價(jià)攤銷額＝×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價(jià)值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：考查持有至到期投資初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量，在徐教師考前串講中可是強(qiáng)調(diào)又強(qiáng)調(diào)哦

5.甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，預(yù)計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.0B.30萬元

C.150萬元D.200萬元

參照答案：C

答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，因此應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品與否減值。單件A產(chǎn)品成本＝12+17＝29（萬元），單件A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產(chǎn)品減值。因此配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件成本為12萬元，單件配件可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝12－10.5＝1.5（萬元），因此100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備＝100×1.5＝150（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：考查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提

（考前語音串講16:40左右有強(qiáng)調(diào)哦），與模仿試題五單選題1類似，與《全真模仿試卷》模仿試題（四）單選2、模仿試題（五）單選7類似，此外應(yīng)試指南第四章第48頁(yè)單選第1題以及第50頁(yè)第19題都是這個(gè)考點(diǎn)啊

6.甲公司20×7年1月1日以3000萬元價(jià)格購(gòu)入乙公司30%股份，另支付有關(guān)費(fèi)用15萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司獲得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具備重大影響。假定不考慮其她因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額影響為（）。

A.165萬元B.180萬元

C.465萬元D.480萬元

參照答案：C

答案解析：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末依照凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益＝600×30％＝180（萬元），因此對(duì)甲公司20×7年利潤(rùn)總額影響＝285+180＝465（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查權(quán)益法核算（考前語音串講18:50有解說哦），與《全真模仿試卷》模仿試卷（六）單選5類似考點(diǎn)，不拿分怎么行

7.甲公司為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)天，該固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，合計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用我司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)更新改造固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。

A.1300萬元B.1322.10萬元

C.1352.10萬元D.1500萬元

參照答案：B

答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查固定資產(chǎn)后續(xù)支出解決，與普通班模仿試題二單選3類似，與《全真模仿試卷》模仿試卷（四）單選3類似，此外應(yīng)試指南第六章第89頁(yè)單選第4題考察就是這個(gè)知識(shí)點(diǎn)了。

8.甲公司20×7年2月1日購(gòu)入需要安裝設(shè)備一臺(tái)，獲得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。購(gòu)買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料承擔(dān)增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備20×7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)測(cè)使用年限為，凈殘值為零。假定不考慮其她因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）。

A.9萬元B.9.9萬元

C.11萬元D.13.2萬元

參照答案：B

答案解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計(jì)提折舊，20×7年度應(yīng)計(jì)提折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查固定資產(chǎn)折舊范疇與計(jì)算（考前徐教師語音串講24:45都強(qiáng)調(diào)了）

，尚有，與模仿試題五單選3、《全真模仿試卷》模仿試卷（六）單選2都是類似考點(diǎn)了，這種題目屬于常規(guī)考題，若丟分，撞墻心均有了。

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用是（）。

A.發(fā)生排污費(fèi)

B.發(fā)生礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)

參照答案：C

答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查期間費(fèi)用

（徐教師考前語音串講01:03:16有提示考生哦）

，此外，與《全真模仿試卷》模仿試卷（三）多選3類似考點(diǎn)了。這樣常規(guī)考點(diǎn)，拿來靠注會(huì)考生，想不得分都難

10.甲公司以定向增發(fā)股票方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有A公司80%股權(quán)。為獲得該股權(quán)，甲公司增發(fā)萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬元。獲得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為1萬元。假定甲公司和A公司采用會(huì)計(jì)政策相似，甲公司獲得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)資本公積為（）。

A.5150萬元C.7550萬元

B.5200萬元D.7600萬元

參照答案：A

答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，因此應(yīng)確認(rèn)資本公積＝（5－1）×－（5×－9000×80％）－50＝5150（萬元）

試題點(diǎn)評(píng)：

考查同一控制下公司合并解決（考前徐教師語音串講17:40-18:00可是重點(diǎn)解說了）

，應(yīng)試指南第五章第69頁(yè)單選第4題也是這樣考點(diǎn)，雖然是今年教材新知識(shí)點(diǎn)，這個(gè)題目可是一點(diǎn)都不難哦

11．甲公司將兩輛大型運(yùn)送車輛與A公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相:)，另支付補(bǔ)價(jià)l0萬元。在:)日，甲公司用于:)兩輛運(yùn)送車輛賬面原價(jià)為l40萬元，合計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為l30萬元；A公司用于:)生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，合計(jì)折舊為l75萬元，公允價(jià)值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具備商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)收益為（

）。

A．0

B．5萬元

C．10萬元

D．15萬元

參照答案：D

答案解析：甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)收益＝130－（140－25）＝15（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：考查非貨幣性資產(chǎn):)會(huì)計(jì)解決（徐教師考前語音串講37:50-38:49可是有解說），應(yīng)試指南第九章第131頁(yè)單選第11題同樣考點(diǎn)。說實(shí)話，題目真是不難，實(shí)屬送分題。

12．甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0

000萬元債券，獲得款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10

662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度合計(jì)發(fā)生建造工程支出4

600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用債券資金投資于國(guó)債，獲得投資收益760萬元。20×7年12月31日工程尚未竣工，該在建工程賬面余額為（

）。

A．4

692．97萬元

B．4

906．21萬元

C．5

452．97萬元

D．5

600萬元

參照答案：A

答案解析：專門借款借款費(fèi)用資本化金額＝10662.10×8％－760＝92.97（萬元），在建工程賬面余額＝4600+92.97＝4692.97（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：考查借款利息資本化金額擬定

（徐教師考前語音串講51:16-52:09有解說了），與模仿試題五單選15、《全真模仿試卷》模仿試卷（四）單選5都屬于一種考點(diǎn)，應(yīng)試指南第十八章第285頁(yè)考題解析第3題；286頁(yè)第2題都是類似題目，平時(shí)練習(xí)了考試沒有問題。

13．20×6年4月1日，甲公司訂立一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預(yù)測(cè)20×8年3月竣工。

甲公司20×6年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至20×7年12月31日止合計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司訂立合同步預(yù)測(cè)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)節(jié)及材料價(jià)格上漲等因素，20×7年年末預(yù)測(cè)合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)測(cè)損失為（

）。

A．O

B．10萬元

C．40萬元

D．50萬元

參照答案：B

答案解析：20×7年12月31日竣工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，因此20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)測(cè)損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查竣工比例法計(jì)算建造收入（徐教師考前語音串講01:02:40有解說哦），此外這個(gè)考點(diǎn)與《全真模仿試卷》模仿試卷（六）單選11非常類似，題目自身不難，一定拿到分納。

14．甲公司為增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠

乙公司購(gòu)貨款450萬元進(jìn)行債務(wù)重組。依照合同，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為350萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得為（

）。

A．40．5萬元

B．100萬元

C．120．5萬元

D．1

80萬元

參照答案：A

答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)重組利得＝450－350－350×17％＝40.5（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查債務(wù)重組利得（徐教師考前語音串講01:14:11有解說強(qiáng)調(diào)），此外，在《全真模仿試卷》模仿試卷（五）單選13，應(yīng)試指南第十六章第269頁(yè)單選第10題都是類似題目演習(xí)，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入是（

）。

A．非貨幣性資產(chǎn):)利得

B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生收益

C．出租無形資產(chǎn)獲得收入

D．處置投資性房地產(chǎn)獲得收入

參照答案：A

答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、D均應(yīng)計(jì)入其她業(yè)務(wù)收入。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容，應(yīng)試指南第十四章213頁(yè)例題2屬于類似題目練習(xí)，考前模仿四多選題1。對(duì)于這個(gè)考點(diǎn)作為單選題來考核，其實(shí)一點(diǎn)都不難，屬于送分題目了。

16．工業(yè)公司下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生鈔票流量中，不屬于鈔票流量表中“投資活

動(dòng)產(chǎn)生鈔票流量”是（

）。

A．長(zhǎng)期股權(quán)投資獲得鈔票股利

B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付專門借款利息

C．購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款

D．因固定資產(chǎn)毀損而收取保險(xiǎn)公司補(bǔ)償款

參照答案：B

答案解析：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查投資活動(dòng)鈔票流量（考前徐教師語音串講01:05:42有解說了），此外《全真模仿試卷》模仿試卷（三）單選1，應(yīng)試指南第十四章第234頁(yè)單選第8題都屬于類似考點(diǎn)演習(xí)，還是那句話，作為單選題考察該知識(shí)點(diǎn)，難度不是減少了一點(diǎn)啊

17．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)是（

）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損

B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利

D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

參照答案：D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查所有者權(quán)益內(nèi)容（徐教師考前語音串講54:06-54:18有解說哦），此外應(yīng)試指南第十二章第182頁(yè)多選第4題屬于類似考點(diǎn)演習(xí)，一句老話，作為單選題考核，太easy了！

18．甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月3

1日市場(chǎng)匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日市場(chǎng)匯率為1歐元=

10．32人民幣元；6月30日市場(chǎng)匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)天市場(chǎng)匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)匯兌收益為（

）。

A．l0萬元

B．15萬元

C．25萬元

D．35萬元

參照答案：D

答案解析：6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查外幣賬戶期末匯兌差額計(jì)算

（徐教師考前語音串講01:36:51有強(qiáng)調(diào)哦），模仿題五單選6、《全真模仿試卷》模仿試卷（二）單選6，模仿試卷（三）單選2都是類似考點(diǎn)，稍微有一點(diǎn)難度，考前練過，得分沒有問題了。

19．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述中，不對(duì)的是（

）。

A．調(diào)節(jié)事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在狀況提供了進(jìn)一步證據(jù)事項(xiàng)

B．非調(diào)節(jié)事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在事項(xiàng)

C．調(diào)節(jié)事項(xiàng)均應(yīng)通過“此前年度損益調(diào)節(jié)”科目進(jìn)行賬務(wù)解決

D．重要非調(diào)節(jié)事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

’

參照答案：C

答案解析：日后期間董事會(huì)通過盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)節(jié)事項(xiàng)，通過“利潤(rùn)分派”科目來核算。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概念（徐教師考前語音串講01:44:30有解說），應(yīng)試指南第二十四章第385頁(yè)單選第1題屬于類似題目啊，我觀點(diǎn)：這個(gè)題目還是送分題

20．承租人對(duì)融資租入資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采

用分?jǐn)偮适牵?/p>

）。

A．銀行同期貸款利率

B．租賃合同中規(guī)定利率

C．出租人出租資產(chǎn)無風(fēng)險(xiǎn)利率

D．使最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等折現(xiàn)率

參照答案：D

試題點(diǎn)評(píng)：

考查承租人對(duì)融資租賃會(huì)計(jì)解決（考前徐教師語音串講01:40:06有強(qiáng)調(diào)），應(yīng)試指南第二十二章第345頁(yè)多選第10題幾乎同樣題目啊。

二、多項(xiàng)選取題

（本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有各種對(duì)的答案，請(qǐng)從每小題備選答案中選出你以為對(duì)的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每題所有答案選取對(duì)的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1.下列各項(xiàng)中，屬于利得有（

）。

A.出租無形資產(chǎn)獲得收益

B.投資者出資額不不大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益

D.非貨幣性資產(chǎn):)換出資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值差額

E.以鈔票清償債務(wù)形成債務(wù)重組收益

參照答案：CE

答案解析：選項(xiàng)A計(jì)入其她業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B屬于額外支付價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng)D，如果換出資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨公允價(jià)值應(yīng)確以為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額不屬于利得。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查利得概念，本題屬于基本概念理解問題。

2.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決表述中，對(duì)的有（

）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.獲得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間獲得鈔票股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

E.以外幣計(jì)價(jià)可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

參照答案：ABE

答案解析：選項(xiàng)C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間獲得鈔票股利應(yīng)確以為投資收益。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查可供出售金融資產(chǎn)擬定和初始計(jì)量，以及后續(xù)計(jì)量，（徐教師考前串講3:55至4:02有解說到），應(yīng)試指南第三章第35頁(yè)多選第2、5、6題屬于類似知識(shí)點(diǎn)考查。

3.下列各項(xiàng)與存貨有關(guān)費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本有（

）。

A.材料采購(gòu)過程中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整頓費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過程中發(fā)生裝卸費(fèi)用

E.材料采購(gòu)過程中發(fā)生運(yùn)送費(fèi)用

參照答案：ABDE

答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

試題點(diǎn)評(píng)：考查存貨確認(rèn)和初始計(jì)量，應(yīng)試指南第四章第44頁(yè)例題2和例題3以及第50頁(yè)多選第5題，模仿試卷（三）多選2都屬于類似考點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)演習(xí)。

4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決表述中，對(duì)的有（

）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)尋常維護(hù)發(fā)生支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中獲得固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及有關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值為基本計(jì)提折舊

E.持有待售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)測(cè)凈殘值金額計(jì)入當(dāng)期損益

參照答案：ABCDE

試題點(diǎn)評(píng)：

考查固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決（模仿四單選4）（徐教師考前串講27:00至28:50有解說），模仿試卷（三）多選5都屬于類似知識(shí)點(diǎn)考查。

5.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決表述中，對(duì)的有（

）。

A.自用土地使用權(quán)應(yīng)確以為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不擬定無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)擬定預(yù)測(cè)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生支出不應(yīng)確以為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房建導(dǎo)致本

參照答案：ABD

答案解析：選項(xiàng)C，使用壽命不擬定無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項(xiàng)E，用于建造廠房土地使用權(quán)賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房建導(dǎo)致本。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決（模仿題四單選2）（徐教師考前串講29:00至30:50有解說），應(yīng)試指南第七章第106頁(yè)單選第12題；第107頁(yè)多選第7、9題都屬于類似知識(shí)點(diǎn)考查。

6.下列交易或事項(xiàng)形成資本公積中，在處置有關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益有（

）。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成資本公積

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)形成資本公積

參照答案：BCDE

答案解析：選項(xiàng)A，不需要作解決。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查資本公積內(nèi)容與核算。模仿試卷（一）多選6屬于有關(guān)知識(shí)點(diǎn)演習(xí)。

7.境外經(jīng)營(yíng)子公司在選取擬定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮因素有（

）。

A.境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量比重

C.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生鈔票流量與否直接影響母公司鈔票流量

D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生鈔票流量與否足以償付既有及可預(yù)期債務(wù)

E.相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與否具備很強(qiáng)自主性

參照答案：ABCDE

答案解析：參照教材P408～409。

試題點(diǎn)評(píng)：考查記賬本位幣擬定。

8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更有（

）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提

B.固定資產(chǎn)折舊辦法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)辦法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

E.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額比例法變更為賬齡分析法

參照答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)BE屬于會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更。

試題點(diǎn)評(píng)：考查會(huì)計(jì)政策變更判斷（徐教師考前串講1:42:00至1:43:30有串講到。）應(yīng)試指南第二十三章第357頁(yè)、例題4和例題7，模仿試卷（三）多選6和模仿試卷（五）多選1知識(shí)點(diǎn)一致，平時(shí)多練習(xí)，考試多得分。

9.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)節(jié)事項(xiàng)有（

）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)解決存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同證據(jù)

E.為緩和報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后來存在資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

參照答案：ABD

答案解析：選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)節(jié)事項(xiàng)判斷，應(yīng)試指南第二十四章第379頁(yè)例題4多選題，模仿試卷（一）多選7以及模仿試卷（五）多選2都屬于有關(guān)知識(shí)點(diǎn)考查。

10.下列被投資公司中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范疇有（

）。

A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57％股份境外被投資公司

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份被投資公司

C.甲公司持有其43％股份，甲公司子公司A公司持有其8％股份被投資公司

D.甲公司持有其40％股份，甲公司母公司持有其ll％股份被投資公司

E.甲公司持有其38％股份，且甲公司依照章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策被投資公司

參照答案：ABCE

答案解析：選項(xiàng)A屬于直接控制；選項(xiàng)B，依照實(shí)質(zhì)重于形式原則，具備控制權(quán)；選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例共計(jì)超過50％，應(yīng)納入合并范疇；選項(xiàng)E，依照實(shí)質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。

試題點(diǎn)評(píng)：考查合并范疇擬定，在普通班模仿題一單選7，應(yīng)試指南第二十六章第420頁(yè)考題解析多選第2題以及模仿試題（二）多選1中均有演習(xí)。

11．下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn):)有（）。

A．以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B．以持有一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C．以持有至到期公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

D．以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)

E．以公允價(jià)值為200萬元房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)送設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)

參照答案：BE

試題點(diǎn)評(píng)：

考查非貨幣性資產(chǎn):)認(rèn)定，實(shí)驗(yàn)班模仿題二多選3、徐教師考前串講，應(yīng)試指南第九章第131頁(yè)單選第3題以及模仿試卷（四）多選4都屬于類似題目。

12．甲公司有關(guān)下列各方中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系有（）

A．對(duì)甲公司施加重大影響投資方

B．與甲公司發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系供應(yīng)商

C．與甲公司控股股東核心管理人員關(guān)系密切家庭成員

D．與甲公司受同一母公司控制其她公司

E．甲公司母公司核心管理人員

參照答案：ACDE

答案解析：選項(xiàng)B，僅僅存在經(jīng)濟(jì)依存性供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方。

試題點(diǎn)評(píng)：

考查關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷，徐教師考前串講1:09:05至1:10:09左右，應(yīng)試指南第十四章第226頁(yè)例題12單選題以及模仿試卷（四）多選6都屬于類似知識(shí)點(diǎn)演習(xí)。

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題

（本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。規(guī)定計(jì)算，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中金額單位以萬元表達(dá)；有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，規(guī)定寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×8年發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6

000萬元與A公司訂立債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

20×7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓賬面余額為1

800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2

200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為2

600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2

300萬元。

甲公司將獲得股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。

（2）甲公司獲得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日合計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。20×8年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日訂立租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年終支付。甲公司預(yù)測(cè)該寫字樓使用年限為30年，預(yù)測(cè)凈殘值為零。

20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓公允價(jià)值為3

200萬元。

（3）20×8年12月20日，甲公司與C公司訂立長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。依照轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，獲得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。

12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2

300萬元，公允價(jià)值為2

000萬元；C公司土地使用權(quán)公允價(jià)值為2

200萬元。甲公司將獲得土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。

（4）其她資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

②假定不考慮有關(guān)稅費(fèi)影響。

規(guī)定：

（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)損益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)損益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司20×8年收取寫字樓租金有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生投資收益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參照答案：

（1）甲公司債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益＝6000-800-2200-2300＝700（萬元）

借：在建工程2200

長(zhǎng)期股權(quán)投資2300

壞賬準(zhǔn)備800

營(yíng)業(yè)外支出700

貸：應(yīng)收賬款6000

（2）A公司債務(wù)重組收益＝6000-1800-（2600-200-100）＝1900（萬元）

借：應(yīng)付賬款6000

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200

投資收益100

貸：在建工程1800

長(zhǎng)期股權(quán)投資2600

營(yíng)業(yè)外收入－資產(chǎn)處置利得400

－債務(wù)重組利得1500

（3）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益＝3200-（2200+800）＝200（萬元）

借：投資性房地產(chǎn)3000

貸：在建工程3000

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)200

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

（4）借：銀行存款240

貸：其她業(yè)務(wù)收入240

（5）轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資損益＝2200-200-2300＝-300（萬元）

借：無形資產(chǎn)2200

投資收益300

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2300

銀行存款200

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考查債務(wù)重組會(huì)計(jì)解決，投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)解決以及長(zhǎng)期股權(quán)投資處置解決。徐教師在串講01:13:35至01:15:40處特別強(qiáng)調(diào)了債務(wù)重組是今年考試要重點(diǎn)掌握一章；強(qiáng)調(diào)如何計(jì)算重組損益，在串講00:24:40至00:24:48強(qiáng)調(diào)要注意長(zhǎng)期股權(quán)投資處置解決，還在串講00:32:11至00:34:10強(qiáng)調(diào)要特別關(guān)注投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量核算，特別是公允模式下計(jì)量。徐教師太有先見之明了！佩服之至?。。┰趹?yīng)試指南第十六章債務(wù)重組以及272頁(yè)第4題于本題有類似之處；本題中非貨幣性資產(chǎn):)與134頁(yè)第四題第1題有類似之處。并且在模仿試卷（三）綜合題1中就屬于類似題目演習(xí)。

2．甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，合用所得稅稅率為33％。依照20×7年頒布新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司合用所得稅稅率變更為25％。

該公司20×7年利潤(rùn)總額為6

000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×7年1月1曰，以2

044.70萬元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)天發(fā)行一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2

000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為20×9年l2月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。

稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

（2）20×6年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)送費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2

400萬元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)測(cè)該設(shè)備使用年限為，預(yù)測(cè)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)折舊年限為。假定甲公司該設(shè)備預(yù)測(cè)凈殘值和采用折舊辦法符合稅法規(guī)定。

（3）20×7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。

稅法規(guī)定，公司違背國(guó)家法規(guī)所支付罰款不容許在稅前扣除。

（4）20×7年9月l2日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票；支付價(jià)款500萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票公允價(jià)值為l

000萬元。

假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（5）20×7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，規(guī)定其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)測(cè)履行該擔(dān)保責(zé)任很也許支出金額為2

200萬元。

稅法規(guī)定，公司為其她單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生損失不容許在稅前扣除。

（6）其她關(guān)于資料如下：

①甲公司預(yù)測(cè)20×7年1月1日存在暫時(shí)性差別將在20

X

8年1月1日后來轉(zhuǎn)回。

②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了解決。

③甲公司預(yù)測(cè)在將來期間有足夠應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差別。

規(guī)定：

（1）依照上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司20×7年12月31日暫時(shí)性差別計(jì)算表”

（請(qǐng)將答題成果填入答題卷第5頁(yè)給定“甲公司2

0×7年12月31

日暫時(shí)性差別計(jì)算表”中）。

（2）計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

（3）計(jì)算甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

（4）編制甲公司20×7年確認(rèn)所得稅費(fèi)用有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

參照答案：

暫時(shí)性差別計(jì)算表

項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基本暫時(shí)性差別

應(yīng)納稅暫時(shí)性差別可抵扣暫時(shí)性差別

持有至到期投資2026.492026.4900

固定資產(chǎn)216022800120

交易性金融資產(chǎn)10005005000

預(yù)測(cè)負(fù)債2200220000

共計(jì)500120

（2）應(yīng)納稅所得額＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（萬元）

（3）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝120×25％－396/33％×（33％－25％）＝－66（萬元）

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝500×25％－990/33％×（33％－25％）＝－115（萬元）

本期共發(fā)生所得稅費(fèi)用＝8038.21×33％－66＋115＝2701.61（萬元）

（4）借：所得稅費(fèi)用2701.61

遞延所得稅負(fù)債115

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅2652.61

遞延所得稅資產(chǎn)66

試題點(diǎn)評(píng)：

本題考查遞延所得稅確認(rèn)和計(jì)算。徐教師在考前串講01:22:15至01:23:00處特別強(qiáng)調(diào)要重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基本計(jì)算，并提到也許規(guī)定考生計(jì)算填列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基本,規(guī)定重點(diǎn)理解模仿試題四類似題目；在串講01:08:00至01:29:40強(qiáng)調(diào)遞延所得稅確認(rèn)有關(guān)細(xì)節(jié)問題。并且在考前模仿試題（四）綜合題1中對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了系統(tǒng)全面演習(xí)，不得分都不行啊。應(yīng)試指南第二十章313頁(yè)第2個(gè)計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題，模仿試卷（四）綜合2都屬于有關(guān)知識(shí)點(diǎn)演習(xí)。

3.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為l7％。有關(guān)資料如下：

（1）20×6年1月1日，甲公司以銀行存款ll

000萬元，自乙公司購(gòu)入W公司80％股份。乙公司系甲公司母公司全資子公司。

W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5

000萬元，其中股本為8

000萬元、資本公積為3

000萬元、盈余公積為2

600萬元、未分派利潤(rùn)為l

400萬元。

W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為17

000萬元。

（2）W公司20×6年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2

500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。

20×6年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。

20×6年W公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品l00件。

20×6年12月3

1日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元：W公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。

（3）W公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3

200萬元，提取盈余公積320萬元，分派鈔票股利2

000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)資本公積l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積l50萬元。

20×7年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。

20×7年l2月3