大型國有集團(tuán)公司關(guān)于加強(qiáng)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知

10-9-大型國有集團(tuán)公司關(guān)于加強(qiáng)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知集團(tuán)所屬各單位：為加強(qiáng)集團(tuán)公司資金內(nèi)部控制，進(jìn)一步提升防范重大資金損失風(fēng)險能力，規(guī)范資金管理行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定，參照《市國資委關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，并結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際工作需要，對各單位提出加強(qiáng)資金內(nèi)控的相關(guān)要求?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:一、加強(qiáng)資金內(nèi)控部門管理(一)根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)財務(wù)人員。建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制，明確出納、會計、稽核、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)等崗位職責(zé)及分工，確保貨幣資金的審批和執(zhí)行、支付和對賬、會計核算和稽核等崗位不由一人兼任。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。(二)財務(wù)人員應(yīng)在最長不超過6年的時間內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要及相關(guān)崗位設(shè)置進(jìn)行崗位輪換，其中，出納崗位人員工作滿3年要進(jìn)行崗位輪換。財務(wù)人員崗位輪換工作按照集團(tuán)公司關(guān)鍵崗位人員交流輪崗以及財務(wù)人員相關(guān)管理辦法執(zhí)行，各單位應(yīng)做好財務(wù)人員梯隊建設(shè)，科學(xué)合理制定輪崗計劃，如出現(xiàn)由于客觀原因確實(shí)無法落實(shí)輪崗要求的特殊情況，應(yīng)及時將相關(guān)情況上報集團(tuán)公司組織人力部以及計劃財務(wù)部，力求妥善解決。(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立具有內(nèi)控職能的部門，負(fù)責(zé)資金內(nèi)控監(jiān)管責(zé)任、工作職責(zé)與權(quán)限，明確監(jiān)管工作程序、標(biāo)準(zhǔn)和方式方法，構(gòu)建事前有規(guī)范、事中有控制、事后有評價的工作機(jī)制，形成內(nèi)控部門與業(yè)務(wù)、財務(wù)(資金)、審計等部門運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、有效監(jiān)督、相互制衡的工作體系。(四)建立資金內(nèi)控關(guān)鍵要素管理臺賬，對企業(yè)資金賬戶、核心崗位、上崗人員、審批權(quán)限、銀行印章及網(wǎng)銀∪盾責(zé)任人等關(guān)鍵要素進(jìn)行限時備案管理。二、加強(qiáng)貨幣資金管理(五)嚴(yán)格資金收支管理，嚴(yán)格按照資金收支制度和相關(guān)程序辦理資金收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行會計核算和賬務(wù)處理，并根據(jù)審核無誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。(六)嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)金支出用途以及庫存現(xiàn)金額度，原則上按照3天至5天的日常零星開支所需資金，確定庫存現(xiàn)金的限額?，F(xiàn)金收款應(yīng)于當(dāng)日存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)明確用途，并經(jīng)財務(wù)主管審批。(七)對收到的支票、匯票必須認(rèn)真審核無誤后在入賬提示期內(nèi)交存銀行，并及時查詢結(jié)算款項(xiàng)是否到賬。根據(jù)符合審批程序、手續(xù)完備、審核無誤的付款申請憑證辦理付款業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁簽發(fā)空頭及空白支票，開具支票時必須寫明收款企業(yè)名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、金額，并由領(lǐng)用人簽字。(八)各單位須于每月指派兩名人員（其中一人必須為非日常資金管理人員）到開戶銀行打印所有賬戶對賬單并在銀行對賬單上簽字確認(rèn)，由非資金管理人員于每月第五個工作日前完成銀行余額調(diào)節(jié)表的編制，并由單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人審核簽字。對于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)說明原因，并明確到人負(fù)責(zé)及時清理，原則上不能出現(xiàn)一個月以上的未達(dá)賬項(xiàng)。(九)各單位應(yīng)重視銀企對賬工作，防范資金風(fēng)險。按照與開戶行簽訂的對賬協(xié)議，指定除出納外的其他專人負(fù)責(zé)對賬。對賬工作應(yīng)與本單位銀行余額調(diào)節(jié)表編制工作相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)銀企賬余額不一致時，通過查閱銀行余額調(diào)節(jié)表確認(rèn)調(diào)整后銀企賬是否一致，確認(rèn)一致方可加蓋銀行預(yù)留印鑒，反饋對賬結(jié)果；如調(diào)節(jié)后仍存在不符的情況，應(yīng)第一時間查明原因。(十)各單位財務(wù)主管應(yīng)采用定期、不定期相結(jié)合的方式，通過財務(wù)公司系統(tǒng)、網(wǎng)銀查詢功能等手段，抽查銀行存款余額與企業(yè)銀行賬余額是否一致。每季度抽查不少于一次，并要形成抽查記錄留存。(十一)各單位實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理資金業(yè)務(wù)時，應(yīng)與財務(wù)公司、承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)進(jìn)行操作，每一筆資金支出業(yè)務(wù)須經(jīng)過至少兩人辦理，嚴(yán)禁超越權(quán)限操作電子支付業(yè)務(wù)。各單位應(yīng)通過財務(wù)共享系統(tǒng)對外支付資金，除此之外不得開通網(wǎng)銀支付功能，僅可保留查詢權(quán)限。(十二)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定大額資金管理制度。大額資金撥付執(zhí)行聯(lián)審聯(lián)簽審批程序，依據(jù)不同額度及支出性質(zhì),結(jié)合全面預(yù)算管理，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽批，并根據(jù)具體事項(xiàng)結(jié)合相應(yīng)的“三重一大”批準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行審批控制。三、加強(qiáng)票據(jù)管理(十三)加強(qiáng)與資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。(十四)票據(jù)領(lǐng)購后要設(shè)專人保管，建立票據(jù)登記制度，設(shè)置票據(jù)登記簿，領(lǐng)用票據(jù)時要詳細(xì)登記票據(jù)的種類、代碼、號碼、領(lǐng)用時間、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人等相關(guān)信息。作廢的票據(jù)登記造冊并妥善保管。超過有效使用期限而未開具的空白票據(jù)，一律由財務(wù)人員收回后妥善保管，按相關(guān)規(guī)定銷毀。財務(wù)主管應(yīng)定期對票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)取和使用等情況進(jìn)行檢查，并在票據(jù)登記簿中簽署檢查結(jié)果。(十五)票據(jù)的保管職務(wù)應(yīng)與簽署職務(wù)、印章保管職務(wù)相分離。不得隨意開具印章齊全的空白票據(jù)、遠(yuǎn)期票據(jù)，不得出借、轉(zhuǎn)讓票據(jù);凡有文字或數(shù)字更改的票據(jù)均應(yīng)作廢，并加蓋“作廢”戳記后保管。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)，套取銀行信用;不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。(十六)發(fā)票的開具應(yīng)留存對應(yīng)的業(yè)務(wù)依據(jù)相關(guān)材料，對于有合同依據(jù)的業(yè)務(wù)，需由業(yè)務(wù)主辦部門提供合同執(zhí)行情況說明等材料，對于無合同依據(jù)的業(yè)務(wù)，需由業(yè)務(wù)主辦部門提供詳細(xì)的業(yè)務(wù)說明。(十七)收據(jù)使用人應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)并收到款項(xiàng)后才能如實(shí)開具收據(jù)。未收到款項(xiàng)原則上不得預(yù)先開具收據(jù)。如確需預(yù)先開具收據(jù)，由業(yè)務(wù)部門提出書面申請經(jīng)財務(wù)部門審批同意方可開具。四、加強(qiáng)財務(wù)印鑒及密鑰管理(十八)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章與人名章應(yīng)當(dāng)由不同的財務(wù)人員分別保管，不得由一個人同時保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，其中應(yīng)有一枚印章由單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或分管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人保管。財務(wù)人名章非本人保管的，應(yīng)由本人出具委托授權(quán)書明確專人負(fù)責(zé)。印章保管職務(wù)應(yīng)與支票等付款憑證保管職務(wù)相分離。積極推動應(yīng)用電子印章，在企業(yè)資金內(nèi)部控制、合同簽訂、金融服務(wù)等領(lǐng)域中使用經(jīng)第三方認(rèn)證的電子簽名、電子印章和電子合同。(十九)預(yù)留印鑒用于辦理日常結(jié)算外的其他事項(xiàng)應(yīng)按照本單位規(guī)定履行審批、登記程序。(二十)電子密鑰及電子口令要設(shè)專人保管。財務(wù)系統(tǒng)Ukey以及其他銀行系統(tǒng)電子密鑰、電子口令的保管需堅持不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的原則，由不同人員分開保管，其中,對于具有付款最終結(jié)算確認(rèn)功能的Ukey應(yīng)由單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或分管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人保管。五、加強(qiáng)銀行賬戶管理(二十一)定期檢查銀行賬戶的開立及使用情況，原則上不得新開立一般賬戶，對相同業(yè)務(wù)范疇的銀行賬戶應(yīng)進(jìn)行合并，提高賬戶使用效率，避免如納稅、社保、公積金、工資單獨(dú)設(shè)立銀行賬戶的情況。確需開立新賬戶時，應(yīng)按照集團(tuán)公司賬戶管理要求履行審批程序。發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，按照相關(guān)規(guī)定處理并追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。(二十二)加快推進(jìn)銀企直聯(lián)工作，對因各種客觀原因不能實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)的賬戶，研究制定替代內(nèi)控措施和應(yīng)急預(yù)案。銀企直聯(lián)合作銀行之外開立的銀行賬戶、銀企直聯(lián)合作銀行范圍內(nèi)不能辦理銀企直聯(lián)的銀行賬戶原則上應(yīng)清理。對于有融資余額的銀行賬戶、按政府(甲方)要求開立的保證金賬戶、監(jiān)管賬戶等不能自主控制的銀行賬戶可暫時保留，待符合銷戶條件后要及時清理。(二十三)各單位在直聯(lián)銀行開立的一般賬戶除特殊情況外均應(yīng)上掛財務(wù)公司，并開通查詢上收權(quán)限。對于在非直聯(lián)銀行開立的賬戶，除保證金賬戶外，日常不保留余額，確有特定用途需保留余額時不得超過一個工作日。(二十四)優(yōu)化資金收支模式，強(qiáng)化財務(wù)管控手段。依托財務(wù)公司代理收支功能，逐步將全部收支通道歸集至財務(wù)公司賬戶，壓縮外部銀行賬戶數(shù)量及使用頻次，進(jìn)一步深化銀行賬戶清理工作。(二十五)完善資金流出管理，建立動賬提醒機(jī)制，強(qiáng)化資金流出全過程動態(tài)監(jiān)控，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)定提醒限額，超過限額的支付款項(xiàng)由開戶銀行通過短信形式或其他信息化手段，將付款信息發(fā)送至企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會計和出納人員，實(shí)時掌握資金動向，加強(qiáng)資金流出的監(jiān)管控制。非直聯(lián)賬戶發(fā)生余額變動后，應(yīng)于一個工作日內(nèi)在系統(tǒng)中完成相應(yīng)賬戶的收支明細(xì)和賬戶余額的補(bǔ)錄更新。六、加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)管理(二十六)財務(wù)信息系統(tǒng)安全管理工作嚴(yán)格按照集團(tuán)公司網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)管理辦法執(zhí)行。財務(wù)信息系統(tǒng)使用人員掌握必要的安全密碼和授權(quán)，在本崗位使用權(quán)限以及安全責(zé)任范圍內(nèi)工作。任何人未經(jīng)審批授權(quán)，不得使用其他財務(wù)人員賬號進(jìn)行超出本人權(quán)限的賬務(wù)處理工作。(二十七)對財務(wù)信息系統(tǒng)使用的計算機(jī)，財務(wù)人員必須設(shè)置開機(jī)密碼，做好數(shù)據(jù)備份。嚴(yán)禁在計算機(jī)上進(jìn)行與工作無關(guān)的操作。不得使用來路不明或未經(jīng)殺毒的盤片，確因工作需要使用的，事先須進(jìn)行有效防護(hù)。(二十八)財務(wù)人員應(yīng)妥善保管計算機(jī)存儲的與工作有關(guān)的數(shù)據(jù)文件資料，不得把數(shù)據(jù)文件資料隨意外傳。未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，外來人員不得使用本企業(yè)的計算機(jī)，不得接入財務(wù)系統(tǒng)所在網(wǎng)絡(luò)。更換計算機(jī)時應(yīng)及時備份數(shù)據(jù)文件資料，并將原計算機(jī)存儲介質(zhì)物理刪除，達(dá)到報廢條件的應(yīng)銷毀后再報廢。(二十九)財務(wù)信息系統(tǒng)使用人應(yīng)妥善保管數(shù)字證書及密碼，嚴(yán)格按照權(quán)限使用，不得向他人泄露密碼或提供給他人使用。出現(xiàn)數(shù)字證書及其存儲設(shè)備損壞、丟失等情況，及時通知銀行作掛失處理。(三十)財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)檢修時，須保證所存儲的財務(wù)數(shù)據(jù)安全，對財務(wù)數(shù)據(jù)采取轉(zhuǎn)存刪除、異地轉(zhuǎn)移存儲等安全保密措施。凡需外送修理的涉密設(shè)備，必須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人、保密部門審核，分管領(lǐng)導(dǎo)同意，并將涉密信息進(jìn)行不可恢復(fù)性刪除處理后，方可由具備資質(zhì)的單位處理。(三十一)各單位應(yīng)定期核對各類財務(wù)系統(tǒng)中的賬號信息，確保賬號信息與實(shí)際使用人保持一致。因人員離職或調(diào)動等原因產(chǎn)生的休眠賬號應(yīng)在離職或調(diào)動手續(xù)辦理完結(jié)后同步清理。七、加強(qiáng)資金預(yù)算管理(三十二)企業(yè)對貨幣資金實(shí)行全面預(yù)算管理，包括企業(yè)所有的收入、支出項(xiàng)目。企業(yè)編制的年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)按照下達(dá)的預(yù)算組織收入和執(zhí)行支出，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算收入的落實(shí)。(三十三)企業(yè)按照經(jīng)批復(fù)的預(yù)算內(nèi)容，逐一對應(yīng)安排支付事項(xiàng)。財務(wù)部門應(yīng)實(shí)時掌控預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格區(qū)分損益類預(yù)算事項(xiàng)與資本類預(yù)算事項(xiàng)，不得隨意調(diào)整預(yù)算事項(xiàng)內(nèi)容，對于超出預(yù)算額度以及預(yù)算外的事項(xiàng)堅決不予支付。(三十四)財務(wù)部門應(yīng)分析貨幣資金收支預(yù)算編制是否合理，審核是否嚴(yán)格，執(zhí)行是否規(guī)范，掌握并監(jiān)督貨幣資金使用去向，并出具預(yù)算分析報告。八、加強(qiáng)資金的監(jiān)督與檢查(三十五)利用紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計、財務(wù)監(jiān)督等手段加強(qiáng)資金內(nèi)部控制管理監(jiān)督與檢查，及時查找制度建設(shè)、工作組織、決策程序和財務(wù)處理等方面的問題，堵塞漏洞，認(rèn)真整改。(三十六)每年對資金內(nèi)控體系有效性開展全方位、全覆蓋自評工作，深入揭示風(fēng)險問題，建立風(fēng)險管控長效機(jī)制。有效推進(jìn)“上對下”資金內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作，將資金管理制度健全性、內(nèi)控體系執(zhí)行有效性、關(guān)鍵崗位制衡性、信息系統(tǒng)剛性約束等作為監(jiān)督評價重要內(nèi)容，查找內(nèi)控缺陷和風(fēng)險隱患。加大資金內(nèi)控體系監(jiān)督評價結(jié)果在干部管理、考核分配等工作中的運(yùn)用力度，強(qiáng)化問題整改，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時限，