2013年注冊會計(jì)師《稅法》考前命題預(yù)測試卷(1)-中大網(wǎng)校

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：2013年注冊會計(jì)師《稅法》考前命題預(yù)測試卷(1)總分：100分及格：60分考試時(shí)間：120分一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1)根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，大城市年稅額為1．5元至30元，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，那么大城市中的經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)降低后的稅額最低為（）。A.1．25元B.0．45元C.1．05元D.1．15元(2)稅務(wù)行政復(fù)議申請人提供擔(dān)保的方式不包括（）。A.保證B.抵押C.質(zhì)押D.留置(3)關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的是（）。A.我國的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅B.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋，不包括農(nóng)村C.計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入D.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人，暫不繳納房產(chǎn)稅(4)下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出B.以折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發(fā)票的，不得從銷售額中減除折扣額C.無銷售價(jià)格而需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤率為10％D.以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物同期銷售價(jià)格扣減舊貨物的收購價(jià)格后的余額確定銷售額征收增值稅(5)下列各項(xiàng)中，不適用《稅收征收管理法》的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅B.海關(guān)征收的關(guān)稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅(6)以下關(guān)于稅收籌劃的基本方法，表述不正確的是（）。A.納稅人可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)B.稅務(wù)籌劃可以利用照顧性免稅達(dá)到節(jié)稅目的C.利用減稅具有技術(shù)簡單、適用范圍狹窄，具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)D.采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點(diǎn)在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化(7)保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為（）。A.5日B.15日C.1個(gè)月D.1個(gè)季度(8)某酒廠4月銷售白酒3000公斤，取得不含稅價(jià)款l00萬元，包裝物押金5萬元，按事先約定的期限，包裝物2個(gè)月后歸還廠家，則該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。A.21．15萬元B.23．75萬元C.24．25萬元D.26．37萬元(9)某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.10B.12C.16D.20(10)下列合同中，屬于印花稅征稅對象的是（）。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.企業(yè)和個(gè)人出租門店柜臺所簽訂的租賃合同D.會計(jì)師事務(wù)所簽訂的招聘合同(11)以下費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.工廠至離境口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)C.支付給境外的傭金D.離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)(12)某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價(jià)400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格2000萬元，支付有關(guān)稅費(fèi)500萬元，該不動產(chǎn)占用的土地，購進(jìn)發(fā)票上注明原購買支付價(jià)款100萬元，轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅為（）萬元。A.90B.168C.415D.441(13)某礦山開采企業(yè)在開采鋅礦過程中伴采錳礦石。2012年4月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20%；銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦銷售時(shí)未分別核算。該礦山2012年4月應(yīng)繳納資源稅（）(該礦山資源稅單位稅額：鋅礦l0元/噸，錳礦2元/噸（）。A.3030萬元B.3400萬元C.4030萬元D.6030萬元(14)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法是（）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤法(15)以下單位或個(gè)人，屬于契稅納稅人的是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司C.轉(zhuǎn)讓土地、房屋的國家機(jī)關(guān)D.購買花園別墅的用戶。(16)下列項(xiàng)目中，以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.購物中獎(jiǎng)收入(17)以下屬于應(yīng)繳納房產(chǎn)稅項(xiàng)目的是（）。A.集團(tuán)公司的倉庫B.加油站罩棚C.股份制企業(yè)的圍墻D.工廠的獨(dú)立煙囪(18)甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價(jià)格相等時(shí)，契稅（）。A.由甲方繳納B.由乙方繳納C.由甲、乙雙方各繳納一半D.甲、乙雙方都不繳納(19)根據(jù)規(guī)定，下列事項(xiàng)不可以適用調(diào)解的是（）。A.核定稅額B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.納稅機(jī)關(guān)的公告D.行政賠償(20)關(guān)于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，下列表述正確的是（）。A.境內(nèi)單位出租物品等動產(chǎn)以承租方為扣繳義務(wù)人B.單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人D.單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，演出單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人(21)下列有關(guān)企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的是（）。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，不得匯總繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以不繳納企業(yè)所得稅D.按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款(22)某小規(guī)模納稅人2012年5月以送貨上門方式銷售建材一批，并負(fù)責(zé)施工。開出增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)款為150000元，另開收據(jù)收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)1200元，包裝費(fèi)200元，施工費(fèi)3000元。該筆業(yè)務(wù)繳納的增值稅為（）。A.4491元B.4626元C.22376元D.26180元(23) 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號)規(guī)定：2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。此規(guī)定符合稅法適用原則中的（）。A.實(shí)體從舊，程序從新原則B.新法優(yōu)于舊法原則C.法律不溯及既往原則D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則(24)下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠，表述不正確的是（）。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.養(yǎng)老院占用耕地減半征收耕地占用稅C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(1)按照現(xiàn)行稅法，勞務(wù)報(bào)酬收入所適用的個(gè)人所得稅稅率包括（）。A.10%B.20%C.40%D.50%(2)下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（）。A.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金B(yǎng).保險(xiǎn)賠款C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得D.因自然災(zāi)害遭受重大損失(3)下列關(guān)稅政策中，屬于特別關(guān)稅的有（）。A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅B.反補(bǔ)貼稅C.最惠國稅率D.保障性關(guān)稅(4)用票單位申請自印發(fā)票必須符合的條件有（）。A.企業(yè)發(fā)票使用量較大B.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所C.發(fā)票管理制度健全D.財(cái)務(wù)核算制度健全(5) 下列關(guān)于稅法的分類，表述正確的有（）。A.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法和國際稅法B.按照其基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法C.按照稅法職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法D.按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法(6)下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例(7)某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購進(jìn)貨物有（）。A.被盜產(chǎn)品耗用的本期購買原材料B.捐贈災(zāi)區(qū)的醫(yī)療器械所耗用的上期購買的原材料。C.銷售給本企業(yè)醫(yī)院自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的本期購買原材料D.因管理不善，造成部分醫(yī)療器械丟失(8)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)繳納的有關(guān)稅金包括（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅D.教育費(fèi)附加(9)下列屬于娛樂業(yè)營業(yè)額的有（）。A.臺位費(fèi)B.點(diǎn)歌費(fèi)C.飲料費(fèi)D.中介服務(wù)費(fèi)(10)下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（）。A.貨運(yùn)車船B.非機(jī)動駁船C.警用車船D.捕撈用漁船(11)根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本(12)下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.出租國有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)(13)以下屬于關(guān)稅強(qiáng)制措施的有（）。A.征收關(guān)稅滯納金B(yǎng).限制離境C.強(qiáng)制扣繳D.變價(jià)抵繳(14)下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題8分，共32分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(1)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元／標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2．04萬元，該批煙絲已收回人庫，但本月未領(lǐng)用。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元。(3)從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元。(4)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。(5)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9．36萬元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金。(3)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。(4)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)。(2)某食品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類食品，5月份發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：(1)本月向大型商場(增值稅一般納稅人)銷售食品取得不含稅收入200000元，開具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)營者銷售食品取得含稅收入117000元，開具普通發(fā)票。(2)本月收回上月委托外單位加工的食品一批，支付加工費(fèi)4000元(不含稅)，加工食品已驗(yàn)收入庫，并收到受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月未申請認(rèn)證。(3)從某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購進(jìn)面粉一批，取得糧油經(jīng)營部開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為l20000元，稅額為20400元，面粉已驗(yàn)收入庫，另支付裝卸費(fèi)800元。發(fā)票已于當(dāng)月申請并通過認(rèn)證。(4)因倉庫管理不善，部分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點(diǎn)損失面粉10965元。其中含運(yùn)費(fèi)465元、保險(xiǎn)費(fèi)500元。(5)因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點(diǎn)損失食品20000元。經(jīng)查該廠生產(chǎn)成本明細(xì)賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中料工費(fèi)的比例為4：3：3。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算經(jīng)盤點(diǎn)損失的面粉和食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。(3)某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì))海運(yùn)進(jìn)口一批銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折人民幣9．06萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為l5%，消費(fèi)稅稅率5%。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅。(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅。(4)某企業(yè)2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)由于丟失，換發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和開戶許可證各一份，因年檢換發(fā)房產(chǎn)證、土地使用證各一份。(2)增加資本公積200萬元，計(jì)提盈余公積100萬元。(3)設(shè)立資金賬簿和其他賬簿共11本。(4)訂立借款合同一份貸款500萬元，應(yīng)付利息50萬元。(5)投綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一份，保額l000萬元，交納保險(xiǎn)費(fèi)4萬元；投機(jī)動車保險(xiǎn)三份，保險(xiǎn)金額50萬元，應(yīng)交保險(xiǎn)費(fèi)1．2萬元，保單列明無賠償優(yōu)待金0．12萬元。(6)簽訂加工合同，由甲企業(yè)提供原料和主要材料100萬元，本企業(yè)代墊輔料2萬元并收取加工費(fèi)3萬元。(7)簽訂加工合同，由乙企業(yè)提供貨樣，本企業(yè)為乙企業(yè)購買原料和主要材料80萬元，并收取加工費(fèi)2萬元。要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題。(1)計(jì)算該企業(yè)本月權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅。(2)計(jì)算該企業(yè)本月賬簿應(yīng)納印花稅。(3)計(jì)算該企業(yè)本月保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅。(4)計(jì)算該企業(yè)本月貸款合同應(yīng)納印花稅。(5)計(jì)算該企業(yè)本月加工合同應(yīng)納印花稅。四、綜合題(本題型共2小題，第一題11分。第二題12分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）(1)某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年10月購進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款50000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。與土地使用權(quán)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2011年11月至2012年1月中旬，該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。(2)受國家宏觀調(diào)控影響，決定調(diào)整經(jīng)營方式。2012年1月下旬，該公司將開發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。(3)2012年1月～5月該公司取得租金收入共計(jì)2800萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入72000萬元。該公司在開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用l800萬元、銷售費(fèi)用1400萬元。該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年1月～5月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年1月～5月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額。(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。(2)某縣城的一個(gè)酒廠主要生產(chǎn)白酒，2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為：(1)銷售白酒50萬斤，取得銷售產(chǎn)品的價(jià)稅合計(jì)收入額790萬元，運(yùn)輸產(chǎn)品收取的運(yùn)費(fèi)29萬元。(2)外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，從農(nóng)民手中收購糧食收購價(jià)為100萬元。(3)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本280萬元。(4)發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用60萬元，其中，含白酒的廣告費(fèi)用50萬元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用80萬元，含招待費(fèi)l0萬元。(6)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元。(7)發(fā)生營業(yè)外支出14萬元，其中，通過當(dāng)?shù)卣蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬元，繳納稅收滯納金4萬元。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該酒廠2011年度應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算該酒廠2011年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算該酒廠2011年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該酒廠2011年度會計(jì)利潤。(5)計(jì)算該酒廠2011年度所得稅前扣除的公益救濟(jì)捐贈額。(6)計(jì)算該酒廠2011年度所得稅前扣除的期間費(fèi)用。(7)計(jì)算該酒廠2011年度應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算該酒廠2011年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅額。答案和解析一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)(1):C經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。因此，最高降低額為1．5×30%=0．45(元)，降低后的稅額最低為：1．5－0．45=1．05(元)。(2):D申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。做出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查．對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。(3):D自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織及外籍個(gè)人．依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。(4):D采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格?？紤]到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)。可以按銷售方實(shí)際收取的不合增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。(5):B《稅收征收管理法》只適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。(6):B選項(xiàng)8，照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得國家獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。(7):C營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、l個(gè)月或1個(gè)季度。其中．銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為l個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。(8):A對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+5/(1+17%)]×20<span></span>%十3000×2X0．5/10000=21．15(萬元)。(9):A納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅=12000×10—10000×2=100000(元)，即l0萬元。(10):C我國現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照．經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。選項(xiàng)C屬于經(jīng)濟(jì)合同中的財(cái)產(chǎn)租賃合同。(11):B出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出"17貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。(12):B評估價(jià)格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項(xiàng)目金額=840+500+100=1440(萬元)，增值額=2000—1440=560(萬元)，增值率=560÷1440×100%=38．89%．適用稅率為30%。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目應(yīng)納土地增值稅=560×30%=168(萬元)。(13):B納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)"-3分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額計(jì)稅。該礦山2012年4月應(yīng)繳納資源稅稅額=40/20%×2+300×10=3400(萬元)。(14):A稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法有：①可比非受控價(jià)格法；②再銷售價(jià)格法；③成本加成法；④交易凈利潤法；⑤利潤分割法；⑥其他符合獨(dú)立交易原則的方法。其中，可比非受控價(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法。(15):D契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅由財(cái)產(chǎn)承受人納稅。(16):D利息、股息、紅利、偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額2應(yīng)納稅所得額×適用稅率：每次收入額×20%。勞動報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額，要定額或定率減除相應(yīng)的費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額。(17):A房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。(18):D交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。(19):C對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)：①行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率--g-；②行政賠償；③行政獎(jiǎng)勵(lì)；④存在其他合理性問題的具體行政行為。(20):C境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)A，境內(nèi)單位出租物品等動產(chǎn)沒有扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)8，單位轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的土地使用權(quán)，如果該單位是境內(nèi)單位，沒有扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D，單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，售票者為扣繳義務(wù)人。(21):B<span></span>選項(xiàng)A，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)c，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，按月或按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。(22):A2009年1月1日開始，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3％的征收率計(jì)算繳納增值稅，開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額，以及收據(jù)上的各項(xiàng)費(fèi)用均需換算成不合稅銷售額，作為計(jì)算繳納增值稅的稅基。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=(150000+1000+200+3000)÷(1+3％)×3％一4491(元)。(23):C法律不溯及既往原則的基本含義為：一部新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。在2005年1月1日前，即財(cái)稅[2005]25號實(shí)施前，免抵的增值稅稅額就不能作為計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。(24):B選項(xiàng)8，學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)(1):B,C勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。<strong>勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表</strong><tablestyle="border-collapse:collapse;"bgcolor="#FFFFFF"border="1"bordercolor="#111111"cellpadding="0"cellspacing="0"width="100%"> <tbody> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 級數(shù) </td> <tdvalign="top"width="266"> 每次應(yīng)納稅所得額 </td> <tdvalign="top"width="216"> 稅率(％) </td> </tr> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 1 </td> <tdvalign="top"width="266"> 不超過20000元的部分 </td> <tdvalign="top"width="216"> 20 </td> </tr> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 2 </td> <tdvalign="top"width="266"> 超過20000元至50000元的部分 </td> <tdvalign="top"width="216"> 30 </td> </tr> <tr> <tdvalign="top"width="75"> 3 </td> <tdvalign="top"width="266"> 超過50000元的部分 </td> <tdvalign="top"width="216"> 40 </td> </tr> </tbody></table><palign="left"> 上表所稱每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元(每次收入額不超過4000元時(shí))或者減除20%的費(fèi)用(每次收入額超過4000元時(shí))后的余額。(2):C,D減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠包括：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；③其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。選項(xiàng)A、B屬于個(gè)人所得稅的免征優(yōu)惠。(3):A,B,D特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。(4):A,B,C,D《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票，即自制發(fā)票。(5):B,C稅法體系中各稅法按立法目的、征稅對象、權(quán)限劃分、適用范圍、職能作用的不同。可分為不同類型：①按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法；②按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法；③按照稅法征收對象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法，特定目的稅法五種；④按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。(6):B,C《企業(yè)所得稅法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》都是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的組成部分。我國目前沒有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。(7):B,C,D所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。非正常損失中所含的進(jìn)項(xiàng)稅，因原來的進(jìn)項(xiàng)稅已作抵扣，而目前它已損失，改變了生產(chǎn)經(jīng)營的用途，因此要從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。(8):B,D與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。需要明確的是，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許單獨(dú)再扣除。其他納稅人繳納的印花稅(按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的5％o貼花)允許在此扣除。(9):A,B,C娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。(10):C,D可享受車船稅減免政策的有：非機(jī)動車船(不包括非機(jī)動駁船)；拖拉機(jī)；捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍隊(duì)、武警專用的-1"-船；警用車船；按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)"-3予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。(11):A,C選項(xiàng)8，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅稅款。(12):A,D土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。凡土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的(如房地產(chǎn)的出租)，不征收土地增值稅。(13):A,C,D為保證海關(guān)征收關(guān)稅決定的有效執(zhí)行和國家財(cái)政收入的及時(shí)入庫，《海關(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利。強(qiáng)制措施主要有兩類：①征收關(guān)稅滯納金．即按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；②強(qiáng)制征收，如強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等措施。(14):A,B,C符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：①房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。對于取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題8分，共32分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(1):(1)計(jì)算當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：收購煙葉的成本=100×(1+10%)×(1+20%)×(1—13%)+8×(1—7%)=122.28(萬元)受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(122．28+12)÷(1—30%)×30%=57．55(萬元)(2)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金：關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬元)應(yīng)納關(guān)稅=350X10%=35(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=(350+35)/(1—30%)×30%=165(萬元)應(yīng)納增值稅=(350+35+165)×17%=93．5(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=35+165+93．5=293．5(萬元)(3)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=600×17%+100X400×250/10000X17%+9．36/(1+17%)X17%=273．36(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+68+300×3%+2．04+93．5+8×7%=190．26(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20×17%=3．4(萬元)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=273．36—190．26+3．4=86．5(萬元)(4)計(jì)算當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)：國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(600+9．36)×36%+400×250×100/10000×56%+400×250×200/10000×0．003=785．37(萬元)(2):(1)計(jì)算經(jīng)盤點(diǎn)損失的面粉和食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：①經(jīng)盤點(diǎn)損失的面粉，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。盤點(diǎn)損失的面粉應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10965—465—500)×13%+465／(1—7%)×7%=1335(元)⑦被盜的食品生產(chǎn)成本中的料工費(fèi)能夠準(zhǔn)確劃分，因此計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)包括材料成本費(fèi)用，但不能包括直接人工和制造費(fèi)用。盤點(diǎn)損失的食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×40%×l3%=1040(元)經(jīng)盤點(diǎn)損失的面粉和食品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1335+1040=2375(元)(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：委托加工食品收到的受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月未申請認(rèn)證，當(dāng)期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)面粉取得的糧油經(jīng)營部開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為l20000元，‘稅額為20400元，面粉的適用稅率為l3%，稅額與銷售額不符，屬于取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。支付的裝卸費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此．該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0。(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：[200000+117000÷(1+17%)]×17%=51000(元)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=51000一(0—2375)=53375(元)(3):(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物進(jìn)l：7同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%o計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=(6970+9．06)×(1+3%o)=7000(萬元)關(guān)稅=7000×15%=1050(萬元)(2)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅：由于5%消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。(3)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(7000+1050)×17%=1368．5(萬元)(4):(1)計(jì)算該企業(yè)本月權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅：權(quán)利許可證照包括營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地淡用證。權(quán)利許可證照應(yīng)納印花稅=3×5=15(元)(2)計(jì)算該企業(yè)本月賬簿應(yīng)納印花稅：記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=2000000X0．5‰=1000(元)其他賬簿10本應(yīng)納印花稅=10×5=50(元)(3)計(jì)算該企業(yè)本月保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅：保險(xiǎn)單應(yīng)納印花稅=(40000+12000—1200)×1%。=50．80(元)(4)計(jì)算該企業(yè)本月貸款合同應(yīng)納印花稅：