注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前點(diǎn)題卷一（含答案）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前點(diǎn)題卷一（含答案）［單選題］1.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.加油站的遮陽棚B（江南博哥）.建在室外的露天游泳池C.農(nóng)村的居住用房D.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房參考答案：D參考解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。［單選題］2.關(guān)于納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的是（）。A.對(duì)低豐度油氣田暫減征30%的資源稅B.對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅C.衰竭期煤礦開采的煤炭減征40%資源稅D.頁巖氣減半征收資源稅參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A,對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項(xiàng)C,衰竭期煤礦開采的煤炭減征30%資源稅；選項(xiàng)D,頁巖氣減征30%資源稅。［單選題］3.納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)0所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶。A.2個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月參考答案：B參考解析：納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其《發(fā)票領(lǐng)購簿》和發(fā)票的使用。［單選題］4.甲公司符合先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2020年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請(qǐng)退稅的條件，2019年4月―2020年6月所有的進(jìn)項(xiàng)稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司2020年7月可以申請(qǐng)的增量留抵退稅金額是（）萬元。0213545參考答案：C參考解析：甲公司符合條件的增量留抵稅額=45—10=35（萬元）。B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的參考答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D,屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增稅清算的情形。［多選題］9.下列有關(guān)印花稅的說法中，正確的有（）。A.對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅B.對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅C.無息、貼息貸款合同免稅D.在所有合同的印花稅計(jì)算中，稅額不足1元的，按1元貼花參考答案：ABC參考解析：只有在財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅計(jì)算中，稅額不足1元的，按1元貼花，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。［多選題］10.有下列0情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請(qǐng)。A.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分參考答案：ACD參考解析：只有企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)，才可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)的優(yōu)先受理。［多選題H1.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有0。A.以事實(shí)為依據(jù)原則B.公開、公正原則C.過罰相當(dāng)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則參考答案：ABCD參考解析：稅務(wù)行政處罰的原則：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。［多選題］12.下列已繳納的消費(fèi)稅可以扣除的有（）。A.外購的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒參考答案：AB參考解析：選項(xiàng)C,不可以抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D,除葡萄酒之外的酒類產(chǎn)品不在稅法列舉的可扣稅范圍。［多選題］13.納稅人代有關(guān)部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下()條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。A.由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)B.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金C.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)D.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政參考答案：ABCD參考解析：同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：①由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。［多選題］14.下列各項(xiàng)中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有()。A.稅收策劃B.納稅評(píng)估C.涉稅鑒證D.納稅申報(bào)代理參考答案：ACD參考解析：納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍。［問答題］1.某礦場(chǎng)屬于增值稅一般納稅人，2020年H月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)開采原煤1000噸，將其中的600噸直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入1500萬元。(2)開采煤礦的同時(shí)開采天然氣100萬立方米，全部對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額220萬元。(3)將開采的原煤與開采的鎰礦石捆綁銷售，合計(jì)銷售100萬噸，共取得含稅銷售收入421萬元，未分別核算原煤和鎰礦石的銷售收入。(4)外購100萬元原煤與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售，選煤銷售額為450萬元。外購的原煤已取得增值稅專用發(fā)票。已知：原煤的資源稅稅率為4%,鎰礦石的資源稅稅率為2%,天然氣資源稅稅率為6%,洗選煤稅率為2%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。(4)說明業(yè)務(wù)(4)是否可以扣減外購原煤的購進(jìn)金額，如可以，計(jì)算準(zhǔn)予扣減的外購原煤購進(jìn)金額；如不可以，請(qǐng)說明理由。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅。參考答案：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅=1500X4%=60（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅=220X6%=13.2（萬元）（3）納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅=421+（1+13%）X4%=14.90（萬元）（4）納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí)，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）X（本地區(qū)原礦適用稅率+本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）業(yè)務(wù)（4）可以準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額，所以可以扣減外購原煤的購進(jìn)金額。準(zhǔn)予扣減的外購原煤購進(jìn)金額=100義（4%+2%）=200（萬元）（5）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅=（450-200）X2%=5（萬元）［問答題］2.中國公民王某是某科技有限公司的高管人員，為獨(dú)生子，父母均已年滿70周歲，與其妻育有一子，現(xiàn)就讀于某小學(xué)。2020年取得以下各項(xiàng)收入：（1）單位每月支付工資12000元，王某每月個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的三險(xiǎn)一金為1500元，截止11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款825元。（2）7月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，租期半年，每月收取不含增值稅租金收入3500元。7月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（3）王某還擔(dān)任某公司獨(dú)立董事，12月份從該公司取得董事費(fèi)收入30000元。（4）12月份購買體育彩票，中獎(jiǎng)收入5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算2020年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。（2）計(jì)算2020年王某出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮出租住房的其他稅費(fèi)）。（3）計(jì)算王某取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）12月份王某體育彩票中獎(jiǎng)所得是否需要納稅，并說明理由。如需要，計(jì)算其應(yīng)納稅額。（5）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或可申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。指出2020年王某取得綜合所得是否需要辦理匯算清繳，并說明理由。參考答案：（1）2020年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（12000X12工資一5000X12基本費(fèi)用扣除一1500X12三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除一2000X12贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除一1000X12子女教育專項(xiàng)附加扣除)X3%-825=75(元)(2)房屋修繕費(fèi)用每月扣除以800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。個(gè)人出租住房適用10%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3500—800修繕費(fèi)一800扣除限額)X10%+(3500-400修繕費(fèi)一800扣除限額)X10%+(3500-800)X10%X4=1500(元)(3)獨(dú)立董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。王某董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=30000X(1-20%)X30%—2000=5200(元)(4)不需要納稅。理由：因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。(5)綜合所得應(yīng)納稅額=[12000X12+30000X(1-20%)-5000X12-1500X12-2000X12-1000X12]X10%-2520=2880(元)王某可申請(qǐng)的退稅額=825+75+5200—2880=3220(元)若王某申請(qǐng)退稅，需要辦理匯算清繳；若王某不申請(qǐng)退稅，則無需辦理匯算清繳。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，2020年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，需要辦理年度匯算清繳。[問答題]3.甲化工廠根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，于2019年12月由A市遷往B市并辦妥工商、稅務(wù)等相關(guān)手續(xù)。2020年2月，甲化工廠將原位于A市的廠房以不含稅金額5000萬元的價(jià)格出售，并支付轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金35萬元。該廠房賬面價(jià)值為1800萬元，累計(jì)折舊900萬元，廠房土地性質(zhì)為商業(yè)用地，由于取得時(shí)間較早，取得時(shí)支付的土地出讓金等原始憑證因檔案管理混亂，現(xiàn)無法提供。甲化工廠委托某稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的資產(chǎn)評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估土地價(jià)值為4000萬元，房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格為1000萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說明舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格的計(jì)算方法。(2)計(jì)算可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)，并說明理由。(3)計(jì)算甲化工廠在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算甲化工廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納的土地增值稅。(5)回答甲化工廠土地增值稅納稅申報(bào)的時(shí)間和地點(diǎn)。參考答案：(1)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。(2)可以扣除的地價(jià)款為0元。理由：對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，在計(jì)征土地增值稅時(shí)不允許扣除。(3)允許扣除項(xiàng)目金額=1000+35=1035(萬元)(4)增值額=5000—1035=3965(萬元)增值率=3965+1035X100%=383.09%,適用稅率60%,速算扣除系數(shù)35虬應(yīng)繳納的土地增值稅=3965X60%—1035X35%=2016.75(萬元)(5)土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，即向A市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。［問答題］4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)10萬元、其他價(jià)外費(fèi)用10萬元。(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余的100公斤散裝藥酒對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入1.52萬元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)說明甲企業(yè)將剩余100公斤散裝藥酒對(duì)外銷售是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅。如應(yīng)繳納，計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。參考答案：(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+10+10)4-1.13X20%+20X2000X0.5^10000=49.79(萬元)【提示】一噸等于2000斤，因此從量計(jì)征消費(fèi)稅的部分為20X2000X0.5元。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=(10+1)+(1-10%)X10%=1.22(萬元)(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800X100^10000X10%=1.80(萬元)【提示】瓶裝藥酒在稅法上已屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅，另外消費(fèi)稅抵扣范圍不包括酒類產(chǎn)品。(4)需要繳納消費(fèi)稅，委托方將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。銷售額1.52萬元大于計(jì)稅價(jià)格(10+1)+(1-10%)4-1000X100=1.22(萬元)，甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1.52X10%—1.22X10%=0.03(萬元)。［問答題］5.某服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，從事多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，也屬于為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)。2020年12月相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)提供物業(yè)管理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)為15萬元，對(duì)外支付的自來水水費(fèi)為H萬元，該公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。(2)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的不含稅收入為12萬元。(3)附設(shè)搬家服務(wù)隊(duì)，取得搬家服務(wù)不含稅收入8萬元。(4)提供旅游服務(wù)，取得旅游費(fèi)收入共計(jì)32萬元，其中向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)12萬元，住宿費(fèi)8萬元，門票費(fèi)3萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)1.2萬元，公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。(5)該公司外聘一名糕點(diǎn)師，現(xiàn)場(chǎng)制作糕點(diǎn)并直接銷售給社區(qū)居民，取得不含稅收入5萬元。(6)該公司開設(shè)一臺(tái)球廳，并成立會(huì)員俱樂部，本月臺(tái)球廳取得不含稅經(jīng)營收入3.2萬元。(7)將2020年5月在公司注冊(cè)地購入的一套門市房對(duì)外出租，購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，本月一次性收取3個(gè)月含稅租金6萬元。(8)委托裝修公司對(duì)自用房屋進(jìn)行裝修，取得裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費(fèi)金額20萬元。(9)購進(jìn)打印機(jī)2臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額0.9萬元。已知：%公司適用生活服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，上期末加計(jì)抵減額余額0.11萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，且已通過發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該公司提供物業(yè)管理服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。(2)說明該公司提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)是否要繳納增值稅？請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。(3)計(jì)算該公司提供搬家服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算該公司提供旅游服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算該公司現(xiàn)場(chǎng)制作糕點(diǎn)并銷售應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算該公司業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)。(7)計(jì)算該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算該公司當(dāng)月可抵減加計(jì)抵減額。(9)計(jì)算該公司當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅稅額。參考答案：(1)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(15-11)+(1+3%)X3%=0.12(萬元)（2）不繳納增值稅。理由：自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。（3）搬家服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，適用6%的稅率。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=8X6%=0.48（萬元）（4）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=（32-12-8-3）+（1+6%）X6%=0.51（萬元）（5）納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=5義6%=0.3（萬元）（6）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=3.2X6%=0.19（萬元）（7）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20義9%+0.9義13%=1.92（萬元）（8）自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X15%=1.92X15%=0.29（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額一當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0.11+0.29=0.4（萬元）（9）一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額=0.48+0.51+0.3+0.19+6+（1+9%）X9%=1.98（萬元）（注：業(yè)務(wù)（7）的銷項(xiàng)稅為6+（1+9%）X9%,不要漏掉。）一般計(jì)稅項(xiàng)目抵減前應(yīng)納稅額=1.98—1.92=0.06（萬元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=0.4（萬元）抵減后應(yīng)納稅額=0.06—0.06=0（萬元）加計(jì)抵減額余額=0.4—0.06=0.34（萬元）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0.12（萬元）該公司當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅稅額=一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=0+0.12=0.12（萬元）［問答題］6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3500萬元，投資收益2100萬元；發(fā)生營業(yè)成本6500萬元、稅金及附加640萬元、管理費(fèi)用4300萬元、銷售費(fèi)用6500萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬元、營業(yè)外支出450萬元。該企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤為1610萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅241.5萬元。2021年3月該企業(yè)進(jìn)行2020年所得稅匯算清繳時(shí)聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）投資收益中包含50萬元國債利息，以及200萬元采用權(quán)益法確認(rèn)的均來源于控股企業(yè)的股息所得，經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。(3)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放合理員工工資4300萬元，職工福利費(fèi)680萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)220萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)86萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。(4)向非金融企業(yè)借款4800萬元，期限1年，支付當(dāng)年利息費(fèi)用480萬元(注：金融企業(yè)同期同類貸款利息率為7.5%)。(5)境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為900萬元，委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用800萬元，已經(jīng)收到境外企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。(6)發(fā)生廣告費(fèi)支出4000萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬元。(7)通過公益性社會(huì)組織向希望工程捐款220萬元，通過該市人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)150萬元。(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)

計(jì)算業(yè)務(wù)

計(jì)算業(yè)務(wù)(1)(2)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)

計(jì)算業(yè)務(wù)

計(jì)算業(yè)務(wù)(1)(2)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中投資收益應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)中借款利息應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中廣告費(fèi)和贊助支出應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)計(jì)算業(yè)務(wù)中借款利息應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中研發(fā)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中廣告費(fèi)和贊助支出應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。中捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳(應(yīng)退)的企業(yè)所得稅額。參考答案：(1)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減=500+(700-100-500)X50%=550(萬元)【提示】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所稱技術(shù)的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。非獨(dú)占許可是指技術(shù)接受方在合同有效期內(nèi)，在合同區(qū)域內(nèi)對(duì)合同技術(shù)不享有獨(dú)占的使用權(quán)利。(2)稅法規(guī)定，權(quán)益性投資收益，按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。國債利息收入免征企業(yè)所得稅，因此納稅調(diào)減50萬元。合計(jì)納稅調(diào)減=200+50=250(萬元)(3)稅前可以扣除的合理工資總額4300萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額=4300X14%=602(萬元)，納稅調(diào)增=680—602=78（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=4300X8%=344（萬元），實(shí)際支出金額為220萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=4300X2%=86（萬元），實(shí)際支出金額為86萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整；工資、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=78（萬元）。（4）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。利息費(fèi)用支出應(yīng)納稅調(diào)增=480—4800X7.5%=120（萬元）（5）企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。境內(nèi)研發(fā)支出的2/3=900X2/3=600（萬元），小于800X80%=640（萬元）研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（900+600）X75%=1125（萬元）（6）計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額的基數(shù)=15000+3500=18500（萬元）可以扣除的廣告費(fèi)限額=18500X15%=2775（萬元）小于實(shí)際發(fā)生額4000萬元。當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增金額=4000—2775=1225（萬元）非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元不能在稅前扣除。因此合計(jì)納稅調(diào)增金額=1225+50=1275（萬元）（7）可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額l=18500X5%°=92.5（萬元）可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=120X60%=72（萬元）按照孰低原則，因此，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增=120—72=48（萬元）。（8）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。因此扶貧捐贈(zèng)支出150萬元可以全額在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)的限額=1610X12%=193.2（萬元）向希望工程捐贈(zèng)應(yīng)納稅調(diào)增金額=220—193.2=26.8（萬元）（9）應(yīng)納稅所得額=1610—550—250+78+120—1125+1275+48+26.8=1232.8（萬元）（10）應(yīng)補(bǔ)繳（應(yīng)退）的企業(yè)所得稅=（1232.8-100X50%）X15%+100X50%X25%—241.5=—51.58（萬元）。應(yīng)申請(qǐng)退稅51.58萬元。【提示】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，應(yīng)按照25%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅。［提示］應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額X優(yōu)惠稅率+減半項(xiàng)目所得額X50%X（25%-優(yōu)惠稅率）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額=35X100%=35（萬元）［單選題］5.下列屬于我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的是（）。A.設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè)B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C.依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司參考答案：D參考解析：選項(xiàng)ABC,屬于我國居民企業(yè)。我國非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。［單選題］6.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元。1000160020002800參考答案：A參考解析：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)所得稅=10000義50%義20%=1000（元）。［單選題］7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅的是（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得B.私營企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得參考答案：c參考解析：選項(xiàng)A,個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B,除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅。［單選題］8.位于市區(qū)的某企業(yè)，實(shí)行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實(shí)際繳納消費(fèi)稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。0.841.611.401.05參考答案：A參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅法以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(15-3)X7%=0.84(萬元)。［單選題］9.下列屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A.進(jìn)口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用D.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收參考答案：B參考解析：稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)A屬于購貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)C,為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)D,進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收，不計(jì)入完稅價(jià)格。［單選題］10.某油田2021年1月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。(原油的資源稅稅率為6%)34.1934.914042.48參考答案：D參考解析：該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=800+(1+13%)X6%=42.48(萬元)［單選題］11.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B.位于縣城擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)C.在城市占有土地的企業(yè)D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)參考答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。［單選題］12.下列情形中，免予繳納契稅的是0。A.買房拆料B.受贈(zèng)房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)參考答案：C參考解析：選項(xiàng)A,買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)B,房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅；選項(xiàng)D,非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。［單選題］13.下列關(guān)于土地增值稅提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的說法中，錯(cuò)誤的是OoA.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為B.應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估C.應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估D.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額參考答案：B參考解析：”提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的”，是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除項(xiàng)目金額的行為。提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除項(xiàng)目金額。［單選題］14.下列屬于印花稅納稅人的是()。A.取得國家頒發(fā)專利證書的小李B.記錄企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的出納劉某C.借款合同的擔(dān)保人王某D.不動(dòng)產(chǎn)買賣合同的公證人趙先生參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A,權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。領(lǐng)受人是指領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人；選項(xiàng)B,營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人；選項(xiàng)C、D不屬于應(yīng)稅合同的當(dāng)事人，不屬于對(duì)合同有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的個(gè)人，不是印花稅的納稅人。［單選題］15.某公司購置一輛汽車自用，已使用4年，現(xiàn)免稅條件消失，現(xiàn)在市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格5萬元，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。初次辦理納稅申報(bào)確定的計(jì)稅價(jià)格為18萬元，假設(shè)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。0.961.081.601.20參考答案：B參考解析：免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購置稅稅額=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格X（1—使用年限X10%）義10%—已納稅額使用年限的計(jì)算方法是，自納稅人初次辦理納稅申報(bào)之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計(jì)算，不滿一年的不計(jì)算在內(nèi)。應(yīng)納稅額=18義（1-4X10%）X10%-0=l.08（萬元）［單選題］16.一般反避稅調(diào)查，企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但最長不得超過0日。15304560參考答案：B參考解析：企業(yè)因特殊情況不能按期提供相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期提供，但是最長不得超過30日。［單選題］17.在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營成本費(fèi)用70萬元，已知企業(yè)收入不能準(zhǔn)確核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為10%,則應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。1.951.852.052.15參考答案：A參考解析：應(yīng)納稅所得額=70+（1-10%）X10%=7.78（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=7.78X25%=1.95（萬元）【提示】①在已知成本費(fèi)用的情況下，成本費(fèi)用+利潤=收入。利潤=收入X核定的利潤率，代入后，可得收入=成本費(fèi)用/（1—核定的利潤率）。在已知經(jīng)費(fèi)支出的情況下，收入=經(jīng)費(fèi)支出總額+（1-核定的利潤率）②在已知收入的情況下，收入X核定利潤率即可得到應(yīng)納稅所得額。［單選題］18.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是()。A.國家機(jī)關(guān)B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為A級(jí)的企業(yè)D.限制民事行為能力的自然人參考答案：C參考解析：納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的，不得作為納稅保證人，也就是說信譽(yù)等級(jí)評(píng)為C級(jí)以上的可以作為納稅保證人，其余三個(gè)選項(xiàng)中的主體均不可以作為納稅保證人。［單選題］19.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是()。A.縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.財(cái)政部C.人民政府D.國家稅務(wù)總局參考答案：A參考解析：稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)。［單選題］20.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是0。A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)單位參考答案：C參考解析：零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。［單選題］21.根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列可以按照銷售凈額作為銷售額計(jì)算增值稅的是()。A.以舊換新方式銷售彩電，扣除舊彩電價(jià)值后的銷售凈額B.還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額C.采取銷售折扣方式銷售貨物的，減除折扣額后的銷售凈額D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，在同一張發(fā)票的金額欄分別注明銷售額和折扣額的，扣除折扣額后的銷售凈額參考答案：D參考解析：選項(xiàng)A,應(yīng)按照新貨同期銷售額計(jì)算增值稅；選項(xiàng)B,還本銷售方式應(yīng)按貨物銷售額計(jì)算增值稅，不能扣除還本支出；選項(xiàng)C,銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中減除。［單選題］22.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是()。A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款B.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除參考答案：D參考解析：一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。［單選題］23.下列不屬于增值稅中的租賃服務(wù)的是（）。A.融資性售后回租B.車輛停放服務(wù)C.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)D.廣告位出租參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于貸款服務(wù)。［單選題］24.稅法規(guī)定在2018年10月1日以后在計(jì)算個(gè)稅時(shí)每月扣除費(fèi)提高為5000元，不再是3500元，張某在2018年11月15日取得上月工資，在計(jì)算10月份的個(gè)稅時(shí)扣除5000元，那么這體現(xiàn)了稅法的0原則。A.實(shí)體從舊，程序從新B.新法優(yōu)于舊法C.法律不溯及既往D.程序優(yōu)于實(shí)體參考答案：B參考解析：新法優(yōu)于舊法，是同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定時(shí)，新法優(yōu)于舊法。事件發(fā)生時(shí)，新法與舊法都已經(jīng)頒布了。新法與舊法對(duì)此都有規(guī)定的情況下，適用新法。［多選題］1.下列各項(xiàng)中暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）的有（）。A.稅收保全措施決定書B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書C.阻止出境決定書D.稅務(wù)行政處罰決定書（含簡(jiǎn)易程序處罰）參考答案：ABC參考解析：稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡(jiǎn)易程序處罰）、稅收保全措施決定書、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（試行）規(guī)定。［多選題］2.根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人購買的下列貨物中適用保稅政策的有()。A.進(jìn)口自用設(shè)備B.從境外購買并進(jìn)入試點(diǎn)區(qū)域的貨物C.從試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)購買的保稅貨物D.從試點(diǎn)