CPA注會考試真題及答案-2019稅法

答案】答案】C注冊會計師考試《稅法》真題及答案一、單項選擇題下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是()。公立醫(yī)院占用耕地鐵路線路占用耕地農(nóng)村居民新建住宅占用耕地民用飛機場跑道占用耕地【答案】A國內(nèi)某大學教授取得的下列所得中,免予征收個人所得稅的是()。因任某高校兼職教授取得的課酬按規(guī)定領取原提存的住房公積金C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D.被學校評為校級優(yōu)秀教師獲得的資金【答案】B下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予按規(guī)定扣除的是()企業(yè)之間發(fā)生的管理費支出企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間發(fā)生的特許權使用費支出企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間發(fā)生的租金支出【答案】B下列合同中,應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是()。工程合同會計制度咨詢合同稅務籌劃咨詢合同經(jīng)濟法律咨詢合同【答案】A某個體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是()家庭生活用電支出直接向某災區(qū)小學的捐贈已繳納的城市維護建設稅及教育費附加代公司員工負擔的個人所得稅稅款【答案】C下列車船中,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是()。純電動汽車然燒電池汽車符合規(guī)定標準的節(jié)約能源乘用車使用新能源的混合動力汽車下列關于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中,正確的是()。最低計稅價格是由省國家稅務局核定的最低計稅價格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價格核定的非貿(mào)易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型新車的平均計稅價格最低計稅價格是參照市場平均交易價格核定的【答案】D下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()。商業(yè)銀行財務公司信托投資公司保險公司【答案】D企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計算繳納增值稅的是()。取得存款利息獲得保險賠償取得中央財政補貼收取包裝物租金【答案】D下列成品油中,暫緩征收消費稅的是()。答案】答案】A答案】答案】A答案】答案】CA.石腦油溶劑油航空煤油潤滑油【答案】C11.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權,用于建造面積為3萬平方米的廠房,建筑成本和費用為2000萬元,2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()。2900萬元3500萬元5000萬元3800萬元【答案】B下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中應計入出口貨物關稅完稅價格的是()。出口關稅稅額單獨列明支付給境外的傭金貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用我國離境口岸至境外口岸之間的保險費根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,下列表述中正確的是()。批準的延期期限內(nèi)加收滯納金延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批延期繳納稅款的期限最長不得超過30天延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務機關批準【答案】B納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時,應當先向行政復議機關申請復議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。加收滯納金稅收保全措施處以稅款50%的罰款強制執(zhí)行措施【答案】A下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中,正確的是(永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為()17.6萬元19.36萬元21.56萬元19.6萬元【答案】B下列稅法要素中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()稅率稅目納稅環(huán)節(jié)征稅對象【答案】B對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時,按照全額確定銷售額的是()貸款服務金融商品轉讓一般納稅人提供客運場站服務經(jīng)紀代理服務下列消費品中,應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()鉆石卷煙鍍金首飾高檔手表【答案】A贈與房屋時,確定契稅計稅依據(jù)所參照的價格或價值是()房屋原值攤余價值協(xié)議價格市場價格【答案】D下列國際組織或機構中發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是()聯(lián)合國世界銀行經(jīng)濟合作與發(fā)展組織世界貿(mào)易組織【答案】C下列稅種中,由國家稅務局系統(tǒng)負責征收的是()。答案】答案】ABD答案】答案】ABD答案】答案】DA.房產(chǎn)稅車船稅車輛購置稅船舶噸稅【答案】C對個人代銷彩票取得的所得計征個人所得稅時,適用的所得項目是()。勞務報酬所得工資、薪金所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得【答案】D某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()0.8萬元2萬元2.8萬元2.4萬元多選題下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的表述中,正確的有()。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人出租房產(chǎn),自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】AB下列人員取得的工資薪金所得中,適用個人所得稅附加減除費用的有()。在我國境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員在我國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的個人在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方人員【答案】BC下列關于企業(yè)股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有()。被收購方應確認股權的轉讓所得或損失被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎下列支出中,可作為長期待攤費用核算的有()。固定資產(chǎn)的大修理支出足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建數(shù)團租入固定資產(chǎn)的改建支出D接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出【答案】ABC下列關于稅收情報交換的表述中,正確的有()稅收情報應作密件處理稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內(nèi)進行【答案】ABCD下列合同中,按照印花稅產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目計征印花稅的有()。土地使用權出讓合同非專利技術轉讓合同版權轉移書據(jù)出讓合同土地使用權轉讓合同【答案】ACD下列方式獲取的房屋權屬中,可以免征契稅的有()。以實物交換取得的房屋權屬因買房拆料取得的房屋權屬全資子公司承受的母公司劃轉的房屋權屬債權人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的房屋權屬【答案】CD增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中,可以選擇適用簡易計稅方法的有()提供裝卸搬運服務提供文化體育服務提供公共交通運輸服務提供稅務咨詢服務【答案】ABC下列關于稅法原則的表述中,正確的有()稅收法定原則是稅法基本原則中的核心稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)恵這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則【答案】ABCD下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中,正確的有()。納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，在建筑服務發(fā)生地預繳跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，在核算單位所在地納稅無固定納稅地點的流動經(jīng)營者應隨同增值稅和消費稅在經(jīng)營地繳納【答案】ABD根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列屬于納稅申報對象的有(代扣代繳義務人享受減稅的納稅人納稅期內(nèi)沒有應納稅款的納稅人享受免稅的納稅人【答案】ABCD跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅,下列企業(yè)可以作為代收代繳義務人的有()物流企業(yè)商品生產(chǎn)企業(yè)電子商務交易平臺企業(yè)電子商務企業(yè)【答案】ACD根據(jù)現(xiàn)行稅務行政處罰規(guī)定,下列屬于稅務行政處罰的有()。行政罰款加收滯納金沒收財物違法所得停止出口退稅權【答案】ACD納稅人發(fā)生的下列行為中,應征收消費稅的有()酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油【答案】AC計算題1、國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項目如下:5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學名師獎,獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉讓所得50000元。12月份應A公司邀請給公司財務人員培訓，取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。計算張教授5月份稿酬所得應繳納的個人所得稅。9月份張教授獲得全國教學名師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計算其應納稅額。10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計算器應納稅額。11月份張教授所得股息和股票轉讓所得是否需要納稅,說明理由,計算其應納稅額回答A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務應承擔的法律責任;稅務機關應對該項納稅事項如何進行處理?【參考答案】同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。應繳納個人所得稅2240(元)不需要納稅。因為稅法規(guī)定,省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,兔征個人所得稅。所以對教育部頒發(fā)的全國教學名師獎獎金免予征收個人所得稅。應繳納個人所得稅=0。需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應繳納的個人所得稅300(元)能法規(guī)定,對個個人人取的的圖液和思,使征個人人所,對對圖民準和和四定收收個不需要納稅。因為稅法規(guī)定,個人轉讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款,其應納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務人應承擔應扣稅款50%以上至3倍的罰款。稅務機關應要求納稅人繳納稅款,應納個人所得稅5200(元)對A公司的罰款在2600元到15600元之間。張教授應繳納的個稅合計7740(元)。2.2017年4月,稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權,并繳納了契稅。自2016年7月起,對受讓土地50%的面積進行一期項目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關稅金及附加290萬元。2017年3月該項目實現(xiàn)全部銷售,共計取得不含稅收入31000萬元。(其他相關資料:當?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素,該項目未預繳土地增值稅)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目。簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除標準。計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。計算該公司清算土地增值稅時允許扣項目金額的合計數(shù)。計算該公司清算土地增值稅時應繳納的土地增值稅答案及解析】（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費（包括土地征用費、耕地占用稅等）、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。（2）納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支岀并能提供金融機構貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用二利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x5%以內(nèi)。納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的（包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）x10%以內(nèi)。本題適用第一種情況。（3）取得土地使用權所支付的金額包括地價款和取得土地使用權時按國家規(guī)定繳納的有關費用。清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額=17760（1+5%）x50%=9324（萬元）⑷房地產(chǎn)開發(fā)費用=600+（9324+6000）x5%=1366.2（萬元）。加計扣除（9324+6000）x20%=3064.8（萬元）。扣除項目金額合計數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045（萬元）。（本題沒有給出計算開發(fā)費用的具體比例,默認用5%計算）（5）增值額=31000-20045=10955（萬元）,增值率=增值額/扣除項目金額=10955/20045x100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應納土地增值稅=10955X40%20045x5%=3379.75（萬元）。3.甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）委托乙廠加工一批焰火,甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬元,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元,6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。(其他相關資料:焰火消費稅稅率為15%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。計算業(yè)務(1)中乙廠應代收代繳的消費稅。判斷業(yè)務(2)中用于銷售的焰火是否應繳納消費稅并說明理由,如果需要繳納,計算應繳納的消費稅。計算業(yè)務(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額計算業(yè)務(3)中準予扣除的已納消費稅稅款計算業(yè)務(3)應繳納的消費稅。【答案及解析】⑴乙廠應代收代繳的消費稅=(37.5+5)一(1-15%)x15%=50x15%=7.5(萬元)業(yè)務(2)中用于銷售的焰火應該繳納消費稅。委托加工的應稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,需按照規(guī)定申報繳納消費稅,在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅應納消費稅=38x15%7.5x60%1.2(萬元)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,屬于視同銷售,應該繳納消費稅,有同類消費品的銷售價格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。業(yè)務⑶中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36一80%x20%=9(萬元)。⑷準予扣除的已納消費稅稅款=7.5x40%=3(萬元)。委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅,因此,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,符合抵扣范疇的,可以按照當期生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅。(5)對于業(yè)務(3):6月應納消費稅=36x70%x15%+9x15%-3=2.13(萬元)；7月應納消費稅=36x30%x15%=1.62(萬元)。納稅人采取分期收款結算方式的,消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。4.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年4月發(fā)生以下業(yè)務：從國外某石油公司進口原油50000噸,支付不含稅價款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。開采原油1000噸,并將開采的原油對外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬元,同時向購買方收取延期付款利息2.34萬元、包裝費1.17萬元,另外支付運輸費用7.02萬元。將開采的原油1000噸通過關聯(lián)公司對外銷售,關聯(lián)公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸(其他相關資料:原油的資源稅稅率為10%)要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。說明業(yè)務(1)中該石化企業(yè)是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅,如需要計算繳納,計算應繳納的資源稅額。計算業(yè)務(2)應繳納的資源稅額(3)計算業(yè)務(3)應繳納的資源稅額計算業(yè)務(4)應繳納的資源稅額【答案及解析】不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開采地是“境內(nèi)”,這會帶來資源稅進口不征,出口不退的規(guī)則。實行從價定率征收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。應繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)x10%=200.3(萬元)。納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關聯(lián)單位對外銷售的,按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應繳納的資源稅額=1000x0.39/(1+17%)x10%=33.33(萬元)。將開采的資源稅應稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應稅產(chǎn)品的,于移送使用時繳納資源稅。應繳納的資源稅額=2000x2340/6000/(1+17%)x10%=66.67(萬元)2.李某是甲企業(yè)的中層管理人員,2016年發(fā)生了以下經(jīng)濟行為：1月李某與企業(yè)解除勞動合同,取得企業(yè)給付的一次性補償收入96000元(含“三險一金”)2月李某承包了甲企業(yè)的招待所,按照合同規(guī)定,招待所的年經(jīng)營利潤(不含工資)全部歸李某所有,但是其每年應該上繳承包費20000元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當年招待所實現(xiàn)經(jīng)營利潤85000元3月李某將承租的一套住房轉租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)),其轉租的租金收入為每月3000元。

4月李某應邀為乙培訓機構授課,按照合同規(guī)定,共計授課4次,每次課酬6000元,培訓機構已按規(guī)定支付了課酬。(其他相關資料:李某在甲企業(yè)的工作年限為12