《審計學》教學大綱

《審計學》教學大綱課程號碼：02113制定單位：會計學院制定人：張其鎮(zhèn)審核人：謝盛紋制定期間：-江西財經(jīng)大學會計學院《審計學》課程教學大綱一、課程總述本課程大綱是以會計學本科專業(yè)人才培養(yǎng)方案為根據(jù)編制的。課程名稱審計學課程代碼02113課程性質(zhì)專業(yè)必修課先修課程會計學原理、中級財務(wù)會計、稅法等總課時數(shù)48周課時數(shù)3開課院系會計學院會計系任課教師張其鎮(zhèn)編寫人張其鎮(zhèn)編寫時間-課程負責人張蕊大綱主審人謝盛紋使用教材張蕊：《審計學》，北京：科學出版社，教學參照資料1.秦榮生、盧春泉：《審計學》（第五版），中國人民大學出版社，2.劉明輝：《審計學》，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，3.何秀英：《審計學》，東北財經(jīng)大學出版社，4.謝盛紋：《審計學》，東北財經(jīng)大學出版社，課程教學目的通過教師的課堂講授和學生的課后自學、作業(yè)等活動，規(guī)定學生純熟審計的基本理論，如注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德與法律責任、審計匯報、審計證據(jù)、重要性與審計風險、分析程序、審計抽樣等；同步，規(guī)定學生很好地掌握審計實務(wù)的基本程序與措施。課程教學規(guī)定1.規(guī)定學生必須要有會計學原理、中級財務(wù)會計、成本管理會計、企業(yè)理財、計算機技術(shù)、記錄學等專業(yè)基礎(chǔ)；2.要討教師必須制作高質(zhì)量的教學課件，傳播信息量大的教學內(nèi)容；3.教師必須布置適量的課后作業(yè)。本課程的重點和難點重點：1.對注冊會計師職業(yè)道德的理解；2.對審計證據(jù)的搜集與鑒定；3.對審計匯報意見類型的把握與出具；4.對重要性概念的理解與運用等。難點：1.對內(nèi)部控制執(zhí)行分析程序的運用；2.對重要性概念的理解與運用。課程考試閉卷考試。題型包括：單項選擇題、多選題、判斷題、簡答題、實務(wù)題、案例分析題等。二、教課時數(shù)分派校歷周次課時數(shù)教學內(nèi)容安排教學形式及其手段課后作業(yè)或輔導(dǎo)安排備注13緒論注會會計師、會計師事務(wù)所及注冊會計師協(xié)會多媒體教學23注會會計師職業(yè)規(guī)范第一節(jié)職業(yè)規(guī)范概述第二節(jié)執(zhí)業(yè)準則第三節(jié)職業(yè)道德規(guī)范多媒體教學33第四節(jié)審計質(zhì)量控制準則注冊會計師的法律責任多媒體教學課后作業(yè)43審計目的及其實現(xiàn)審計證據(jù)與審計記錄第一節(jié)審計證據(jù)多媒體教學53第二節(jié)審計工作底稿第七章計劃審計工作第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動第二節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書多媒體教學課后作業(yè)63第三節(jié)初步計劃第四節(jié)審計重要性第五節(jié)審計風險多媒體教學課后作業(yè)73第八章風險評估第一節(jié)注冊會計師的風險評估程序第二節(jié)理解被審計單位及其環(huán)境第三節(jié)理解被審計單位的內(nèi)部控制多媒體教學83第四節(jié)評估重大錯報風險風險應(yīng)對第一節(jié)注冊會計師對風險評估成果的應(yīng)對第二節(jié)控制測試多媒體教學課后作業(yè)93第三節(jié)實質(zhì)性程序第十章審計抽樣多媒體教學103第十一章銷售與收款循環(huán)審計多媒體教學課后作業(yè)113第十一章第四節(jié)深入審計程序：實質(zhì)性測試第十二章采購與付款循環(huán)審計多媒體教學123第十二章第四節(jié)深入審計程序：實質(zhì)性測試第十三章存貨與倉儲循環(huán)審計多媒體教學課后作業(yè)133第十三章第四節(jié)深入審計程序：實質(zhì)性測試第十四章籌資與投資循環(huán)審計143第十五章貨幣資金審計第十六章第一節(jié)審閱或有負債第二節(jié)審閱期后事項153第十六章終止審計第三節(jié)~第五節(jié)163第十七章審計匯報三、單元教學目的、教學重難點和內(nèi)容設(shè)置第一章緒論【教學目的】通過本章學習，掌握審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因、過程與方向；理解現(xiàn)代審計的社會需求、理解審計的定義、內(nèi)涵以及審計和審計人員的分類；熟悉注冊會計師行業(yè)的現(xiàn)實狀況，理解會計師事務(wù)所的類型構(gòu)造、業(yè)務(wù)狀況?！局攸c難點】審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因；審計的定義與內(nèi)涵?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)審計的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展五個階段：萌芽并產(chǎn)生時期：西周發(fā)展時期：秦漢唐宋演進時期：中華民國振興時期：1979年后來（二）我國民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展（三）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展二、國外審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）國外政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展（二）國外民間審計的產(chǎn)生與發(fā)展1、來源：16世紀威尼斯2、產(chǎn)生：18世紀英國：南海企業(yè)事件3、發(fā)展：20世紀美國移植英國審計時期資產(chǎn)負債表審計時期財務(wù)報表審計時期4、國際會計師事務(wù)所：八大→六大→五大→四大（三）國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)審計的概念及其種類一、審計的概念（一）審計的定義（二）審計的功能與作用：即經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。（三）審計與會計的區(qū)別二、審計的分類（一）按審計的內(nèi)容分類：財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。（二）按審計主體或執(zhí)行機構(gòu)分類：政府審計、民間審計和內(nèi)部審計。（三）按審計的法律義務(wù)分類：法定審計和自愿審計。（四）按審計所波及的范圍分類：所有審計與局部審計第三節(jié)鑒證業(yè)務(wù)的概念與類別一、鑒證業(yè)務(wù)的概念（一）鑒證業(yè)務(wù)的含義（二）鑒證業(yè)務(wù)的要素二、鑒證業(yè)務(wù)的類別（一）財務(wù)報表審計（二）財務(wù)報表審閱（三）其他鑒證服務(wù)第四節(jié)審計的基本過程一、審計準備階段1．開展初步業(yè)務(wù)活動2．確定總體審計方略3．理解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險4．制定詳細審計計劃二、審計實行階段1．控制測試2．實質(zhì)性程序三、審計匯報階段1．編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表2．實行分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核3．獲取管理層申明4．完畢審計工作底稿的復(fù)核5．評價審計成果6．與被審計單位治理層進行溝通7．出具審計匯報四、審計基本過程圖第二章注冊會計師、會計師事務(wù)所及注冊會計師協(xié)會【教學目的】通過本章學習，規(guī)定學生熟悉并掌握注冊會計師的資格規(guī)定條件，會計師事務(wù)所的組織形式種類及特點，理解會計師事務(wù)所的設(shè)置與審批條件及程序，以及注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)、職責等?！局攸c難點】注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)、職責?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)注冊會計師注冊會計師的一般資格規(guī)定（一）教育規(guī)定（二）考試規(guī)定（三）經(jīng)驗規(guī)定二、我國注冊會計師的資格規(guī)定（一）教育規(guī)定（二）考試規(guī)定（三）經(jīng)驗規(guī)定三．美國注冊會計師的資格規(guī)定（一）教育規(guī)定（二）考試規(guī)定（三）注冊規(guī)定四．英國注冊會計師資格規(guī)定（一）教育規(guī)定（二）考試規(guī)定（三）注冊規(guī)定第二節(jié)會計師事務(wù)所一、會計師事務(wù)所的組織形式（一）國外事務(wù)所的組織形式1.獨資合作所2.合作事務(wù)所3.有限責任合作事務(wù)所4.專業(yè)服務(wù)企業(yè)5.有限責任企業(yè)制會計師事務(wù)所（二）我國會計師事務(wù)所的組織形式1.有限責任制2.合作制二、我國會計師事務(wù)所的注冊登記（一）合作會計師事務(wù)所的設(shè)置與審批（二）有限責任會計師事務(wù)所的設(shè)置及審批第三節(jié)注冊會計師協(xié)會一、中國注冊會計師協(xié)會（一）中國注冊會計師協(xié)會的設(shè)置（二）中國注冊會計師協(xié)會的性質(zhì)及職能（三）中國注冊會計師協(xié)會會員（四）協(xié)會的全國會員代表大會及理事會（五）常設(shè)辦事機構(gòu)（六）地區(qū)注冊會計師協(xié)會二、美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）三、國際會計師聯(lián)合會（IFAC）第三章注冊會計師職業(yè)規(guī)范【教學目的】通過本章學習，理解注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的概念和作用；理解美國公認審計準則的產(chǎn)生、意義和內(nèi)容；理解中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的意義、框架構(gòu)造和基本內(nèi)容；理解注冊會計師職業(yè)道德的概念、意義；掌握我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容；理解會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的概念、作用等內(nèi)容。【重點難點】理解注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的概念和作用；中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的框架構(gòu)造和基本內(nèi)容；我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容；我國會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的基本內(nèi)容?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)職業(yè)規(guī)范概述一、注冊會計師職業(yè)規(guī)范的含義（一）規(guī)范的含義（二）職業(yè)規(guī)范的含義（三）注冊會計師職業(yè)規(guī)范的含義二、注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德規(guī)范、審計質(zhì)量控制準則和后續(xù)教育準則第二節(jié)執(zhí)業(yè)準則一、執(zhí)業(yè)準則體系及其作用（一）執(zhí)業(yè)準則體系1．鑒證業(yè)務(wù)準則2．有關(guān)服務(wù)準則（二）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的作用（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系二、審計準則（一）審計準則的概念（二）美國公認審計準則1．公認審計準則的產(chǎn)生2．公認審計準則的重要內(nèi)容（三）國際審計準則1．國際審計準則的產(chǎn)生2．制定國際審計準則的意義3．國際審計準則的重要內(nèi)容（四）我國審計準則1．審計準則的制定2．《審計準則》框架第三節(jié)職業(yè)道德規(guī)范一、注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的涵義（一）職業(yè)道德的定義（二）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的概念（三）職業(yè)道德規(guī)范的作用二．職業(yè)道德規(guī)范的基本構(gòu)成（一）美國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1．職業(yè)道德規(guī)范的基本構(gòu)成2．職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容（二）國際會計師聯(lián)合會的注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1．職業(yè)道德規(guī)范的基本構(gòu)成2．職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容（三）我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范1．職業(yè)道德規(guī)范的基本構(gòu)成2．職業(yè)道德規(guī)范的基本內(nèi)容第四節(jié)審計質(zhì)量控制準則一、審計質(zhì)量控制準則的定義和作用（一）審計質(zhì)量控制準則的含義（二）審計質(zhì)量控制的作用二、審計質(zhì)量控制準則的內(nèi)容（一）美國審計質(zhì)量控制準則（二）國際會計師聯(lián)合會審計質(zhì)量控制準則（三）我國審計質(zhì)量控制準則三、質(zhì)量控制準則與審計準則的關(guān)系第五節(jié)后續(xù)教育準則一．后續(xù)教育準則的涵義二、美國注冊會計師后續(xù)教育準則（一）后續(xù)教育準則的基本內(nèi)容（二）后續(xù)教育的一般規(guī)定三、國際職業(yè)后續(xù)教育（一）職業(yè)后續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容（二）后續(xù)教育的一般規(guī)定四、我國注冊會計師后續(xù)教育準則（一）后續(xù)教育準則的內(nèi)容（二）職業(yè)后續(xù)教育的形式（三）職業(yè)后續(xù)教育的組織與實行（四）職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核第四章注冊會計師的法律責任【教學目的】通過本章學習，理解注冊會計師法律責任的涵義；理解注冊會計師法律責任產(chǎn)生的原因；理解注冊會計師法律責任的內(nèi)容與種類；掌握注冊會計師防止法律訴訟的對策?！局攸c難點】注冊會計師法律責任的涵義、種類；注冊會計師防止法律訴訟的對策?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)注冊會計師法律責任概述一、注冊會計師法律責任概念（一）定義（二）成因二．影響法律責任的幾種概念（一）經(jīng)營失敗、審計失敗（二）審慎人（prudentmanconcept）（三）對他人行為責任（Liabilityfortheactsofothers）三、注冊會計師法律責任的種類（一）注冊會計師的行政責任（二）注冊會計師的民事責任（三）注冊會計師的刑事責任第二節(jié)我國注冊會計師的行政責任一、業(yè)務(wù)范圍的責任（一）技術(shù)責任（二）質(zhì)量責任二、道德行為規(guī)范的行政責任（一）對客戶的責任（二）對同行的責任（三）其他責任三、有關(guān)法律對注冊會計師及其事務(wù)所行政責任的有關(guān)規(guī)定1．《注冊會計師法》的規(guī)定2．《企業(yè)法》的規(guī)定3．《證券法》的規(guī)定第三節(jié)我國注冊會計師的民事責任一、民事責任的性質(zhì)二、注冊會計師民事責任的歸責原則、構(gòu)成要件及舉證責任三、注冊會計師對客戶的責任（一）違約責任（二）侵權(quán)責任四、注冊會計師對其他利害關(guān)系人的責任五、有關(guān)法律對注冊會計師及其事務(wù)所民事責任的規(guī)定第四節(jié)我國注冊會計師的刑事責任一、構(gòu)成注冊會計師及會計師事務(wù)所刑事責任的必要條件（一）注冊會計師刑事責任的構(gòu)成條件（二）會計師事務(wù)所刑事責任的構(gòu)成條件二．有關(guān)法律對注冊會計師刑事責任的規(guī)定。第五節(jié)美國注冊會計師法律責任一、對客戶的責任二、習慣法下對第三者的責任1、對受益第三者的責任2、對其他第三者責任三、聯(lián)邦證券法下對第三者的責任四、刑事責任第六節(jié)注冊會計師法律責任的規(guī)避與抗辯一、注冊會計師法律責任的規(guī)避（一）遵守專業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)定（二）加強會計師事務(wù)所質(zhì)量控制（三）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書（四）審慎選擇客戶（五）提取風險基金或購置責任保險（六）聘任熟悉注冊會計師法律責任的律師二、注冊會計師法律責任的抗辯（一）不存在審計失?。ǘ﹨R報不存在重大的虛假陳說（三）存在共同過錯（四）不存在因果關(guān)系（五）不符合“第三者”的界定第五章審計目的及其實現(xiàn)【教學目的】通過本章學習，理解審計目的的演進及審計的總目的的內(nèi)容；理解與各類交易和事項有關(guān)的認定、與賬戶余額有關(guān)的認定以及與列報有關(guān)的認定內(nèi)容；掌握審計過程與審計目的的實現(xiàn)；掌握審計約定書的概念與內(nèi)容?！局攸c難點】與各類交易和事項有關(guān)的認定、與賬戶余額有關(guān)的認定以及與列報有關(guān)的認定內(nèi)容；掌握審計過程與審計目的的實現(xiàn)?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)審計目的一、審計目的的歷史演進二、財務(wù)報表審計的總目的（一）財務(wù)報表審計的總目的（二）與財務(wù)報表審計總目的有關(guān)的幾種問題第二節(jié)認定概念與審計目的的詳細化一、與各類交易和事項有關(guān)的審計目的（一）存在與發(fā)生（existenceandoccurrence）（二）完整性（completeness）（三）精確性（accuracy）（四）截止（cutoff）（五）分類（classification）二、與期末賬戶余額有關(guān)的審計目的（一）存在（occurrence）（二）權(quán)利和義務(wù)（rightsandobligations）（三）完整性（completeness）（四）計價和分攤（valuationandallocation）三、與列報有關(guān)的審計目的（一）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)（occurrenceandrightsandobligations）（二）完整性（completeness）（三）分類和可理解性（classificationandunderstandability）（四）精確性和計價（accuracyandvaluation）第三節(jié)審計目的的實現(xiàn)一、接受業(yè)務(wù)委托二、計劃審計工作三、實行風險評估程序四、執(zhí)行控制測試和交易實質(zhì)性測試五、執(zhí)行實質(zhì)性分析程序和余額細節(jié)測試六、完畢審計工作和出具審計匯報第四節(jié)管理層責任與注冊會計師責任的劃分一、被審計單位管理層和治理層的會計責任（一）選擇合用的會計準則和有關(guān)會計制度（二）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?，會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和匯報中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理措施（三）根據(jù)企業(yè)的詳細狀況，做出合理的會計估計二、注冊會計師的審計責任（一）遵守職業(yè)道德規(guī)范（二）遵守質(zhì)量控制準則（三）遵守審計準則（四）合理運用職業(yè)判斷（五）保持職業(yè)懷疑態(tài)度三、管理層責任與注冊會計師責任的關(guān)系第六章審計證據(jù)與審計記錄【教學目的】通過本章學習，理解審計證據(jù)的概念、特性及分類；掌握審計證據(jù)的搜集、整頓與分析措施；熟悉審計工作底稿的概念、作用；掌握審計工作底稿的編制措施、規(guī)定以及審計工作底稿的復(fù)核。【重點難點】審計證據(jù)的搜集、整頓與分析措施；審計工作底稿的三級復(fù)核。【教學內(nèi)容】第一節(jié)審計證據(jù)一、審計證據(jù)的基本觀念（一）審計證據(jù)的含義（二）審計證據(jù)的決策（三）審計證據(jù)的說服力二、審計證據(jù)的種類（一）記錄或文獻檢查（二）有形資產(chǎn)檢查（三）觀測（四）問詢（五）函證（六）重新計算（七）重新執(zhí)行（八）分析程序第二節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的含義與作用（一）審計工作底稿的定義 （二）編制審計工作底稿的作用（三）審計工作底稿使用的保密性二、審計工作底稿的性質(zhì)（一）審計工作底稿存在的形式（二）編制審計工作底稿的指導(dǎo)原則（三）計算機生成的工作底稿三、審計工作底稿的編制（一）影響工作底稿構(gòu)造和內(nèi)容的原因（二）審計工作底稿的基本要素（三）審計過程記錄四、審計工作底稿的復(fù)核（一）審計工作底稿復(fù)核的作用（二）審計工作底稿的三級復(fù)核制（三）審計工作底稿的復(fù)核要點（四）審計工作底稿復(fù)核的基本規(guī)定五、審計工作底稿的歸整（一）審計檔案的所有權(quán)（二）審計工作底稿歸檔的期限（三）審計工作底稿歸檔的性質(zhì)（四）審計工作底稿歸檔后的變動（五）審計工作底稿的保留期限六、審計匯報后來對審計工作底稿的變動第七章計劃審計工作 【教學目的】通過本章學習，掌握重要性的概念、重要性的初步判斷及其分派；運用重要性水平評價審計成果；理解審計風險的涵義；掌握審計風險的模型，把握重要性與審計風險間的關(guān)系。【重點難點】重要性的初步判斷及其分派；運用重要性水平評價審計成果；審計風險的模型?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動一、承接或續(xù)聘客戶二、評價注冊會計師自身的獨立性與專業(yè)勝任能力三、約定審計業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款第二節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書的概念二、審計業(yè)務(wù)約定書的格式與規(guī)定第三節(jié)初步計劃一、獲取被審計單位的背景信息二、分析被審計單位的戰(zhàn)略計劃三、執(zhí)行初步分析程序四、確定存在的問題并也許影響審計計劃的領(lǐng)域五、考慮也許影響審計計劃的特殊狀況（一）存在關(guān)聯(lián)方交易（二）運用專家的工作（三）考慮內(nèi)部審計工作（四）對其他注冊會計師的運用。第四節(jié)審計重要性一、重要性的含義二、重要性確實定（一）確定重要性的意義（二）從數(shù)量方面考慮重要性（三）從性質(zhì)方面考慮重要性三、重要性與審計風險的關(guān)系四、重要性的運用（一）計劃審計工作對重要性的評估（二）審計執(zhí)行階段對重要性的調(diào)整（三）評價審計成果時對重要性的運用第五節(jié)審計風險一、重大錯報風險（一）兩個層次的重大錯報風險（二）固有風險和控制風險二、檢查風險三、檢查風險與重大錯報風險的互相關(guān)系第八章風險評估【教學目的】通過本章學習，理解注冊會計師的風險評估的基本程序，掌握需要理解的被審計單位及其環(huán)境、以及被審計單位的內(nèi)部控制狀況，最終評估重大錯報風險的大小?！局攸c難點】評估重大錯報風險的大小?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)注冊會計師的風險評估程序一、問詢被審計單位管理層和內(nèi)部其他有關(guān)人員二、分析程序三、觀測和檢查四、其他審計程序和信息來源第二節(jié)理解被審計單位及其環(huán)境一、行業(yè)、監(jiān)管和其他外部原因二、被審計單位的性質(zhì)三、目的、戰(zhàn)略和有關(guān)的經(jīng)營風險四、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價五、內(nèi)部控制第三節(jié)理解被審計單位的內(nèi)部控制一、與審計有關(guān)的控制二、對內(nèi)部控制理解的深度三、對被審計單位內(nèi)部控制的理解第四節(jié)評估重大錯報風險一、識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險 （一）識別和評估重大錯報風險的審計程序（二）也許表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和狀況（三）關(guān)注兩個層次的重大錯報風險（四）內(nèi)部控制與重大錯報風險二、需要尤其考慮的重大錯報風險第九章風險應(yīng)對【教學目的】通過本章學習，需要在理解的被審計單位及其環(huán)境、以及被審計單位內(nèi)部控制的狀況下，根據(jù)評估重大錯報風險的大小，來考慮風險應(yīng)對的措施?！局攸c難點】控制測試及其成果的運用?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)注冊會計師對風險評估成果的應(yīng)對一、財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施二、認定層次重大錯報風險的應(yīng)對（一）設(shè)計深入審計程序時的考慮原因（二）深入審計程序的性質(zhì)（三）深入審計程序的時間（四）深入審計程序的范圍第二節(jié)控制測試一、控制測試的內(nèi)涵二、控制測試的規(guī)定三、控制測試的性質(zhì)四、確定控制測試性質(zhì)的規(guī)定五、控制測試的時間六、控制測試的范圍第三節(jié)實質(zhì)性程序一、實質(zhì)性程序的含義二、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間與范圍第十章審計抽樣【教學目的】通過本章學習，掌握審計抽樣的概念及作用；理解記錄抽樣與非記錄抽樣的含義與辨別；掌握屬性抽樣與變量抽樣的含義與辨別；理解與應(yīng)用屬性抽樣；理解變量抽樣的運用?！局攸c難點】審計抽樣的概念及作用；屬性抽樣與變量抽樣的含義與辨別；屬性抽樣與變量抽樣的運用?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)審計抽樣概述一、審計抽樣的含義二、審計抽樣的理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實根據(jù)（一）審計目的的變遷使審計抽樣成為必然（二）審計對象的多元化和復(fù)雜性使審計抽樣成為必需（三）企業(yè)內(nèi)部控制的完善為審計抽樣發(fā)明了現(xiàn)實的根據(jù)（四）概率和數(shù)理記錄理論和技術(shù)的發(fā)展為審計抽樣提供了理論和技術(shù)根據(jù)三、選用測試項目的措施（一）選用所有項目（二）選用特定的項目（三）審計抽樣四、審計抽樣的合用情形（一）風險評估程序（二）控制測試（三）實質(zhì)性程序五、記錄抽樣與非記錄抽樣六、審計抽樣與抽樣風險（一）對審計風險的影響（二）抽樣風險（三）非抽樣風險七、審計抽樣的重要環(huán)節(jié)（一）樣本設(shè)計（二）樣本選用（三）對樣本實行審計程序（四）樣本成果評價第二節(jié)屬性抽樣一、屬性抽樣的基本原理二、屬性抽樣的基本措施（一）固定樣本量抽樣（二）?！叱闃樱ㄈ┌l(fā)現(xiàn)抽樣第三節(jié)變量抽樣一、單位平均數(shù)抽樣二．差額估計抽樣三、比率估計抽樣第十一章銷售與收款循環(huán)審計【教學目的】通過本章學習，理解銷售與收款循環(huán)在審計工作中的重要地位；掌握銷售與收款循環(huán)審計的程序、措施和應(yīng)注意的問題。【重點難點】銷售與收款循環(huán)審計的程序、措施?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動與會計記錄一、銷售與收款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動（一）接受客戶訂單（二）同意賒銷（三）按銷售單供貨（四）裝運貨品（五）給客戶開具銷售發(fā)票（六）記錄銷售業(yè)務(wù)（七）記錄收款業(yè)務(wù)（八）處理銷貨退回與折讓（九）計提準備和注銷壞賬二、銷售與收款循環(huán)波及的重要憑證和會計記錄（一）波及的重要憑證（二）波及的會計記錄第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與重大錯報風險評估一、理解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)特點二、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制（一）授權(quán)審批制度（二）職務(wù)分離（三）會計記錄（四）定期查對三、重大錯報風險的識別與評估（一）重大錯報風險的識別（二）重大錯報風險的評估第三節(jié)深入審計程序：控制測試一、理解和描述銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制二、初步評價銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制三、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試四、深入評價銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制第四節(jié)深入審計程序：實質(zhì)性測試一、主營業(yè)務(wù)收入審計（一）主營業(yè)務(wù)收入審計的目的（二）主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序（三）選擇運用分析程序做比較分析（四）確定主營業(yè)務(wù)收入銷售價格的合理性（五）實行銷售的截止測試（六）查找未經(jīng)承認的大額銷售（七）審查被審計單位對銷貨退回、銷貨折扣與折讓的處理與否合理（八）審查以外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算措施與否對的（九）檢查特殊銷售業(yè)務(wù)的處理與否對的（十）確認主營業(yè)務(wù)收入在利潤表及會計報表附注中與否恰當披露二、應(yīng)收賬款審計（一）應(yīng)收賬款的審計目的（二）應(yīng)收賬款審計的實質(zhì)性程序三、其他有關(guān)賬戶審計第十二章采購與付款循環(huán)審計【教學目的】通過本章學習，掌握理解購貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)有關(guān)的會計憑證、賬戶及重要業(yè)務(wù)活動；熟悉購貨與付款循環(huán)中的錯弊形式；掌握購貨與付款循環(huán)中的控制要點及控制測試；購貨與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、合計折舊等賬戶的實質(zhì)性程序的基本程序。【重點難點】購貨與付款循環(huán)中的控制要點及控制測試；購貨與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、合計折舊等賬戶的實質(zhì)性程序的基本程序?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動與會計記錄一、采購與付款循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動（一）請購商品（二）編制定購單（三）驗收商品（四）儲存已驗收的商品（五）編制付款憑單（六）確認與記錄負債（七）付款（八）記錄銀行存款支出二、采購與付款循環(huán)波及的重要憑證和會計記錄（一）請購單（二）訂貨單（三）驗收單（四）購貨發(fā)票（五）付款憑單（六）轉(zhuǎn)賬憑證（七）付款憑證（八）應(yīng)付賬款明細賬和總賬（九）現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬及總賬（十）賣方對賬單第二節(jié)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制與重大錯報風險評估一、理解采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)特點（一）購貨與付款循環(huán)業(yè)務(wù)是財務(wù)報表重要錯報的來源（二）購貨與付款循環(huán)的交易量一般很大（三）也許發(fā)生未授權(quán)的采購和現(xiàn)金支出（四）已購置的資產(chǎn)也許被侵吞或濫用（五）也許出現(xiàn)劃分資本性支出和費用性支出方面的問題（六）理解和描述內(nèi)部控制二、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制（一）合適的職責分離（二）審批控制（三）請購業(yè)務(wù)控制

（四）訂購業(yè)務(wù)控制

（五）驗收業(yè)務(wù)控制 （六）付款控制（七）應(yīng)付賬款控制三、重大錯報風險的識別與評估（一）重大錯報風險的識別（二）重大錯報風險的評估第三節(jié)深入審計程序：控制測試一、理解和描述采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制二、初步評價采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制三、采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試（一）請購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試（二）訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試（三）有關(guān)貨品驗收內(nèi)部控制的測試（四）有關(guān)付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試（五）有關(guān)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測試四、深入評價采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制第四節(jié)深入審計程序：實質(zhì)性測試一、應(yīng)付賬款的審計（一）應(yīng)付賬款的審計目的（二）應(yīng)付賬款審計的實質(zhì)性程序二、固定資產(chǎn)審計（一）固定資產(chǎn)的審計目的（二）固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序三、合計折舊的實質(zhì)性程序（一）獲取或編制合計折舊分類匯總表，復(fù)核加計對的，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)查對相符（二）對合計折舊執(zhí)行分析程序（三）復(fù)核本期折舊費用的計提（四）檢查合計折舊的披露與否恰當四、固定資產(chǎn)減值準備審計五、其他有關(guān)賬戶審計第十三章存貨與倉儲循環(huán)審計【教學目的】通過本章學習，理解存貨與倉儲循環(huán)的基本業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制；理解存貨與倉儲循環(huán)的控制測試程序和有關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試程序；掌握存貨成本審計、存貨監(jiān)盤、存貨計價審計和截止測試、主營業(yè)務(wù)成本審計、應(yīng)付職工薪酬審計以及其他有關(guān)賬戶審計的技能。【重點難點】存貨與倉儲循環(huán)的控制測試程序和有關(guān)賬戶的實質(zhì)性測試程序?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)存貨與倉儲循環(huán)的業(yè)務(wù)活動與會計記錄一、存貨與倉儲循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動（一）計劃和安排生產(chǎn)（二）發(fā)出原材料（三）生產(chǎn)產(chǎn)品（四）核算產(chǎn)品成本（五）儲存產(chǎn)成品（六）發(fā)出產(chǎn)成品二、存貨與倉儲循環(huán)波及的重要憑證和會計記錄（一）波及的重要憑證（二）波及的重要賬戶第二節(jié)存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制與重大錯報風險評估一、理解存貨與倉儲循環(huán)的業(yè)務(wù)特點（一）采購（二）驗收（三）倉儲（四）領(lǐng)用（五）加工（生產(chǎn)）（六）裝運出庫（七）存貨的盤存制度二、存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制（一）授權(quán)審批制度（二）職務(wù)分離（三）會計記錄（四）定期查對三、重大錯報風險的識別與評估（一）重大錯報風險的識別（二）重大錯報風險的評估第三節(jié)深入審計程序：控制測試一、理解和描述存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制二、初步評價存貨與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制三、存貨與倉儲循環(huán)的內(nèi)部控制測試（一）直接材料成本的測試（二）直接人工成本測試（三）制造費用的控制測試四、深入評價存貨與倉儲循環(huán)內(nèi)部控制第四節(jié)深入審計程序：實質(zhì)性測試一、存貨審計（一）存貨審計目的（二）存貨計價測試（三）存貨監(jiān)盤（四）存貨截止測試二、應(yīng)付職工薪酬審計（一）應(yīng)付職工薪酬的審計目的（二）應(yīng)付職工薪酬審計的實質(zhì)性程序三、營業(yè)成本審計（一）營業(yè)成本的審計目的（二）主營業(yè)務(wù)成本審計的實質(zhì)性審計程序（三）其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序四、有關(guān)賬戶的審計第十四章籌資與投資循環(huán)審計【教學目的】通過本章學習，掌握投資與籌資循環(huán)審計的范圍、投資與籌資循環(huán)業(yè)務(wù)波及的內(nèi)部控制制度、投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制制度的控制測試、投資與籌資循環(huán)的實質(zhì)性程序以及籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)活動的合法性?！局攸c難點】投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制制度的控制測試運用以及投資與籌資循環(huán)的實質(zhì)性程序運用?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)投資與籌資循環(huán)的業(yè)務(wù)活動與會計記錄一、籌資與投資循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動（一）籌資所波及的重要業(yè)務(wù)活動（二）投資所波及的重要業(yè)務(wù)活動二、籌資與投資循環(huán)的重要憑證和記錄（一）籌資活動的憑證和會計記錄（二）投資活動的憑證和會計記錄第二節(jié)投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與重大錯報風險估一、理解投資與籌資循環(huán)業(yè)務(wù)特點（一）理解審計年度內(nèi)籌資與投資的交易數(shù)量及每筆交易的金額（二）理解企業(yè)有無漏記或不恰當?shù)臅嬏幚?，有無導(dǎo)致重大錯誤（三）理解企業(yè)籌資與投資循環(huán)交易與否遵守國家法律、法規(guī)和有關(guān)契約的規(guī)定（四）理解和描述內(nèi)部控制二、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制（一）籌資活動的內(nèi)部控制（二）投資活動的內(nèi)部控制三、重大錯報風險的識別與評估（一）重大錯報風險的識別（二）重大錯報風險的評估第三節(jié)深入審計程序：控制測試一、理解和描述籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制二、初步評價籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制三、籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試（一）籌資活動的控制測試（二）投資活動的控制測試四、深入評價籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制深入審計程序：實質(zhì)性測試一、借款審計（一）借款的審計目的（二）短期借款審計的實質(zhì)性程序（三）長期借款審計的實質(zhì)性程序二、應(yīng)付債券審計（一）應(yīng)付債券的審計目的（二）應(yīng)付債券審計的實質(zhì)性程序三、財務(wù)費用審計四、所有者權(quán)益審計五、資本公積審計六、盈余公積審計七、未分派利潤審計八、應(yīng)付股利審計九、投資審計十、其他有關(guān)賬戶審計第十五章貨幣資金審計【教學目的】通過本章學習，理解貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系，理解貨幣資金的審計目的；理解常見的貨幣資金的錯弊現(xiàn)象；理解貨幣資金審計的程序和措施，掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款審計的基本技能?！局攸c難點】貨幣資金審計的程序和措施，掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款審計的基本技能?！窘虒W內(nèi)容】第一節(jié)貨幣資金審計的特點與會計記錄一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系（一）貨幣資金和銷售與收款循環(huán)之間的關(guān)系（二）貨幣資金和采購與付款循環(huán)之間的關(guān)系（三）貨幣資金和存貨與倉儲循環(huán)之間的關(guān)系（四）貨幣資金和籌資與投資循環(huán)之問的關(guān)系二、貨幣資金波及的憑證和會計記錄第二節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制與重大錯報風險評估一、貨幣資金的內(nèi)部控制（一）崗位分工及授權(quán)同意（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理（四）監(jiān)督檢查二、重大錯報風險的評估（一）企業(yè)發(fā)生的舞弊事件大多與貨幣資金有關(guān)（二）尤其關(guān)注企業(yè)也許存在的賬外資金和貸款（三）對貨幣資金大額收支憑證的抽查應(yīng)結(jié)合其他業(yè)務(wù)的處理進行分析第三節(jié)深入審計程序：控制測試一、理解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制二、初步評價貨幣資金的內(nèi)部控制三、貨