進(jìn)項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預(yù)警

進(jìn)項稅額變動與銷項稅額變動彈性異常預(yù)警1、 功能描述增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額與銷項稅額彈性指的是納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額和銷項稅額的變動關(guān)系，正常情況下，二者應(yīng)該同向基本同步變化，通過對彈性系數(shù)的分析，反映出納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅額和銷項稅額的變得方向和變動幅度，對變動異常的納稅人進(jìn)行預(yù)警。2、 數(shù)據(jù)來源數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息。3、 計算口徑進(jìn)項稅額變動率=工（本期進(jìn)項稅額-同期進(jìn)項稅額）/工同期進(jìn)項稅額X100%銷項稅額變動率=工（本期銷項稅額-同期銷項稅額）/工同期銷項稅額X100%彈性系數(shù)=進(jìn)項稅額變動率/銷項稅額變動率預(yù)警對象剔除免稅企業(yè)和內(nèi)銷比例低于20%的出口企業(yè)。4、 反映問題可能存在銷售貨物不開票而隱瞞銷售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開票而遲計銷售；取得虛開增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開其它抵扣憑證虛假抵扣稅款等問題。解決方法：第一步，稅款抵扣憑證審核。重點審查稅款抵扣的真實性、合法性和是否存在購貨付款不一致、擴(kuò)大抵扣范圍等問題。主要審核以下幾個方面：（1） 有無購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅；（2） 有無用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項稅；（3） 有無用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項稅；（4） 有無用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項稅；（5） 有無非正常損失的購進(jìn)貨物未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅；（6） 有無非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。（7） 有無取得運輸發(fā)票填寫項目不全抵扣稅款。（8） 有無取得的廢舊物資發(fā)票過期或其他不符合規(guī)定情況。（9） 有無農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票未付款抵扣情況。（10） 有無海關(guān)完稅憑證不符合抵扣條件等。第二步：檢查納稅人帳簿有無不做收入或遲做收入情況。（1）應(yīng)收帳款、予收帳款帳戶，如果貸方有余額，應(yīng)提供相應(yīng)的合同，查看其銷售方式，看其是否存在發(fā)出商品未及時做收入情況。（2） 銷售收入和應(yīng)交稅金賬戶的發(fā)生額、余額與實際申報情況進(jìn)行比對核實；（3） 開具發(fā)票與入賬發(fā)票進(jìn)行比對核實。重點審查是否存在開出發(fā)票不入帳問題；（4） 檢查納稅人“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”明細(xì)賬，查看屬于銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從購貨方收取的價外費用，是否按規(guī)定依照貨物的適用稅率計算銷項稅額，并與“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶相核對。檢查納稅人的“產(chǎn)品銷售費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶，如有借方紅字發(fā)生額或貸方發(fā)生額，應(yīng)對照記賬憑證逐筆進(jìn)行審核。如果對應(yīng)賬戶是“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”等，可能有瞞報價外費用，偷逃增值稅的行為第三步：實地調(diào)查核實（1） 查核產(chǎn)品（商品）出庫的使用情況，審核“產(chǎn)品（商品）出庫單”，查明產(chǎn)品（商品）的去向和用途；（2） 通過企業(yè)的基本建設(shè)、在建工程和福利設(shè)施的計劃、施工現(xiàn)場進(jìn)行實地調(diào)查，對工程用設(shè)備產(chǎn)品（商品）的來源進(jìn)行逆向檢查（3） 實地核實企業(yè)有無新購設(shè)備（4） 主要產(chǎn)品（商品）或材料實際庫存與賬面數(shù)量進(jìn)行比對核實。重點審查是否存在發(fā)出商品、不開發(fā)票收入不申報納稅問題;第四步、數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題處理問題通過對工資、能耗、月產(chǎn)量對比發(fā)現(xiàn)問題。工資、能耗高，產(chǎn)品產(chǎn)量少可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品未做銷售問題；能耗高，工資、產(chǎn)品少，可能存在接受虛開發(fā)票入帳問題。投入產(chǎn)出比對比分析。投入產(chǎn)出比低于同行業(yè)，可能存在多抵扣稅款或少記收入情況。第五步、帳外經(jīng)營的檢查。通過比、查、核的辦法進(jìn)行有效控制。即通過納稅人與同行業(yè)進(jìn)行對比分析，從企業(yè)規(guī)模、稅負(fù)率等方面分析納稅人申報的真實性。運用盤存法，對存貨和庫存現(xiàn)金進(jìn)行賬實核對，凡相差懸殊的，要進(jìn)一步查證有無未入賬的進(jìn)項憑證(包括代銷、寄存等其他有效憑證)和現(xiàn)金收入憑證，如有未入賬的憑證，將其所載金額從實存數(shù)中扣除后，其結(jié)