銀行會計(jì)核算方法教材

教研室--馬達(dá)銀行業(yè)務(wù)系列培訓(xùn)

--銀行會計(jì)核算方法1內(nèi)容概述會計(jì)核算方法，是對會計(jì)對象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄、計(jì)算、反映監(jiān)督所運(yùn)用的方法。簡單的說就是記賬、算賬使用的方法。銀行會計(jì)核算方法是根據(jù)會計(jì)的基本方法，針對銀行業(yè)務(wù)活動的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求，而制定的一套科學(xué)的核算方法。它是銀行會計(jì)的核心，對銀行的業(yè)務(wù)核算和正確處理起重要作用。銀行會計(jì)核算方法主要有設(shè)置會計(jì)科目、確定記賬方法、審核和編制會計(jì)憑證、賬務(wù)組織和編制會計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。2課程目標(biāo)了解會計(jì)科目、記賬方法、會計(jì)憑證、賬務(wù)組織、會計(jì)報(bào)表的基本概念了解銀行會計(jì)科目的分類與科目體系了解借貸記賬法的運(yùn)用了解銀行的賬務(wù)組織、賬務(wù)處理程序了解會計(jì)憑證的分類、填制規(guī)則、要素構(gòu)成了解一些銀行基本報(bào)表的格式與規(guī)則3會計(jì)科目會計(jì)科目的概念與作用銀行會計(jì)科目的分類工商銀行會計(jì)科目體系 科目的設(shè)置要求4會計(jì)科目的概念與作用會計(jì)對象是指會計(jì)所要核算、反映和監(jiān)督的內(nèi)容，對于銀行會計(jì)，概括的說就是能用貨幣表示的經(jīng)濟(jì)活動，也就是資金運(yùn)動。為了便于會計(jì)對象的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同方面的影響而將其分為不同的內(nèi)容，也就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行初次的分類，這就形成了會計(jì)要素。會計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六項(xiàng)內(nèi)容。5會計(jì)科目的概念與作用會計(jì)要素是會計(jì)核算對象的基本分類，是設(shè)定會計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。會計(jì)科目是對會計(jì)對象進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。會計(jì)科目是銀行會計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)收支狀況的工具。會計(jì)科目是在會計(jì)要素基礎(chǔ)上對會計(jì)對象的進(jìn)一步分類。6會計(jì)科目的概念與作用7會計(jì)科目的概念與作用會計(jì)科目統(tǒng)一編列科目代號，以簡化銀行賬務(wù)處理手續(xù)，提高會計(jì)核算工作效率。例如101001庫存現(xiàn)金、203001活期儲蓄存款等會計(jì)科目的科目名稱應(yīng)與核算的內(nèi)容相一致。例如101001庫存現(xiàn)金，如果將其他核算內(nèi)容(如貸款)放在該科目核算，該科目的余額將與庫存現(xiàn)金的實(shí)際數(shù)目不相等，科目的發(fā)生額將不能準(zhǔn)確的體現(xiàn)這段時(shí)間的現(xiàn)金收支情況，核算結(jié)果將不真實(shí)、準(zhǔn)確，不能有效反映相關(guān)的信息。8銀行會計(jì)科目的分類銀行的會計(jì)科目分為表內(nèi)科目、表外科目兩大類。按照資產(chǎn)負(fù)債表與損益表劃分，會引起銀行資產(chǎn)負(fù)債增減變化的是表內(nèi)科目，不會引起銀行資產(chǎn)負(fù)債增減變化的是表外科目。9表內(nèi)科目資產(chǎn)——銀行擁有或控制的資源。如現(xiàn)金、物資、債權(quán)等等。例1：銀行現(xiàn)在有現(xiàn)金一百萬元，這一百萬元的現(xiàn)金是銀行的資產(chǎn)。例2：張三在銀行辦理住房貸款10萬元，銀行是這10萬元的所有者，把這部分資金的使用權(quán)出售給張三，這10萬元貸款屬于銀行的債權(quán)，也是銀行的資產(chǎn)。10表內(nèi)科目資產(chǎn)有很多種類，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等。資產(chǎn)類科目，核算資產(chǎn)的科目，用來核算銀行各類資產(chǎn)增減變動情況，反應(yīng)的是銀行資金的分布和運(yùn)用。如：101001庫存現(xiàn)金科目、147001個(gè)人住房購置（按揭）貸款11表內(nèi)科目負(fù)債——過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡單的說，就是銀行承擔(dān)的債務(wù)。例如：李四把5萬現(xiàn)金存入銀行，銀行并不真正擁有了五萬元，這五萬元仍屬于李四，對于銀行來說，意味著5萬元的債務(wù)負(fù)債有很多種類，活期存款、定期存款、同業(yè)拆入等等。負(fù)債類科目，核算負(fù)債的科目，核算銀行各類負(fù)債的增減變動情況，反映銀行資金來源的不同渠道。例如：203001活期儲蓄存款12表內(nèi)科目所有者權(quán)益類，投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。所有者權(quán)益科目，核算所有者權(quán)益的增減變動情況和其現(xiàn)有的凈額。例如：前面提到的銀行進(jìn)行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，計(jì)算出的20元利潤，在311099其他本年利潤科目核算

13表內(nèi)科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：由于銀行活動的特殊性，需要設(shè)置一些資產(chǎn)負(fù)債共同類科目進(jìn)行會計(jì)核算。這類科目根據(jù)其記錄業(yè)務(wù)的性質(zhì)，有時(shí)反映資產(chǎn)的占用和債權(quán)的形成，有時(shí)反映負(fù)債的占用和資金的來源，期初、期末余額，有時(shí)反映在借方，有時(shí)反應(yīng)在貸方，有時(shí)借貸方同時(shí)反映余額。是具有雙重性質(zhì)的科目。例如：410099其他轄內(nèi)待清算往來14表內(nèi)科目銀行的損益包括各項(xiàng)收入和各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出和稅金等。損益類科目主要核對銀行的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果。例如：501009短期房地產(chǎn)貸款利息收入521002活期儲蓄存款利息支出15表外科目銀行對于一些不涉及資金運(yùn)動方面的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要設(shè)置表外科目進(jìn)行核算。表外科目的增減變化不會直接引起資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的變化。表外科目分為或有事項(xiàng)、委托代理業(yè)務(wù)和備查登記三大類。16表外科目或有事項(xiàng)類，用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開出信用證及保函、保兌信用證及保函、開出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。多為一一對應(yīng)的，或有資產(chǎn)對應(yīng)或有負(fù)債。例如：611099銀行承兌匯票應(yīng)收款612099銀行承兌匯票應(yīng)付款17表外科目委托代理業(yè)務(wù)類，用于核算代理開發(fā)銀行貸款、代理開發(fā)銀行逾期貸款及代理開發(fā)銀行貸款利息等。714102企業(yè)委托貸款應(yīng)收利息備查登記類，用于核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)值品、應(yīng)收托收款項(xiàng)、代收托收款項(xiàng)、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。820099空白重要憑證（如存折）18工商銀行會計(jì)科目體系工商銀行會計(jì)科目體系由一級科目、二級科目和核算代碼組成。一級科目由4位數(shù)字組成，滿足對外公開披露會計(jì)信息以及各級領(lǐng)導(dǎo)了解本行經(jīng)營狀況的需要。二級科目由6位數(shù)字組成，是對一級科目的明細(xì)核算。二級科目的前四位數(shù)字就是其所屬的一級科目。核算代碼由5位數(shù)字組成，從不同的角度對二級科目核算的信息進(jìn)行進(jìn)一步分類統(tǒng)計(jì)，以滿足各業(yè)務(wù)部門的管理需要和有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)要求。目前我行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是直接基于二級科目進(jìn)行處理的，包括賬戶開立、總賬的記載等等。19工商銀行會計(jì)科目體系20科目的設(shè)置要求會計(jì)科目以《中華人民共和國會計(jì)法》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》等法律法規(guī)為依據(jù)，以依法合規(guī)開展業(yè)務(wù)、全面成本管理的經(jīng)營思路為導(dǎo)向，以我行現(xiàn)實(shí)的業(yè)務(wù)和技術(shù)水平為基礎(chǔ)，以滿足各方面需要，向國際慣例靠攏為目標(biāo)，按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要素要求設(shè)置?？颇康脑O(shè)置既要能夠明確地反映不同科目間質(zhì)的區(qū)別，方便對它們進(jìn)行歸類反映，又要科學(xué)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的會計(jì)要素。21記賬方法記賬方法的概念借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用22銀行業(yè)務(wù)實(shí)例XX年12月31日，某銀行發(fā)生如下業(yè)務(wù)：張三在銀行辦理住房貸款10萬元，貸款資金劃給開發(fā)商A。張三支付李四房租400元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。李四以現(xiàn)金歸還銀行貸款1萬元，利息50元。張三從某銀行支取現(xiàn)金1000元，銀行支付張三存款利息30元。銀行進(jìn)行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)算的結(jié)果本年利潤20元。23銀行業(yè)務(wù)實(shí)例涉及的問題：銀行如何處理這些具體的業(yè)務(wù)？銀行的利潤是怎樣生成的？如何反映資金在銀行與客戶之間和銀行內(nèi)部的流動？24記賬方法的概念記賬方法就是對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。一般包括：記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素。按照記錄方式的不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。25記賬方法的概念單式記賬法，對一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只用一個(gè)科目，一個(gè)賬戶進(jìn)行登記，各科目之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有內(nèi)在的平衡關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便檢查賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬法，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照資金運(yùn)動總的內(nèi)在聯(lián)系，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，有關(guān)科目之間的對應(yīng)關(guān)系清楚，能反映資金的來龍去脈，反映經(jīng)濟(jì)活動的全過程，有關(guān)科目之間具有內(nèi)在的平衡關(guān)系，便于檢查賬簿記錄的正確性。26借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用張三在銀行辦理住房貸款10萬元，貸款資金劃給開發(fā)商A。借：住房貸款100,000.00貸：活期對公存款100,000.00（1）張三支付李四房租400元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付。借：活期儲蓄（張三）400.00貸：活期儲蓄（李四）400.00（2）27借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用李四以現(xiàn)金歸還銀行貸款1萬元，利息50元。借：現(xiàn)金10,000.00貸：住房貸款10,000.00（3）借：現(xiàn)金50.00貸：利息收入50.00（4）28借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用張三從某銀行支取現(xiàn)金1000元，銀行支付張三存款利息30元。借：活期儲蓄存款1,000.00貸：現(xiàn)金1,000.00（5）借：利息支出30.00貸：現(xiàn)金30.00（6）29借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用銀行進(jìn)行年終損益結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤20元借：利息收入50.00貸：本年利潤50.00（7）借：本年利潤30.00貸：利息支出30.00（8）50.00－30.00＝20.0030借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，其主要內(nèi)容包括：1、以借和貸作為記賬方向的符號，用來記錄和反映資金增減變化情況及其結(jié)果。借貸記賬法以

“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”

這一會計(jì)平衡公式為基礎(chǔ)，資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶，增加記借方，減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類賬戶，增加記貸方，減少記借方。31借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用四種基本的記賬類型：資產(chǎn)、費(fèi)用類增加，資產(chǎn)、費(fèi)用類減少，如：分錄（4）、（6）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類增加，如分錄（2）（7）資產(chǎn)、費(fèi)用類增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類增加，如分錄（1）、（8）負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類減少，資產(chǎn)費(fèi)用類減少，如分錄（3）、（5）

32借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益加：借加：貸資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加：一借一貸相平減：貸減：借資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少：一貸一借相平資產(chǎn)內(nèi)部變化：一借一貸相平負(fù)債內(nèi)部變化：一貸一借相平四種基本的記賬類型與會計(jì)恒等式：33借貸記賬法在銀行會計(jì)中的運(yùn)用2、以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)科目的賬戶中進(jìn)行相互對應(yīng)的記錄。其平衡公式是各科目借方發(fā)生額合計(jì)＝各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)＝各科目貸方余額合計(jì)34賬務(wù)組織明細(xì)核算與綜合核算銀行賬務(wù)處理程序35明細(xì)核算與綜合核算概念賬簿設(shè)置賬務(wù)核算與處理程序賬務(wù)核對36概念銀行賬務(wù)組織是指在銀行會計(jì)核算中的賬簿設(shè)置、核算程序、核對方法等相互配合的賬務(wù)。包含明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)核算系統(tǒng)。明細(xì)核算——按賬戶核算，反映某個(gè)賬戶的資金增減變化，是綜合核算的具體化，對綜合核算起補(bǔ)充作用。綜合核算——按科目核算，反映某個(gè)科目的增減變化，是明細(xì)核算的總括記錄，起統(tǒng)馭明細(xì)核算的作用。37賬簿設(shè)置（1）明細(xì)核算的賬簿設(shè)置——分戶賬、登記簿、卡片賬、余額表分戶賬——按戶立賬，根據(jù)傳票逐筆、序時(shí)連續(xù)記錄，具體反映每個(gè)賬戶的資金運(yùn)動。登記簿（卡片賬）——運(yùn)用于分戶賬未能記錄或不必要記錄的重要事項(xiàng)的登記。余額表——用于登記余額的表格。38賬簿設(shè)置（2）綜合核算的賬簿設(shè)置——科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表科目日結(jié)單——每日每一會計(jì)科目的總傳票總賬——按會計(jì)科目設(shè)置，根據(jù)科目日結(jié)單登記發(fā)生額，結(jié)出余額日計(jì)表——銀行按日編制的試算平衡表，按科目表的順序排列。當(dāng)天各科目借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與各科目貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須相等，各科目借方余額合計(jì)數(shù)與各科目貸方余額合計(jì)數(shù)必須相等。39賬務(wù)核算與處理程序（1）明細(xì)核算的程序：憑銀行傳票記載相應(yīng)分戶賬，現(xiàn)金傳票還應(yīng)登記現(xiàn)金登記簿，營業(yè)終了，按分戶賬最后余額填制余額表。（2）綜合核算的程序：營業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天已登記分戶賬的每一科目傳票填入同一科目日結(jié)單，以每一科目日結(jié)單的發(fā)生額填入總賬的發(fā)生額欄，結(jié)出余額。按各科目總賬發(fā)生額和余額編制日計(jì)表。40賬務(wù)核算與處理程序上日余額本日發(fā)生額本日余額科目號借方貸方借方貸方借方貸方科目號10100110000.000.0010050.001030.0019020.000.0010100114700110000.000.00100000.0010000.00100000.000.001470012010990.000.000.00100000.000.00100000.002010992030010.0020000.001400.00400.000.0019000.002030013110990.000.0030.0050.000.0020.003110995010090.000.0050.0050.000.000.005010095210020.000.0030.0030.000.000.00521002合計(jì)20000.0020000.00111560.00111560.00119020.00119020.00101001掛賬0.000.000.000.000.000.000.00日計(jì)表網(wǎng)點(diǎn)號年月日幣種：單位：41銀行賬務(wù)處理程序根據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證；根據(jù)憑證（傳票）登記分戶賬或現(xiàn)金收入付出登記簿；根據(jù)分戶賬填制余額表；根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單，軋平所有科目當(dāng)天借方和貸方發(fā)生額；42銀行賬務(wù)處理程序根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；現(xiàn)金庫存簿與實(shí)存現(xiàn)金核對。根據(jù)總賬編制日計(jì)表；總賬與分戶賬或余額表核對余額；總賬與現(xiàn)金收入付出登記簿和現(xiàn)金庫存登記簿進(jìn)行核對；43銀行賬務(wù)處理程序44賬務(wù)核對（1）每日核對總賬各科目余額與同一科目分戶賬合計(jì)數(shù)核對相符。賬戶明細(xì)與賬戶余額的核對；（2）定期核對如：按月、季核對。包括計(jì)息積數(shù)的核對、賬實(shí)核對、賬據(jù)核對、內(nèi)外賬務(wù)核對等。45會計(jì)憑證銀行會計(jì)憑證的概念與意義銀行會計(jì)憑證的要素與填寫規(guī)則銀行會計(jì)憑證的特點(diǎn)銀行憑證的分類銀行會計(jì)憑證的傳遞銀行會計(jì)憑證使用的注意事項(xiàng)會計(jì)憑證的簽章與支付密碼的運(yùn)用46銀行會計(jì)憑證的概念與意義銀行會計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生時(shí)的原始記錄或書面證明，是銀行辦理貨幣資金收付和記賬的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、核對賬務(wù)和事后查考的根據(jù)。47銀行憑證的基本要素（1）日期（2）幣種符號和大小寫金額（3）款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件張數(shù)（4）會計(jì)分錄和憑證編號（5）銀行及有關(guān)人員的印鑒（6）收、付款單位的戶名和賬號（7）收、付款單位開戶行的名稱（8）收、付款單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)蓋的印鑒48票樣以轉(zhuǎn)賬支票為例：49票樣50銀行會計(jì)憑證的填寫規(guī)則內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、編制正確、字跡清楚、不得涂改。中文大寫金額數(shù)字：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億元角分零整51銀行會計(jì)憑證的特點(diǎn)1、傳遞性。一筆銀行業(yè)務(wù)辦理過程中，可能涉及不同柜臺，甚至不同銀行。因此銀行會計(jì)憑證又稱為銀行傳票，傳即傳遞的意思。2、單式憑證。一張憑證上只填制一個(gè)會計(jì)科目或賬戶。每筆業(yè)務(wù)要同時(shí)填制兩張或以上傳票。優(yōu)點(diǎn)：利于核算、利于傳遞、利于每日軋賬3、大量使用原始憑證代替記賬憑證。優(yōu)點(diǎn)：減少重復(fù)勞動、減少復(fù)制過程中的差錯(cuò)52銀行憑證的分類會計(jì)憑證按用戶對象不同，分為個(gè)人用戶憑證和單位用戶憑證；按使用范圍不同，分為基本憑證和特定憑證；按管理方式不同，分為空白重要憑證和一般憑證；按使用對象不同，分為自用憑證和出售憑證。53銀行會計(jì)憑證的傳遞銀行會計(jì)憑證的傳遞過程，也就是銀行業(yè)務(wù)的處理過程和銀行會計(jì)的核算過程?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：按照“先收款，后記賬”的原則，先收款，后記現(xiàn)金收入日記簿，最后記分戶賬。現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：按照“先記賬，后付款”的原則，先記分戶賬，后記現(xiàn)金付出日記簿，最后付款。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位分戶賬，后記收款單位分戶賬。對于代收他行票據(jù)，按照“收妥后抵用”的原則辦理。54會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表是歸集和反映各會計(jì)期間業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計(jì)核算最終結(jié)果的集中反映會計(jì)報(bào)表種類報(bào)表編制報(bào)表管理55報(bào)表種類會計(jì)報(bào)表分全功能銀行系統(tǒng)前臺業(yè)務(wù)報(bào)表應(yīng)用產(chǎn)生的報(bào)表、手工編制報(bào)表以及合并會計(jì)報(bào)表。前臺業(yè)務(wù)報(bào)表應(yīng)用報(bào)表有：會計(jì)核算應(yīng)用報(bào)表、實(shí)時(shí)清算應(yīng)用報(bào)表、證券系統(tǒng)應(yīng)用報(bào)表、個(gè)人金融應(yīng)用報(bào)表、銀行卡應(yīng)用報(bào)表、基金應(yīng)用報(bào)表和決算報(bào)表。手工編制報(bào)表有會計(jì)管理報(bào)表和會計(jì)結(jié)算報(bào)表。業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表56業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（年報(bào)）是年度會計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表，它反映銀行全年的業(yè)務(wù)狀況和結(jié)果，說明銀行在辦理業(yè)務(wù)中的資金是從哪里來的，又是怎樣運(yùn)用的，是檢查銀行貫徹執(zhí)行方針、政策方面的重要數(shù)據(jù)資料。57業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表科目號

科目名稱上期末余額本期發(fā)生額本期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方科目號一、資產(chǎn)類….……………101001現(xiàn)金….………………………….……………二、負(fù)債類….………………………….……………合計(jì)….……………行長會計(jì)（主管）出納復(fù)核打印日期中國工商銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)狀況表（年報(bào)）58業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表本年度報(bào)表表內(nèi)、表外科目的“上年末余額”必須與上年度報(bào)表中的“本年末余額”相銜接。本年新增科目應(yīng)無年初余額；本年撤消科目應(yīng)無年末余額?？颇颗帕斜仨毰c總行規(guī)定一致，尤其要注意新增科目排列順序的延續(xù)性。損益類科目及“本年利潤”科目在含美元業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表中，既無年初余額也無年末余額?？颇繖M向平衡關(guān)系為：期初借方余額-期初貸方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額-期末貸方余額表。59損益明細(xì)表損益表又稱收益表或利潤表。損益表是反映銀行在一定期間內(nèi)利潤（或虧損）實(shí)現(xiàn)情況的報(bào)表。利息收入各子戶要嚴(yán)格按行業(yè)、項(xiàng)目歸屬；同業(yè)往來收支、系統(tǒng)內(nèi)往來收支應(yīng)與資金軋差數(shù)方向吻合；各項(xiàng)準(zhǔn)備金提取要求執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，按原幣種提取，提取數(shù)按總行規(guī)定；本表各項(xiàng)目應(yīng)與業(yè)務(wù)狀況表相應(yīng)科目余額核對相符。（年終除外）60損益明細(xì)表科目及賬戶名稱收入金額科目及賬戶名稱付出金額科目及賬戶名稱付出金額科目及賬戶名稱付出金額利息收入XX利息支出XX營業(yè)費(fèi)用XX營業(yè)稅及附加XX1、工業(yè)利息收入XX1、活期存款利息支出XX1、職工工資XX1、地方營業(yè)稅XX2、商業(yè)利息收入XX2、定期存款利息支出XX2、勞動及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)XX2、中央營業(yè)稅XX…..XX………..………..XX………..……收入合計(jì)XX成本合計(jì)XX支出合計(jì)XX利潤XX損益明細(xì)表

行長（主任）會計(jì)復(fù)核打印日期

注釋：損益表的明細(xì)項(xiàng)可能根據(jù)各行損益對照表明細(xì)的不同有差別61資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會計(jì)平衡公式，依據(jù)一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目，予以