全年一次性獎金個稅政策及申報

第第#頁共6頁次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規(guī)定處理。根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人.個人獨資和合伙企業(yè).個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。”上述文件中稅率A和速算扣除數(shù)A對應不含稅級距，稅率8和速算扣除B對應含稅級距，稅率表格如下所示：級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505二.案例分析案例一：李女士是一家公司雇員，乂乂年12月取得當月工資8500元，年終獎48000元，其應繳納多少個人所得稅？按照新《個人所得稅法》規(guī)定，方女士當月工資薪金應繳納個稅工(8500-3500)又20%-555=445元年終獎48000+12=4000,對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為105年終獎應納稅額=48000義10%-105=4695元李女士12月份共計應繳納個人所得稅=445+4695=5140元。案例二：我國公民王先生乂乂年12月11日取得工資收入3000元，月底又一次取得年終獎金50000元，計算其12月份繳納多少個人所得稅？王先生月工資收入為3000元，與費用扣除標準3500元存在費用扣除補差500元，可用其取得的獎金收入50000元減除補差500元，剩余49500元除以12個月，得出月均獎金4125元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。全年一次性獎金的應納稅額=49500義10%-105=4845元工資薪金的應納稅額=0元12月份應納個人所得稅額=4845+0=4845元案例三：中國公民李某乂乂年12月份工資4000元，12月取得不含稅全年一次性獎金50000元，問李某取得的不含稅全年一次性獎金應繳納的個人所得稅？1.不含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：50000元按12個月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。2.含稅的全年一次性獎金收入=(50000-555):(1-20%)=61806.25元3.含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：61806.25元按12個月分攤后每個月收入為5150.52元，對應的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元。4.應繳納的個人所得稅=61806.25義20%-555=11806.29元三.注意事項值得注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人只允許按上述方法計算一次全年一次性獎金。員工取得的除全年一次性獎金以外的其他名目的獎金，如半年獎.季度獎.加班獎.現(xiàn)金獎.考勤獎等，一律與當月工資.薪金收入合并繳納個人所得稅。四.申報方式簡介（一）含稅全年一次性獎金申報方式：企業(yè)在向個人發(fā)放含稅的年終獎時，需要代扣代繳年終獎個人所得稅稅款，并于發(fā)放次月申報期內(nèi)使用《個人所得稅申報（特殊算法明細數(shù)據(jù)）》表格將該筆年終獎在網(wǎng)上進行申報。上述案例一和案例二年終個稅申報表填寫舉例：（二）不含稅全年一次性獎金申報方式：企業(yè)在向個人發(fā)放不含稅的年終獎時，需要代扣代繳年終獎個人所得稅稅款，并于發(fā)放次月申報期內(nèi)使用《個人所得稅申報（雇主負擔算法明細數(shù)據(jù)）》表格將該筆年終獎在網(wǎng)上進行申報。上述案例三年終個稅申報表填寫舉例：年終獎個人所得稅：算法不同稅不同！今年的年終獎要繳多少個稅？這個問題大家頗為關注。這里又分成兩種情況：第一種，如果實際發(fā)放全年一次性獎金的當月，工資薪金所得等于或高于3500元。例如劉穎在年終獎發(fā)放當月得工資收入為5000元，年終獎為1萬元。工資5000元，減除3500元費用扣除標準，按適用稅率3%計算，即：(5000-3500)義3%=45元；年終獎1萬元，首先除以12個月約為833元，對應的適用稅率3%，則年終獎應繳個稅10000X3%=300元。劉穎應繳納個稅為300+45=345元。第二種，如果實際發(fā)放全年一次性獎金的當月，工資薪金所得低于3500元。例如陳新年終獎發(fā)放的當月工資為2500元，年終獎為1萬元。全年一次性獎金減除“雇