會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度

會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度篇一：會計師事務(wù)所內(nèi)控制度執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度為了規(guī)范本公司質(zhì)量控制,確保工作質(zhì)量符合相關(guān)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求,根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定,特制定本制度.(一)、全面質(zhì)量控制制度1、職業(yè)道德原則：本公司全體人員均應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。2、專業(yè)勝任能力：把好人員招聘關(guān)，嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加執(zhí)業(yè)人員執(zhí)行各種類型業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，提高分析問題，處理問題的能力，以達(dá)到并保持履行職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行業(yè)務(wù)。3、工作委托：在工作中將各類工作分派給具有相應(yīng)專業(yè)能力的人員。4、督導(dǎo)：為保證本公司所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，建立分級督導(dǎo)制度，各級領(lǐng)導(dǎo)人員對各層次的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。督導(dǎo)人員是指對工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任的各級人員，包括本公司業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、對項目負(fù)直接責(zé)任的注冊造價師和負(fù)有督導(dǎo)責(zé)任的其他人員。5、咨詢：在必要時向有關(guān)專家咨詢。6、業(yè)務(wù)承接：無論是新接受還是連續(xù)接受委托，都應(yīng)考慮獨立性，是否有能力完成委托，以及委托人的主要管理人員是否正直、誠實等情況。7、監(jiān)控：對全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時進(jìn)行監(jiān)督和和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立，建立各項質(zhì)量控制程序，保證工作按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，把風(fēng)險水平降低到可接受程度。（二）、項目的質(zhì)量控制作為督導(dǎo)人員，應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。1、指導(dǎo)：督導(dǎo)人員對于委派給助理人員的工作應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)指導(dǎo)，包括講清助理人員的工作責(zé)任，要求其完成的程度及目標(biāo)，委托人委托的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大稅務(wù)問題，以及其他可能影響具大的方面。2、監(jiān)督：監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)在工作過程中進(jìn)行以下工作程序：一是監(jiān)督執(zhí)業(yè)過程，以確定助理人員是否有執(zhí)行該項分配任務(wù)所需要的必要熟練程度和業(yè)務(wù)能力，是否已理解對其所能做的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，是否已按照相關(guān)程序及計劃完成委托任務(wù)；二是了解工作期間出現(xiàn)的重要問題，并及時提出處理意見，如有必要，可適當(dāng)修改相關(guān)程序；三是解決了執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧，必要時應(yīng)向適當(dāng)人員咨詢。3、復(fù)核：對于每一位助理人員所完成的工作，應(yīng)當(dāng)由具有同等或較高技能的人員進(jìn)行檢查，以確定已完成的工作是否遵守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及事務(wù)所內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的規(guī)定：是否對已完成的工作和形成的結(jié)論做了充分的記錄；是否存在任何未解決的重要問題；程序的目的是否已實現(xiàn)；所表達(dá)的結(jié)論是否與結(jié)果一致，并支持所發(fā)表的意見等。檢查的具體程序要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則和工作具體情況確定。（三）、項目的審核程序事務(wù)所實行三級復(fù)核制度；項目負(fù)責(zé)人對參與該項目專業(yè)人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審核并負(fù)責(zé)，部門負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審核，事務(wù)所負(fù)責(zé)人對項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)質(zhì)量和部門負(fù)責(zé)人的審核質(zhì)量進(jìn)行審核。簽審程序為項目負(fù)責(zé)人完成報告初稿后送部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，部門負(fù)責(zé)人審核完畢后提交公司負(fù)責(zé)人簽發(fā)。業(yè)務(wù)檔案管理制度業(yè)務(wù)檔案是公司工作的重要歷史資料，是事務(wù)所的寶貴財富，為妥善保管好業(yè)務(wù)檔案，特制定本制度。（一）、業(yè)務(wù)檔案的分類各項目負(fù)責(zé)人將檔案分類整理、匯集歸檔，檔案管理人員按其使用期限的長短和作用大小分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案指定記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后工作具有重要影響和直接作用的工作底稿所組成的業(yè)務(wù)檔案。永久性檔案主要由綜合類工作底稿和備查類工作底稿組成。（二）、業(yè)務(wù)檔案的所有權(quán)與保管事務(wù)所擁有業(yè)務(wù)檔案的所有權(quán)，并指定專人妥善管理，業(yè)務(wù)檔案的安全、完整。永久性檔案應(yīng)當(dāng)長期保存，若事務(wù)所中止對委托單位的后續(xù)相關(guān)服務(wù)，其永久性檔案的保管年限與最近一年當(dāng)期的保管年限相同。對期檔案，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自相關(guān)報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使事務(wù)所中止了對委托單位的后續(xù)相關(guān)服務(wù)，其當(dāng)期檔案的保管年限也不得任意縮減。對于最低保存年限屆滿的業(yè)務(wù)檔案，事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行需要的手續(xù)，對將要銷毀的業(yè)務(wù)檔案做最后一次檢查，然后報主任造價師批準(zhǔn)。銷毀時，有關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督或檢查，經(jīng)保證被銷毀的業(yè)務(wù)檔案徹底銷毀干凈。（三）、業(yè)務(wù)檔案的保密措施公司應(yīng)建立嚴(yán)格的保密制度，并落實專人管理。除下列情況外，事務(wù)所不得對外泄露業(yè)務(wù)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容：1、法院、檢查院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱業(yè)務(wù)檔案的有關(guān)工作底稿。2、上級主管部門對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時，可查閱業(yè)務(wù)檔案。3、業(yè)務(wù)檔案應(yīng)經(jīng)主任造價師簽字后才能調(diào)閱。篇二：會計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度前言為了加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，充分體現(xiàn)學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的要求和成效，把建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，提高事務(wù)所風(fēng)險管理和質(zhì)量控制能力，切實維護(hù)公眾利益作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，根據(jù)《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》，結(jié)合我省實際，省注協(xié)起草了《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理示范文本（試行）》，分治理層管理制度、質(zhì)量控制制度、事務(wù)所內(nèi)部管理制度三個部分，共設(shè)37項制度，其中，治理層管理制度5項，質(zhì)量控制制度11項，事務(wù)所內(nèi)部管理制度21項。以期為事務(wù)所制定并執(zhí)行各項內(nèi)部治理制度，構(gòu)建完整、科學(xué)的內(nèi)部治理機(jī)制提供參考。由于時間倉促，加之水平有限，文中難免有不足之處，希望讀者不吝指正，以便修訂時改進(jìn)?！?—會計師事務(wù)所治理層管理制度一有限責(zé)任會計師事務(wù)所章程范本第一章總則第一條為規(guī)范有限責(zé)任會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）的組織和行為，保障事務(wù)所及其股東、債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》及其他法律、法規(guī)、規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，制定本章程。第二條設(shè)立本事務(wù)所的股東分別為：第三條事務(wù)所依法設(shè)立，其一切經(jīng)營活動應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及本章程的約定。第四條事務(wù)所注冊名稱為：中文名稱：[地名][字號]會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司英文名稱：[]C.P.A.LTD第五條事務(wù)所住所：[所在地全稱，郵政編碼]第六條事務(wù)所注冊資本為人民幣[]（大寫）元。第七條事務(wù)所的經(jīng)營期限為[年]（注：建議事務(wù)所選擇20年或永久存續(xù)），自企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計算。經(jīng)股東會同意，可在事務(wù)所經(jīng)營期限屆滿前向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請延長經(jīng)營1范本中“[]”所列內(nèi)容由事務(wù)所自行填寫或根據(jù)自身情況選擇填寫?！?—期限。第八條主任會計師為事務(wù)所的法定代表人。第九條事務(wù)所依法實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。股東以其出資額為限對事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。第十條事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以設(shè)立分所，并向有關(guān)部門辦理報批和登記手續(xù)。第十一條事務(wù)所經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，成為注冊會計師協(xié)會團(tuán)體會員，按其規(guī)定享有相應(yīng)的權(quán)利，履行相應(yīng)的義務(wù)。第二章經(jīng)營宗旨、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營范圍第十二條事務(wù)所宗旨：[事務(wù)所以適應(yīng)改革開放和建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，充分發(fā)揮注冊會計師等各類專業(yè)資格人員在經(jīng)濟(jì)活動和社會活動中的鑒證和服務(wù)作用，恪守獨立、客觀、公正的原則，維護(hù)社會公共利益為宗旨。]第十三條事務(wù)所的經(jīng)營目標(biāo)：[將事務(wù)所發(fā)展為具有較高執(zhí)業(yè)水平的會計師事務(wù)所，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。]第十四條事務(wù)所的經(jīng)營范圍是：[（一）審計等鑒證業(yè)務(wù)：包括但不限于審查企業(yè)財務(wù)報表；驗證企業(yè)資本；企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（二）資產(chǎn)評估：包括但不限于資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓，企業(yè)收購/合并、出售、聯(lián)營，企業(yè)清算，資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保，企業(yè)租賃等情形中的資產(chǎn)評估；房地產(chǎn)評估；土地評估；依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。（三）稅務(wù)服務(wù)：包括但不限于稅務(wù)代理；稅收咨詢和籌劃；稅收審計。—3—（四）基建預(yù)決算審核。（五）司法會計鑒定。（六）招投標(biāo)代理。（七）會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)：包括但不限于會計管理咨詢；設(shè)計會計制度；擔(dān)任會計顧問；代理記賬；項目可行性研究和項目評價；培訓(xùn)財會人員；其他會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)。（八）委托人委托的其他業(yè)務(wù)。]第三章股東出資第十五條事務(wù)所各股東、出資額、出資方式、出資比例如下：（注：事務(wù)所可約定單個股東出資比例不得達(dá)到[百分之五十]以上）第(來自:小龍文檔網(wǎng):會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度)十六條各股東的出資應(yīng)在[本章程簽署（一個月內(nèi)）或新股東加入后（一個月內(nèi)）]繳足。事務(wù)所應(yīng)于成立或收到新股東出資后[十日]內(nèi)給已繳納出資的股東出具出資證明書。第十七條事務(wù)所應(yīng)建立并完整保存股東名冊。第十八條在事務(wù)所存續(xù)期間，股東不得抽回出資。第十九條事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以增加或減少注冊資本。增加注冊資本的，應(yīng)當(dāng)于作出變更決定之日起二十日內(nèi)向省級財政部門和注冊會計師協(xié)會備案；減少注冊資本的，應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，二十日內(nèi)向省級財政部門和注冊會計師協(xié)會備案，并于三十日內(nèi)在報紙上公告，依有關(guān)規(guī)定申請變更登記。—4—第四章股東及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓與加入、退出第二十條事務(wù)所的股東應(yīng)同時具備以下條件：（一）專業(yè)資格條件（持有有效的中國注冊會計師證書或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)認(rèn)可的其他職業(yè)資格證書）；（二）專職執(zhí)業(yè)條件（在所在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)）；（三）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷條件（有取得注冊會計師證書后最近連續(xù)五年以上在會計師事務(wù)所從事獨立審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中有三年以上在境內(nèi)會計師事務(wù)所從事獨立審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷）；（四）職業(yè)道德條件（成為股東前三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰，成為股東前一年內(nèi)沒有因為采取欺騙等不正當(dāng)手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被財政部門做出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤消會計師事務(wù)所的決定）；（五）年齡條件（年齡在[60周歲]以內(nèi)且未辦理過離退休手續(xù)，包括內(nèi)退、病退、離崗?fù)损B(yǎng)）；[（六）其他條件（注：各事務(wù)所可以根據(jù)自身要求約定其他條件]。本章程項下的股東必須根據(jù)主管機(jī)關(guān)的要求，提供相應(yīng)的報批文件和個人資料。第二十一條股東之間轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)通知其他股東。轉(zhuǎn)讓價格，由轉(zhuǎn)讓方與受讓方自行協(xié)商。（注：股東之間轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要其他股東同意，可以由全體股東自行選擇并在章程中予以明確。）第二十二條股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其在事務(wù)所中的全部或部分股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視—5—篇三：會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度內(nèi)部質(zhì)量控制制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》規(guī)定，特制定本制度。一、業(yè)務(wù)承接與保持積極開拓，不斷擴(kuò)大市場占有份額，拓寬服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)空間，樹立優(yōu)良的執(zhí)業(yè)形象是全所執(zhí)業(yè)人員的重要奮斗目標(biāo)。把好項目的入口關(guān)是提高項目質(zhì)量的重要因素。1、承接業(yè)務(wù)，應(yīng)充分了解委托目的，客戶基本情況，考慮自身的經(jīng)驗、對委托事項的熟悉程度和獨立性，被審計單位管理當(dāng)局是否正直與誠實，與前任注冊會計師的關(guān)系及是否有利益沖突，是否有足夠的能夠勝任的人力資源并能按時完成委托等因素，初步評估風(fēng)險后確定是否承接。事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù)，但承接業(yè)務(wù)必需由部門負(fù)責(zé)人以上人員批準(zhǔn)、統(tǒng)一委派。2、各項業(yè)務(wù)均應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，任何人不得以個人或其他單位名義承接業(yè)務(wù)。3、應(yīng)按規(guī)定與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，業(yè)務(wù)約定書由所長授權(quán)部門負(fù)責(zé)人代表本所簽訂。重要的項目由部門負(fù)責(zé)人報所長簽字。所有項目的業(yè)務(wù)約定書由辦公室分別不同類別按順序編號。在簽定約定書時，重要的項目應(yīng)充分考慮成本效益原則，與客戶協(xié)商確定收費數(shù)額和收費方式，并負(fù)責(zé)按規(guī)定，及時將費用收取到帳。不得在未簽訂約定書之前進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行具體的測試程序。不得為承攬業(yè)務(wù)而降低收費標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)約定書原件由辦公室集中歸檔，復(fù)印件存業(yè)務(wù)檔案。4、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對事務(wù)所的獨立性進(jìn)行評估，項目經(jīng)理及以上人員的直系親屬委托事項，應(yīng)報辦公室備案，但相關(guān)人員不能參與該項目的執(zhí)行。事務(wù)所每年都應(yīng)該取得全體人員對獨立性的書面承諾。5、業(yè)務(wù)承接應(yīng)評估事務(wù)所自身的勝任能力，如，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、專業(yè)勝任、人力資源配套、客戶的時間要求、專家委派（聘請）等。6、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對客戶需求的背景進(jìn)行了解，主要了解企事業(yè)成長的背景、在行業(yè)內(nèi)部及社會公眾中的形象、有無重大控制論事項、以往接受審計的情況（關(guān)注與前任審計師的關(guān)系）、本次審計的特定目的、有無特殊要求等。7、執(zhí)業(yè)人員、復(fù)核和監(jiān)查人員應(yīng)注意收集執(zhí)業(yè)過程中客戶存在的重大事項，對在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有重大事項的客戶，應(yīng)評估對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。對發(fā)現(xiàn)可能無法保持關(guān)系的客戶，應(yīng)以書面報告形式報主任會計師處理。8、辦公室建立事務(wù)所的客戶檔案，連續(xù)記載審計結(jié)論的類型、社會公眾及媒體的企業(yè)的不利評價及報道、特定問題的處理過程及結(jié)果、審前調(diào)查與執(zhí)行的重大差異等。事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠信的客戶發(fā)生關(guān)系。9、對執(zhí)業(yè)、復(fù)核、監(jiān)查過程中發(fā)現(xiàn)存在重大、可能影響事務(wù)所事項的客戶，應(yīng)評估是否維持合約的可能，如不能維持需要解除業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)通過內(nèi)部程序，向業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人書面提出，部門負(fù)責(zé)人與相關(guān)復(fù)核人員協(xié)商評估后，報報主任會計師批準(zhǔn)。10、業(yè)務(wù)承接的過程，應(yīng)詳細(xì)記載于工作底稿。二、工作委派工作委派是項目質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，是項目成敗的基礎(chǔ)，也是檢驗一個事務(wù)所實力的標(biāo)志。1、項目經(jīng)理由部門負(fù)責(zé)人指派，項目小組成員由項目經(jīng)理提議，報部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。由于專業(yè)力量不足，需所內(nèi)其他部門協(xié)助或聘請外部專家參加的項目，應(yīng)報所長批準(zhǔn)。2、一人不得單獨執(zhí)業(yè)。項目小組的人員組成，應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況，考慮：獨立性、工作經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)敏感和專業(yè)判斷能力、專業(yè)搭配、性格素養(yǎng)、協(xié)作精神等因素。按精簡、高效的原則合理調(diào)度和搭配項目小組的組成人員。3、實行定期輪換制，項目經(jīng)理執(zhí)行同一客戶審計，最長不超過3年。4、同一客戶的業(yè)務(wù)保持與提供咨詢等增值服務(wù)，應(yīng)分別不同人員執(zhí)行。5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任及繼任注冊會計師保持良好的合作關(guān)系，但不得涉及商務(wù)問題。6、項目執(zhí)行過程中，項目組成員一般不得調(diào)換。特殊情況下，項目經(jīng)理的調(diào)換，需經(jīng)所長批準(zhǔn)。其它項目組成人員調(diào)換，需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。三、執(zhí)業(yè)過程中的技術(shù)支持執(zhí)業(yè)過程中的培訓(xùn)、咨詢，是高質(zhì)量完成各項鑒證、報務(wù)工作的重要保障。事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、高效的培訓(xùn)機(jī)制、良好的交流咨詢管道及研討氛圍。1、事務(wù)所質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)分為管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。董事會專家委員會是代表事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量管理的最高管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理制度的制定、執(zhí)行和考核，重大業(yè)務(wù)問題的研究，全所各級審計人員咨詢答復(fù)。其組成人員由分管業(yè)務(wù)的副主任會計師、各部門負(fù)責(zé)人、在事務(wù)所工作10年以上且有一定業(yè)務(wù)專長的注冊會計師、外聘專家組成。各業(yè)務(wù)部室是質(zhì)量管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)本部門人員專業(yè)技術(shù)、技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、質(zhì)量管理制度的貫徹落實和組織實施、本部門各級審計人員咨詢答復(fù)、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的復(fù)核和稽查。部門負(fù)責(zé)人是主要責(zé)任人。監(jiān)事會質(zhì)量管理委員會是本所質(zhì)量管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、考核質(zhì)量管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性。2、各級審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到不熟悉的業(yè)務(wù)問題應(yīng)及時詢問上一級業(yè)務(wù)主管人員，業(yè)務(wù)主管人員可以口頭、書面、電子文形式給予回復(fù)。各級審計人員都可以向外部尋求技術(shù)支持，但作為執(zhí)行的依據(jù)時，應(yīng)經(jīng)過必要的內(nèi)部討論并報告上一級業(yè)務(wù)主管人員。被咨詢?nèi)藛T應(yīng)將詢問的過程、處理的依據(jù)、結(jié)果記錄于工作底稿，以完整地反映審計人員的工作軌跡。3、事務(wù)所實行單個項目、業(yè)務(wù)部門和事務(wù)所三級培訓(xùn)機(jī)制。一般項目，審計方案、審計計劃應(yīng)傳達(dá)到項目組每一倍成員。項目經(jīng)理應(yīng)就審計風(fēng)險、審計重點向項目組成員進(jìn)行講解，并明確應(yīng)關(guān)注事項。規(guī)模較大的項目，應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，編制具體審計方案，報所長審核后，項目經(jīng)理就項目背景、適用法律法規(guī)和政策、過程中的勾通匯報、審計風(fēng)險、審計重點等，對全體項目組成員進(jìn)行培訓(xùn)。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)就當(dāng)年執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的問題、新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新等內(nèi)容，定期或不定期組織部門全體人員進(jìn)行培訓(xùn)。事務(wù)所每年就新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新、全所執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的問題，組織全體人員進(jìn)行全面或?qū)ｎ}培訓(xùn)。對跨部門的規(guī)模較大的項目，由所長組織培訓(xùn)。4、對于執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中爭議問題的解決，應(yīng)按如下程序辦理:首先要在項目小組內(nèi)部求得統(tǒng)一，項目經(jīng)理應(yīng)對有爭議的問題，組織項目小組組成人員進(jìn)行討論，由項目經(jīng)理統(tǒng)一意見并執(zhí)行；二是不能統(tǒng)一意見的，應(yīng)向部門負(fù)責(zé)人咨詢，由項目經(jīng)理傳達(dá)并執(zhí)行；三是對部門負(fù)責(zé)人咨詢意見仍有分歧意見的，由部門負(fù)責(zé)人向分管主任會計師咨詢，由部門負(fù)責(zé)人向下傳達(dá)執(zhí)行；四是對分管主任會計師咨詢意見還有分歧的，應(yīng)提交專家委員會討論，并按專家委員會的意見執(zhí)行。在分歧事項未解決前，質(zhì)量控制復(fù)核人不能簽字，不能出具業(yè)務(wù)報告。對爭議的提出、討論、解決過程，應(yīng)記錄于工作底稿。四、監(jiān)督和檢查各級質(zhì)量控制人員都應(yīng)對前道的所有程序做必要的監(jiān)督。及時了解項目執(zhí)行過程中的重大問題，必要時應(yīng)做一些現(xiàn)場的指導(dǎo)。復(fù)核項目工作計劃、評估項目風(fēng)險，審查前道項目程序和結(jié)論。全面保證工作