連鎖超市內(nèi)部審計(jì)手冊

XXXXXX連鎖超市有限公司XXXXXXChainHypermarketCo.,Ltd.內(nèi)部審計(jì)手冊InternalAuditManual(2020年12月制定)December2020PAGE20經(jīng)驗(yàn)分享，共同進(jìn)步！SharingExperienceinProgress我們的愿景Ourvision通過提供一流的保證、咨詢服務(wù)使內(nèi)部審計(jì)部成為增值型部門，被公認(rèn)為其他部門的最佳業(yè)務(wù)伙伴。Tobecomethevalue-addeddepartmentandthebestbusinesspartnertootherfunctionsthroughdeliveringhighqualityassuranceandconsultingservices 我們的長期目標(biāo)OurlongTongGoal通過2-3年的努力，使內(nèi)部審計(jì)部無論在專業(yè)水準(zhǔn)及提供增值服務(wù)方面都能躋身于國內(nèi)一流行列。TobecomeoneofChinatopinternalauditfunctionsintermsofprofessionallevelandvalue-addedservicesderivingfromoureffortsof2to3years

手冊索引/TableofContents第一章、管理政策/MangementPoliciesandProceduresI一般政策/GeneralPolicy內(nèi)部審計(jì)章程InternalAuditCharter公司組織結(jié)構(gòu)圖CompanyOrganizationStructure部門的組織、行政管理及工作說明InternalAuditDepartmentStructure,AdministrationandAuditorResponsibility四．《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》ProfessinalPracticeStandards五．《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則》ProfessionalEthicsCodeII項(xiàng)目管理/AuditPrjojectorEngagementManagement六．審計(jì)小組成員的工作職責(zé)TeamMemberDutiesInOneSpecificAuditProjectorEngagement七．內(nèi)部審計(jì)管理程序和文檔WorkingProceduresonOneAuditProjectandDocumentationofWorkingPapers八．工作底稿指南GuidetoPreparationsofWorkingPapersIII部門管理/GovernanceofInternalAuditDepartment九．年度審計(jì)計(jì)劃YearlyStrategicWorkingPlan十．人力資源政策PoliciesofHumancResourcesinInternalAuditDepartment職員姓名，職等，專業(yè)資格，及聯(lián)系電話StaffNameList,Grade,ProfessionalQualificationandIndividualContac利益沖突政策PoliciesonInterestConflict3，員工業(yè)績評估PerformanceEvaluation4，事業(yè)發(fā)展CareerDevelopment5，工資及福利StaffBenifits6，個(gè)人形象標(biāo)準(zhǔn)ProfessionalBehaviorPrinciples7．時(shí)間報(bào)告PeriodicWorkingTimeReport8．辦公室管理OfficeAdministration9．安全與保密Confidentiality10．出差PolicyonBusinessTravel十一．外部合作與協(xié)調(diào)的政策CooperationandCoordinationwithExternalAuditors十二．質(zhì)量保證與改進(jìn)計(jì)劃QualityAssuranceandOngoingImprovements第二章、審計(jì)程序/AuditProceduresI基本知識(shí)/BasicConceptsandFramework審計(jì)基本概念I(lǐng)nternalAuditBasicConceptsCOSO內(nèi)部控制COSOFramework風(fēng)險(xiǎn)管理常識(shí)RiskManagement組織治理常識(shí)CompanyGovernace法規(guī)庫及合規(guī)性指南CompliancewithRegulationsandLawsII一般程序/CommonProcedures內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用與選擇客戶AuditApplicationandIdentificationofAuditees項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃AuditPlaningActivity審計(jì)方案的編制Preparationforauditplannings審計(jì)證據(jù)AuditEvidence審計(jì)程序指引GuidelineonAuditProceduresand/orPrograme十一．審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議AuditFindingsandRecommendations十二．內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編寫指南GuidelineonAuditReportIII審計(jì)技術(shù)/AuditTechnology十三．審計(jì)訪談技術(shù)CommunicationSkillsinAnAuditEngagement十四．調(diào)查技術(shù)InvestigationSkillsandTechniques十五．分析技術(shù)AnalysisTechniques十六．流程圖技術(shù)FlowchartTechniques十七．審計(jì)抽樣技術(shù)AuditSamplingTestTechniques十八．計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)Computer-basedAuditIV特殊程序/SpecialAuditProcedures十九．舞弊審計(jì)技術(shù)FraudAuditTechniques二十．IT審計(jì)技術(shù)ITAudit第三章、各種工作底稿模版/TemplatesUsedinAudit

第一章、管理政策/ManagementPoliciesandProceduresI一般政策/GeneralPolicy內(nèi)部審計(jì)章程/InternalAuditCharter參見附件一-內(nèi)部審計(jì)章程202009中文版RefertoAppendix1公司的組織結(jié)構(gòu)圖/CompnayOrganizationStructure參見附件二-2020公司組織結(jié)構(gòu)圖051001RefertoAppendix2部門的組織、行政管理及工作說明InternalAuditDepartmentStructure,administrationandAuditorResponsibility審計(jì)部的組織圖/InternalAuditDepartmentStructure審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)總監(jiān)審計(jì)經(jīng)理首席財(cái)務(wù)官審計(jì)主管資深審計(jì)師資深審計(jì)師審計(jì)師審計(jì)師/行政秘書行政管理和工作描述/AdministrationandAuditorResponsibility職位名稱：審計(jì)總監(jiān)Position:Auditdirector報(bào)告給：就審計(jì)工作范圍、目標(biāo)、計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向公司執(zhí)行副總裁匯報(bào)Reportingline:Auditdirectorfunctionallyreporttoauditcommitteeauditdepartmentworkingscope,objective,planningandauditresults,andadministrativelyreporttoexecutivevicepresident職能：審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)對審計(jì)部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾?，使得：?）審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)在部門章程中所確定的目的和職責(zé)，并且符合《內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則》的要求；（2）與外部審計(jì)或者公司其他部門就審計(jì)及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通；（3）部門內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展。主要工作：制定年度審計(jì)計(jì)劃，并征詢公司管理層及審計(jì)委員的意見及同意；實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，必要時(shí)，實(shí)施公司管理層及審計(jì)委員會(huì)要求的特殊任務(wù)及項(xiàng)目；及時(shí)、定期地向公司管理層及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)活動(dòng)及咨詢服務(wù)的結(jié)果；確保審計(jì)委員會(huì)了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的最新趨勢和發(fā)展動(dòng)向，建議對內(nèi)部審計(jì)章程及內(nèi)部審計(jì)手冊進(jìn)行必要的修改；向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部的業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)果；對有重大嫌疑的欺詐行為進(jìn)行調(diào)查，并向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告調(diào)查結(jié)果；確保內(nèi)部審計(jì)部的工作符合相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及最佳業(yè)務(wù)模式，如國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)就審計(jì)事宜與外部審計(jì)和被審計(jì)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通;制定、執(zhí)行對公司其他部門的各種專業(yè)培訓(xùn)；確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)，以完成本章程所要求的任務(wù)及使命；定期評價(jià)審計(jì)經(jīng)理及其它審計(jì)員工的業(yè)績表現(xiàn)，對員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展給予指導(dǎo)；制定部門經(jīng)營預(yù)算，控制部門經(jīng)營支出；Auditdirectorisresponsibleforrunningthedepartmentoperation,andensureauditteamworkinsreachtheobjectivesindicatedintheinternalauditcharterandcomplywithprofessionalstandards.職位名稱：審計(jì)經(jīng)理Position:Auditmanager報(bào)告給：審計(jì)總監(jiān)Reportingline:reporttoauditdirector職責(zé)：協(xié)助審計(jì)總監(jiān)對審計(jì)部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾恚_保：（1）審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)在部門章程中所確定的目的和職責(zé)，并且符合《內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則》的要求；（2）與外部審計(jì)或者公司其他部門就審計(jì)及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行溝通；（3）部門內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)，以及審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展。主要工作：協(xié)助審計(jì)總監(jiān)起草并更新審計(jì)手冊；協(xié)助審計(jì)總監(jiān)制定年度審計(jì)計(jì)劃及確定審計(jì)重點(diǎn)；督導(dǎo)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行；及時(shí)向?qū)徲?jì)總監(jiān)報(bào)告審計(jì)工作的進(jìn)展情況；安排和審核員工對項(xiàng)目執(zhí)行情況和個(gè)人表現(xiàn)的總結(jié)；維護(hù)部門的有關(guān)政策的運(yùn)行，包括對整體任務(wù)的定期復(fù)核，對所有任務(wù)的總體復(fù)核，以及外部的相互復(fù)核；就審計(jì)事宜與外部審計(jì)和被審計(jì)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通;協(xié)助審計(jì)總監(jiān)制定、執(zhí)行對審計(jì)部門的培訓(xùn)計(jì)劃及對公司其他部門的培訓(xùn)；建立審計(jì)部門員工檔案，包括工作描述、簡歷、職業(yè)活動(dòng)、績效評估、培訓(xùn)計(jì)劃和發(fā)展記錄；編制不同的員工統(tǒng)計(jì)資料并進(jìn)行分析；定期組織審計(jì)員工的業(yè)績評估，對員工的個(gè)人職業(yè)發(fā)展給予指導(dǎo)；編制部門經(jīng)營預(yù)算，并報(bào)審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)，對各項(xiàng)部門費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控；Auditmanagershouldfocusonalldailyauditjobscontrolsandmanagementaswellcooperationandcoordinationwithauditdiretor,attimesactsasbackupofauditdirector.職位名稱：審計(jì)主管Position:Chiefauditor報(bào)告給：審計(jì)經(jīng)理Reportingline:Auditmanageranddirector職責(zé)：計(jì)劃、組織、執(zhí)行、監(jiān)管審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行，并正式報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)Responsibility:He/Sheshouldfocusonauditjobscasebycase,andinchargeofallstagesofauditenagementandreporttoauditmanager.Inthefuture,Chiefauditorcanberesponsibleforstoresauditwhileauditmanagerisreposnbileforauditsonsubsidiariesandheadquarters,andreportdirectlytoauditdirector.主要工作：協(xié)助審計(jì)經(jīng)理完成審計(jì)手冊的編寫和更新；在審計(jì)經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目；及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)；負(fù)責(zé)起草具有建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評價(jià)；定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力；職位名稱：資深審計(jì)師Position:Seniorauditor報(bào)告給：審計(jì)主管Reportingline:Chiefauditor職責(zé)：計(jì)劃、組織、執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行，個(gè)人職業(yè)發(fā)展Seniorauditoractasteamleadertoaspecificauditengagement,whichisactivelyinvolvedinallprocessofanaudit,includingauditplandraft,auditfieldworkandauditreportdraftsandfollowupaudit,reporttheirworkingstochiefauditororauditmanager.Also,he/shegivejob-trainingstohis/hersubordinates.主要工作：協(xié)助審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)主管完成審計(jì)手冊的編寫和更新；在審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目；及時(shí)向?qū)徲?jì)主管溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)；負(fù)責(zé)起草具有建設(shè)性的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評價(jià)；定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力；職位名稱：審計(jì)師Position:Auditor報(bào)告給：審計(jì)主管Reportingline:reporttoseniorauditor職責(zé)：執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行，個(gè)人職業(yè)發(fā)展Responsibility:Asjuniorauditor,theywillperformspecificauditproceduresintoassignedauditareas,andcompletetheirprofessionaltraingprogramsunderdirectionofauditmangaer.主要工作：在審計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，按時(shí)、保質(zhì)的完成審計(jì)項(xiàng)目；及時(shí)向?qū)徲?jì)主管溝通審計(jì)工作的進(jìn)展及重要的審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)項(xiàng)目完成后進(jìn)行自我評價(jià)；定期參加公司或者部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)不斷提高個(gè)人執(zhí)業(yè)能力；職位名稱：行政秘書Position:Secretary報(bào)告給：審計(jì)經(jīng)理Reportingline:reporttoauditmanageranddirector職責(zé)：處理部門內(nèi)部行政事務(wù)Responsibility:(Junior)auditorwilltaketheroleinparttime,anddeliversomesupportingstoauditmanageranddirector.Thispracticeisalsogoodtrainingapproachtohim/her.主要工作：審計(jì)項(xiàng)目開始前負(fù)責(zé)與被審計(jì)單位聯(lián)系，協(xié)調(diào)差旅和住宿事項(xiàng)；負(fù)責(zé)保管及整理審計(jì)項(xiàng)目的文件檔案和工作底稿；保管及整理審計(jì)部門員工每期的Time-Sheet；協(xié)調(diào)組織部門內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)和為其他部門安排的培訓(xùn)；維護(hù)日常辦公環(huán)境整潔；部門辦公用品管理；處理部門內(nèi)部其他日常的行政事務(wù)內(nèi)部審計(jì)遵循的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)/InternalAuditPracticeProfessionalStandards參見附件三-內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)RefertoAppendix3內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德/ProfessionalEthicsCode內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)遵守并堅(jiān)持以下原則Internalauditorshouldholdthefollowingprofessionalattributes:integrity,objectivity,confidentialityandcompetencetotheirduties:正直/Integrity內(nèi)部審計(jì)師：1.1應(yīng)誠實(shí)、勤奮和富有責(zé)任感地執(zhí)行他們的工作。1.2應(yīng)遵守法律，并依據(jù)法律和職業(yè)道德要求進(jìn)行披露。1.3不應(yīng)故意參與任何違法活動(dòng)或從事有損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其組織聲譽(yù)的活動(dòng)。1.4應(yīng)對所在組織的法律和道德目標(biāo)給予尊重并做出貢獻(xiàn)2．客觀/Objectivity內(nèi)部審計(jì)師：2.1不能參與那些有損害或推定會(huì)損害他們公正評價(jià)的任何活動(dòng)或關(guān)系。不能參與那些與該組織利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系。2.2不能接受損害或推定會(huì)損害他們職業(yè)道德的任何物品。2.3應(yīng)披露他們了解到的、如果不披露可能會(huì)導(dǎo)致對報(bào)告產(chǎn)生誤解的全部重要事實(shí)。3．保密/Confidentiality內(nèi)部審計(jì)師：3.1應(yīng)慎重使用和保護(hù)他們在執(zhí)行任務(wù)中所獲取的信息。3.2不能將信息用來謀取任何私人利益，也不能以任何方式濫用于違法或有悖于組織法律和道德的目的。4．勝任/Competency內(nèi)部審計(jì)師：4.1應(yīng)努力保證具有為完成委托所必需的知識(shí)\技能和經(jīng)驗(yàn)。4.2應(yīng)遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。4.3應(yīng)不斷努力提高專業(yè)熟練程度，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量和效果。

II項(xiàng)目管理/AuditProjectorEngagementManagement審計(jì)小組成員的工作職責(zé)/TeamMemberDutiesinOneSpecificAuditProjectorEngagement在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)小組成員包括項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人，審計(jì)小組成員。他們在審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行、報(bào)告和后續(xù)階段分別有著不同的職責(zé)。Asshowninthebelowchart,auditteamspecifictooneauditengagementismadeupoftheultimateresponsibleauditor,engagementsupervisor,auditorinchargeandotherauditors,whohavedifferentdutiesthroughauditprocess.審計(jì)項(xiàng)目成員組成和審計(jì)部門行政級別的關(guān)系如下圖所示。Thebelowchartillustratesrelationshipbetweenposition(orgrade)andengagementteammemberroles.內(nèi)部審計(jì)小組不同職位在審計(jì)項(xiàng)目中的分工圖表：Thebelowtabulationdescribesthespecificresponsibilityandworkingstoanauditengagementteammembersthroughauditprocess,includingauditplanning,auditfieldwork,reportingandfollow-upaudit.審計(jì)階段Auditstage項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人Ultimateresponsibleaudito(i.e.auditdirector)項(xiàng)目經(jīng)理Engagementmanagersuchauditmanagerorchiefauditor審計(jì)小組負(fù)責(zé)人Auditorincharge審計(jì)小組成員Otherauditors審計(jì)計(jì)劃階段Planning與項(xiàng)目經(jīng)理討論確定審計(jì)目標(biāo)和范圍審批審計(jì)計(jì)劃簽發(fā)項(xiàng)目組工作授權(quán)和項(xiàng)目編號(hào)審批時(shí)間控制預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算如需要，參加審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議如需要，主持首次會(huì)議審批具體審計(jì)方案批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃完成與項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人討論審計(jì)目標(biāo)和范圍制定審計(jì)計(jì)劃審批時(shí)間控制預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算指派審計(jì)小組負(fù)責(zé)人主持審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議，確定審計(jì)程序和方法主持與被審計(jì)單位的首次會(huì)議就被審計(jì)單位經(jīng)營情況，工作流程進(jìn)行初步評估確定審計(jì)報(bào)告格式制定具體審計(jì)方案參加審計(jì)目標(biāo)和范圍的討論協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理制定審計(jì)計(jì)劃與項(xiàng)目經(jīng)理一起選定審計(jì)小組成員，制定時(shí)間控制預(yù)算及費(fèi)用預(yù)算參加審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議，討論審計(jì)方法和程序協(xié)調(diào)組織與被審計(jì)單位的首次會(huì)議收集資料，了解被審計(jì)單位經(jīng)營情況，工作流程，控制環(huán)節(jié)，完成初步審閱向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)內(nèi)部控制初步評價(jià)結(jié)果建立審計(jì)底稿索引和審計(jì)結(jié)果匯總表起草審計(jì)報(bào)告格式協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理制定具體審計(jì)方案參加審計(jì)小組準(zhǔn)備會(huì)議參加被審計(jì)單位資料收集工作討論審計(jì)方法和程序參加審計(jì)首次會(huì)議根據(jù)工作分工執(zhí)行內(nèi)部控制初步評估審計(jì)實(shí)施階段Auditfieldwork批準(zhǔn)修改后的審計(jì)計(jì)劃復(fù)核審計(jì)結(jié)果匯總就重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)給予指導(dǎo)和關(guān)注如需要，參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議對審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)質(zhì)量復(fù)核審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總與審計(jì)小組負(fù)責(zé)人討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)主持與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議根據(jù)項(xiàng)目分工完成審計(jì)程序復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通修改審計(jì)計(jì)劃匯總審計(jì)結(jié)果匯總表參加與被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果溝通會(huì)議根據(jù)指派執(zhí)行審計(jì)程序匯報(bào)審計(jì)結(jié)果審計(jì)報(bào)告階段Reporting審核審計(jì)報(bào)告草稿參加審計(jì)結(jié)束會(huì)議簽發(fā)審計(jì)報(bào)告確定后續(xù)審計(jì)的必要性如需要，參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議批準(zhǔn)審計(jì)項(xiàng)目完成起草審計(jì)報(bào)告與管理層就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通和跟進(jìn)修訂審計(jì)報(bào)告致送審計(jì)報(bào)告與項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人討論后續(xù)審計(jì)的必要性評價(jià)審計(jì)小組成員項(xiàng)目業(yè)績表現(xiàn)組織審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議組織項(xiàng)目組會(huì)議，商討審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議擬定審計(jì)報(bào)告初稿與管理層就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通和跟進(jìn)修改審計(jì)報(bào)告并上報(bào)工作底稿存檔完成項(xiàng)目業(yè)績評價(jià)，評價(jià)小組成員表現(xiàn)參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議補(bǔ)充完善工作底稿參加項(xiàng)目組會(huì)議擬定、修改部分審計(jì)報(bào)告初稿完成項(xiàng)目業(yè)績評價(jià)參加審計(jì)小組總結(jié)會(huì)議后續(xù)審計(jì)階段Follow-upaudit討論并決定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃復(fù)核后續(xù)審計(jì)結(jié)果匯總復(fù)核并簽發(fā)后續(xù)審計(jì)報(bào)告制定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃復(fù)核后續(xù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總起草后續(xù)審計(jì)報(bào)告擬定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃復(fù)核后續(xù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果匯總起草后續(xù)審計(jì)報(bào)告執(zhí)行指派的后續(xù)審計(jì)程序匯報(bào)后續(xù)審計(jì)結(jié)果內(nèi)部審計(jì)管理程序和文檔WorkingProceduresandDcoumentationinAnAuditEngagement內(nèi)部審計(jì)過程流程圖/Flowchartofauditprocess一般來說，審計(jì)過程可以分為審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施，審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)階段。在不同的審計(jì)階段，主要流程和文檔資料如下圖所示：Generally,auditprocessiscomposedofauditplanning,fieldwork,reportingandfollow-upaudit,whichrequirethecorrespondingauditactivitiesanddocumentationtherein,whichcanbeshownasbelow:內(nèi)部審計(jì)技術(shù)流程圖/AuditTechnologyInvolvedinAnAuditEngagement工作底稿指南/GuidelineonPreparationofworkingpapers工作底稿概要/PurposeofSufficientDocumentationofAuditActivities工作底稿(WorkingPapers)主要是幫助審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作,為審計(jì)師的審計(jì)意見提供重要的支持，它是一系列審計(jì)測試和程序的記錄，包括工作項(xiàng)目，分析備忘錄，往來信函，函證以及由審計(jì)師編制的公司文件、進(jìn)度表、評論等的摘要。如果沒有清晰的工作底稿，即使是有意義的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、邏輯很強(qiáng)的分析和有力的結(jié)論也沒有辦法表達(dá)出來。工作底稿對于內(nèi)部審計(jì)的作用在于：記錄和組織所收集和分析的各種審計(jì)證據(jù)，包含了所檢查領(lǐng)域的所有書面信息；形成對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的權(quán)威支持；保證審計(jì)程序的一致性；為審計(jì)工作提供了集中、持續(xù)的信息管理手段，使審計(jì)工作高效進(jìn)行；是對審計(jì)項(xiàng)目組及其成員的業(yè)績評價(jià)、質(zhì)量保證評價(jià)的依據(jù)；為未來審計(jì)工作提供了便利，是未來審計(jì)工作的基礎(chǔ)和指引。編制和管理工作底稿的一般原則SpecificRequirementsforDocumentationofAuditActivies完整性和正確性/CompletenessandAccuracy工作底稿應(yīng)該完整、正確，有力的支持審計(jì)測試、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和范圍。內(nèi)容清晰和易于理解/ClearandUnderstandable工作底稿應(yīng)該清晰易懂，無需額外資料的解釋和說明。內(nèi)部審計(jì)工作底稿經(jīng)常會(huì)被其他人檢查和參考，比如外部審計(jì)師或者公司其他部門。他們通過工作底稿的信息，可以容易地理解審計(jì)目的、性質(zhì)和范圍，以及審計(jì)結(jié)論。相關(guān)性/Relevance工作底稿中的內(nèi)容應(yīng)該僅限于既定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍有關(guān)的必需的重要信息。組織上的邏輯性/OrderlyandLogical工作底稿應(yīng)該有一個(gè)邏輯順序。從審計(jì)計(jì)劃階段到審計(jì)實(shí)施，到審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該按照預(yù)先編制好的索引進(jìn)行編號(hào)存檔。形式清楚、整潔/Tidy混亂的工作底稿可能會(huì)使審計(jì)證據(jù)喪失價(jià)值，所以工作底稿從形式上應(yīng)該一目了然。審計(jì)底稿的文件格式UniformFormatandNecessaryComponentsinWorkingPapers簽字和日期/SignatureandDate每張工作底稿應(yīng)該由填寫人、復(fù)核人簽名，并注明日期，這些項(xiàng)目統(tǒng)一放置在工作底稿的右上角：工作底稿索引：_________________；完成人：_______________________； 日期：_________________________；復(fù)核人：_______________________； 日期：_________________________；標(biāo)題應(yīng)列在工作底稿的左上角Subject,ReferenceNumber,AuditPeriodetc.inWorkingPapers第一行：公司名稱第二行：被審計(jì)單位第三行：審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)題和序號(hào)第四行：工作底稿名稱文字描述第五行：審計(jì)截止日或者審計(jì)期間內(nèi)容/AuditObjective,AuditProcedures,AuditConclusionofeachworkingpapers測試類工作底稿應(yīng)該說明審計(jì)目標(biāo)、測試程序摘要和結(jié)論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。訪談?lì)惞ぷ鞯赘迳蠎?yīng)說明審計(jì)目標(biāo)、談話內(nèi)容和結(jié)論，也可以通過交叉索引的方法在其他底稿說明。原始文件應(yīng)該放到工作底稿中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該復(fù)印相關(guān)資料，幫助檢查者了解內(nèi)部審計(jì)師的工作內(nèi)容。對于每個(gè)審計(jì)程序，在工作底稿上應(yīng)包括審計(jì)工作摘要和有關(guān)結(jié)論，對內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評估時(shí)，底稿結(jié)尾部分應(yīng)該作出結(jié)論，并保證結(jié)論的充分性，以說明預(yù)期控制程序是否有效，是否存在重要弱點(diǎn)或者以外發(fā)現(xiàn)。標(biāo)記/Tick-mark標(biāo)記用來簡單地記載已經(jīng)完成的工作，其作用是：簡明地標(biāo)注錯(cuò)誤或者弱點(diǎn)；備忘已經(jīng)測試的審計(jì)項(xiàng)目；備忘測試的結(jié)果是否形成文檔；說明其他事項(xiàng)。以下是幾個(gè)常用的標(biāo)記/FrequentlyUsedTickmarksPBC：客戶提供或編制的文件（PreparesByClient）T/B：與試算平衡表一致（TrialBalance）G/L：與總分類賬一致（GeneralLedger）B/S：與資產(chǎn)負(fù)債表一致（BalanceSheet）P/L：與損益表一致（ProfitandLoss）L/S：總表（Leadschedule）BD：明細(xì)表（Breakdown）PBIA：內(nèi)部審計(jì)師自行完成的文件（PreparedByInternalAudit）^：證據(jù)充分R：已經(jīng)復(fù)算（Reasonable）V：已經(jīng)核對證實(shí)（Validated）N/A：審計(jì)程序不適用，或內(nèi)部審計(jì)師不能表態(tài)其他要求/OtherRequirements當(dāng)審計(jì)正在進(jìn)行過程中，應(yīng)編制一個(gè)尚未提供資料和尚未解決事項(xiàng)的清單。（O/S：Outstanding），并及時(shí)更新。在審計(jì)實(shí)施階段完成時(shí)，應(yīng)該提交給項(xiàng)目經(jīng)理和被審計(jì)單位；對于手寫的工作底稿，要注意保持整潔，書寫要清楚易讀，盡量不要涂改。對于計(jì)算機(jī)編制的工作底稿，保持格式統(tǒng)一，字體一致，字號(hào)適中，盡量保持專業(yè)性；避免在單頁上過于緊湊；避免在一張底稿上使用超過三種顏色；要準(zhǔn)確，保證數(shù)額準(zhǔn)確、加總正確。對所有的公式要復(fù)核兩遍，并且寫明公式以便于打印的時(shí)候能夠顯示出來；注明每張底稿上的信息來源，參考資料或者原始憑證、憑單的編號(hào)，與被審計(jì)單位員工的談話等，使復(fù)核人能夠通過底稿的描述很容易的追溯到信息來源；當(dāng)提到被審計(jì)單位的雇員時(shí)，要準(zhǔn)確、完整的記錄他們的姓名和職位；清楚的寫明測試的結(jié)論；每張底稿記錄的數(shù)據(jù)與總表（Leadschedule）和其他底稿保持一致，能夠交叉索引；每張底稿上留下足夠的空白，以便清楚的填寫調(diào)整分錄和相關(guān)評論；不要盲目照搬前期的審計(jì)工作底稿，應(yīng)該有合理的變動(dòng)和改進(jìn)；同樣的事實(shí)或者審計(jì)發(fā)現(xiàn)，只在一張底稿中記錄，不要在許多不同的底稿中重復(fù)描述同一件事；每張審計(jì)底稿都要采用法定大小的紙張（A4，有特殊情況經(jīng)過項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人同意可變更大小，比如流程圖，或者客戶提供的原始資料）；審計(jì)底稿完成之前，要設(shè)置好打印格式，以便于復(fù)核人審閱；未經(jīng)審計(jì)經(jīng)理的同意，不要讓任何人接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的復(fù)核/ReviewProceduresofWorkingPapers不管是書面形式還是電子形式，每張審計(jì)底稿都需要4級復(fù)核，復(fù)核人員要對其復(fù)核結(jié)果做書面記錄。一般來說，我們鼓勵(lì)面對面的復(fù)核，因?yàn)檫@樣可以更好的與被復(fù)核審計(jì)人員溝通，更快的發(fā)現(xiàn)問題并且馬上指出改進(jìn)工作的建議。復(fù)核工作底稿有如下理由：確保內(nèi)部審計(jì)部門或者項(xiàng)目小組在審計(jì)工作和工作底稿編制上的一致性；確保符合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》屬性標(biāo)準(zhǔn)1220條——“應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性”和“專業(yè)判斷”；確認(rèn)計(jì)劃的審計(jì)工作是否完成；確認(rèn)收集和分析的審計(jì)證據(jù)對審計(jì)結(jié)論形成支持；確認(rèn)與客戶管理層之間的必要協(xié)商已經(jīng)被執(zhí)行、記錄，不同意見得到解決；確保所有重要的風(fēng)險(xiǎn)、問題、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和厲害關(guān)系通過內(nèi)部審計(jì)師的適當(dāng)處理而引起注意；對內(nèi)部審計(jì)師是一個(gè)在職訓(xùn)練的機(jī)會(huì)。工作底稿的復(fù)核時(shí)間審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)地調(diào)查結(jié)束前進(jìn)行第一次復(fù)核；審計(jì)小組負(fù)責(zé)人在審計(jì)實(shí)地調(diào)查結(jié)束后進(jìn)行第二次復(fù)核；項(xiàng)目經(jīng)理在起草審計(jì)報(bào)告前對項(xiàng)目總體分析報(bào)告，審計(jì)結(jié)果匯總和主要的審計(jì)底稿進(jìn)行第三次復(fù)核；審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人在簽發(fā)報(bào)告前對審計(jì)結(jié)果匯總和審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行第四次復(fù)核；審計(jì)工作底稿的控制和調(diào)閱ControlOverWorkingPapersandDisclosurestoOutsiders審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于內(nèi)部審計(jì)部，在審計(jì)中及審計(jì)完成后應(yīng)該受到妥善保管，調(diào)閱人員也必須得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和控制。對于公司的審計(jì)目的而言，工作底稿屬于機(jī)密文件，用來支持我們的審計(jì)結(jié)論。為了維持我們的獨(dú)立性并保護(hù)商業(yè)秘密，裝有工作底稿的審計(jì)文件袋，如果晚上要留在被審計(jì)單位的辦公室，必須鎖起來。在審計(jì)工作期間，工作底稿的保存應(yīng)該有序，并具備相應(yīng)的控制。也就是說，不應(yīng)該把工作底稿隨便留在工作場所或被審計(jì)單位的辦公室，以防被審計(jì)單位的員工看到這些文件，對其進(jìn)行處理或放錯(cuò)地方。在辦公室，審計(jì)底稿應(yīng)該存放在保險(xiǎn)柜或者帶有鎖的文件柜里。在工作期間，也要小心謹(jǐn)慎，以防來訪者無意中看到放在桌上的機(jī)密信息。在離開辦公室之前，應(yīng)該確認(rèn)工作底稿放在了保險(xiǎn)柜里或者鎖在桌子里。如果公司其他部門或者外部單位調(diào)閱我們的審計(jì)底稿，需要經(jīng)過審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)的批準(zhǔn)，但原則上盡量減少工作底稿的對外披露。在需要對外披露時(shí)，必須保留原件，只提供復(fù)印件，并注明“保密”及“未經(jīng)同意，不得分發(fā)”字樣。審計(jì)工作底稿的存檔/KeepingOnFileofWorkingPapers審計(jì)底稿可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并且對以后審計(jì)工作有重要影響和直接作用的審計(jì)工作底稿所組成的審計(jì)檔案。在檔案上應(yīng)該注明“永久性文件夾”，并包含索引指明文件夾的內(nèi)容。如果所獲得的信息和資料僅適用于當(dāng)期，或供下期審計(jì)參考。這些有效期低于兩年的信息應(yīng)該歸入當(dāng)期檔案。在檔案上應(yīng)該注明“審計(jì)期間”。審計(jì)工作底稿的索引/CrossReferenceofWorkingPapers內(nèi)部審計(jì)部門的工作底稿索引，應(yīng)該在審計(jì)計(jì)劃階段就開始建立，并貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中Cross-referenceshouldbesetupattheinceptionofauditplanningstage,andcontinuethroughthewholeauditprocess工作底稿索引參見附件四-工作底稿索引。RefertoAppendix4III部門管理/GovernanceofInternalAuditDepartment年度審計(jì)計(jì)劃/AnnualAuditPlanAuditdirectorisliableforcomposingyearlyrisk-orientedauditplanning,ensuresthisplanningalwayscomplywiththeCompany’soperationandriskmanagementneeds.Also,auditdirectoratalltimereviewandupdatethisannualauditplanningbasedonchangesintheexternalandinternaloperationalenvironment.Thisplanningmustbesubjecttotopmanagementandauditcommitteeapprovals.審計(jì)計(jì)劃是指內(nèi)部審計(jì)部門和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃，包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案3個(gè)層次，它們各自的作用是：·年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部份；·項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施全過程所作的綜合安排·審計(jì)工作方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排審計(jì)總監(jiān)負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制訂，該計(jì)劃是基于風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上并考慮到了公司高級管理屋和審計(jì)委員會(huì)的意見。審計(jì)總監(jiān)應(yīng)確保年度審計(jì)計(jì)劃與內(nèi)部審計(jì)章程和公司的經(jīng)營目標(biāo)相一致。年度審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容應(yīng)包括：目標(biāo)審計(jì)工作安排人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)安排部門報(bào)告在制訂年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)至少考慮如下事項(xiàng)，以確定審計(jì)工作重點(diǎn)：最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果對風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理/控制過程效果的最新評價(jià)高級管理屋、審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的要求當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題組織業(yè)務(wù)、運(yùn)營、程序和控制發(fā)生的主要變化實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會(huì)審計(jì)人員的變化和能力審計(jì)總監(jiān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃和所需資源提交公司高級管理層和審計(jì)委員會(huì)審批，提交的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該包括充分的信息，以使公司管理層及審計(jì)委員會(huì)能夠確定其能否支持公司的經(jīng)營目標(biāo)。在審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中，審計(jì)總監(jiān)有責(zé)任依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化不時(shí)更新審計(jì)計(jì)劃，以確保其持續(xù)滿足公司經(jīng)營目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。人力資源政策/HRPolicyinAuditDepartment員工招聘和員工檔案Recruitmentandpersonalfile內(nèi)部審計(jì)人員都是對審計(jì)感興趣，并且具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)專業(yè)人員。由于內(nèi)部審計(jì)職能本身能使審計(jì)人員接觸到公司運(yùn)營中的各個(gè)領(lǐng)域，因此審計(jì)被認(rèn)為是一個(gè)非常好的訓(xùn)練基地。審計(jì)部門員工可以通過以下途徑獲?。褐苯訌母咝Ｕ衅笍墓酒渌块T調(diào)任從外部雇用員工姓名Name職等Grade專業(yè)資格/從業(yè)經(jīng)驗(yàn)Qualification/Experience電子郵箱Mailaddress聯(lián)系電話MobilePhone朱XXGCICPA吳XXFCICPA王XXEMorethan3yearsofinternalauditexperience李XXECIA云XDMorethan7yearsofinternalauditexperience張XXDCICPA利益沖突政策/InterestConflictPolicy內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。Internalauditorshouldatalltimetakeobjectiveandfairpositionandleavethemselvesawayfromanyformofinterestconflict.客觀性是內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對有關(guān)審計(jì)事務(wù)作出判斷時(shí)依附于他人的意向?？陀^性要求內(nèi)部審計(jì)師在開展審計(jì)工作時(shí)，對他們的工作成果要有一種誠實(shí)的信條，而且不做重大的質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免將他們置于其感覺無法作出客觀的專業(yè)判斷的處境中。審計(jì)項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人應(yīng)定期從內(nèi)部審計(jì)職員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。在可行的情況下，內(nèi)部審計(jì)師被指派的工作應(yīng)該定期輪換。在提交有關(guān)的審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該審查內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，以合理保證審計(jì)工作的客觀進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)師接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或有工作關(guān)系的人員的酬金或禮物都是不道德的。接受一些一般公眾都能得到的或價(jià)值極小的宣傳的物品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應(yīng)該阻礙內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。員工業(yè)績評估/PeriodicPerformanceEvaluation定期的績效評估是我們的員工發(fā)展項(xiàng)目中至關(guān)重要的一部分，我們希望所有員工能夠熟悉并理解審計(jì)理論，熟練掌握審計(jì)操作技能。通過員工的自我評估，能夠公正、客觀地評價(jià)員工個(gè)人的表現(xiàn)。這里要著重強(qiáng)調(diào)的是，督導(dǎo)人員要進(jìn)行及時(shí)的、有建設(shè)性的期中反饋，這一點(diǎn)非常重要。這種反饋將有助于期末評估，并促進(jìn)審計(jì)人員能夠及時(shí)改進(jìn)自己的工作，更順利的完成審計(jì)項(xiàng)目和提高自己的執(zhí)業(yè)水平。我們采用的績效評估有兩種，“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”和“半年業(yè)績評價(jià)”Twoperformanceevaluationapproachesareputintoeffect,oneisbasedonauditengagement,anotheronhalfyearbasis.項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表/PerformanceEvaluationBasedonAuditEngagement審計(jì)小組成員應(yīng)該就每個(gè)預(yù)算時(shí)間在40小時(shí)以上的審計(jì)項(xiàng)目，準(zhǔn)備“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”。Auditstaffsinvolvedintoanauditengagemnewithbudgettimeofover40hoursshouldfillinthiskindperformanceevaluation,8indicatorsusefforperformanceevaluationaresetup.在審計(jì)計(jì)劃階段，所有參加審計(jì)項(xiàng)目的小組成員在了解了審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)，范圍，自己應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)之后，就應(yīng)該準(zhǔn)備“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”。首先，制定出個(gè)人在該審計(jì)項(xiàng)目中所要達(dá)到的目標(biāo)，包括八個(gè)方面：達(dá)到客戶的期望，項(xiàng)目組內(nèi)的溝通，個(gè)人發(fā)展，對項(xiàng)目組其他成員的幫助，審計(jì)效率，審計(jì)效果，風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)技巧。設(shè)定目標(biāo)時(shí)應(yīng)該充分考慮工作分配，難易程度，經(jīng)驗(yàn)水平，不能盲目訂立完全不切合實(shí)際的或者不經(jīng)過任何努力就能達(dá)到的目標(biāo)。與上一級督導(dǎo)人溝通之后，就八個(gè)目標(biāo)達(dá)成一致，雙方簽字確認(rèn)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不同的級別的審計(jì)人員這八個(gè)方面的要求是不同的，詳細(xì)描述如下：具體目標(biāo)Performanceindicator審計(jì)小組成員Auditstaff審計(jì)小組負(fù)責(zé)人Auditteamleader達(dá)到客戶的期望Meetauditclientexpectations了解客戶的基本經(jīng)營情況，以發(fā)現(xiàn)問題和提出管理建議書的結(jié)論；了解我們所要進(jìn)行的服務(wù)性質(zhì)，了解客戶的需求。主動(dòng)參與識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)的過程；理解客戶的期望和經(jīng)營情況，包括客戶的經(jīng)營目標(biāo)，主要考核指標(biāo)，應(yīng)對競爭的機(jī)制等等；和客戶建立良好緊密的合作關(guān)系，確保審計(jì)項(xiàng)目順利完成。項(xiàng)目組內(nèi)的溝通Communications能獨(dú)立的安排與客戶的會(huì)面收集所需要的信息；能夠使用正確的語法和表達(dá)方式，準(zhǔn)備清晰明確的內(nèi)部使用文件；能夠進(jìn)行清楚明確的口頭交流；具備有效的聆聽技巧，能提出跟進(jìn)問題以獲得對事實(shí)和未來情況的說明。能夠進(jìn)行有效的會(huì)面獲取所需要的信息和意見；準(zhǔn)備最初的報(bào)告草稿和其他需要遞送的外部報(bào)告。對項(xiàng)目組其他成員的幫助Trainingdeliverytootherstaffs主動(dòng)接受督導(dǎo)人員的指導(dǎo)，積極尋求業(yè)績評估的反饋；理解和爭取看待小組成員的差異；謹(jǐn)慎對待小組其他成員。積極的指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富的小組成員工作；把自己的所知所學(xué)與小組其他成員分享；給予小組其他成員業(yè)績評估的反饋意見。個(gè)人發(fā)展Personalprofessionaldevelopment誠實(shí)評價(jià)個(gè)人表現(xiàn)，準(zhǔn)確定義自己的長處和缺陷；積極尋求提高個(gè)人能力的途徑和方法；主動(dòng)尋求督導(dǎo)人員和其他小組成員的評價(jià)和反饋意見。及時(shí)準(zhǔn)備和遞交個(gè)人業(yè)績表現(xiàn)評估表；訂立目標(biāo)；找出有待發(fā)展的方面；提供及時(shí)、有意義的評估反饋；與被評估人員交流業(yè)績評估情況。風(fēng)險(xiǎn)控制Riskcontrol通過項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人，能夠知道被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序；與項(xiàng)目經(jīng)理和小組負(fù)責(zé)人及時(shí)就審計(jì)中遇到的問題進(jìn)行溝通。及時(shí)與項(xiàng)目經(jīng)理就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通和討論；對我們的工作保持職業(yè)的謹(jǐn)慎態(tài)度；根據(jù)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則，和客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)提出審計(jì)建議。審計(jì)效果Auditeffect能夠獲得、運(yùn)用和分析客戶的數(shù)據(jù)；積極參加討論；在被分配的部分，審閱客戶的操作過程，找到問題及時(shí)向小組負(fù)責(zé)人匯報(bào)并建議解決辦法；在獲取資料和得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況。根據(jù)最新的、復(fù)雜的情況，設(shè)計(jì)和改進(jìn)審計(jì)程序；使用技術(shù)搜索，來證明、質(zhì)疑和提出改進(jìn)工作建議，針對客戶的會(huì)計(jì)審計(jì)和其他經(jīng)營問題；理解所負(fù)責(zé)部分的交易實(shí)質(zhì)；識(shí)別復(fù)雜交易，并且能夠?qū)嵤┨娲詫徲?jì)程序；與項(xiàng)目小組一起，不斷完善項(xiàng)目審計(jì)技術(shù)。審計(jì)效率Auditefficiency項(xiàng)目開始前，充分理解所分配任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)；使項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握進(jìn)度情況；在時(shí)間控制預(yù)算范圍內(nèi)合理掌握自己的時(shí)間，如果與預(yù)算有差異應(yīng)該及時(shí)通知項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人?？刂祈?xiàng)目實(shí)際成本，分析與時(shí)間控制預(yù)算的差異；控制小組成員的工作進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目工作計(jì)劃；決定最有效的會(huì)議方法達(dá)到會(huì)議目的；確保小組成員之間就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行及時(shí)的溝通；提前計(jì)劃是否需要外部專家參與到審計(jì)項(xiàng)目中來；合理運(yùn)用小組成員的技能確保審計(jì)項(xiàng)目效率最大化；尋求客戶的反饋意見，確保審計(jì)工作能夠達(dá)到客戶的需求。審計(jì)技巧Auditskill&technical運(yùn)用基本的審計(jì)理論和審計(jì)技巧；工作底稿編制符合要求；遵守公司關(guān)于計(jì)算機(jī)硬件、軟件以及其他客戶信息使用的規(guī)定。運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技巧；工作底稿復(fù)核按照部門政策進(jìn)行；運(yùn)用現(xiàn)代的搜索和分析手段；在審計(jì)實(shí)施階段，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該按照預(yù)先設(shè)定好的目標(biāo)實(shí)施審計(jì)程序，完成項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)小組負(fù)責(zé)人分配給自己的任務(wù)。這里尤其要強(qiáng)調(diào)的是期中反饋，它是一個(gè)連續(xù)的過程，是督導(dǎo)人員職能的重要部分。如果不能提供及時(shí)的反饋，將是督導(dǎo)人員工作的失職。期中績效討論應(yīng)該對優(yōu)勢和尚待改進(jìn)的地方進(jìn)行分析，著重強(qiáng)調(diào)如何改進(jìn)績效的建設(shè)性行為。盡管期中評價(jià)并不一定需要書面形式，但是仍然可以作為期末評估的參考和依據(jù)。在審計(jì)報(bào)告階段，項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人應(yīng)該就所督導(dǎo)的審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的表現(xiàn)，進(jìn)行業(yè)績評價(jià)。項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人的評估應(yīng)該由項(xiàng)目經(jīng)理來完成。評估的標(biāo)準(zhǔn)是：“1”：非常優(yōu)秀。完全超出了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。具有超常的實(shí)力和表現(xiàn)；“2”：基本上超過了一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面有超常的實(shí)力和表現(xiàn)；“3”：達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平；“4”：基本上達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平，個(gè)別方面還有待改進(jìn)；“5”：完全沒有達(dá)到一般勝任的專業(yè)水平和期望水平。評估是基于項(xiàng)目開始前評估雙方達(dá)成一致的八項(xiàng)目標(biāo)。還應(yīng)該充分考慮其經(jīng)驗(yàn)水平。例如，衡量一個(gè)資深審計(jì)師和一個(gè)普通審計(jì)師所采用的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)大不相同。除了“3”，其他的評分都應(yīng)該有充分的理由和具體細(xì)節(jié)記錄在“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”中。在分項(xiàng)評估之后，還有以下幾個(gè)方面需要評估雙方注意：項(xiàng)目整體表現(xiàn)：督導(dǎo)人應(yīng)該全面的總結(jié)員工在該項(xiàng)目中的綜合表現(xiàn)，在評價(jià)中應(yīng)該充分強(qiáng)調(diào)“表揚(yáng)”，在此基礎(chǔ)上，提出存在哪些缺陷，需要如何改進(jìn)和提高的建議。項(xiàng)目總體評分：由督導(dǎo)人員對審計(jì)員工的整體表現(xiàn)評分。被評估人意見：被評估人可以就分項(xiàng)目的評估和總體評估表明自己的態(tài)度，可以解釋未能達(dá)到目標(biāo)的客觀理由，可以探討或者如何改進(jìn)和提高。績效評估復(fù)核。在評估雙方都對評估過程和結(jié)果簽字確認(rèn)后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該對“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括：建立和完成“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”的及時(shí)性；目標(biāo)制訂的合理性；準(zhǔn)確、客觀、完整的記錄審計(jì)成員表現(xiàn)；告知所觀察到的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)；對今后改進(jìn)和發(fā)展提出的建議；對晉升、調(diào)任、工資變動(dòng)和警告或其他管理行為的建議是否有足夠的依據(jù)；個(gè)人發(fā)展計(jì)劃個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，要求審計(jì)部門的員工以半年為一個(gè)期間，制定個(gè)人職業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在期末按照發(fā)展計(jì)劃來評估員工整體表現(xiàn)。個(gè)人發(fā)展計(jì)劃的主要內(nèi)容：個(gè)人主要長處；需改進(jìn)的方面；具體計(jì)劃：按照b中所列明的幾個(gè)方面，制定出切實(shí)可行的改進(jìn)計(jì)劃和行動(dòng)方案，明確責(zé)任人和完成的截止日期；對未來工作重點(diǎn)的期望：員工可以在這里表達(dá)個(gè)人對未來工作重點(diǎn)的期望，比如希望從事更多的財(cái)務(wù)審計(jì)，或者希望對工程審計(jì)方面有更多的接觸。部門經(jīng)理和總監(jiān)會(huì)在未來的工作中盡可能的考慮員工的需求。個(gè)人發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施過程每年12月和6月制定未來六個(gè)月的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃；每年1月和7月就以前六個(gè)月的員工個(gè)人發(fā)展計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估；評估后對工資和獎(jiǎng)金發(fā)放提出建議專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)/CareerDevelopmentandProfessionalTrainingProgram由于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、相關(guān)規(guī)范及經(jīng)營環(huán)境具有可變性的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過接受培訓(xùn)和教育來持續(xù)他們的專業(yè)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。他們應(yīng)該不斷了解內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)等方面的改善和最新發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師可以通過參加專業(yè)協(xié)會(huì)、獲得專業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)員資格，參加會(huì)議、研討會(huì)、大學(xué)課程、單位內(nèi)部培訓(xùn)項(xiàng)目及參加研究項(xiàng)目等途徑獲得后續(xù)教育。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書（如注冊內(nèi)部審計(jì)師）來展示其專業(yè)水平。擁有職業(yè)資格證書的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲得充分的繼續(xù)職業(yè)教育，來滿足所持資格證書相關(guān)的要求。鼓勵(lì)目前尚未擁有職業(yè)資格證書的內(nèi)部審計(jì)師參加能夠幫助他們獲取職業(yè)資格證書的教育項(xiàng)目工資及福利/StaffBenifts內(nèi)部審計(jì)部門的工資實(shí)行嚴(yán)格保密制度，嚴(yán)禁部門內(nèi)部員工之間或者與其他部門員工討論工資問題。員工的職等和工資，會(huì)根據(jù)“個(gè)人發(fā)展計(jì)劃”完成情況以及“項(xiàng)目執(zhí)行情況評估表”的匯總情況，來重新核定。其他工資和福利政策與公司制度一致。個(gè)人形象標(biāo)準(zhǔn)/ProfessionalBehaviorPrinciples有效的人際交往技巧對內(nèi)部審計(jì)師的工作至關(guān)重要，良好的個(gè)人形象是有效的人際關(guān)系的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)師的行為應(yīng)符合：良好的個(gè)人形象包括以下要素：有良好的自知之明，了解自己的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)有歸屬感對周圍事物反應(yīng)敏銳有優(yōu)先為他人服務(wù)的觀念有工作效率為人正直內(nèi)部審計(jì)師人員的形象和行為：遵守《內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》具備執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的基本知識(shí)、技能和專業(yè)訓(xùn)練懂得人際關(guān)系和溝通技術(shù)執(zhí)業(yè)期間接受后續(xù)教育在履行職責(zé)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度保持專業(yè)外貌在適當(dāng)?shù)那闆r下，不失時(shí)機(jī)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)營銷《內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范》對審計(jì)人員行為規(guī)則的要求：正直：誠實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作；按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露；不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或公司的行為；遵守并貢獻(xiàn)于公司的合法道德目標(biāo)?？陀^：不得參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評價(jià)的一切活動(dòng)或關(guān)系；不得接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的物品；揭示其知道的所有重要事實(shí)，不得歪曲對所審計(jì)活動(dòng)的報(bào)告。保密：謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息；不得為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于公司的合法道德目標(biāo)而利用信息。適任：指從事具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的活動(dòng)；應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》完成內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)當(dāng)持續(xù)的提高其服務(wù)的熟練程度、效率和質(zhì)量。時(shí)間報(bào)告/PeriodicWorkingTimeReport計(jì)劃和預(yù)算是審計(jì)的非常重要的程序，是開展任何審計(jì)必不可少的組成部分。時(shí)間報(bào)告有助于實(shí)現(xiàn)這些職能，因?yàn)闀r(shí)間報(bào)告能夠積累數(shù)據(jù)，記錄在以前或類似業(yè)務(wù)上完成任務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間。因此審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)可以利用這些數(shù)據(jù)，并結(jié)合對將要執(zhí)行的審計(jì)程序和人員能力的評估，從而更好的估計(jì)當(dāng)前審計(jì)所需要的時(shí)間，制定預(yù)算。時(shí)間報(bào)告還有其他優(yōu)點(diǎn)：提供員工水平的定量支持。對全年的所有審計(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確預(yù)算，可以用來確定所需審計(jì)師的數(shù)量。有利于工作控制。恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間報(bào)告可以使負(fù)責(zé)的審計(jì)經(jīng)理有效的分析已經(jīng)花費(fèi)了多長時(shí)間，是否存在問題阻礙預(yù)算的實(shí)施，以及要完成審計(jì)業(yè)務(wù)還需要多長時(shí)間。支持生產(chǎn)力。時(shí)間報(bào)告提供了對審計(jì)和管理的監(jiān)控所花費(fèi)的實(shí)際時(shí)間，以及其他損失了的作業(yè)時(shí)間。時(shí)間報(bào)告范本參見附件五-時(shí)間報(bào)告。RefertoAppendix5

時(shí)間報(bào)告使用說明：表格。時(shí)間報(bào)告每半個(gè)月編制一次，每個(gè)審計(jì)師應(yīng)該按照統(tǒng)一的格式，于1日和16日填寫，分別對應(yīng)于每個(gè)月的第1天到第15天，或第16天到最后一天。審計(jì)部門的工作可以分為兩大類，作業(yè)時(shí)間和非作業(yè)時(shí)間，比如部門管理，部門建設(shè)，審計(jì)手冊維護(hù)，自我學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)等等。每個(gè)員工應(yīng)該規(guī)范填寫每個(gè)項(xiàng)目的全稱，項(xiàng)目編號(hào)和任務(wù)編號(hào)。作業(yè)時(shí)間。記錄所有用于工作的時(shí)間。這一記錄包括在工作地點(diǎn)，晚上在辦公室、在旅館或在家里花費(fèi)在工作上的時(shí)間。以每天8小時(shí)，每周40小時(shí)為基準(zhǔn)，記錄時(shí)間精確在半個(gè)小時(shí)以內(nèi)。員工應(yīng)該本著效率與效果原則，如實(shí)填寫工作小時(shí)數(shù)。嚴(yán)禁虛增或者隱瞞工作時(shí)間。報(bào)告中填寫的時(shí)間將作為評價(jià)員工工作效率效果的基礎(chǔ)，也為下一年審計(jì)預(yù)算的編制提供參考。非作業(yè)時(shí)間。非作業(yè)時(shí)間包括所有不能直接對應(yīng)于審計(jì)項(xiàng)目上的工作時(shí)間，還包括休假、病假、私人請假等等。部門管理類：通常，除了審計(jì)總監(jiān)和審計(jì)經(jīng)理之外，我們不希望審計(jì)師用于管理方面的時(shí)間過多，因此填寫管理類時(shí)間必須在時(shí)間報(bào)告末尾進(jìn)行說明；部門建設(shè)類：用于部門規(guī)章制度的編寫和維護(hù)，部門辦公環(huán)境的整理等等的時(shí)間；人事管理：用于招聘新員工，參加實(shí)習(xí)培訓(xùn)，每半年進(jìn)行個(gè)人發(fā)展計(jì)劃評估的時(shí)間；培訓(xùn)類：包括部門內(nèi)部培訓(xùn)和其他部門組織的培訓(xùn)，應(yīng)該按照準(zhǔn)備培訓(xùn)材料和參加培訓(xùn)時(shí)間分別填列；學(xué)習(xí)類：用于填列員工個(gè)人用于專業(yè)學(xué)習(xí)的時(shí)間；休假類：包括國家法定節(jié)假日，以及病假、倒休和年假等等；其他：其他不能歸入以上類別的工作時(shí)間，比如整理部門文件，報(bào)銷費(fèi)用等等。倒休計(jì)算。審計(jì)部門員工每個(gè)報(bào)告期間的加班時(shí)間，按照一定的比例折合成倒休，在不影響部門正常工作的情況下，可以安排在以后的期間倒休。倒休比例如下：“0”：由非作業(yè)造成的加班，比如用于辦理個(gè)人私事延長了工作時(shí)間，或者參加培訓(xùn)等原因引起的超時(shí)工作，不能倒休；“0.5”：平時(shí)周一至周五正常8小時(shí)之外的超時(shí)作業(yè)時(shí)間，可以按照1：0.5的比例折合為倒休；“1”：周末，即周六和周日的超時(shí)作業(yè)時(shí)間，可以按照1：1的比例折合為倒休；“2”：國家法定節(jié)假日的超時(shí)作業(yè)時(shí)間，可以按照1：2的比例折合為倒休。每個(gè)報(bào)告期間最終倒休的總小時(shí)數(shù)經(jīng)過員工申報(bào)，審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)以后，可以登記備案，在倒休發(fā)生以后核銷。遞交和審閱。每個(gè)員工應(yīng)該在每個(gè)月的1日和16日把上一期間時(shí)間報(bào)告填制完畢，將電子版遞交給審計(jì)經(jīng)理審批后，打印出來上交給審計(jì)總監(jiān)確認(rèn)倒休時(shí)間。存檔。經(jīng)過審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)的審核簽字以后，所有的時(shí)間報(bào)告由行政秘書存檔保管。行政秘書還要負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)新發(fā)生的倒休時(shí)間，更新累計(jì)倒休和核銷已發(fā)生倒休。統(tǒng)計(jì)報(bào)告。每隔半年進(jìn)行個(gè)人發(fā)展計(jì)劃評估的時(shí)候，行政秘書負(fù)責(zé)將審計(jì)部門所有員工的工作時(shí)間加以匯總，可以幫助評估人員了解員工的工作量，工作強(qiáng)度，所參與的審計(jì)項(xiàng)目等等。辦公室管理/OfficeAdministration公司辦公室管理：保持辦公室物品擺放整潔；審計(jì)檔案存放優(yōu)有序，檔案柜加標(biāo)簽；使用會(huì)議室應(yīng)該先和行政秘書申請，確認(rèn)沒有與其他申請人沖突，或者沒有其他部門人員來訪，才可以進(jìn)入；不能在辦公室高聲喧嘩；討論與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的問題應(yīng)該注意辦公室內(nèi)有無其他部門的人員，注意保密；離開辦公室或者自己的座位應(yīng)該注意鎖好審計(jì)檔案，將電腦鎖屏審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場管理：不論是在公司其他部門或者是門店，保持內(nèi)部審計(jì)人員辦公區(qū)的整潔，禁止將審計(jì)資料和其他文件隨手放置；每天結(jié)束工作，應(yīng)該將辦公區(qū)的文件和雜物收拾干凈才可以離開；審計(jì)底稿和重要的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該隨身攜帶或者鎖起來，其他非重要文件可以交給客戶代為保管；安全與保密/SaftyandConfidentiality根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)章程對“權(quán)限”的規(guī)定，“在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以完全、自由且不受任何限制地接觸公司所有相關(guān)部門、子公司、各連鎖超市及其經(jīng)營活動(dòng)，有權(quán)獲得各種資料、會(huì)議及各類委員會(huì)的會(huì)議記錄，有權(quán)接觸各層次的管理人員”。這種權(quán)限使得審計(jì)部的員工可以通過檢查或討論等方式接觸公司的機(jī)密信息。這種可以知曉機(jī)密信息的特殊權(quán)限也使審計(jì)部的員工負(fù)有保密的責(zé)任。保密可以定義為：“守住秘密”。這一原則的唯一例外是向?qū)徲?jì)管理人員或其他必須知曉的人報(bào)告。政策。所有人必須保密或一個(gè)理性的人認(rèn)為應(yīng)該保密的信息都應(yīng)該做到這一點(diǎn)。討論。內(nèi)部審計(jì)部門的管理人員有責(zé)任要求員工保密，以保護(hù)部門的聲譽(yù)和信用。該保護(hù)對現(xiàn)有員工、調(diào)任的和過去的員工都適用。泄露秘密可能是故意的，也可能是偶然的、不經(jīng)意的，例如，在公共場合、電梯或餐館無意中聽到的秘密。我們參與很多敏感的公司狀況，并掌握一定的信息，包括合約、公司政策、不同的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，以及在一些特殊調(diào)查中需要專業(yè)判斷和限制披露的細(xì)節(jié)等。審計(jì)師還必須保持警惕的另外一點(diǎn)就是閑談。很多人會(huì)感到我們的談話倍受重視，當(dāng)他們在聊天中談及“我是從一個(gè)審計(jì)師那兒聽說的”。因此，務(wù)必警惕那些向我們提出問題的人。對公司審計(jì)部門的現(xiàn)任員工或過去的員工都應(yīng)該清楚，泄露秘密或閑談可能會(huì)導(dǎo)致，立即解雇留任察看停薪留用警告法律訴訟這些后果要根據(jù)審計(jì)總監(jiān)的判斷來決定。每個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門的員工都應(yīng)該簽署“保密聲明書”，參見附件六-保密聲明書。出差/BusinessTravelPolicy因工作需要，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常需要往返于公司與被審計(jì)單位之間。員工出差費(fèi)用應(yīng)該嚴(yán)格按照審計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算來進(jìn)行。如果被審計(jì)單位是坐落于天津以外的城市，有關(guān)出差的政策執(zhí)行公司統(tǒng)一的《XXXXXX集團(tuán)差旅及通訊費(fèi)用管理規(guī)定匯編》中的關(guān)于普通差旅費(fèi)用管理規(guī)定。如果被審計(jì)單位位于天津市內(nèi)，需要乘坐出租車時(shí)，應(yīng)該先向?qū)徲?jì)經(jīng)理（30元以下）和審計(jì)總監(jiān)（30元以上）提出申請。經(jīng)辦人應(yīng)向出租車司機(jī)索取票面內(nèi)容填制完整的出租車專用發(fā)票作為報(bào)銷憑證。報(bào)銷市內(nèi)出租車費(fèi)時(shí)應(yīng)本著經(jīng)濟(jì)的原則(如盡可能在同一匯合地點(diǎn)乘坐)，填制《出租車費(fèi)用報(bào)銷審批表》，經(jīng)部門經(jīng)理核實(shí)后簽批，財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)總監(jiān)審批后，財(cái)務(wù)部門予以報(bào)銷。外部合作與協(xié)調(diào)的政策/CooperationandCoordinationWithExternalAuditors內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)對外部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)為幫助外部審計(jì)降低成本?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評估基礎(chǔ)上的審計(jì)，外部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，將首先了解、評價(jià)組織的內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。而在了解、評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，外部審計(jì)人員會(huì)參考內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，查閱內(nèi)部審計(jì)工作底稿，甚至與內(nèi)部審計(jì)人員開展合作，從而降低成本。外部審計(jì)對內(nèi)部審計(jì)的作用·幫助提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)水平·幫助提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量·部份內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)可以在外部審計(jì)過程中完成內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)方式包括：·定期舉行會(huì)議·制定合作審計(jì)計(jì)劃·內(nèi)部審計(jì)人員直接協(xié)助執(zhí)行具體的審計(jì)測試·互相接觸審計(jì)方案和工作底稿·交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書·對審計(jì)技術(shù)、方法及術(shù)語形成共識(shí)·討論可能的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題質(zhì)量保證與改進(jìn)計(jì)劃/QualityAssuranceandOngoingImprovements國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（IIA）屬性標(biāo)準(zhǔn)第1300條要求審計(jì)總監(jiān)建立并保持一個(gè)質(zhì)量保證方案，以確保審計(jì)業(yè)務(wù)都按照質(zhì)量完成并符合專業(yè)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)經(jīng)理將作為質(zhì)量保證協(xié)調(diào)人，對質(zhì)量控制方案負(fù)責(zé)，并將所有結(jié)果及時(shí)告知審計(jì)總監(jiān)。通過質(zhì)量確保程序，應(yīng)達(dá)到：綜合問題主體部分是否完成工作底稿是否放在活頁夾中并準(zhǔn)備歸檔?所有復(fù)核記錄和待解決的問題是否都己完成并從活頁夾中撤出?工作底稿的順序是否正確?是否在適當(dāng)?shù)牡胤接兴饕头指繇?該項(xiàng)業(yè)務(wù)的問題清單是否己經(jīng)完成?所有的職員評價(jià)表格是否都己填制完成?是否及時(shí)向被審計(jì)人下達(dá)了通知?報(bào)告和控制部分審計(jì)報(bào)告最終報(bào)告是否含在工作底稿中報(bào)告是否是標(biāo)準(zhǔn)格式?應(yīng)該包括以下內(nèi)容：介紹概述/財(cái)務(wù)重點(diǎn)審計(jì)范圍結(jié)論總結(jié)備注詳細(xì)建議報(bào)告是否及時(shí)發(fā)布？如果不是，報(bào)告分發(fā)工作表上是否對其原因做出了解釋？B．是否包括了報(bào)告的復(fù)印件？C．總結(jié)備忘錄（1）是否完整（2）是否由高級審計(jì)師或其他適當(dāng)?shù)娜送瓿?？?）是否包括以下內(nèi)容：a.審計(jì)目標(biāo)b.審計(jì)結(jié)果c.被審計(jì)人的背景信息d.預(yù)算工作時(shí)間和實(shí)際工作時(shí)間的比較分析,及對重大差異的解釋e.如果適用,對后續(xù)審計(jì)的意見D．是否所有會(huì)計(jì)和審計(jì)問題都被徹底記入文件？E．試算平衡工作底稿（用于年終財(cái)務(wù)審計(jì)）——試算平衡工作底稿是否完成并且可以和作為支持材料的工作底稿互為參照？F．審計(jì)計(jì)劃備忘錄（1）是否在審計(jì)工作開始前己經(jīng)完成？（2）是否經(jīng)過內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)的批準(zhǔn)？（3）是否包括以下內(nèi)容：a.審計(jì)目的b.背景信息c.財(cái)務(wù)重點(diǎn)d.對重要審計(jì)程序的描述e.預(yù)算審計(jì)時(shí)間f.進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間選擇.g.審計(jì)師的安排G．審計(jì)方案（1）是否完整（2）是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)？（3）所有的調(diào)整是否通過內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn)？H．波動(dòng)變化分析是否己完成。是否對所有重大的波動(dòng)變化都做出解釋？I．時(shí)間預(yù)算（1）是否完成（2）是否與每半月報(bào)送一次的公司審計(jì)進(jìn)展報(bào)告時(shí)間相符？K．以前的審計(jì)報(bào)告是否包括在其中？被審計(jì)對象是否實(shí)施了提出的建議項(xiàng)目？這些意見是否在當(dāng)年的報(bào)告中重復(fù)過？L．發(fā)給被審計(jì)對象的通知及其他適當(dāng)?shù)男藕欠癜ㄔ诨铐搳A中？M．對將來審計(jì)工作的提示（1）是否有發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)務(wù)（CAAP）的考慮?(2)重要的意見是否含在總結(jié)備忘錄中N．業(yè)務(wù)結(jié)束會(huì)議是否己編制成文件？Ⅲ.審計(jì)工作底稿A．是否己開展過正確的復(fù)核，可以通過以下問題證明：（1）所有工作底稿上是否都有簽名？（2）所有工作底稿是否都有標(biāo)題？（3）工作底稿上是否有經(jīng)過復(fù)核的證明？（4）是否考慮了內(nèi)部控制，如果需要是否經(jīng)過了測試？（5）是否己經(jīng)闡明了對主要賬戶或領(lǐng)域形成的結(jié)論并且有充分的支持？（7）是否所有的資料調(diào)整都通過了審計(jì)總監(jiān)和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的批準(zhǔn)？（8）工作底稿中是否包括最終報(bào)告？質(zhì)量保證協(xié)調(diào)人負(fù)責(zé)完成上述復(fù)核。質(zhì)量保證協(xié)調(diào)人對所有在工作底稿持續(xù)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的具體問題進(jìn)行總結(jié)。這一備忘錄報(bào)送給出公司審計(jì)總監(jiān)，并在年終會(huì)議上由全體人員計(jì)論，

第二章、審計(jì)程序/AuditProceduresI基礎(chǔ)知識(shí)/BasicConceptandFramework審計(jì)基本概念I(lǐng)nternalAuditBasicConcept國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證及咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的地位追求獨(dú)立和客觀。獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)有效性的一個(gè)重要因素，其重要標(biāo)志是組織地位，組織地位越高，獨(dú)立性越強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)部是董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)?？陀^性是確立內(nèi)部審計(jì)可信度的重要前提，和獨(dú)立性相比，客觀性更具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是一種保證和咨詢。保證服務(wù)不僅包含了所有傳統(tǒng)的審計(jì)服務(wù)，如財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)營性審計(jì)等，還涉及IT審計(jì)等新型審計(jì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)還向管理者提供咨詢服務(wù)，使組織運(yùn)營與控制效果得到直接改善，并為組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)擺脫了追求獨(dú)立性的束縛，變得更為主動(dòng)、積極和富于參與精神。咨詢服務(wù)通常由保證服務(wù)直接產(chǎn)生，同時(shí)，咨詢服務(wù)也可能衍生出保證服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的在于為組織增加價(jià)值內(nèi)部審計(jì)定位于為組織增加價(jià)值，有助于其保持和提高職業(yè)地位，并使這一職業(yè)充滿前所未有的活力。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程等各個(gè)領(lǐng)域。隨著組織生存環(huán)境的復(fù)雜化和組織戰(zhàn)略意識(shí)的增強(qiáng)，內(nèi)部控制越來越多的受到組織整體風(fēng)險(xiǎn)和治理過程的影響，并緊隨組織目標(biāo)持續(xù)變化。因此，內(nèi)部審計(jì)沒有拘泥于原有的作用范圍，而將在更廣闊的領(lǐng)域，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的各個(gè)過程發(fā)揮關(guān)鍵作用。COSO內(nèi)部控制/COSOFrameworkCOSOcontrolmoduleispubliclyrecognizedasthebestexampletointernalcontroldesignandimplementationacrossworldandappliedintomaycommercialcompanies.監(jiān)督/M監(jiān)督/M控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評估/RiskEvaluation控制環(huán)境/ControlEnviroment信息溝通控制環(huán)境：內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評估：確定和分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程匯總的風(fēng)險(xiǎn)，并為決定如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理提供基礎(chǔ)控制活動(dòng)：確保管理層的指令得以實(shí)施的政策和程序。信息與溝通：信息是確保人們履行職責(zé)的必要條件；溝通是各級人員接收最高管理層關(guān)于控制責(zé)任的指令的方式。監(jiān)督：是由實(shí)施評價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的程序組成的，這一程序包括持續(xù)的監(jiān)督、獨(dú)立評價(jià)，或者兩者的綜合。監(jiān)督能夠確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。COSO模型同內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)系：InteractionofCOSOmodulewithinternalcontrolobjectives:風(fēng)險(xiǎn)管理常識(shí)/RiskManagement風(fēng)險(xiǎn)是指某種類型損失或損害及其發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)管理的過程：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估→風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，其中對內(nèi)部審計(jì)師來說至關(guān)重要的是風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估流程如下圖所示：組織治理常識(shí)/CompanyGovernance公司治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)關(guān)鍵的控制策略，開始于內(nèi)部審計(jì)職能，包括一個(gè)有效的審計(jì)委員會(huì)和IT治理。審計(jì)委員會(huì)必須獨(dú)立于管理層，甚至獨(dú)立于其他董事會(huì)成員，充當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立的“制約與平衡”作用，作為財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)和管理層生命的監(jiān)督者和與外部審計(jì)師的聯(lián)系人的作用。有效的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)特征包括：獨(dú)立性（外部董事）、專業(yè)勝任能力（了解會(huì)計(jì)、審計(jì)和內(nèi)部控制；批判性思考者）、組織結(jié)構(gòu)（