淺談如何加強對應(yīng)收賬款的管理

淺談如何加強對應(yīng)收賬款的管理

索賠是指公司以報銷、撤銷產(chǎn)品或勞動力為依據(jù)形成的索賠。這是該部門的重要組成部分。因為它關(guān)系到企業(yè)的資金是否能順暢流通，所以企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的日常管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬帶來的損失。作為國家事業(yè)單位的地勘隊伍，由于經(jīng)費不足，近年來逐步進入地質(zhì)市場，以彌補經(jīng)費的不足，然而目前地質(zhì)市場已由賣方市場轉(zhuǎn)化為買方市場，單價常常是國家定額的一半，不僅價格低，而且業(yè)主還要求建設(shè)單位帶資入場，受到大量個體戶的影響，最后單位不得不將有限的資金投入到施工項目上。完工后，帶給單位的往往是大量的應(yīng)收賬款，于是利潤只能等到款項收回后才能實現(xiàn)。比如某省地勘局應(yīng)收賬款的余額由1999年的9000萬元上升到2004年的12000萬元，且呈逐年上升趨勢，這一現(xiàn)象在以工勘施工為主的地勘單位表現(xiàn)尤其明顯。征對這一問題，該局在2001年頒發(fā)了《××省地勘局關(guān)于加強財務(wù)、資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》，明確要求局屬各單位加強對應(yīng)收賬款的管理。之后，2003年該局在下達經(jīng)濟責(zé)任制指標時，在完成以往的收入、利潤、增加值等指標的基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款的回收也下達了一個硬性指標，即2000～2001年的應(yīng)收賬款要達到50%，以前的要達到25%。局屬各單位為了完成這一指標，在應(yīng)收賬款的管理上下了一番功夫，因此很多單位2003年度應(yīng)收賬款的余額都出現(xiàn)了負增長。這說明該局通過加強對應(yīng)收賬款的管理，促進了資金回籠，盤活了資金，產(chǎn)生了效益。下面就應(yīng)收賬款管理中應(yīng)注意的問題談?wù)劰P者的個人認識。1、完善項目實施中企業(yè)會計人員和經(jīng)營部等相關(guān)部門的管理通常一個建設(shè)項目完工后，項目部就會解散，項目經(jīng)理就會去管理新的項目，然而簽證未辦完，結(jié)算也未辦完，即使這些工作都已經(jīng)完成，但卻留下了大量的應(yīng)收賬款問題，這些應(yīng)收賬款應(yīng)該由什么部門去收回，沒有一個確切的說法，有的說應(yīng)該由項目部負責(zé)，因為他們直接管理這些項目，熟悉對方的人員及財務(wù)情況，但如果真是這樣，又如何去監(jiān)控項目管理人員呢？以往就常出現(xiàn)款項收回后不及時入賬的問題。所以說僅由項目經(jīng)理自己來管理并不妥當(dāng)。有的說該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員雖然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不很了解，簡單地規(guī)定由會計人員來管理也并不合適。正是因為責(zé)任部門不明確，造成了誰都可以管、誰都不去管的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代企業(yè)營銷管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。因此，建議在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中成立經(jīng)營部，專門研究客戶資信，并對客戶的資信情況進行調(diào)查，明確什么企業(yè)可以墊資，什么企業(yè)寧可降低單價也要及早收回現(xiàn)金，不能墊資入場；并對已發(fā)生的應(yīng)收賬款組成由財務(wù)人員及項目負責(zé)人參加的收賬隊伍，實行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，責(zé)任到人，使每一筆應(yīng)收賬款都有人負責(zé)。2、未充分利用項目的貢獻，定期對賬，以資金回籠的工程應(yīng)收賬款的對賬工作包括總賬和明細賬的核對以及明細賬與有關(guān)客戶單位的核對。由于工程款辦理結(jié)算時，要通過甲方的各個部門確認，在票據(jù)傳遞、記錄等過程中都有可能發(fā)生誤差，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項應(yīng)進行定期對賬，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中，有的項目長期不對賬，有的即便是對了賬，但并未形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。因此建議將項目資金回籠及應(yīng)收賬款對賬工作，同項目經(jīng)理的業(yè)績結(jié)合起來考察，使他們意識到不但要把項目做好，更要使工程款能及時回收。拖欠的工程款不僅不能產(chǎn)生效益，而且還要墊付大量資金來應(yīng)付稅收、材料費及人工費，最終會導(dǎo)致賬面利潤與企業(yè)支付能力不符，久而久之必定會拖垮企業(yè)。這一措施的建立，可以促使項目負責(zé)人積極主動地催收應(yīng)收賬款，避免壞賬的發(fā)生。3、長期承擔(dān)賬外資產(chǎn)，長期掛賬以往，有的單位雖然對應(yīng)收賬款也按時記賬，但對應(yīng)收賬款的管理工作做得不細，比如未劃分應(yīng)收賬款的賬齡，因此到底有多少應(yīng)收賬款已超過收賬期而尚未收回、超過收賬期多長了等問題，單位經(jīng)營者經(jīng)常搞不清楚。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬損失的可能性也就越高。這部分資產(chǎn)長期掛賬，會導(dǎo)致資產(chǎn)的不實。因此應(yīng)經(jīng)常對應(yīng)收賬款進行摸底，發(fā)現(xiàn)有掛賬多年沒有收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時請示上級予以核銷，以使企業(yè)的資產(chǎn)更趨真實，但核銷后仍應(yīng)建立備查賬簿，并積極催收，以便在賒帳方經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)有望重新收回帳款時，不使這些資產(chǎn)成為賬外資產(chǎn)，避免國有資產(chǎn)的流失。同時對應(yīng)收賬款按一定比例計提壞賬準備，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額，避免資產(chǎn)虛增。4、規(guī)范與客戶的聯(lián)系對于已超過信用期的客戶，應(yīng)組織力量督促項目管理人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，應(yīng)指定專人負責(zé)，積極與對方通過電話、信函、上門等方式進行聯(lián)系，以便及時收回欠款。對近期暫不能還款的客戶，要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，則應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。與此同時，還應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲政策，將應(yīng)收賬款的回收情況與其年終業(yè)績考核掛鉤，給予收賬任務(wù)完成得好的人員適當(dāng)獎勵。5、提高對客戶的信用保障應(yīng)收賬款從形成到全部注銷，往往有一個漫長的過程，因此對于應(yīng)收賬款的管理應(yīng)實行全過程的管理。首先是事前控制，對于長期往來的客戶應(yīng)建立資信檔案，對于未建立檔案的企業(yè)，在與之簽訂合同前應(yīng)通過國際上通用“五C”評估法，即從客戶的品格（character）、能力（capacity）、資本（capital）、環(huán)境條件（condition）和抵押擔(dān)保品（clooateral）五個方面去考察客戶信用狀況和風(fēng)險程度，加強對客戶信用等級的評定。經(jīng)營部門應(yīng)加強對合同的審查，對其條款應(yīng)進行認真分析，防止條款欠缺等現(xiàn)象的發(fā)生，做到切實從源頭上堵住爛賬。尤其是大施工項目，上馬前除了要做大量的預(yù)算研究，確認能夠盈利外，還應(yīng)注意合同中工程款的支付條款，并充分考慮資金的時間價值，使資金得到更好的利用。對信用等級高的客戶，可放寬信用條件，延長信用周期，以達到企業(yè)利潤最大化。對信用等級差的企業(yè)，尤其要注重合同條款，寧可降低單價也要及時收回工程款，以達到風(fēng)險最小化。其次是事中管理，即項目施工過程中，項目管理人員除完成計量、簽證等工作外，還應(yīng)時刻注意對方的資金狀況及償債能力，及時發(fā)現(xiàn)客戶在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，對已計量的工程款還應(yīng)督促回收。第三是事后控制，對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)建立監(jiān)控制度，如按時寄送對賬單，對即將到期的應(yīng)收賬款，要提早幾天提醒，以方便對方做好支付準備；對超過期限的客戶，項目經(jīng)理要配合財務(wù)人員發(fā)出對賬單及催款通知書；對于多次催討未果的，必要時可采取法律手段，同時應(yīng)注意訴訟時效問題。但企業(yè)在采取措施之前要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握寬嚴界限，擬定可行的收賬計劃。6、實現(xiàn)企業(yè)資本轉(zhuǎn)移，使企業(yè)效益下降由于應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的資金，使得很多效益好的企業(yè)也常常面臨資金的壓力，因此經(jīng)多次催收仍無法收回的應(yīng)收賬款可考慮進行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)，比如應(yīng)收票據(jù)，由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強，能在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。其次還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收帳款，從而實現(xiàn)應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，即利用應(yīng)收賬款進行融資。其方法有兩種：一是抵押，就是用企業(yè)的應(yīng)收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機構(gòu)還掉貸款；二是保理，就是把應(yīng)收賬款賣給商業(yè)銀行、財務(wù)公司和其他金融機構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)。目前我們這部分工作做得還不夠，今后可以在這方